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1、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系1PPT學(xué)習(xí)交流一、內(nèi)部控制滅六國者六國也，非秦也；族秦者秦也，非天下也。唐.杜牧阿房宮賦2PPT學(xué)習(xí)交流 2010年7月19日，財(cái)政部會計(jì)司、證監(jiān)會會計(jì)部、中國會計(jì)報(bào)、中國會計(jì)學(xué)會聯(lián)合在京舉辦“上市公司內(nèi)部控制規(guī)范培訓(xùn)班暨中國內(nèi)控論壇”，近60家在境內(nèi)外同時上市公司的董事長、董秘、財(cái)務(wù)總監(jiān)及內(nèi)控部門負(fù)責(zé)人等近200人參加培訓(xùn)。同時，本次活動還吸引了100多位政府高層官員、企業(yè)和高校等方面的內(nèi)控專家及實(shí)務(wù)工作者。3PPT學(xué)習(xí)交流（一）內(nèi)部控制的含義 COSOCOSO對內(nèi)部控制的定義對內(nèi)部控制的定義 目前，國際上認(rèn)同度最

2、高和最具權(quán)威的內(nèi)部控制概念框架當(dāng)屬1992年9月美國COSO提出的內(nèi)部控制整合框架（1994年又進(jìn)行了增補(bǔ)）。 該框架指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層以及其他員工實(shí)施的，旨在為營運(yùn)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程”4PPT學(xué)習(xí)交流 美國上市公司會計(jì)監(jiān)管委員會（PCAOB）對內(nèi)部控制的定義 美國上市公司會計(jì)監(jiān)管委員會（PCAOB）發(fā)布的“審計(jì)準(zhǔn)則第2號”規(guī)定，注冊會計(jì)師對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)必須關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，同時管理層應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部控制作出評估。 所謂財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，是指在企業(yè)主要的高級管理人員、主要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或行使類似職能的人

3、員的監(jiān)督下設(shè)計(jì)的一套流程，并由公司的董事會、管理層和其他的人批準(zhǔn)生效。5PPT學(xué)習(xí)交流我國對內(nèi)部控制的定義我國對內(nèi)部控制的定義 所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。6PPT學(xué)習(xí)交流關(guān)于內(nèi)部控制定義的幾點(diǎn)說明關(guān)于內(nèi)部控制定義的幾點(diǎn)說明 （1）內(nèi)部控制的主體屬于企業(yè)的內(nèi)部人員，即內(nèi)部控制來自于企業(yè)內(nèi)部需求 （2）內(nèi)部控制的建立與實(shí)施是有目的的，其目的在于實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo) （3）內(nèi)部控制只能為上述目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

4、提供“合理保證”，而非“絕對保證”。 “合理保證”意味著內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行并不代表可以“包治百病”，也不意味著企業(yè)可以“萬事無憂”。 （4）內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程，即從整體控制看，包括制度設(shè)計(jì)、制度執(zhí)行和制度評價等階段；從業(yè)務(wù)控制看，一般應(yīng)采取事前控制、事中控制和事后控制等措施。7PPT學(xué)習(xí)交流（二）內(nèi)部控制的基本假設(shè)（二）內(nèi)部控制的基本假設(shè) 1、控制實(shí)體假設(shè) 所謂控制實(shí)體，實(shí)質(zhì)就是控制對象，及內(nèi)部控制為之服務(wù)的特定單位或部門，這是對內(nèi)部控制活動的空間范圍所作出的假定。 2、可控性假設(shè) 該假設(shè)認(rèn)為內(nèi)部控制是控制主體對控制客體所實(shí)施的控制，則控制的對象必須是可控的，且控制結(jié)果是可以監(jiān)督和

5、評價的，否則內(nèi)部控制將形同虛設(shè)。 3、內(nèi)部牽制假設(shè) 該假設(shè)認(rèn)為兩個或兩個以上的人同時做一件事，比一個人做一件事出錯和作弊的可能性大大減小。這個假設(shè)的理由是：第一，兩個或兩個以上的人或者部門無意識地犯同樣錯誤的機(jī)會很?。坏诙?，兩個或兩個以上的人或部門有意識的合伙舞弊的可能性大大低于一個人或一個部門舞弊的可能性。8PPT學(xué)習(xí)交流-5-5，-5-50,-100,-10-10,0-1，-1坦白抵賴坦白抵賴囚徒困境主管A主管B9PPT學(xué)習(xí)交流( (三三) )內(nèi)部控制的歷史演進(jìn)內(nèi)部控制的歷史演進(jìn) 在公元前3000多年以前，內(nèi)部控制的思想就已經(jīng)在人們的日常生活中得以運(yùn)用。經(jīng)過人類歷史漫長的發(fā)展，現(xiàn)代內(nèi)部控制

6、作為一個完整概念，于20世紀(jì)40年代首次提出。此后，內(nèi)部控制理論不斷完善，逐漸被人們了解和接受。具體來說，內(nèi)部控制理論和實(shí)務(wù)經(jīng)歷了大致五個發(fā)展階段。 1、內(nèi)部牽制階段 一般認(rèn)為，上世紀(jì)40年代以前是內(nèi)部牽制階段。 內(nèi)部牽制就是指一個人不能完全支配賬戶，另一個人也不能獨(dú)立地加以控制的制度，某位職員的業(yè)務(wù)與另一位職員的業(yè)務(wù)必須是相互彌補(bǔ)、相互牽制的關(guān)系，即必須進(jìn)行組織上的責(zé)任分工和業(yè)務(wù)的交叉檢查或交叉控制，以便相互牽制，防止錯誤或弊端。這就是內(nèi)部控制的雛形。10PPT學(xué)習(xí)交流 2、內(nèi)部控制階段 內(nèi)部控制制度思想認(rèn)為內(nèi)部控制應(yīng)分為內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩個部分。內(nèi)部會計(jì)控制包括與財(cái)產(chǎn)安全與財(cái)產(chǎn)記

7、錄可靠性有關(guān)的所有方法和程序。內(nèi)部會計(jì)控制在于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、檢查會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性. 內(nèi)部管理控制包括組織規(guī)劃的所有方法和程序，這些方法和程序主要與經(jīng)營效率和貫徹執(zhí)行方針有關(guān)。內(nèi)部管理控制在于提高經(jīng)營效率，促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。11PPT學(xué)習(xí)交流 3、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 進(jìn)入20世紀(jì)80年代以來，內(nèi)部控制的理論研究又有了新的發(fā)展，人們對內(nèi)部控制的研究重點(diǎn)逐步從一般涵義向具體內(nèi)容深化。其標(biāo)志是美國AICPA于1988年5月發(fā)布的審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(SAS55)。 與以前的內(nèi)部控制定義相比，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)有兩個特點(diǎn)：一是將內(nèi)部控制環(huán)境納入內(nèi)部控制的范疇，二是不再區(qū)分會計(jì)控制和管理控制

8、。至此，在企業(yè)管理實(shí)踐中產(chǎn)生的內(nèi)部控制活動，經(jīng)過審計(jì)人員的理論總結(jié)，已經(jīng)完成從實(shí)踐到理論的升華。12PPT學(xué)習(xí)交流 4、內(nèi)部控制整合框架理論 在1992年，由美國會計(jì)學(xué)會、注冊會計(jì)師協(xié)會、美國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會、財(cái)務(wù)經(jīng)理人員協(xié)會和管理會計(jì)師協(xié)會等組織成立的專門研究內(nèi)部控制問題的美國虛假財(cái)務(wù)報(bào)告全國委員會的后援組織委員會(COSO委員會)發(fā)布了指導(dǎo)內(nèi)部控制的綱領(lǐng)性文件COSO報(bào)告內(nèi)部控制整體框架，并于1994年進(jìn)行了增補(bǔ)，這份報(bào)告堪稱內(nèi)部控制發(fā)展史上的又一里程碑。 COSO報(bào)告指出，內(nèi)部控制是由公司董事會、管理層和其他員工實(shí)施的，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的效果性和效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及適用法律法規(guī)的遵循性等

9、目標(biāo)提供合理保證的一個過程。13PPT學(xué)習(xí)交流 根據(jù)COSO委員會的這一定義，內(nèi)部控制是為達(dá)到目標(biāo)提供合理保證而設(shè)計(jì)的過程。具體來說，是為了達(dá)到提供可靠財(cái)務(wù)報(bào)告、遵循法律法規(guī)和提高經(jīng)營效率效果等目標(biāo)。（三個目標(biāo)）。COSO提出了企業(yè)內(nèi)部控制的整體框架，在COSO內(nèi)部控制框架中，管理層需要履行的職責(zé)包括5個步驟或要素：控制環(huán)境(Control environment)、風(fēng)險評估(Risk assessment)、控制活動(Control activities)、信息與溝通(Information and communication)和監(jiān)控(Monitoring)。（五個要素）14PPT學(xué)習(xí)交流

10、5、風(fēng)險管理整合框架階段 背景： 安然事件股東損失億美元 世通事件億美元的會計(jì)舞弊案 薩班斯法案 企業(yè)風(fēng)險管理架構(gòu)在1992年COSO報(bào)告的基礎(chǔ)上，結(jié)合薩班斯-奧克斯法案在財(cái)務(wù)報(bào)告方面的要求，進(jìn)行了擴(kuò)展研究。COSO對風(fēng)險管理框架的定義是：“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險以使其在該主體的風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證”。與1992年COSO報(bào)告提出的內(nèi)部控制整體架構(gòu)相比，企業(yè)風(fēng)險管理架構(gòu)增加了一個觀念、一個目標(biāo)、兩個概念和三個要素，即“風(fēng)險組合觀”、“戰(zhàn)略目標(biāo)”、“

11、風(fēng)險偏好”和“風(fēng)險容忍度”的概念以及“目標(biāo)制定”、“事項(xiàng)識別”和“風(fēng)險反應(yīng)”要素。15PPT學(xué)習(xí)交流（四）內(nèi)部控制的五要素（四）內(nèi)部控制的五要素 內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制要素 - 1.- 1.控制環(huán)境控制環(huán)境 控制環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。控制環(huán)境的因素具體包括：誠信的原則和道德價值觀、評定員工的能力、董事會和審計(jì)委員會、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實(shí)務(wù)。 內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制要素 - 2.- 2.風(fēng)險評估風(fēng)險評估 每個企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險，這些風(fēng)險都必須加以評估。評估風(fēng)險的先決

12、條件，是制定目標(biāo)。風(fēng)險評估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險。具體包括：目標(biāo)、風(fēng)險、環(huán)境變化后的管理等等。16PPT學(xué)習(xí)交流 內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制要素 - 3.- 3.控制活動控制活動 企業(yè)管理階層辯識風(fēng)險，繼之應(yīng)針對這種風(fēng)險發(fā)出必要的指令。控制活動，是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營業(yè)績效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等。 控制活動在企業(yè)內(nèi)的各個階層和職能之間都會出現(xiàn)，這主要包括：高層經(jīng)理人員對企業(yè)績效進(jìn)行分析、直接部門管理、對信息處理的控制 、實(shí)體控制、績效指標(biāo)的比較、分工。 內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制要素 - 4.- 4.信息與溝通信息與溝通 企業(yè)在其經(jīng)

13、營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時也處理與外部的事項(xiàng)、活動及環(huán)境等有關(guān)的信息。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔(dān)控制責(zé)任的信息，而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法，并對外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效的溝通。主要包括：信息系統(tǒng)、溝通17PPT學(xué)習(xí)交流 內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制要素 - 5.- 5.監(jiān)控監(jiān)控 內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控。監(jiān)控是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時的基礎(chǔ)下，評估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過程。監(jiān)控活動由持續(xù)監(jiān)控、個別評估所組成，其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運(yùn)作。18PPT學(xué)

14、習(xí)交流19PPT學(xué)習(xí)交流20PPT學(xué)習(xí)交流21PPT學(xué)習(xí)交流二、內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 內(nèi)部審計(jì)主要要素包括： 內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì):是一種“保證工作和咨詢活動”。 內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)：是為本機(jī)構(gòu)增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。即內(nèi)部審計(jì)要為加強(qiáng)企業(yè)管理服務(wù)、為企業(yè)決策服務(wù)和為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，否則內(nèi)部審計(jì)就沒有存在的必要。22PPT學(xué)習(xí)交流 內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容：是對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評價，而不僅僅是只對內(nèi)部控制進(jìn)行評價。 內(nèi)部審計(jì)的方法：是運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法。

15、內(nèi)部審計(jì)的主要職能:評價和咨詢。通過評價和咨詢職能的發(fā)揮，以服務(wù)于組織的最終目標(biāo)增加價值。 內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn):獨(dú)立和客觀。內(nèi)部審計(jì)要完成以上任務(wù)，必須是獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，只有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)才能做到客觀的評價。因此，獨(dú)立是客觀的保證。23PPT學(xué)習(xí)交流三、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部天然的監(jiān)督作用使其自然成為內(nèi)部控制方式之一，同時又是對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的一種監(jiān)督形式，是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中可以發(fā)揮評價內(nèi)部控制，參與重大控制程序的制定與修訂;監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行;提供管理咨詢等方面的作用。 1986年4月，最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織在第十二屆大會上發(fā)表的總聲明，對內(nèi)部控制作了權(quán)威性解

16、釋:“內(nèi)部控制作為完整的財(cái)務(wù)和其他控制體系，包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和內(nèi)部審計(jì)。它是由管理當(dāng)局根據(jù)總體目標(biāo)而建立的，目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營活動合法化，具有經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，保證管理決策的貫徹，維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全，保證會計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整，并提供及時的、可靠的財(cái)務(wù)和管理信息?！痹谶@個定義里把內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一個重要組成部分。24PPT學(xué)習(xí)交流（一）內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用 第一，評價內(nèi)部控制，參與重大控制程序的制定與修訂，這是內(nèi)部審計(jì)將要發(fā)揮的主要作用。 內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的評價主要有以下幾條途徑: 1.開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)時對與會計(jì)控制系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行評價。 2.開展經(jīng)常性的管

17、理審計(jì)時對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價。比如，內(nèi)部審計(jì)可以按照企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)，就某一循環(huán)過程牽涉到的崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)流程、文件流轉(zhuǎn)、工作效率等各方面進(jìn)行全面考評，以確定其健全性與有效性。 3.對“非正常事件”的處理。企業(yè)發(fā)生“非正常事件”往往是暴露內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)的最佳時機(jī)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該有敏銳的洞察力發(fā)現(xiàn)并及時對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，并提出完善內(nèi)部控制的建議。25PPT學(xué)習(xí)交流 內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)都涉及到對內(nèi)部控制制度的評價，但兩者在目的、范圍、責(zé)任、時間和方法等方面是不同的。注冊會計(jì)師審計(jì)時對內(nèi)控制度的評價，主要是為了確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，是為報(bào)表的認(rèn)定服務(wù)的，其評價范圍主要是影響

18、企業(yè)會計(jì)報(bào)表內(nèi)容的相關(guān)內(nèi)控制度，出具的管理建議書也僅是建議性的。內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)控制度的評價是全方位的、涉及管理的各個方面，主要目的是為了保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、保護(hù)資產(chǎn)安全、防止舞弊的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)出具的審計(jì)意見對企業(yè)內(nèi)部的各個部門和所有員工、甚至總經(jīng)理都具有強(qiáng)制性。注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制的評價只是實(shí)施審計(jì)的一個重要環(huán)節(jié)，而內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的評價既可以是實(shí)施審計(jì)的一個步驟，也可以是單獨(dú)實(shí)施的一個審計(jì)項(xiàng)目。26PPT學(xué)習(xí)交流 第二，監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行是內(nèi)部審計(jì)的日常性第二，監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行是內(nèi)部審計(jì)的日常性工作。工作。 內(nèi)部控制是由一系列控制政策、制度與程序組成的整體系統(tǒng)，在這個系統(tǒng)中充分體現(xiàn)了

19、管理者的管理理念、管理風(fēng)格和對管理目標(biāo)的追求。為了確保這些政策與程序得到全面、準(zhǔn)確地執(zhí)行，必須要有監(jiān)督。 第三，提供管理咨詢。第三，提供管理咨詢。 由于內(nèi)部審計(jì)師在內(nèi)部控制中所起的重要作用，使其對內(nèi)部控制極為熟悉，為企業(yè)的相關(guān)部門、組織或員工提供管理咨詢便成為內(nèi)部審計(jì)師的一項(xiàng)自然“服務(wù)”。27PPT學(xué)習(xí)交流（二）內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 1、二者的最終目標(biāo)一致 內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是通過審查和評價的方式，在成本效益原則上進(jìn)行有效的控制，協(xié)助管理層，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、經(jīng)營管理合法合規(guī)，提高經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)最終企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部控制的實(shí)際操作中，經(jīng)營管理部門

20、需要不斷修正和改進(jìn)，修正和改進(jìn)正是在內(nèi)部審計(jì)部門提出的獨(dú)立評價意見的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。由此可見，二者的最終目標(biāo)是一致的，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的目標(biāo)，都是為了保證組織目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。28PPT學(xué)習(xí)交流 2、內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分 在內(nèi)部控制整休框架五個要素中，控制環(huán)境要素是指企業(yè)核心人員以及這些人的個別屬性和所處的工作環(huán)境，包括個人誠信道德價值觀與能力、董事會與審計(jì)委員會、管理者理念與風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)限及職責(zé)劃分、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策及程序等。很明顯，內(nèi)部審計(jì)是控制環(huán)境的組成部分之一，也就是內(nèi)部控制的組成部分之一。它不僅是內(nèi)部控制的一部分，也是對內(nèi)部控制實(shí)施監(jiān)控的重要途徑。2

21、9PPT學(xué)習(xí)交流 3、內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的促進(jìn)作用 內(nèi)部審計(jì)評審內(nèi)部控制制度，糾正錯弊，來促成良好控制環(huán)境的建立，從而有效的促進(jìn)組織的內(nèi)部控制目標(biāo)的達(dá)成。內(nèi)部控制存在于組織經(jīng)營管理、各項(xiàng)業(yè)務(wù)的每個方面，影響經(jīng)營環(huán)境的因素包括政治的、經(jīng)濟(jì)的等，任何一個因素變化，都導(dǎo)致組織經(jīng)營環(huán)境很大的變化，內(nèi)部控制制度應(yīng)應(yīng)對所發(fā)生的變化進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。在調(diào)整過程中，內(nèi)部審計(jì)對完善內(nèi)部控制制度，發(fā)揮最大的作用和增強(qiáng)有效性上具有舉足輕重的作用。30PPT學(xué)習(xí)交流 4、內(nèi)部審計(jì)防止內(nèi)部控制失效 針對內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，就必須發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，來建立和完善組織中的內(nèi)部控制監(jiān)控機(jī)制。將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督行為深人到組織運(yùn)營的具

22、體業(yè)務(wù)中，即建立以內(nèi)部審計(jì)為主線的監(jiān)控機(jī)制，在組織內(nèi)部充分發(fā)揮其對業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)實(shí)時的有針對性的監(jiān)控。建立以“防”為主的監(jiān)控防線，結(jié)合內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、專項(xiàng)審計(jì)等方式。在不同層次實(shí)施內(nèi)部監(jiān)控措施，及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和消解風(fēng)險。31PPT學(xué)習(xí)交流（三）內(nèi)部控制對內(nèi)部審計(jì)的（三）內(nèi)部控制對內(nèi)部審計(jì)的影響和推動影響和推動 1.內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)得以實(shí)施的先決條件。 內(nèi)部控制系統(tǒng)是由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)控活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成的，內(nèi)部控制主要通過這五項(xiàng)要素保證組織有效運(yùn)行，保障了組織運(yùn)營的環(huán)境，即內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的環(huán)境。沒有良好的環(huán)境，再好的內(nèi)部審計(jì)制度也難以實(shí)施。我們強(qiáng)調(diào)內(nèi)部

23、審計(jì)要是相對獨(dú)立的專門的，這就要依賴內(nèi)部控制制度予以保障，內(nèi)部控制中有一重要原則即是不相容職務(wù)相分離，可以促使業(yè)務(wù)記錄與執(zhí)行部門、財(cái)產(chǎn)保管與記錄部門、授權(quán)審批與執(zhí)行部門等相互牽制、相互監(jiān)督。32PPT學(xué)習(xí)交流 2.內(nèi)部控制推動內(nèi)部審計(jì)變革。 組織中舞弊、侵占資產(chǎn)的現(xiàn)象時有發(fā)生，內(nèi)部控制的作用也就越來越引起組織的注意，內(nèi)部控制不在停留在僅僅保證財(cái)務(wù)報(bào)告上信息的真實(shí)、準(zhǔn)確，更多到的應(yīng)用于業(yè)務(wù)、管理活動中，內(nèi)部控制制度控制的重心和側(cè)重點(diǎn)的變化了，而前面已經(jīng)提到內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)具有一致性，這就決定了內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的變革和工作重心也將隨之轉(zhuǎn)移。33PPT學(xué)習(xí)交流此課件下載可自行編輯修改，供參考！感謝您的支持，我們努力做得更好！34PPT學(xué)習(xí)交流