《新編《會計學(xué)原理—會計基礎(chǔ)》(第15版)主編李海波_課后習(xí)題答案(1)》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《新編《會計學(xué)原理—會計基礎(chǔ)》(第15版)主編李海波_課后習(xí)題答案(1)（28頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、WORD格式 新編《會計學(xué)原理》——會計基礎(chǔ)（第15版）李海波主編課后練習(xí)答案 第一章總論 復(fù)習(xí)思考題 1、會計是以貨幣為主要計量單位，以提高經(jīng)濟效益為主要目標，運用專門的方法對企業(yè)、 機關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟活動進行全面、綜合、系統(tǒng)的監(jiān)督與核算，并隨著經(jīng)濟 日益發(fā)展，逐步開展預(yù)測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟活動。 特點：以貨幣為主要計量單位，全面、系統(tǒng)、綜合、連續(xù)的核算，會計核算與會計監(jiān)督相 結(jié)合、提高經(jīng)濟效益。 2、會計在經(jīng)濟管理中功能，核算與監(jiān)督 3、提高經(jīng)濟效益 4、會計所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會計要反映一個組織的經(jīng)濟活動，只有在其可貨幣化的基 礎(chǔ)上才能予以

2、反映，而可貨幣化的經(jīng)濟活動就只能是資金運動——社會資金運動。 5、略 6、設(shè)置科目—復(fù)式記賬—填制和審核憑證—登記賬簿—成本計算—財產(chǎn)清查—編制報表 7、略 8、它是對會計所處的時間和空間環(huán)境所做的合理假定，及對會計領(lǐng)域里某些無法證面加以 論證的事物。根據(jù)客觀的，正常的情況和趨勢經(jīng)過逐步的認識所做的合理的判斷。 會計主體、會計假設(shè)、會計分期、持續(xù)經(jīng)營 9、要求會計確認、計量、報告質(zhì)量的保證—可靠性、及時性、相關(guān)性、重要性、實質(zhì)重于 形、可比性、可理解性、謹慎性 10、11略 1 1 / 28 第二章會計科目、會計賬戶和復(fù)試記賬 復(fù)習(xí)思考題 1、略 2、資產(chǎn)=負債+

3、所有者權(quán)益 3、會計要素概念——會計要素是對會計對象按其經(jīng)濟特征所作的進一步分類 4、等式兩邊同增同減等式一邊一增一減 資產(chǎn)增加導(dǎo)致負債增加資產(chǎn)內(nèi)部一增一減 資產(chǎn)增加導(dǎo)致所有者權(quán)益增加負債內(nèi)部一增一減 資產(chǎn)減少導(dǎo)致負債減少所有者權(quán)益一增一減 資產(chǎn)減少導(dǎo)致所有者權(quán)益減少負債增減導(dǎo)致所有者權(quán)益增減 5、會計科目是對會計對象要素的具體內(nèi)容進行分類核算的類目，而會計賬戶是通過會計科 目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)、完整、綜合的記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種工具。 會計科目沒有結(jié)構(gòu)而會計賬戶有結(jié)構(gòu)。會計科目是會計賬戶的名稱。 6、資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類（內(nèi)容略）

4、 7、用“借”和“貸”作為記賬符號對每一項交易或事項所引起的資金運動，都要用相等金 額，同時在兩個或兩個以上的有相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種方法。 8、總分類賬是明細分類賬的統(tǒng)馭賬戶，對明細分類賬起控制作用；明細分類賬是總分類賬 的從屬賬戶，對總分類賬去輔助和補充的作用，只有兩者相互結(jié)合才能既概況又詳細地反 映同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬作用。 習(xí)題一 一級總賬科目二級總賬科目三級明細 原材料主要材料甲材料 乙材料 輔助材料潤滑油 建筑材料 短期借款臨時借款 應(yīng)付賬款應(yīng)付丑廠貨款 應(yīng)付子公司貨款 固定資產(chǎn)生產(chǎn)用房 機器設(shè)備運輸工具 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間A產(chǎn)品生產(chǎn)成

5、本 B產(chǎn)品生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)車間 應(yīng)收賬款應(yīng)收B公司貨款 2 應(yīng)收A單位貨款 習(xí)題二 按科目經(jīng)濟內(nèi)容分類表 序 號 項目會計科目資產(chǎn)負債所有者權(quán)益 1存放在出納處的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金500.00 2存在銀行的資金銀行存款144500.00 3借入借款短期借款600000.00 4存放材料原材料380000.00 5存放已完工產(chǎn)品庫存商品60000.00 6正在加工的產(chǎn)品生產(chǎn)成本75000.00 7借入借款長期借款1450000.00 8房屋及建筑物固定資產(chǎn)2400000.00 9投入資本實收資本2000000.00 10機器設(shè)備固定資產(chǎn)750000.0

6、0 11應(yīng)收的貨款應(yīng)收賬款140000.00 12應(yīng)付材料款應(yīng)付賬款120000.00 13積累的未分配利潤未分配利潤280000.00 14長期投資長期投資500000.00 合計4450000.002170000.002280000.00 習(xí)題三 賬戶資料表 賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額 銀行存款430000.001985000.002040000.00375000.00 固定資產(chǎn)2400000.0016000.00496000.001920000.00 短期借款200000.00160000.00260000.00300000.00 應(yīng)付賬

7、款230000.00375000.00200000.0055000.00 習(xí)題四略 習(xí)題五 某企業(yè)月末各項目情況表 資產(chǎn)期初數(shù) 本月增 加 本月減 少 月末余 額 負債和所有者權(quán)益期初數(shù) 本月增 加 本月減 少 月末余 額 庫存現(xiàn)金1000100010001000負債 銀行存款13000920004600059000短期借款10000050000150000 3 應(yīng)收帳款14000120002000應(yīng)付帳款25000200002000025000 它應(yīng)收款200010003000應(yīng)付職工薪酬500050000 在途物

8、資1000010000負債合計1300007000025000175000 生產(chǎn)成本14000045000185000所有者權(quán)益 原材料50000200004500025000實收資本50000030000530000 庫存商品7000070000盈余公積5000050000 固定資產(chǎn)40000020000420000未分配利潤2000020000 所有者權(quán)益合計570000300000600000 總計700000179000104000775000總計70000010000025000775000 習(xí)題六、七略 4 第三章生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算 5、借：應(yīng)付票據(jù)33

9、696習(xí)題一132頁 貸：銀行存款33696 1、借：其他應(yīng)收款—差旅費500 6、借：在途物資11100貸：庫存現(xiàn)金500 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅）2、借：原材料28800 1887 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅)4896 貸：銀行存款12987貸：應(yīng)付票據(jù)33696 7、借：在途物資720(540+180)3、借：在途物資720 貸：庫存現(xiàn)金180貸：銀行存款480 銀行存款540庫存現(xiàn)金240 8、借:原材料11820(11100+720) 4、借:原材料720 貸：在途物資11820(11100+720)貸：在途物資720 習(xí)題一登賬 材料采購總分類

10、賬 年憑證摘要借方貸方借或貸余額 字號 月日 7轉(zhuǎn)1購料28800 付2付運雜費720 轉(zhuǎn)2材料入庫29520 付4購料11100 付5付運雜費720 轉(zhuǎn)3材料入庫11820 31本月合計4134041340平－ 原材料總分類賬 年憑證摘要借方貸方借或余額 字號貸 月日 7轉(zhuǎn)2材料入庫29520 轉(zhuǎn)3材料入庫11820 31本月合計41340借41340 材料采購明細類賬 物資類別或名稱:甲材料 年憑證摘要借方金額貸方結(jié)余金額 字號金額 月日買價運雜費合計 7轉(zhuǎn)1購料160001600016000 付2付運雜費48048016480 轉(zhuǎn)2材料入

11、庫16480— 付4購料550055005500 付5付運雜費4404405940 5 轉(zhuǎn)3材料入庫5940－ 31本月合計215009202242022420 材料采購明細類賬 物資類別或名稱:乙材料 年憑證摘要借方金額貸方結(jié)余金 字號金額額 月日買價運雜費合計 7轉(zhuǎn)1購料128001280016000 付2付運雜費24024016480 轉(zhuǎn)2材料入庫13040— 付4購料560056005500 付5付運雜費2802805940 轉(zhuǎn)3材料入庫5880－ 31本月合計184005201892018920 第三章習(xí)題二P134 1、借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品3

12、225 ——B產(chǎn)品2580 貸：原材料——甲材料2835 ——乙材料2970 2、借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品5000 ——B產(chǎn)品4000 制造費用2000 管理費用3000 貸：應(yīng)付職工薪酬14000 3、借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品700 ——B產(chǎn)品560 制造費用280 管理費用420 貸：應(yīng)付職工薪酬1960 4、借：制造費用600 管理費用300 貸：累計折舊900 5、借：制造費用200 貸：庫存現(xiàn)金200 6、借：制造費用400 貸：庫存現(xiàn)金400 7、借：制造費用237 庫存現(xiàn)金63 貸：其他應(yīng)收款400 8本月制造費用總額： 2000

13、+280+600+200+400+237=3717 制造費用分配率：3717/（5000+4000）=0.413 A產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用：5000×0.413=2065 （ B產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用：4000×0.413=1652 （元） 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品2065 ——B產(chǎn)品1652 貸：制造費用3717 9、借：庫存商品——A產(chǎn)品10990 ——B產(chǎn)品8792 貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品10990—B產(chǎn)品8792 習(xí)題三p134 (一)根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄： 1.借：銀行存款35100 貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品30000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅)

14、5100 2.借：應(yīng)收帳款——乙公司52650 6 貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品45000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅)7650 3.借：主營業(yè)務(wù)成本——A22500 ——B34500 貸：庫存商品——A22500 ——B34500 4借：銷售費用1000 貸：銀行存款1000 5.借：銷售費用1140 貸：應(yīng)付工資1000 應(yīng)付福利費140 6.借：銀行存款1404 貸：其他業(yè)務(wù)收入1200 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅)204 7.借：其他業(yè)務(wù)成本1000 貸：原材料——甲1000 (二)計算產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤。 主營業(yè)務(wù)利潤＝30000＋4

15、5000－22500－34500－1000－1140＝15860(元) 其他業(yè)務(wù)利潤＝1200－1000＝200(元) 習(xí)題四答案P136 （1）借：管理費用8000 生產(chǎn)成本3000 制造費用5000 貸：應(yīng)付職工薪酬—工資16000 （2）借：生產(chǎn)成本420 制造費用700 貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費1120 （3）借：管理費用600 制造費用800 貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費1400 （4）借：制造費用1200 貸：銀行存款1200 （5）借：管理費用400 貸：庫存現(xiàn)金400 （）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅6300 貸：庫存現(xiàn)金300 （）借：管理費用7

16、480 貸：庫存現(xiàn)金480 （）借：銷售費用81500 貸：銀行存款1500 （）借：應(yīng)付利息9900 貸：銀行存款900 （）借：銷售費用10700 （11）借：管理費用－工資1200 貸：應(yīng)付職工薪酬1200 借：應(yīng)付職工薪酬—工資1200 貸：庫存現(xiàn)金1200 （12）借：管理費用960 庫存現(xiàn)金40 貸：其他應(yīng)收款1000 （13）借：制造費用1900 管理費用500 貸：銀行存款2400 （14）借：制造費用1000 管理費用2000 貸：銀行存款3000 7 貸：銀行存款700 習(xí)題五答案P137 變動： 3.（1）借：銀行存款5

17、8500 貸：主營業(yè)務(wù)收入50000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅8500 （2）借：主營業(yè)務(wù)成本35000 貸：庫存商品35000 （3）借：銷售費用500 貸：庫存現(xiàn)金500 （4）借：管理費用300 貸：銀行存款300 （5）借：財務(wù)費用2200 貸：銀行存款2200 （6）借：營業(yè)外支出500 貸：銀行存款500 （7）借：其他應(yīng)付款300 貸：營業(yè)外收入300 4. （1-1）借：主營業(yè)務(wù)收入550000 其他業(yè)務(wù)收入6000 營業(yè)外收入4300 貸：本年利潤560300 （1-2）借：本年利潤448500 貸：主營業(yè)務(wù)成本410000 其他業(yè)務(wù)成

18、本3500 銷售費用25500 管理費用3300 財務(wù)費用4200 營業(yè)外支出2000 （2-1）計算本年應(yīng)交所得稅 本利潤總額=560300-448500=111800 應(yīng)交所得稅=111800×25%=27950(元) 借：所得稅費用27950 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅27950 （2-2）將所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，計算出本年凈利潤 借：本年利潤27950 貸：所得稅費用27950 本年凈利潤=111800—27950=83850 （3）將本年利潤凈額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。 借：本年利潤83850 貸：利潤分配83850 （4）提取盈余公積：

19、83850×10%=8385(元) 8 借：利潤分配8385 貸：盈余公積8385 （5）提任意盈余公積： 83850×15%=12577.5(元) 借：利潤分配12577.5 貸：盈余公積12577.5 （6）應(yīng)付投資者利潤： 83850×10%=8385（元） 借：利潤分配8385 貸：應(yīng)付股利8385 138習(xí)題六 （1）借：銀行存款400000 貸：實收資本400000 （2）借：固定資產(chǎn)200000 貸：實收資本150000 累計折舊50000 （3）借：銀行存款50000 貸：短期借款50000 （4）借：在建工程500000 貸：長期借款

20、500000 （5）借：短期借款50000 貸：銀行存款 （6）借：長期股權(quán)投資130000 累計折舊30000 貸：固定資產(chǎn)150000 公允價值變動損益10000 （7）借：固定資產(chǎn)清理20000 累計折舊10000 貸：固定資產(chǎn)30000 借：銀行存款20000 貸：固定資產(chǎn)清理20000（8）借：應(yīng)付職工薪酬3000 貸：銀行存款3000 139習(xí)題七 一、會計分錄 （1）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品21900 ——B產(chǎn)品18100 貸：原材料40000 （2）借：制造費用2000 貸：原材料2000 （3）借：庫存現(xiàn)金30000 貸：銀行存款300

21、00 （4）借：應(yīng)付職工薪酬24000 9 貸：庫存現(xiàn)金24000 （5）借：材料采購——甲材料15000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅2380 貸：銀行存款17380 借：原材料——甲材料15000 貸：材料采購——甲材料15000 （6）借：材料采購——乙材料40000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅6800 貸：應(yīng)付票據(jù)——八一廠46800（7）借：材料采購——乙材料600 貸：庫存現(xiàn)金600 借：原材料——乙材料40600 貸：材料采購——乙材料40600 （8）借：銀行存款3000 貸：應(yīng)收賬款——新華廠3000 （9）借：應(yīng)交稅費1000 貸：銀行存款1000

22、 （10）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品10000 ——B產(chǎn)品10000 制造費用3000 管理費用1000 貸：應(yīng)付職工薪酬24000 （11）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1400 ——B產(chǎn)品1400 制造費用420 管理費用140 貸：應(yīng)付職工薪酬3360 （12）借：制造費用2380 管理費用780 貸：累計折舊3160 （13）借：制造費用1400 貸：銀行存款1400 (14)本月制造費用發(fā)生額：9200元 制造費用分配率=9200/20000=0.46(元) A產(chǎn)品分擔(dān)制造費用=10000×0.46=4600(元) 10 B產(chǎn)品分擔(dān)制造費用=10000×0

23、.46=4600(元) 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4600 ——B產(chǎn)品4600 貸：制造費用9200 （15）借：庫存商品——A產(chǎn)品37900 貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品37900 （16）借：應(yīng)收賬款——新華工廠131040 貸：主營業(yè)務(wù)收入112000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅19040 （17）借：主營業(yè)務(wù)成本80000 貸：庫存商品——A產(chǎn)品36000 ——B產(chǎn)品44000 （18）借：銷售費用1100 貸：庫存現(xiàn)金1100 （19）借：財務(wù)費用5000 貸：銀行存款5000 （20）借：管理費用1200 貸：銀行存款1200 （21）借：營業(yè)外支出1120

24、 貸：原材料——輔助材料1120 按正規(guī)的處理方法應(yīng)分為兩個步驟： ①發(fā)生輔助材料損壞，在報經(jīng)批準前（假設(shè)不考慮應(yīng)交增值稅問題）： 借：待處理財產(chǎn)損溢1120 貸：原材料——輔助材料1120 ②報經(jīng)批準后： 借：營業(yè)外支出1120 貸：待處理財產(chǎn)損溢1120 （22）借：其他應(yīng)付款——包裝物押金300 貸：營業(yè)外收入300 （23）借：銀行存款2340 貸：其他業(yè)務(wù)收入2000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅340 借：其他業(yè)務(wù)成本1500 貸：原材料1500 11 （24-1）借：主營業(yè)務(wù)收入112000 其他業(yè)務(wù)收入2000 營業(yè)外收入300 貸：本年利潤11

25、4300 （24-2）借：本年利潤91840 貸：主營業(yè)務(wù)成本80000 其他業(yè)務(wù)成本1500 管理費用3120 銷售費用1100 財務(wù)費用5000 營業(yè)外支出1120 12月份利潤總額=114300-91840=22460 （25-1）12月份應(yīng)交所得稅=22460×25%=5615（元） 借：所得稅費用5615 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅5615 （25-2）借：本年利潤5615 貸：所得稅費用5615 (26)12月份凈利潤=22460-5615=16845（元） 12月份應(yīng)提取盈余公積=16845×10%=1684.5（元） 借：利潤分配——提取盈余公積

26、1684.5 貸：盈余公積——一般盈余公積1684.5 （27）本年凈利潤=427000+16845=443845（元） 借：本年利潤443845 貸：利潤分配443845 （28）12月份應(yīng)付投資者利潤=16845×40%=6738（元） 借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利6738 貸：應(yīng)付股利6738 第四章商品流通的主要過程（略） 12 第五章會計賬戶分類 復(fù)習(xí)思考題： 1、資產(chǎn)類（流動和非流動）、負債類（流動和非流動）、成本類、損益類、所有者權(quán)益類； 便于從賬戶中取得需要的核算指示，明確每個賬戶的核算內(nèi)容 2、基本賬戶（盤存賬戶、結(jié)算賬戶、跨期攤配賬戶、資本賬戶）

27、，調(diào)整賬戶（備抵賬戶、 附加賬戶、附加備抵賬戶），業(yè)務(wù)賬戶（集合分配賬戶、成本計算賬戶、配比賬戶、財務(wù)成 果賬戶）；明確各個賬戶不同的使用方法和各個賬戶的具體作用 3、跨期攤配賬戶：是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則用以核算幾個成本計算期共同負擔(dān)的費用在各 個成本計算期進行攤配的賬戶。其特點是一次支付，分期攤配，例如待攤費用和預(yù)提費用 賬戶。 集合分配賬戶：是反映企業(yè)在經(jīng)營過程中對某種費用的歸集和分配內(nèi)容的賬戶，其結(jié)構(gòu)是 應(yīng)歸集的費用發(fā)生數(shù)在借方，應(yīng)由有關(guān)對象負擔(dān)的費用分配額在貸方，特點是期末一般無 余額， 配比賬戶：是反映匯集某個經(jīng)營過程中所取得的收入和發(fā)生的費用內(nèi)容的賬戶，其特點是

28、收入與成本費用計價不同，分別在兩個賬戶期末進行配合比較，以確定財務(wù)成果，差額轉(zhuǎn) 入“本年利潤”賬戶，期末無余額， 財務(wù)成果賬戶：是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)財務(wù)成果的形成，計算最終成果內(nèi)容的賬戶，其 結(jié)構(gòu)是貸方登記由“收入”賬戶轉(zhuǎn)來的各項收入，借方登記由“支出”賬戶轉(zhuǎn)來的各項支出，其 貸方余額表示盈利，借方余額表示虧損，期末轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。 習(xí)題一 賬戶分類表 類別資產(chǎn)賬戶負債賬戶所有者權(quán)益賬戶成本賬戶損益賬戶 銀行存款、庫存現(xiàn) 盤存賬戶金、 庫存商品、固定資產(chǎn) 結(jié)算賬戶應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款 應(yīng)付賬款、短期借款 應(yīng)交稅費 資本賬戶 實收資本、盈余公積

29、 利潤分配 跨期攤配賬 戶 長期待攤費用 調(diào)整賬戶累計折舊 集合分配賬 戶 制造費用 成本賬戶生產(chǎn)成本 銷售費用、財務(wù) 配比賬戶管理費用、主營業(yè)務(wù) 所得稅費用 財務(wù)成果賬 戶 本年利潤、 13 第六章會計憑證 復(fù)習(xí)思考題 1、會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，并具有法律效力的書面證明。（1）．為記賬、算賬提供可靠的資料，保證賬簿記錄正確。 （2）．檢查、監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性和合理性，保證各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)符合法律制度規(guī)定，確 保企業(yè)財產(chǎn)物資的安全。 （3）．加強經(jīng)濟責(zé)任，全面、系統(tǒng)、規(guī)X地開展會計核算工作，保證企業(yè)一切經(jīng)濟活動有憑有據(jù)，循序

30、 進行。 2、會計憑證按其編制程序和用途，分原始憑證和記賬憑證兩大類原始憑證是在業(yè)務(wù)發(fā)生完成時取得和編制的是明確經(jīng)濟責(zé)任，具有法律效力的書面證明，記賬憑證是財會部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證，也是登記賬簿的依據(jù)。 3、一、原始憑證的內(nèi)容 名稱、日期和編號、3．填制單位及接受單位名稱、交易、事項內(nèi)容（包括：數(shù)量、計量單位、余額）、填制單位公章、有關(guān)人員簽章、6．原始憑證附件。 二、原始憑證的填制和要求 確定憑證種類，及時如實填寫、內(nèi)容完整、書寫清楚、記錄正確、連續(xù)編號、妥善保管、 按規(guī)定程序及時流轉(zhuǎn)、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證要用正楷書寫中

31、文大寫金額及出票日期。 三、原始憑證的審核內(nèi)容 按《會計法》規(guī)定審核原始憑證的合法、合理和合規(guī)，包括： 憑證填制是否合乎規(guī)定、內(nèi)容是否真實、合法、項目是否齊全、手續(xù)是否齊全、有否違紀 收支、弄虛作假等。 4、記賬憑證內(nèi)容：名稱、日期和編號、會計分錄，包括會計科目、借貸方向和金額、交易、 事項內(nèi)容摘要、附原始憑證X數(shù)、填制單位名稱會計主管、審核、填單、記賬等人員的簽 章。 14 記賬憑證內(nèi)容的是否附有內(nèi)容相符，金額相等的原始憑證、是否正確使用會計科目 的應(yīng)借、應(yīng)貸方向、憑證中各個項目是否填寫齊全，如有錯誤是否按規(guī)定更正，有關(guān)人員 是否簽章、憑證所記事項應(yīng)真實、合法，有無違紀

32、XX事項，如有應(yīng)追查清楚。 5、.有利于完善經(jīng)濟責(zé)任制度經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成及記錄，是由若干責(zé)任人共同負責(zé)、 分工完成的，會計憑證作為記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證據(jù)，體現(xiàn)了經(jīng)濟責(zé)任制 度的執(zhí)行情況。單位會計制度可以通過會計憑證傳遞程序和傳遞時間的規(guī)定，進一步完善 經(jīng)濟責(zé)任制度，使各項業(yè)務(wù)的處理順利進行。 有利于及時進行會計記錄從經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生到賬薄登記有一定的時間間隔，通過會計憑證 傳遞，可使會計部門盡早了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，并通過會計部門內(nèi)部的憑證傳遞， 記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行會計核算，實行會計監(jiān)督。 6、（一）各種記賬定期裝訂（包括所附原始憑證和原始憑證匯總表）成冊

33、后要加蓋封面、 封底，注明單位名稱，憑證種類及起訖日期，對于數(shù)量多、性質(zhì)相同且需要隨時查閱的原 始憑證，可以單獨裝訂，注明日期、種類，并在所屬記賬憑證上注明“附件另訂”字樣。 （二）性質(zhì)相同的、數(shù)量很多或各種隨時查閱的原始憑證、其他經(jīng)濟憑證如各種經(jīng)濟合同， 涉外文件等也應(yīng)編造目錄，單獨登記保管。 （三）會計憑證裝訂成冊后，由專人負責(zé)保管，年終登記存檔，按年度分目順序排列。 （四）會計憑證的保管期限、查詢、調(diào)用、復(fù)制及銷毀手續(xù)應(yīng)按“會計檔案管理辦法”進行 管理。防止被蟲咬。 （五）其他單位有特殊原因需要使用原始憑證時需要，本單位領(lǐng)導(dǎo)批準、可以復(fù)制、還要 登記、并由提供人員和收取

34、人員共同簽章 15 第七章會計賬簿 一、復(fù)習(xí)思考 1、會計賬簿：以會計憑證為依據(jù)，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面、連續(xù)系統(tǒng)地記錄和核算的簿 籍，是由專門的格式及一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁所組成。 可以系統(tǒng)、完整歸納和積累會計核算資料，改善企業(yè)經(jīng)營管理、合理使用資金、可以為會 計檢查提供依據(jù)，便于檢查核對企業(yè)財產(chǎn)物資情況、可以為計算財務(wù)成果、編制會計報表 提供依據(jù)。 2、 3、 4、 可以加強貨幣資金的管理和轉(zhuǎn)賬資金的管理 5、 16 6、 7 9單雙紅線 習(xí)題一 17 現(xiàn)金日記賬 2012年 憑證憑證 月日摘要對方科目借方貸方余額 類別號 81期初余額3

35、,000.00 82現(xiàn)付801存入銀行銀行存款1000.002,000.00 83現(xiàn)付802李某借旅差費其他應(yīng)收款800.001,200.00 83銀付803提現(xiàn)金銀行存款2000.003,200.00 86銀付806提現(xiàn)金銀行存款18000.0021,200.00 86現(xiàn)付803發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬18000.003,200.00 匯總20000.0019800.00 銀行存款日記賬 2012年 月日憑證摘要對方科目借方貸方余額 81期初余額300,000.00300,000.00 81銀收801收到投資實收資本25,000.00325,000.00 81銀付801償

36、欠短期借款10,000.00315,000.00 82銀付802償付賬款應(yīng)付賬款20,000.00295,000.00 82現(xiàn)付802收到現(xiàn)金庫存現(xiàn)金1,000.00296,000.00 83銀付803提現(xiàn)庫存現(xiàn)金2,000.00294,000.00 84銀收802收到貨款應(yīng)收賬款50,000.00344,000.00 85銀付804支付材料費材料采購40,000.00304,000.00 85銀付805支付運費材料采購1,000.00303,000.00 86銀付806提現(xiàn)庫存現(xiàn)金18,000.00285,000.00 87銀付807支付電費管理費用1,800.00283,2

37、00.00 88銀收803收到貨款主營業(yè)務(wù)收入51,750.00334,950.00 89銀付808支付費用銷售費用410.00334,540.00 810銀付809支付稅金應(yīng)交稅費3,500.00331,040.00 ########合計127,750.0096,710.00331,040.00 習(xí)題二 1—6題和7題9題10題用紅字更正法 其余的用補充登記法 18 第八章財務(wù)處理程序 簡答題 1、有5種—記賬憑證處理程序、匯總記賬憑證處理程序、科目匯總表處理程序、多欄式日 記賬處理程序、總賬處理程序 （1）記賬憑證處理程序，最基本的做賬形式，根據(jù)記賬憑證登記總分類

38、賬，包括現(xiàn)金日記 賬、銀行存款日記賬、總和明細，優(yōu)點由于根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，所以反映內(nèi) 容詳細。缺點工作量大，不便于分工。適用X圍——適用于規(guī)模不大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)少的企業(yè)。（2）匯總記賬憑證處理程序，根據(jù)記賬憑證登記匯總記賬憑證，在登記總分類賬優(yōu)點可以 反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，簡化總分類賬的登記工作和記賬憑證整理歸類。 缺點增加匯總記賬憑證工作，工作量大不利于會計核算分工。適用X圍——適用于規(guī)模較 大，業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。 （3）科目匯總表處理程序基本特點是定期編制科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類賬。優(yōu)點 —匯總手續(xù)較為簡單，不僅可以簡化總分類的登記，還可以每天或定期就科目匯總表進行

39、 試算平橫，便于及時發(fā)現(xiàn)問題。缺點—不反應(yīng)賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不了經(jīng)濟業(yè)務(wù)，適用X圍 —經(jīng)濟業(yè)務(wù)頻繁的單位 （4）多欄式日記賬處理程序是設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，據(jù)以登記總分類 賬，優(yōu)點——手續(xù)簡便，效率較高，能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系。缺點——受日記賬篇幅限制， 不能設(shè)置較多的會計科目。適用X圍——由于會計科目數(shù)量限制，只適用與使用會計科目 不多的單位，而不適應(yīng)業(yè)務(wù)過于繁雜的單位。 （5）總賬處理程序：基本特點是設(shè)置日記總賬，所有賬務(wù)都在日記總賬中順序、分科目 地進行登記，日記總賬既是日記賬，又是總分類賬。優(yōu)點——所有會計科目集中在一X賬 頁上，便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)來龍去脈，對應(yīng)

40、關(guān)系清楚。缺點——所有會計科目集中在一X賬 頁上，在實際工作中不易操作。適用X圍——只適用于規(guī)模小，會計科目少的單位。 2、結(jié)構(gòu)不同、編制方法不同、匯總記賬憑證可以反映記賬的對應(yīng)關(guān)系，而科目匯總表不能 反映對應(yīng)關(guān)系，科目匯總表可以進行試算平衡。 3、優(yōu)點：簡化總分類賬的計算過程，效率較高，可以適用于業(yè)務(wù)量較大的單位 缺點：限制了會計科目的數(shù)量，只能用于會計科目不多的單位，轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表仍不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系 習(xí)題 1、借:材料采購25840 應(yīng)交稅費4392.8 貸:銀行存款30232.8 2、借:材料采購160 貸:庫存現(xiàn)金160 3、借:原材料26000 貸

41、:材料采購26000 4、借:應(yīng)交稅費15200 貸:銀行存款15200 5、借:短期借款30000 貸:銀行存款30000 6、借:銀行存款112320 貸:應(yīng)收賬款112320 7、借:制造費用100 應(yīng)交稅費17 貸:庫存現(xiàn)金117 8、借:生產(chǎn)成本--A16000 19 --B30000 貸:原材料46000 25、借:管理費用330 9、借:固定資產(chǎn)8190（自用不抵）貸:銀行存款330 貸:銀行存款8190 26、借:銀行存款42120 10、借:應(yīng)收賬款63180貸:主營業(yè)務(wù)收入36000 貸:主營業(yè)務(wù)收入54000應(yīng)交稅費6212 應(yīng)交稅

42、費9180 27、借:銷售費用40 11、借：應(yīng)收賬款46800貸:庫存現(xiàn)金40 貸：主營業(yè)務(wù)收入4000028、借:銀行存款63180 應(yīng)交稅費6800貸:應(yīng)收賬款63180 12、借：銷售費用1600 29、借:銀行存款46800 貸:銀行存款1600貸:應(yīng)收賬款46800 13、借:生產(chǎn)成本--A1300030、借:材料采購29640 貸:原材料13000應(yīng)交稅費5038.8 14、借:制造費用328貸:銀行存款34678.8 貸:銀行存款328 31、借:原材料29640 15、借:銷售費用80貸:材料采購29640 貸:庫存現(xiàn)金80 32、借:銀行存款7

43、0200 16、借:材料采購2400貸:主營業(yè)務(wù)收入60000 應(yīng)交稅費408 應(yīng)交稅費10200 貸:銀行存款2808 33、借:銷售費用50 借:原材料2400貸:庫存現(xiàn)金50 貸:材料采購2400 34、借:管理費用6017、借:制造費用960 制造費用84（含稅12.21） 貸:原材料960 貸:庫存現(xiàn)金144 35、借:生產(chǎn)成本--A200018、借:材料采購19760 --B4000 應(yīng)交稅費3359.2貸:原材料6000 貸:銀行存款23119.236、借:制造費用450 19、借:材料采購240貸:銀行存款450 貸:銀行存款240 37、借

44、:管理費用1290 20、借:原材料20000庫存現(xiàn)金210 貸:材料采購20000貸:其他應(yīng)收款1500 21、借:生產(chǎn)成本2600038、借:固定資產(chǎn)清理640 貸:原材料26000累計折舊15360 22、借:材料采購11820貸:固定資產(chǎn)16000 應(yīng)交稅費2009.4 39、借:固定資產(chǎn)清理320 貸:應(yīng)付賬款13829.4貸:銀行存款320 23、借:應(yīng)付賬款13829.4 貸:銀行存款13829.4 借:原材料11820 貸:材料采購11820 24、借:庫存現(xiàn)金1000 貸:銀行存款1000 20 40、借:銀行存款104051、借:制造費用25

45、00 貸:固定資產(chǎn)清理1040管理費用1280 41、借:固定資產(chǎn)清理80貸:累計折舊3780 貸:營業(yè)外收入80 52、借:財務(wù)費用600 42、借:庫存現(xiàn)金38000貸:銀行存款600 貸:銀行存款38000 53、借:生產(chǎn)成本--A6778.343、借:應(yīng)付職工薪酬38000 --B7625.5 貸:銀行存款38000貸:制造費用14403.8 44、借:應(yīng)收賬款36000 54、借:庫存商品--A50578.3 貸:主營業(yè)務(wù)收入36000 --B82025.5 45、借:銷售費用30貸:生產(chǎn)成本132603.8 貸:庫存現(xiàn)金30 55、借:主營業(yè)務(wù)成本-

46、-A88522 46、借:應(yīng)付職工薪酬3120 --B68360貸:銀行存款3120 貸:庫存商品15688247、借:制造費用3978 56、借:主營業(yè)務(wù)收入226000管理費用792 營業(yè)外收入80貸:銀行存款4770 貸:本年利潤226080 48、借:管理費用164借:本年利潤168438 制造費用216 貸:主營業(yè)務(wù)成本156882 貸:銀行存款380銷售費用1800 49、借:管理費用240管理費用9156 貸:庫存現(xiàn)金240財務(wù)費用600 50、借:生產(chǎn)成本27200所得稅=57642*25%=14410.5 制造費用5800 借:所得稅費用1441

47、0.5 管理費用5000 貸:應(yīng)交稅費14410.5 貸:應(yīng)付職工薪酬38000借:本年利潤14410.5 貸:所得稅費用14410.5 57、借：本年利潤43231.5 貸：利潤分配43231.5 借:利潤分配4323.15 貸:盈余公積4323.15 21 第九章財產(chǎn)清查 復(fù)習(xí)思考題 1、根據(jù)財產(chǎn)管理的要求，一切單位都必須通過賬簿記錄反映財產(chǎn)的增減變動和結(jié)存情況， 保證賬務(wù)、賬款相符。但是由于種種原因，會使賬實發(fā)生差異，如受客觀自然條件影響， 發(fā)生計量不準；制度不嚴或工作人員疏忽造成計算差錯或登記錯誤和物資變質(zhì)損失等等原 因，因此必須通過財產(chǎn)清查達到賬實相符的

48、要求 2、實地盤存——各項財產(chǎn)物資賬簿只登記收入數(shù)不記發(fā)出數(shù)，期末通過實物實地盤點確定 期末余額，再倒擠出本期發(fā)生數(shù)。公式：期初結(jié)存+本期收入－期末實存=本期發(fā)出，工作 比較簡單只適用于少數(shù)低價、零星的商品和用品的管理。 永續(xù)盤存——根據(jù)會計憑證連續(xù)登記各項財產(chǎn)物資收入和發(fā)出的數(shù)量和金額，隨時結(jié)出賬 面庫存數(shù)。公式：期初結(jié)存+本期收入－本期發(fā)出=期末結(jié)存。手續(xù)比較嚴密，能起到控制 財務(wù)收、付、存作用，有利于加強財務(wù)管理，能為大多數(shù)企業(yè)所適用。 3、庫存現(xiàn)金在清查可能出現(xiàn)登帳錯誤，計算差錯，已收、付現(xiàn)金未入賬以及挪用等情況， 通過庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬等項目核對后，糾正差錯和錯誤。

49、而銀行存款可能出現(xiàn)登帳錯 誤和未達賬項等情況，通過銀行存款日記賬和銀行對賬單核對，調(diào)整后達到一致 4、可按大件清點，抽查細點或以量方、散裝物資采取移位、分處過稱點盤。成堆露天存放 物資采取量方、計尺推算。房屋機器設(shè)備等清點數(shù)量及附屬部件清查盤點結(jié)果應(yīng)編制 “盤存單”和“實存賬存對比表”及“殘損變質(zhì)物資情況表” 5、組織工作：制定計劃、配備人員、監(jiān)督和檢查賬務(wù)工作：清查前賬務(wù)全部登記完畢、 結(jié)出余額業(yè)務(wù)工作：準備好清查的工具，整理、便于核對 習(xí)題一： （1）、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2012年7月31日單位：元 銀行存款日記賬金額銀行對賬單金額 賬面存款余額535000.0

50、0銀行對賬單余額508000.00 加：銀行已收單位未收50000.00加：單位已收銀行未收64000.00 減：銀行已付單位未付1000.00減：單位已付銀行未付1600.00 調(diào)節(jié)后存款余額584000.00調(diào)節(jié)后存款余額570400.00 535000—（584000—570400）=521400 賬面可用余額為521400 （2）、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2012年7月31日單位：元 銀行存款日記賬金額銀行對賬單金額 賬面存款余額42594.00銀行對賬單余額24158.00 加：銀行已收單位未收11820.00加：單位已收銀行未收28000.00 488.00

51、 減：銀行已付單位未付3120.00減：單位已付銀行未付376.00 調(diào)節(jié)后存款余額51782.00調(diào)節(jié)后存款余額51782.00 習(xí)題二 22 （1）借：待處理財產(chǎn)損益3800 累計折舊1400 貸：固定資產(chǎn)5200 借：營業(yè)外支出3800 貸：待處理財產(chǎn)損益3800 （2）借：固定資產(chǎn)10000 貸：待處理財產(chǎn)損益6000 累計折舊4000 借：待處理財產(chǎn)損益6000 貸：營業(yè)務(wù)收入6000 （3）借：待處理財產(chǎn)損益210 貸：原材料210 借：管理費用210 貸;待處理財產(chǎn)損益210 （4）借：待處理財產(chǎn)損益128 貸：原材料128 借：其他應(yīng)收款

52、128 貸：待處理財產(chǎn)損益128 （5）借：原材料750 貸：待處理財產(chǎn)損益750 借：待處理財產(chǎn)損益750 貸：管理費用750 （6）借：壞賬準備250 貸：待處理財產(chǎn)損益250 23 第十章財務(wù)報告 復(fù)習(xí)思考題 1、財務(wù)會計報告是企業(yè)對外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財產(chǎn)狀況和某一會計期間經(jīng) 營成果，現(xiàn)金流量的書面報告。內(nèi)容由三部分組成： 財務(wù)會計報告的作用：可供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營管理情況?？晒┢髽I(yè)上級主 管部門和國家管理部門了解所屬單位經(jīng)營業(yè)績和政策執(zhí)行情況?？晒┢髽I(yè)投資者、債權(quán)人 等掌握企業(yè)財務(wù)狀況和償債能力。可供財政、稅收、銀行、審計等部門掌

53、握企業(yè)財務(wù)狀況 和經(jīng)營成果。 數(shù)字真實—結(jié)賬、對賬和財產(chǎn)清查、試算平衡，內(nèi)容完整、說明清查、報送及時 2、 （一）按所反映的經(jīng)濟內(nèi)容 資產(chǎn)負債 利潤 現(xiàn)金流量 對外會計報表——資產(chǎn)負債表、利潤表、（二）按報送對象 現(xiàn)金流量表及各種附 會 計 報 表 的 種 類 （三）按編制時間 對內(nèi)會計報表——根據(jù)企業(yè)需要自行 表 填制 月度會計報 季度會計報 年度會計報 半年度會計報 單位會計報 （四）按編制單位匯總會計報 合并會計報 （五）按《企業(yè)會計制度》規(guī)定的企業(yè)報表 3、一、財務(wù)會計報告的報送 報告報送前，應(yīng)復(fù)核報告全部

54、內(nèi)容，包括報表項目、補充資料、編制說明是否正確、齊全、 完整、銜接。報告審核后，應(yīng)編頁加封，裝訂成冊加蓋公章。股份XX、外資企業(yè)、 部分國有企業(yè)報告需經(jīng)注冊會計師審計鑒證。報告報送上級主管、財政、開戶銀行及 董事會等有關(guān)部門。報告報送時間，月報于月度終了后6天報出，半年度報告在年度中期 60天后報出，年報報告于年度結(jié)束后4個月報出。 匯總財務(wù)會計報告是由上級管理部將所屬企業(yè)的財務(wù)會計報告進行整理、匯總另行編制的 財務(wù)會計報告，匯總時注意事項： 以所屬基層獨立核算企業(yè)為編報X圍 匯總財務(wù)會計報告一般以資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表為主 上級主管部門與所屬企業(yè)之間的往來款項在匯編

55、時應(yīng)相互抵銷 習(xí)題一 資產(chǎn)負債表 年月日 單位 資產(chǎn)期末余額負債和所有者權(quán)益期末余額 24 （股東） 流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金77050.00短期借款41000.00 交易性金融資產(chǎn)交易性金融負債 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款7000.00應(yīng)付賬款4050.00 預(yù)付款項預(yù)收款項 應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬7000.00 應(yīng)收股利應(yīng)交稅費39670.00 其他應(yīng)收款750.00應(yīng)付利息 存貨436200.00應(yīng)付股利 一年內(nèi)到期的非 其他應(yīng)付款5300.00 流動資產(chǎn) 其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流 動負債 流動資產(chǎn)合計521000.00其他流動負債

56、 非流動資產(chǎn)：流動負債合計97020.00 可供出售金融資非流動負債： 產(chǎn) 持有至到期投資長期借款 長期應(yīng)收款應(yīng)付債券 長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款 投資性房地產(chǎn)專項應(yīng)付款 固定資產(chǎn)398000.00預(yù)計負債 在建工程遞延所得稅負債 工程物資其他非流動負債 固定資產(chǎn)清理非流動負債合計0.00 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負債合計97020.00 油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（股東權(quán) 益）： 無形資產(chǎn)實收資本（或股721000.00 本） 開發(fā)支出資本公積 商譽減：庫存股 長期待攤費用盈余公積38000.00 遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤62980.00 其他非流動資產(chǎn)所有者權(quán)益（股東權(quán)8

57、21980.00 益）合計 非流動資產(chǎn)合計398000.00 資產(chǎn)總計919000.00負債和所有者權(quán)益919000.00 （或股東權(quán)益）總計 其他資產(chǎn)：利潤歸還投資 開辦費本年利潤158765.00 籌建期間匯兌未分配利潤95785.00 25 損失 其他遞延支出 其他資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計254550.00 負債及所有者權(quán)益 資產(chǎn)總計919000.00總計919000.00 利潤表 編制單位：年單位： 項目本期金額上期金額（上） 一、營業(yè)收入1179900.00 減：營業(yè)務(wù)成本975780.00 營業(yè)務(wù)稅金及附加64320.00 銷售費用14600.00 管理費用20800.00 財務(wù)費用6200.00 財產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益（損失以“—號“填 列） 投資收益（損失以“—號“填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資收益 二、營業(yè)利潤（損失以“—號“填列）98200.00 加：營業(yè)外收入800.00 減：營業(yè)外支出5000.00 其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失 三、利潤總額（虧損以“—號”填列）94000.00 減：所得稅費用23500.00 四、凈利潤（虧損以“—號”填列）70500.00 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 26