《財務(wù)會計課件 第八章 流動負債課件》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財務(wù)會計課件 第八章 流動負債課件（66頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、 通過本章學(xué)習(xí)要求：通過本章學(xué)習(xí)要求：應(yīng)交稅費的會計處理。應(yīng)交稅費的會計處理。 參考資料參考資料 企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則國際會計準則國際會計準則第一節(jié)第一節(jié) 流動負債的概述流動負債的概述第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù) 第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬與應(yīng)交稅費應(yīng)付職工薪酬與應(yīng)交稅費第四節(jié)第四節(jié) 短期借款和其他流動負債短期借款和其他流動負債第五節(jié)第五節(jié) 債務(wù)重組債務(wù)重組第一節(jié)第一節(jié) 流動負債概述流動負債概述 提要提要概念和特征概念和特征流動負債的流動負債的 的計價的計價 流動負債流動負債 的分類的分類 流動負債流動負債流動負債指流動負債指在一年或一在一年或一個營業(yè)周期內(nèi)周期內(nèi)償還

2、的負債償還的負債一、流動負債的概念與特征一、流動負債的概念與特征流動負債包括流動負債包括短其借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付短其借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利應(yīng)付股利 、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和項、預(yù)提費用和1年內(nèi)到期的長期借款等。年內(nèi)到期的長期借款等。二、流動負債的計價二、流動負債的計價流動負債按實際發(fā)生額入賬流動負債按實際發(fā)生額入賬三、流動負債的分類三、流動負債的分類按產(chǎn)按產(chǎn)生的生的原因原因分類分類借貸形成的負債借貸形成的負債 結(jié)算過程中產(chǎn)生的負債結(jié)算過程中產(chǎn)生的負債 經(jīng)營過程形成的負債經(jīng)

3、營過程形成的負債 利潤分配中產(chǎn)生的流動負債利潤分配中產(chǎn)生的流動負債按流按流動負動負債的債的應(yīng)付應(yīng)付金額金額 應(yīng)付金額確定的流動負債應(yīng)付金額確定的流動負債 應(yīng)付金額視經(jīng)營情況而定的應(yīng)付金額視經(jīng)營情況而定的 應(yīng)付金額需估計的流動負債應(yīng)付金額需估計的流動負債 流動負債的分類流動負債的分類 提要提要應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)一、應(yīng)付賬款一、應(yīng)付賬款 （一）定義（一）定義 （二）（二）確認確認 （四）記錄（四）記錄（三）計量（三）計量（五）舉例（五）舉例二、應(yīng)付票據(jù)二、應(yīng)付票據(jù) ( (一一) )應(yīng)付票據(jù)的內(nèi)容應(yīng)付票據(jù)的內(nèi)容 應(yīng)付票據(jù)是企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開具的應(yīng)付票據(jù)是企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開具的

4、由承兌人承兌的商業(yè)匯票由承兌人承兌的商業(yè)匯票。 應(yīng)付票據(jù)包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌應(yīng)付票據(jù)包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。匯票。（二）應(yīng)付票據(jù)的會計處理方法（二）應(yīng)付票據(jù)的會計處理方法1.帶息票據(jù)的處理帶息票據(jù)的處理購買材料時購買材料時:借借:原材料原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 貸貸:應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)每期計提利息時每期計提利息時:借借: 財務(wù)費用財務(wù)費用 貸貸: 應(yīng)付利息應(yīng)付利息實際支付票據(jù)時實際支付票據(jù)時:借借: 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸貸: 銀行存款銀行存款2. 不帶息票據(jù)的處理不帶息票據(jù)的處理不帶息的應(yīng)付票據(jù)，其面值不帶息的應(yīng)付票據(jù)，其面值 是票據(jù)到期時的應(yīng)付金額。是票據(jù)到期時

5、的應(yīng)付金額。第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬與應(yīng)交稅費應(yīng)付職工薪酬與應(yīng)交稅費 提要提要應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費一、應(yīng)付職工薪酬一、應(yīng)付職工薪酬（一）應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容（一）應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容（二）會計處理（二）會計處理應(yīng)付職工薪酬會計處理應(yīng)付職工薪酬會計處理借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)人員計入生產(chǎn)人員計入管理人員計入管理人員計入管理費用管理費用車間管理人員計入車間管理人員計入制造費用制造費用貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬三、應(yīng)交稅費三、應(yīng)交稅費（一）應(yīng)交稅費的會計處理（一）應(yīng)交稅費的會計處理1. 應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅借借: 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 貸貸: 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅

6、費應(yīng)交應(yīng)交稅稅2. 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅借借: 所得稅費所得稅費 貸貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅3. 3. 應(yīng)交其他稅種應(yīng)交其他稅種借借: 管理費用管理費用 貸貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 應(yīng)交應(yīng)交稅稅 (二二) 繳納稅金的會計處理繳納稅金的會計處理借借: : 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交稅應(yīng)交稅 貸貸: : 銀行存款銀行存款我國法律規(guī)定用于期權(quán)激勵的股份支付協(xié)我國法律規(guī)定用于期權(quán)激勵的股份支付協(xié)議，應(yīng)再行權(quán)日與出售日之間有禁售期，議，應(yīng)再行權(quán)日與出售日之間有禁售期，其中國有控股上市公司的禁售期不低于其中國有控股上市公司的禁售期不低于2年。年。等待期（行權(quán)限制期）等待期（行權(quán)限制期）.授予日授予

7、日可行權(quán)日可行權(quán)日.行權(quán)日行權(quán)日.禁售期禁售期出售日出售日行權(quán)有效期行權(quán)有效期.失效日失效日典型的股份支付交易環(huán)節(jié)示意圖典型的股份支付交易環(huán)節(jié)示意圖授予日，指股份支付協(xié)議獲得批準的日期。授予日，指股份支付協(xié)議獲得批準的日期。可行權(quán)日，是指可行權(quán)條件得到滿足，職工或可行權(quán)日，是指可行權(quán)條件得到滿足，職工或其他法固有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金權(quán)利的其他法固有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金權(quán)利的日期。日期。資產(chǎn)負債表日，后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)資產(chǎn)負債表日，后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量與之前估計不同的，應(yīng)當(dāng)進益工具數(shù)量與之前估計不同的，應(yīng)當(dāng)進行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整到實際可行行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整到實際可行

8、權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量?？尚袡?quán)日之后，不再對已確認的相關(guān)成可行權(quán)日之后，不再對已確認的相關(guān)成本（費用）及資本公積總額進行調(diào)整。本（費用）及資本公積總額進行調(diào)整。資產(chǎn)負債表日，后續(xù)信息表明企業(yè)當(dāng)期資產(chǎn)負債表日，后續(xù)信息表明企業(yè)當(dāng)期承擔(dān)債務(wù)的公允價值與以前估計不同的，承擔(dān)債務(wù)的公允價值與以前估計不同的，應(yīng)進行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整到實際應(yīng)進行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整到實際可行權(quán)水平?？尚袡?quán)水平。第四節(jié)第四節(jié) 短期借款與其他流動負債短期借款與其他流動負債 提要提要短期借款短期借款短期債券短期債券預(yù)收帳款預(yù)收帳款應(yīng)付股利應(yīng)付股利預(yù)提費用預(yù)提費用其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款預(yù)計負債

9、、或預(yù)計負債、或有負債有負債一、短期借款一、短期借款（一）定義（一）定義（二）賬戶（二）賬戶 （三）舉例（三）舉例二、短期債券二、短期債券(一一) 定義定義企業(yè)發(fā)行的不超過一年的債券。企業(yè)發(fā)行的不超過一年的債券。（二）使用的賬戶（二）使用的賬戶應(yīng)付短期債券應(yīng)付短期債券還本付息還本付息債券面值債券面值債券利息債券利息未到期債券本息未到期債券本息（三）舉例（三）舉例三、預(yù)收賬款三、預(yù)收賬款 預(yù)收賬款是買賣雙方協(xié)議商定，預(yù)收賬款是買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供貨方由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供貨方而發(fā)生的一項負債。而發(fā)生的一項負債。四、應(yīng)付股利四、應(yīng)付股利 應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或

10、利潤，應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤，在在“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”賬戶核算。賬戶核算。七、其他應(yīng)付款七、其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定其他應(yīng)付款包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金和包裝物租金，職工未按期資產(chǎn)的租金和包裝物租金，職工未按期領(lǐng)取的工資，存入保證金，應(yīng)付、暫收領(lǐng)取的工資，存入保證金，應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項，其他應(yīng)付、暫所屬單位、個人的款項，其他應(yīng)付、暫收款項等。收款項等。第五節(jié)第五節(jié) 債務(wù)重組債務(wù)重組 提要提要 概述概述 債務(wù)重組債務(wù)重組的會計處理的會計處理 債務(wù)重組債務(wù)重組一、債務(wù)重組一、債務(wù)重組 債務(wù)重組債務(wù)重組指債權(quán)人按照其與指債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或法院的裁

11、決債務(wù)人達成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項。同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項。（一）債務(wù)重組概念（一）債務(wù)重組概念（二）債務(wù)重組會計處理一般原（二）債務(wù)重組會計處理一般原則則企業(yè)應(yīng)分清持續(xù)經(jīng)企業(yè)應(yīng)分清持續(xù)經(jīng)營條件下的債務(wù)重組營條件下的債務(wù)重組和非持續(xù)經(jīng)營下的債和非持續(xù)經(jīng)營下的債務(wù)重組務(wù)重組 企業(yè)應(yīng)正確確定債企業(yè)應(yīng)正確確定債務(wù)重組日務(wù)重組日二、債務(wù)重組會計處理二、債務(wù)重組會計處理(一一) 以資產(chǎn)抵償債務(wù)以資產(chǎn)抵償債務(wù)(二二)債務(wù)轉(zhuǎn)為資本債務(wù)轉(zhuǎn)為資本(三三)以修改債務(wù)條件進行重組以修改債務(wù)條件進行重組(四四)混合重組混合重組1.以現(xiàn)金清償債務(wù)以現(xiàn)金清償債務(wù)2.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償還債務(wù)以非

12、現(xiàn)金資產(chǎn)清償還債務(wù)(1)債權(quán)人的會計處理債權(quán)人的會計處理借借:現(xiàn)金或銀行存款現(xiàn)金或銀行存款 壞賬準備壞賬準備 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸貸:應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 以現(xiàn)金清償以現(xiàn)金清償(2)債務(wù)人的會計處理債務(wù)人的會計處理借借:應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸:現(xiàn)金或銀行存款現(xiàn)金或銀行存款 資本公積資本公積以現(xiàn)金清償以現(xiàn)金清償(1)以庫存商品或材料清償以庫存商品或材料清償(2)以固定資產(chǎn)清償以固定資產(chǎn)清償(3)以無形資產(chǎn)清償以無形資產(chǎn)清償(4)以有價證券清償以有價證券清償(5)以多種資產(chǎn)清償以多種資產(chǎn)清償債務(wù)人債務(wù)人:借借:應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 存貨跌價準備等存貨跌價準備等 貸貸:庫存商品或材料庫存商品或材料 應(yīng)交

13、稅金應(yīng)交稅金 資本公積等資本公積等債權(quán)人債權(quán)人:借借:庫存商品或材料庫存商品或材料 壞賬準備壞賬準備 應(yīng)交稅金等應(yīng)交稅金等 貸貸:應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 以庫存材料或商品清償以庫存材料或商品清償債務(wù)人債務(wù)人借借:應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸:固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 資本公積等資本公積等 先通過先通過“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”結(jié)轉(zhuǎn)固定資結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價值產(chǎn)賬面價值以固定資產(chǎn)清償以固定資產(chǎn)清償債權(quán)人債權(quán)人:借借:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 壞賬準備等壞賬準備等 貸貸:應(yīng)收賬款等應(yīng)收賬款等 以固定資產(chǎn)清償以固定資產(chǎn)清償債務(wù)人債務(wù)人:借借:應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 無形資產(chǎn)減值準備等無形資產(chǎn)減值準備等 貸貸:無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)

14、 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 資本公積等資本公積等債權(quán)人債權(quán)人:借借:無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 壞賬準備壞賬準備 應(yīng)交稅金等應(yīng)交稅金等 貸貸:應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款以無形資產(chǎn)清償以無形資產(chǎn)清償債務(wù)人債務(wù)人:借借:應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 長期債券減值準備等長期債券減值準備等 貸貸:長期債券投資長期債券投資 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 資本公積等資本公積等債權(quán)人債權(quán)人:借借:長期債券投資長期債券投資 壞賬準備壞賬準備 應(yīng)交稅金等應(yīng)交稅金等 貸貸:應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款以有價證券清償以有價證券清償以多種資產(chǎn)清償以多種資產(chǎn)清償借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：原材料貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 資本公積資本公積 債務(wù)人債務(wù)人

15、債權(quán)人債權(quán)人借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 壞賬準備壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款債務(wù)人債務(wù)人:借借:應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸:股本股本 資本公積資本公積 應(yīng)交稅金等應(yīng)交稅金等債權(quán)人債權(quán)人:借借:長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 壞賬準備壞賬準備 應(yīng)交稅金等應(yīng)交稅金等 貸貸:應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款以債務(wù)轉(zhuǎn)為股本清償以債務(wù)轉(zhuǎn)為股本清償1.不附或有條件的債務(wù)重組不附或有條件的債務(wù)重組2.附或有條件的債務(wù)重組附或有條件的債務(wù)重組 債權(quán)人將來應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)債權(quán)人將來應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價值賬面價值債權(quán)人將來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)債權(quán)人將來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值小于應(yīng)收債權(quán)賬

16、面余額賬面價值小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額債權(quán)人將來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)債權(quán)人將來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額賬面余額不附或有條件不附或有條件借借:壞賬準備壞賬準備 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸貸:應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款債權(quán)人債權(quán)人:債務(wù)人債務(wù)人:借借:應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款_債務(wù)重組債務(wù)重組 貸貸:資本公積資本公積債權(quán)人將來應(yīng)收金額小于應(yīng)收賬款賬面價值債權(quán)人將來應(yīng)收金額小于應(yīng)收賬款賬面價值借借:壞賬準備壞賬準備 貸貸:應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款債權(quán)人債權(quán)人:債務(wù)人債務(wù)人:借借:應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款_債務(wù)重組債務(wù)重組 貸貸:資本公積資本公積債權(quán)人將來應(yīng)收金額大于應(yīng)收賬款賬債權(quán)人將來應(yīng)

17、收金額大于應(yīng)收賬款賬面價值小于應(yīng)收賬款余額面價值小于應(yīng)收賬款余額備查賬登記備查賬登記實際收到債權(quán)時實際收到債權(quán)時:借借:銀行存款銀行存款 貸貸:應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 財務(wù)費用財務(wù)費用債權(quán)人債權(quán)人:債務(wù)人債務(wù)人:不作賬務(wù)處理不作賬務(wù)處理債權(quán)人將來應(yīng)收金額大于應(yīng)收賬款賬面價值債權(quán)人將來應(yīng)收金額大于應(yīng)收賬款賬面價值債務(wù)人重組日：債務(wù)人重組日： 債務(wù)人將或有支出包含在將來應(yīng)付金額債務(wù)人將或有支出包含在將來應(yīng)付金額中中,據(jù)此計算資本公積。據(jù)此計算資本公積。結(jié)算日：結(jié)算日： 或有支出發(fā)生時沖減應(yīng)付賬款或有支出發(fā)生時沖減應(yīng)付賬款 或有支出未發(fā)生，回增資本公積?；蛴兄С鑫窗l(fā)生，回增資本公積。附或有條件附或有條件債

18、權(quán)人重組日：債權(quán)人重組日： 債務(wù)人將或有收益不包含在將來應(yīng)收金額債務(wù)人將或有收益不包含在將來應(yīng)收金額中。中。結(jié)算日：結(jié)算日： 或有收益發(fā)生時計入營業(yè)外收入?；蛴惺找姘l(fā)生時計入營業(yè)外收入。 附或有條件附或有條件混合重組的原則混合重組的原則 第一、在混合重組方式下，債務(wù)人和債權(quán)人在第一、在混合重組方式下，債務(wù)人和債權(quán)人在進行會計處理時，應(yīng)先考慮現(xiàn)金清償，然后是以非進行會計處理時，應(yīng)先考慮現(xiàn)金清償，然后是以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償或以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式，最后是修改現(xiàn)金資產(chǎn)清償或以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式，最后是修改其他債務(wù)條件。其他債務(wù)條件。 第二、在混合重組中，存在以非現(xiàn)金、債務(wù)轉(zhuǎn)為第二、在混合重組中，存在以非現(xiàn)金、

19、債務(wù)轉(zhuǎn)為股本（資本）清償?shù)?，債?quán)人應(yīng)考慮采用兩者的公允股本（資本）清償?shù)模瑐鶛?quán)人應(yīng)考慮采用兩者的公允價值相對比例確定各自的入賬價值。如果協(xié)議本身已價值相對比例確定各自的入賬價值。如果協(xié)議本身已明確規(guī)定了非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權(quán)的清償債務(wù)金額或比例，明確規(guī)定了非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權(quán)的清償債務(wù)金額或比例，則按協(xié)議進行會計處理。則按協(xié)議進行會計處理。1.以非現(xiàn)金、現(xiàn)金組合清償某項債務(wù)。以非現(xiàn)金、現(xiàn)金組合清償某項債務(wù)。 2.以現(xiàn)金、非現(xiàn)金、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式以現(xiàn)金、非現(xiàn)金、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式組合清償債務(wù)。組合清償債務(wù)。 3.以現(xiàn)金、非現(xiàn)金、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本組合清以現(xiàn)金、非現(xiàn)金、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本組合清償債務(wù)的一部分，并對該項債務(wù)的另一部分以修償債務(wù)的一部分，并對該項債務(wù)的另一部分以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的。改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的。混合重組的處理方法混合重組的處理方法