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1、 管理制度文件 財務管理制度 文件編號 JV-F-01 版 次 A 編制 集團財務部 審 核 批 準 共 28 頁 第 1 頁 日期 2000．8 日 期 日 期 生效日期 更 改 記 錄 標記 處數(shù) 更改單號 更 改 人 更改日期 更 改 記 錄 標 記 處 數(shù) 更改單號 更 改 人 更改日期 1 目的 為加強珠海九豐集團有限公司的財務管理，強化公司內部制約機制，促進集團的經(jīng)營管理進一步科

2、學化、制度化、規(guī)范化，努力提高資金的使用效益，使公司的資產能夠保值、增值及實現(xiàn)股東財富最大化，指導和監(jiān)督控股及所屬公司業(yè)務的有效運作，特制定本制度。 2 依據(jù) 本制度依據(jù)中華人民共和國《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《商品流通企業(yè)會計制度》、《公司法》及其他相關法律法規(guī)，并結合本集團公司的具體情況制定。 3 適用范圍 本制度是管理所屬公司財務會計工作的依據(jù)。集團下屬的全資附屬公司及控股的合營公司，可參照本制度制定各公司的財務制度或細則，按規(guī)定程序報批后執(zhí)行。 4 財務機構 4.1 根據(jù)集團公司規(guī)范化管理的要求，結合集團公司的具體情況，達到集團公司緊密型的財務管理模式，九豐

3、集團的財務管理體制實行三級管理：即集團公司為一級管理機構、區(qū)域公司（包括未劃入?yún)^(qū)域管理的地域公司）為二級管理機構、地域公司為三級管理機構。 4.2 集團公司財務部由集團公司總裁領導，行使集團公司財務管理、會計核算和對集團所屬公司的財務會計工作指導監(jiān)督之職能。包括集團公司的年度預算、決算報告的編制，投資項目的審查和投資效益的監(jiān)督、經(jīng)濟分析等財務工作。 4.3 區(qū)域公司（包括未劃入?yún)^(qū)域管理的地域公司）財務部在本公司總經(jīng)理領導下，負責本公司的財務管理和會計核算工作，同時接受集團財務部的領導，和對地域公司財務工作的指導、監(jiān)督；地域公司財務科在本公司經(jīng)理領導下負責本公司的財務管理、會計核算工作，同時

4、接受上級財務部的領導和監(jiān)督。 4.4 各級公司財務部經(jīng)理受雙重領導，即在行政上受本公司董事長、總經(jīng)理（經(jīng)理）的領導，在業(yè)務上受上級公司財務部的領導。各級公司財務部經(jīng)理有權且有責任向上級財務部（含集團財務部）報告本公司的財務真實情況及反映本公司經(jīng)營和財務管理上違規(guī)違紀現(xiàn)象。 4.5 集團公司財務部有權對下級公司財務經(jīng)理或財務科長的任免提出意見，區(qū)域公司財務部可對地域公司財務科長的任免提出意見及建議。下屬公司財務經(jīng)理（科長）的任免，均需集團公司批準。所有下屬公司財務人員根據(jù)工作需要，可在集團內部調整工作。 4.6 所有財務負責人和出納人員的工作變動，必須對其離職審計后，才能辦理變動手續(xù)。

5、 5 會計核算 5.1 會計工作必須遵守《中華人民共和國會計法》和中華人民共和國財政部《企業(yè)會計通則》、《企業(yè)會計準則》等國家有關的法令、法規(guī)及有關規(guī)定，客觀、準確、全面地反映會計活動過程及成果。 5.2 集團內各公司必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳薄，編制財務會計報告。填制的會計憑證必須經(jīng)過審核無誤后才能登記入帳或輸入電腦。 5.3 集團內各公司應當定期將會計帳薄記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計帳薄記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計帳薄記錄與會計憑證的有關內容相符、會計帳薄之間相對應的記錄相符、會計帳薄記錄與會計報表的有關內容相符。

6、 5.4 集團及下屬公司，應根據(jù)其經(jīng)營范圍、經(jīng)濟性質，分別按照財政部制定的《商品流通企業(yè)會計制度》、《工業(yè)企業(yè)會計制度》、《運輸交通企業(yè)會計制度》、《對外經(jīng)濟合作企業(yè)會計制度》等進行會計核算。 5.5 九豐集團會計核算辦法由集團財務部制定，集團所屬公司可根據(jù)各自實際情況制定補充細則，報集團審定備案。對實行會計電算化核算的公司，所采用的會計軟件必須由集團財務部指定購置，以便統(tǒng)一核算。 6 投資管理 6.1 對外投資指企業(yè)根據(jù)國家法律法規(guī)，在境內外以貨幣資金、實物、無形資產向其他單位投資或者購買其他單位的股票、債券等有價證券。對外投資分為長期投資和短期投資。 6.2 集團下屬公司對外投

7、資實行集中管理，未經(jīng)集團公司批準，所屬任何公司和個人均無權自行決定。 6.3 集團投資部為投資管理的職能部門，負責集團及所屬公司的投資業(yè)務的管理。 6.4 集團及下屬公司的對外投資，必須按照集團的《項目投資管理規(guī)定》辦理。財務部根據(jù)批準的投資方案，做資金籌集和撥付工作、建帳核算，監(jiān)督執(zhí)行。 6.5 對外合資、合作項目，必須取得合資方資金證明、法人證明等文件，并在合同條款中明確規(guī)定投資總額、出資比例、出資方式、繳付時間、記帳匯率及出資欠繳、轉讓、違約等條款。 6.6 公司的對外投資，按下列原則計價： 6.6.1 以貨幣資金向其他單位投資的，按實際支付金額計價。 6.6.2 以實物、無

8、形資產向其他單位投資的，按投出時合同、協(xié)議約定的價值或者評估確認的金額計價。資產評估確認價值與帳面價值的差額，計入資本公積金。 6.6.3 公司認購股票，按實際支付款項計價。實際支付款項包括已宣告發(fā)放股利的，按實際支付款項扣除應收股利后的差額計價。 6.7 公司的對外投資沒有控制權并占股比例低于25%的，采用成本法核算；擁有控制權并占股比例超過25%的，采用權益法核算。采用權益法核算的，被投資單位的所有者權益變動時，公司要按其所占比例調整長期投資。公司收到分來的投資收益時，應 相應減少長期投資。 6.8 公司對外投資分回的利潤、股利、債券利息等計入投資收益，并入公司的利潤總額。公司對外投

9、資到期收回或中途轉讓對外投資的實物款項，沖減投資帳項，其與投出時的帳面凈值之間的差額，計入投資收益或投資損失。 7 固定資產管理 7.1 固定資產是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、器具、工具等主要設 備物品；不屬于經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應作為固定資產。 7.2 集團公司范圍內的固定資產按其自然屬性和用途分為以下五類： 7.2.1 房屋及建筑物 7.2.2 專用設備 7.2.3 機械設備 7.2.4 運輸工具 7.2.5 其他設備 7.3 固定資產的計價： 7.3.1 購入的固定資產，以購入價加由公司負擔的運輸

10、、裝卸、安裝調試、保險等費用計價，國外購入的還包括進口稅金。 7.3.2 自制、自建的固定資產，應按建造過程中的實際凈支出計算。 7.3.3 在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的，按固定資產原值，加上改建、擴建發(fā)生的實際凈支出計價。 7.3.4 投資者投入的固定資產，按評估確認價值或按合同、協(xié)議約定的價格計價。 7.3.5 以融資租賃方式租入的固定資產，按租賃協(xié)議規(guī)定的價款加由公司負擔的運輸、裝卸、保險等費用計價。 7.3.6 接受捐贈、從境外調入或引進的固定資產，以所附單據(jù)確定的金額加上由公司負擔的運輸費、保險費、安裝調試費、繳納的稅金等計價。無所附單據(jù)的，按照同類固定資產市場價格

11、計價。 7.3.7 盤盈的固定資產，按照同類固定資產的重置完全價值計價。 7.3.8 購建固定資產交納的固定資產投資方向調節(jié)稅、耕地占用稅計入固定資產的價值。 7.4 集團公司的固定資產實行歸口管理原則，即集團總裁辦或各單位行政科負責本單位固定資產的實物管理，集團財務部或各單位財務科負責本單位固定資產的核算及帳卡登記。 7.5 為保證資產的安全完整，加強固定資產的帳、卡、物管理，集團內各公司必須建立健全固定資產的帳卡管理。固定資產的卡片帳登記，一定要按資產增減變動或轉移的先后順序，逐筆登記。集團財務部對各公司建立的帳卡進行檢查、監(jiān)督和指導。 7.6 在建工程。 在建工程支出是指為購

12、建固定資產或對固定資產進行技術改造在尚未交付使用前發(fā)生的支出，包括工程設備、材料等專用物資，預付工程價款，未完工程支出等。在建工程支出按實際支出反映。在建工程竣工，按實際工程成本轉入固定資產核算。 7.7 固定資產折舊。固定資產的折舊方法一律采用年限法，并實行分類折舊。提前報廢的固定資產，不補提折舊；當月增減的固定資產計提的折舊應于下個月相應增減。公司本月計提的折舊，應計入當月的成本費用中，如采用其他折舊方法，必須報請集團公司批準。 7.8 固定資產在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產原價中減除，殘值按固定資產中原價的5%計算。 7.9 固定資產折舊年限分別為： 房屋建筑物

13、 20-30年 專用設備 15年 機械設備 10年 運輸工具 8年 其他設備 5年 7.10 租賃固定資產的管理 7.10.1 凡以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產不計入公司固定資產的總額，不計提折舊。 7.10.2 租賃的固定資產應根據(jù)經(jīng)雙方確認的財產移交清單建立備查明細帳，并登記有關資料。 7.10.3 租賃固定資產的實物管理按照公司固定資產的管理辦法執(zhí)行。 7.11 固定資產購建。隨著業(yè)務發(fā)展

14、和經(jīng)營目標的需要，所屬公司確需購建固定資產超過標準時，應事前提出購建申請，填報《固定資產購、建申請表》（附后），報經(jīng)上級公司批準后方可實施。 7.11.1 地域公司購置、處理資產在3000元以內的，由地域公司經(jīng)理審定；在3000-20000元以內的，由區(qū)域公司總經(jīng)理審定；超過20000元的，經(jīng)區(qū)域公司總經(jīng)理審核后報集團總裁審批。 7.11.2 區(qū)域公司購置資產在20000元以內的，由區(qū)域總經(jīng)理審定；超過20000元的，報集團總裁審批。 7.12 集團內部調撥的固定資產，無論是有償還是無償，各公司都必須報請上級公司審批后才能辦理實物交接，并及時通知財務部門作好有關帳務處理。調撥價格應以該項

15、資產帳面凈值為準，內部調撥資產在50000元以內的，由區(qū)域總經(jīng)理審批；超過50000元的，報集團總裁審批。 7.13 各級財務部門，對固定資產的購置及內部調撥要嚴密手續(xù)，按章辦事，對違背該審批權限的行為，應予堅決抵制，抵制無效時可向上級公司領導反映。 7.14 固定資產的轉讓、出租、變賣、抵押借款等，必須按規(guī)定權限報批，經(jīng)核準后方可進行。 7.15 為準確掌握固定資產的實有數(shù)量和性能狀況，各公司必須定期進行實物盤點，每年至少一次，并與固定資產明細帳逐項核對。固定資產盤點工作由財務部門、資產使用部門和行政管理部門組成盤點小組，行政管理部門牽頭，按帳查物，逐類逐項清點核對。對盤點中發(fā)現(xiàn)的盤盈

16、、盤虧必須由行政管理部門牽頭查明原因，分清責任，按程序報集團總裁審批后，進行帳務處理。 7.16 固定資產有償轉讓收入或清理報廢變價收入扣除清理費用后的凈收入與其帳面凈值的差額，以及固定資產盤盈、盤虧、毀損、報廢的凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。毀損、報廢損失較大的，可分期攤銷，攤銷期限不得超過2年。 7.17 為保證資產的性能，各公司應制定資產維護、維修及保養(yǎng)規(guī)定。實際維修時，應由資產使用部門按請示、借款、維修的程序辦理手續(xù)。平時資產的使用人對其所用資產有維護保養(yǎng)的義務責任。 8 流動資產管理 8.1 流動資產包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。 8.2

17、 貨幣資金的管理 8.2.1 貨幣資金是指現(xiàn)金、銀行存款、其他存款等。貨幣資金必須由出納專管，收付有據(jù)，序時計帳，定期核對，確保帳款、帳證、帳帳相符。 8.2.2 現(xiàn)金：現(xiàn)金的使用范圍主要是支付日常零星費用開支及不能辦理轉帳結算方式的支出。現(xiàn)金的收付必須按規(guī)定手續(xù)嚴格核算，真實反映。庫存現(xiàn)金按定額嚴格控制，超過部分應及時送銀行，嚴禁以“白條”抵庫存。 8.2.3 銀行存款：對外支付超過1,000元的，除特殊情況外，原則上以轉帳方式支付。支付款項由使用部門申請，公司負責人審批后辦理。開設的基本結算帳戶、專用帳戶、臨時帳戶，必須經(jīng)公司負責人批準，并報集團財務部備案。預留銀行帳戶印鑒必須雙人分

18、別保管，不得對外單位出租、出借銀行帳戶。 8.2.4 票據(jù)管理：現(xiàn)金支票、轉帳支票、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票等，由出納專管、登記、核算。票據(jù)的使用，由使用部門申請，領導審批，財務部門簽發(fā)。原則上不得簽發(fā)空白票據(jù)。收款業(yè)務一般只能受理銀行承兌匯票，除資信可靠且長期交往的客戶外，一律不得接受商業(yè)承兌匯票。 8.2.5 出納：公司出納必須由具有本地戶口并有本地人士擔保的人員出任。出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、債權、債務帳目的登記工作，不得填制所有現(xiàn)金、銀行存款收入、支出憑證。 8.3 應收款的管理 8.3.1 應收款包括應收票據(jù)、應收帳款、預付貨款、其他應收款項等。應收款按業(yè)務發(fā)生

19、單位建立明細帳，定期清理核對，保證應收款的真實完整。 8.3.2 建立應收款的催收制度，財務部門月末將應收款的明細清單交銷售或有關部門催收。銷售或有關部門應及時催收應收款項，做到應收盡收，避免形成壞帳。 8.3.3 建立壞帳準備金制度。壞帳準備金按年末應收帳款余額5‰計提并列入當期費用。 8.3.4 加強應收款項的清理及催收工作，對確實無法收回的帳款，要查明原因，分清責任，按程序報集團審批后作為壞帳處理沖銷壞帳準備金。超過壞帳準備金部分，計入當期費用；對收回已核銷的壞帳，沖減當期費用。 8.4 存貨的管理 8.4.1 公司存貨的內容為液化石油氣，液化石油氣鋼瓶及其配件、其他材料、包裝

20、物、低值易耗品等。存貨按不同種類進行明細核算. 8.4.2 存貨成本的計價：存貨的成本按集團規(guī)定的計價方法核算。購進時，按進價和相關費用計算進貨成本；銷售、領用時，液化石油氣按加權平均法計算存貨成本，其他存貨按先進先出法計算。 8.4.3 存貨的管理：嚴格執(zhí)行存貨的購進、入庫、銷售或領用的核算手續(xù)，財務部憑業(yè)務部門提供的有關單證進行核算、監(jiān)督。 8.4.4 存貨的盤點：堅持定期盤點庫存，月末必須盤點。月末盤點由財務、業(yè)務、庫管員共同進行，以帳對庫，并編制盤點表。 8.4.5 盤盈、盤虧處理：在盤點中發(fā)現(xiàn)帳實不符的要查明原因，按規(guī)定手續(xù)及時調整 帳務。對于盤虧、毀損的存貨，必須以書面形式

21、報批后才能進行帳務處理。盤盈、盤虧按凈收入或凈損失列入營業(yè)外收支帳戶核算。 8.5 內部往來的管理 內部往來指集團內各單位之間的債權債務往來。內部往來分兩級核算，其中區(qū)域內單位的往來為一級內部往來，區(qū)域外單位的往來為二級內部往來。 集團內各單位之間的內部往來，須填寫轉帳通知單，經(jīng)雙方核對確認后方可入帳。轉帳通知單由經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生單位填寫，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)附原始單據(jù)送交對方記帳。內部往來必須逐筆記帳，以便核對。 內部往來必須定期清理、核對，每半年至少核對一次，核對結果須填寫內部往來核對調節(jié)表，并由雙方簽字蓋章確認，以作為下次往來核對的依據(jù)。對于錯記、漏記的帳務，必須及時調整。

22、 9 無形、遞延資產管理 9.1 無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。 9.2 無形資產的計價 投資者作為資本金或合作條件投入的無形資產，按評估確認或合同、協(xié)議及企業(yè)申請書約定的金額計價。 購入的無形資產，按實際支付的價款計價。 無形資產在計價時，須備詳細資料，包括所有權或使用權證書的復制件、作價的依據(jù)和標準等。其中非專利技術、商譽的計價，應經(jīng)法定評估機構評估確定。商譽只有在企業(yè)合并或接受商譽投資后才能評估計價。 9.3 無形資產從開始使用之日起，按照國家法律法規(guī)、有效的合同、協(xié)議或企業(yè)申請書的規(guī)定期限及有效的使用年限分期攤銷。使用期限難以預計的，按

23、不少于10年的期限確定。 9.4 轉讓或出售無形資產取得的凈收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計入其他業(yè)務收入。 9.5 遞延資產包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產改良支出及對原有固定資產進行裝修、裝璜的凈支出等。開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括在籌建期間人員工資、培訓費、辦公費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌凈損失、利息等支出。 開辦費自投產營業(yè)之日起分期攤入管理費用，攤銷期不得短于5年。 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產改良支出，按照有效租賃期限和耐用年限孰短的原則分期攤銷。 10 資金管理 10.1 為了充分發(fā)揮集團的整體經(jīng)濟

24、實力和統(tǒng)一對外的優(yōu)勢，貫徹資金“安全、流動、效益”的管理原則，集團內各級公司的資金實行統(tǒng)一調度，分級管理。 10.2 資金的管理，既要保證日常經(jīng)營的資金需要，又要重視資金的使用效果，加速資金周轉，提高資金利潤率。 10.3 集團下屬公司資金使用實行計劃管理，各地域公司應于每年年度預算時做出本年度的資金需求計劃，填寫《資金需求申請表》（附后）報區(qū)域公司（未成立區(qū)域公司的報集團），區(qū)域公司對所屬的地域公司《資金需求申請表》審核匯總報集團公司審批后執(zhí)行。 10.4 集團公司根據(jù)集團總部各相關部門、區(qū)域公司的《資金需求申請表》及集團本年度的現(xiàn)金流量計劃表，對所需資金進行匯編、平衡，制定資金內部調

25、撥或對外融資的方案報集團總裁審批后執(zhí)行。 10.5 各公司由于特殊情況，所需資金不在年度預算內，須填寫《資金需求申請表》報區(qū)域公司，經(jīng)區(qū)域公司審核報集團公司審批后執(zhí)行。 10.6 各公司經(jīng)集團審批的年度計劃內和特殊情況所需資金，由集團統(tǒng)一調度或授權區(qū)域公司對外融資解決。 10.7 資金運用必須準確核算，真實反映，禁止體外循環(huán)。嚴密資金調動手續(xù)，任何人無權擅自調動資金。 10.8 資金內部調撥。集團有權對下屬公司閑置資金進行統(tǒng)籌安排，集中使用。內部統(tǒng)籌的資金不計付利息，由此所影響的利潤在年終考核時予以調整。 10.9 借入資金。對外融資由集團或授權區(qū)域公司對外辦理融資手續(xù)，區(qū)域公司對

26、外融資方案及融資結果必須報集團審批備案。地域公司原則上不對外融資。 10.10 借出資金。集團及下屬公司的資金未經(jīng)集團公司批準，不得私自借給外單位使用。經(jīng)批準借出資金應按有償使用的原則，簽定借款合同，按時收取利息并按規(guī)定的期限收回本金。 10.11 各公司需加強借入、借出資金的核算和管理，及時清償、催收。 11 擔保及抵押的管理 11.1 對外擔保。地域、區(qū)域公司不準對外辦理擔保業(yè)務，特殊情況下集團公司經(jīng)董事會批準后，對外辦理擔保業(yè)務必須履行以下手續(xù)： 11.1.1 了解并審查被擔保公司的經(jīng)營能力、資信和財力。 11.1.2 爭取被擔保公司提供抵押或相應的反擔保，以資安全。

27、11.2 對內擔保。內部擔保指的是集團對全資或合資公司融資、購貨等提供的擔保，應履行以下手續(xù)： 11.2.1 對全資公司的擔保必須是經(jīng)集團批準的融資購貨等項目。 11.2.2 對合資公司提供的擔保，必須嚴格根據(jù)所占投資比例為限，由合資各方按比例辦理擔保手續(xù)，如需要超過投資比例擔保時，必須經(jīng)集團董事會討論決定。 11.3 集團下屬公司以自有資產作抵押而借款的，無論金額大小，必須填寫《抵押申請書》（附后）報集團審批。 11.4 辦理擔保手續(xù)。由被擔保人填寫《擔保申請書》（附后）及提供相關文件報集團公司審批。 11.5 集團公司必須對所擔保的借款進行跟蹤，及時掌握被擔保公司對該筆借款的使用

28、和歸還情況；對以自有資產進行抵押的借款，應于歸還借款的同時解除抵押任。 12 成本和費用管理 12.1 成本和費用是指企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的與經(jīng)營活動有關的支出。包括商品進價成本和為經(jīng)營商品或提供勞務而發(fā)生的商品流通費。 12.2 商品流通費包括經(jīng)營費用、管理費用和財務費用。 12.3 經(jīng)營費用是指企業(yè)在整個經(jīng)營環(huán)節(jié)發(fā)生的各種費用，包括由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、保險費、差旅費、保管費、中轉費、勞務手續(xù)費、廣告費、經(jīng)營人員的工資及福利費等。 12.4 管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織商品經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括由企業(yè)統(tǒng)一負擔的管理人員工資及職工福利費、職工保險費、業(yè)

29、務招待費、董事會會費、辦公費、差旅費、租賃費、咨詢費、低值易耗品攤銷、折舊費、無形資產攤銷、開辦費攤銷、房產稅、印花稅、壞帳準備金等。 12.4.1 職工福利費按員工工資總額的14%提取。 12.4.2 開辦費攤銷期限為5年。 12.4.3 低值易耗品攤銷，采用五五攤銷法，即使用時攤銷50%，報廢時攤銷50%。 12.4.4 董事會會費是指企業(yè)最高權利機構及其成員為履行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。 12.4.5 職工保險費是指各單位根據(jù)當?shù)卣嘘P部門的要求為本單位員工上繳的養(yǎng)老保險、工傷醫(yī)療保險、失業(yè)保險等。 12.4.6 修理費用一般計入當期管理費用，金額超過5

30、萬元的，可以采用待攤的方法，在1年內平均攤銷。 12.4.7 各公司要加強費用開支管理，嚴格執(zhí)行公司的費用開支標準及有關規(guī)定。 12.5 集團及下屬公司的費用管理實行定額指導，成本費用利潤率控制的原則，控制成本費用的支出。 12.5.1 集團各部門的費用實行定額管理。年初各部門編制全年的支出預算，經(jīng)財務部審核，總經(jīng)理批準后由財務部下達開支定額，使用部門執(zhí)行。特殊情況需要增加費用開支的，執(zhí)行先批后用的原則。 12.5.2 下屬公司的費用實行定額指導，成本費用利潤率控制的原則。年初各公司根據(jù)全年經(jīng)營計劃編制費用預算，報批集團公司，集團公司核準后，下達費用定額指導各公司費用開支，同時下達成本

31、費用利潤率控制全年成本費用總額。特殊情況需增加費用開支的，執(zhí)行先批后用的原則。 12.5.3 各公司、部門嚴格執(zhí)行已核準的費用定額和成本費用利潤率指標，財務部門要監(jiān)督執(zhí)行。 12.6 12.6財務費用是指為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、外匯調劑手續(xù)費、加息、支付金融機構手續(xù)費等。 12.6.1 財務費用屬籌建期的，計入開辦費；屬經(jīng)營期間的計入當期損益；屬清算期間的計入清算損益；與購建固定資產有關的，按固定資產方法處理。 12.7 下列開支不得列入成本、費用：為購置、自行研制、建造固定資產、無形資產和其他資產發(fā)生的支出；對外投資的支出；贊助和捐贈支出；支付的賠償

32、金、違約金、罰金、滯納金等；被沒收的財產；國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。 12.8 各公司必須重視和加強成本管理，建立健全會計核算制度。通過成本預測、成本控制、成本核算、成本分析等環(huán)節(jié)提高成本管理水平，促進經(jīng)濟效益的提高。建立、健全各種原始記錄，保持完整的原始依據(jù)，完善各種購、銷、存等制度。 13 營業(yè)收入 13.1 營業(yè)收入是指從事生產經(jīng)營等活動所取得的各項收入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。 13.2 營業(yè)收入按權責發(fā)生制來核算，即在發(fā)出商品、提供勞務時收訖價款或取得收取貨款的憑證后確認營業(yè)收入，并按時入帳，計入損益。 13.3 營業(yè)收入按實際價款記帳。發(fā)生的銷售退

33、回不論是以前銷售的還是本月發(fā)生的，均沖減當期銷售收入。 13.3.1 因銷售商品發(fā)生的索賠款，如對供貨方有索賠權的，沖減銷售收入；無索賠權的，計入營業(yè)外支出。 13.4 銷售商品如發(fā)生銷售折讓和折扣，經(jīng)核準后，以凈收入入帳。 13.5 各公司及其零售網(wǎng)點的銷售業(yè)務，必須建立庫存與銷售的管理制度。庫管員要登記出庫臺帳，銷售部門設立銷售日記帳，財務部門建立進、銷、存明細帳，零售點設立零售日記帳。庫管員、銷售部門、財務部門及零售網(wǎng)點人員，必須經(jīng)常核對，保證帳實相符，量款相符。 14 利潤及利潤分配 14.1 利潤是指公司在一定時期內生產經(jīng)營的財務成果，包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收

34、支凈額。 14.2 公司按規(guī)定取得的減免稅退回的稅金也并入利潤總額。 14.3 營業(yè)利潤包括主營業(yè)務利潤和其他業(yè)務利潤。 14.2.1 主營業(yè)務利潤是指主營業(yè)務收入扣除商品進價成本、經(jīng)營費用、管理費用、財務費用和營業(yè)稅金及其附加后的凈額。 14.2.2 其他業(yè)務利潤是指公司其他業(yè)務的收入減其他業(yè)務支出及其他業(yè)務繳納的稅金后的凈額。 14.4 投資凈收益是指公司的投資收益減投資損失后的凈額。 14.3.1 投資收益是指公司對外投資分回的利潤、股利和債券利息以及對外投資到期收回或中途轉讓取得的款項高于實際投資數(shù)額或帳面凈值的差額等。 14.3.2 投資損失是指公司投資到期收回或中途

35、轉讓取得款項低于實際投資額或帳面凈額的差額等。 14.3.3 營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減營業(yè)外支出后的凈額。 14.3.4 營業(yè)外收入包括固定資產的盤盈和變賣的收益、罰款收入、確實無法支付按規(guī)定轉作營業(yè)外收入的應付款項、物資及現(xiàn)金的溢余收入、援外收入等。 14.3.5 營業(yè)外支出包括固定資產的盤虧及變賣損失、固定資產和流動資產因自然災害等造成的非正常損失（扣除保險公司賠償款后）、援外費用支出、賠償金、違約金、公益救濟性的捐贈等。 14.5 公司應按月計算利潤，月利潤計算采用表結法，年度終了采用帳結法確定本年利潤。 14.6 公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按下列

36、順序分配： 14.3.6 彌補沒收的財物損失，支付違反稅法的滯納金和罰款。 14.3.7 彌補超過用所得稅前的利潤抵補期限按規(guī)定用稅后利潤彌補的虧損。 14.3.8 按稅后利潤扣除前兩項后的10%提取法定盈余公積金，法定盈余公積金超過資本金總額的50%時，可不再提取。 14.3.9 提取公益金。公益金主要用于公司的職工集體福利設施支出。 14.3.10 向投資者分配利潤。公司以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。 14.7 經(jīng)集團公司核定應上交的年度利潤，各公司應于三個月內上繳，不得遲交。特殊情況不能按期上交利潤的公司，須提出書面報告，經(jīng)集團財務部審核、集團總裁批準后，

37、遲交利潤轉由內部往來處理。 14.8 合營公司利潤根據(jù)各合營公司協(xié)議、章程規(guī)定，或按董事會決議分配并按時上繳。 15 財務預算管理與編制 15.1 為規(guī)范企業(yè)經(jīng)營，對財務收入、支出實行目標管理，集團公司實行財務預算制度。即年末編制下年度的財務預算，根據(jù)預算對經(jīng)營情況進行年中控制，年末考核。 15.2 年度財務預算在總結、分析上年度經(jīng)營成果的基礎上，依據(jù)公司年度經(jīng)營目標及發(fā)展規(guī)劃，結合本地市場等的實際情況編制，編制程序按經(jīng)營計劃管理制度執(zhí)行。 15.3 各公司年度財務預算由財務部門編制，經(jīng)理辦公會討論，集團公司審批后執(zhí)行。對影響年度預算的重大因素要詳細說明，年度預算的修正、調整必須

38、報批集團公司。 15.4 年度財務預算以《預計資產負債表》、《預計損益表》、《預計現(xiàn)金流量表》、《銷售費用預測表》和《管理費用預測表》的形式編制上報。 15.5 為及時掌握各公司的資金狀況，各公司除按期編報年度財務預算外，并于每季末25日前編制下季度《現(xiàn)金收支計劃表》（附后），報備集團公司。 16 財務報告與財務評價 16.1 財務報告是指反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果的總結性書面文件，必須數(shù)據(jù)準確、內容完整、報送及時。財務報告分為財務報表和財務情況說明書。 16.2 財務報表按時間分為日、月、季度、年度報表。集團財務部分別按日、月、季度、年度編報集團公司的合并財務報表；所屬公司編

39、報本公司的財務報表，并上報上級公司。日報指資金日報表，于次日早上九點前報上級財務部。月度報表包括《資產負債表》、《損益表》、《現(xiàn)金收支表》和《費用明細表》，于月后10天內報出；季度報表包括《資產負債表》、《損益表》、《現(xiàn)金收支表》和《費用明細表》，于季后15天內報出；年度決算報表包括《資產負債表》、《損益表》、《現(xiàn)金流量表》、《利潤分配表》及《費用明細表》，于年后30天內報出。 16.3 財務情況說明書是對會計報表的補充說明，包括對報表所反映數(shù)字的比較分析、增減變化的原因、經(jīng)營過程及經(jīng)營成果中的重要事項等進行詳細說明。 16.4 財務評價是指對公司財務狀況和經(jīng)營成果通過系列經(jīng)濟指標進行分析

40、、總結、考核、評價。財務指標包括償還能力指標、流動資產周轉狀況指標和盈利能力指標，具體包括公司的流動比率、速動比率、資產負債率、應收帳款損失率、存貨周轉率、經(jīng)營利潤率等。 16.4.1 反映償債能力的比率 .1流動比率：流動資產與流動負債的比率。 流動比率=（流動資產/流動負債）*100% .2速動比率：速動資產與流動負債的比率。 速動比率=（速動資產/流動負債）*100% 速動資產=流動資產-存貨 速動比率反映公司資產的變現(xiàn)能力 .3資產負債率：負債總額與全部資產的比率。 資產負債率=（負債總額/資產總額）*

41、100% 16.4.2 反映流動資產周轉狀況的比率 16.4.2.1 應收帳款損失率：壞帳損失與應收帳款余額的比率。 應收帳款損失率=（壞帳損失/應收帳款余額）*100% 16.4.2.2 存貨周轉率：銷貨成本與存貨平均余額的比率。 存貨周轉率=（銷貨成本/存貨平均余額）*100% 銷貨成本是指本期銷售商品的進價成本。 存貨平均余額為期初余額與期末余額之和半數(shù)。 一年與存貨周轉率的比值為存貨周轉天數(shù)。 16.4.3 反映盈利能力的比率

42、 .1營業(yè)利潤率：營業(yè)利潤與營業(yè)收入的比率。 營業(yè)利潤率=（營業(yè)利潤/營業(yè)收入）*100% .2資本金利潤率：利潤總額與資本金總額的比率。 資本金利潤率=（利潤總額/資本金總額）*100% 16.5 經(jīng)濟指標的考核，要注意不可比因素，通過對歷史同期經(jīng)濟指標完成情況的比較和同行且同期經(jīng)濟指標完成情況的比較，正確評價其經(jīng)營成果。 17 會計檔案的管理 17.1 會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計核算專業(yè)材料，它是記錄和 反映經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)，必須妥善保管。 17.2 會計檔案的歸檔。在公司尚

43、未建立專門的檔案部門前，會計檔案暫由財務部歸口管理，對應歸檔的會計憑證、報表、帳薄等資料按規(guī)定的時間、手續(xù)分類整理，裝訂成冊，編號交檔案管理人員入庫（柜）管理。 17.3 會計檔案的安全保密。會計檔案必須進行科學管理，及時入庫（柜）保管，做到存放有序，查找方便。同時，嚴格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。 17.4 會計檔案的調閱。 17.4.1 內部調閱。本單位人員調閱會計檔案，要經(jīng)會計主管人員同意，并由檔案管理 人員登記《會計檔案調閱薄》（附后），調閱人簽名備查。 17.4.2 外部調閱。外單位人員調閱會計檔案，要有調閱單位的正式介紹信，并注明調閱會計檔案的內

44、容，經(jīng)公司主管領導批準后，方可調閱。調閱的會計檔案應由檔案管理人員做好登記。 17.5 會計檔案的借出。會計檔案原則上不得借出，特殊情況需要借出的，須經(jīng)公司主管領導批準并留復印件，做好登記工作，限期歸還。 17.6 會計檔案的保管期限。各種會計檔案的保管期限，分為永久、定期兩類。定期保管期限分為三年、五年、十年、十五年、二十五年五種，詳見《會計檔案保管期限表》。 17.7 會計檔案的銷毀。會計檔案保管期滿，需要銷毀時，應由財務部門提出銷毀意見，編造《會計檔案銷毀清冊》，經(jīng)公司總經(jīng)理（經(jīng)理）審查，報集團批準后銷毀，銷毀時必須由財務部門及審計部門派員共同監(jiān)銷。 會計檔案保管期限表

45、 序 檔案名稱 保管期限 備 注 1 原始憑證、記帳憑證和匯總憑證 15年 2 銀行存款余額調節(jié)表 3年 3 現(xiàn)金、銀行存款日記帳 25年 4 總帳 15年 5 明細帳 15年 6 固定資產卡片 報廢清理后保存5年 7 月度會計報表 5年 包括文字說明及分析 8 年度會計報表 永久 包括文字說明及分析 9 會計移交清冊 15年 10 會計檔案保管清冊 25年 11 會計檔案銷毀清冊 25年

46、 18 附 則 18.1 本制度與國家或公司所在地法令、法規(guī)相抵觸的，按國家或公司所在地法令、法規(guī) 執(zhí)行，報集團備案。 18.2 本制度經(jīng)集團公司董事會授權集團公司財務部修訂、補充及解釋。 18.3 本制度經(jīng)集團總裁批準后自公布之日起執(zhí)行。 19 主要相關文件 19.1 JV-F-01-01《資金需求審批流程》 19.2 JV-F-01-02《融資流程》 19.3 JV-F-01-03《資金調撥流程》區(qū)域內 19.4 JV-F-01-04《資金調撥流程》區(qū)域間 20 主要相關表單 20.1 JV-F-01-05《固定資產購建申請表》 20.2 JV-F-01-06《資金需求申請表》 20.3 JV-F-01-07《資產抵押申請表》 20.4 JV-F-01-08《擔保申請表》 20.5 JV-F-01-09《現(xiàn)金收支計劃表》 20.6 JV-F-01-10《會計檔案調閱登記薄》