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1、 第二章 貨幣資金 貨幣資金是指企業(yè)所擁有的處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn),包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第一節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金第二節(jié) 銀行存款第三節(jié) 其他貨幣資金第一節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金n現(xiàn)金的概念n庫(kù)存現(xiàn)金的管理n庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理一、現(xiàn)金的概念n狹義 指庫(kù)存現(xiàn)金，包括紙幣、硬幣 n廣義 包括一切具有購(gòu)買力的、可以自由流通與轉(zhuǎn)讓的交換媒介。如銀行結(jié)算賬戶余額以及被銀行接受并可以隨時(shí)轉(zhuǎn)換成立刻購(gòu)買力的可轉(zhuǎn)讓憑單等。 企業(yè)持有的支票、銀行匯票、郵政匯票、信用卡等。二、庫(kù)存現(xiàn)金的管理n現(xiàn)金管理法規(guī) 中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例（中國(guó)人民銀行，1988.9.8）適用范圍 “凡在銀行和金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、

2、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位，必須依照本條例的規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督?！保ǖ诙l）結(jié)算方式 “開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除按本條例規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算?！保ǖ谌龡l）現(xiàn)金使用范圍 開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。前款結(jié)算起點(diǎn)定為1000元

3、。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。 （第五條）庫(kù)存現(xiàn)金限額 “開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開戶單 位35天的日常零星開支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額?！保ǖ诰艞l） 經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。（第十條） n現(xiàn)金管理制度 企業(yè)財(cái)務(wù)制度重要組成部分 貨幣資金管理制度目的： 1、保證貨幣資金的安全完整； 2、保證貨幣資金收付的順利進(jìn)行； 3、確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。三、庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理n現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)流程銷售產(chǎn)品，收到現(xiàn)金： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交

4、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)流程舉例：借差旅費(fèi)借款人填借款單(事由、金額），本單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽字、財(cái)務(wù)主管審核簽字；會(huì)計(jì)審核，做記賬憑證： 借：其他應(yīng)收款職工姓名 貸：庫(kù)存現(xiàn)金出納審核、付款，在借款單上蓋“現(xiàn)金付訖”，記現(xiàn)金日記賬。舉例：職工報(bào)銷差旅費(fèi)填“費(fèi)用報(bào)銷單”同發(fā)票等原始單證一起由部門負(fù)責(zé)人簽字；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核原始憑證審核、簽署意見；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批單證；會(huì)計(jì)制作記賬憑證，交出納辦理付款或報(bào)銷手續(xù)； 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款職工姓名出納審核付款或報(bào)銷，原始憑證貼在記賬憑證后面入賬 。n舉例1.創(chuàng)達(dá)建筑公司從銀行提取現(xiàn)金10 000元，以備日常零星開支。2.公司總務(wù)處購(gòu)買辦公用品960元，以

5、現(xiàn)金支付。3.處理一批報(bào)廢周轉(zhuǎn)件，收到現(xiàn)金12 000元。4.張偉借差旅費(fèi)3 000元。第二節(jié) 銀行存款n銀行存款的管理n銀行存款的會(huì)計(jì)處理一、銀行存款的管理 銀行存款企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 (主要介紹銀行存款管理相關(guān)法規(guī)。銀行存款管理制度同上節(jié)的貨幣資金管理制度。)n賬戶的管理 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法（中國(guó)人民銀行，2003.4.10）開戶類型 銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 （一）存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。 ”（第三條）（1）基本存款賬戶

6、是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。 基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，只能通過該賬戶辦理。（2）一般存款賬戶是存款人因借款或其他需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。 該賬戶是存款人的輔助賬戶，可以辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他資金收付，該賬戶可以繳存現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。（3）專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 如基本建設(shè)資金、更新改造資金、糧棉油收購(gòu)資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金、單位銀行卡備用金賬戶、黨、團(tuán)、

7、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等。（4）臨時(shí)賬戶是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 如設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資。開戶數(shù)量 “單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶?！保ǖ谒臈l）開戶地點(diǎn) “存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所所在地開立銀行結(jié)算賬戶。符合本辦法規(guī)定可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結(jié)算賬戶的除外。”（第五條） 開戶許可制度 “存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊(cè)驗(yàn)證需要開立的臨時(shí)存款賬戶除外?！保ǖ诹鶙l）n支付結(jié)算法規(guī) 支付結(jié)算辦法 （

8、中國(guó)人民銀行，1997.9.19） “支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為?！敝Ц督Y(jié)算方式 銀行匯票 商業(yè)匯票 銀行本票 支票 同城付款常用 信用卡 匯兌 異地付款常用 托收承付 委托收款票據(jù)支票最常用的付款方式 1、定義 是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 2、種類 支票分現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票及普通支票。 3、簽發(fā)支票的規(guī)定 支票的出票人禁止簽發(fā)空頭支票。出票人簽發(fā)空頭支票，簽章與預(yù)留銀行簽章 不符合的支票，使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予

9、以退票，并按票 面金額處以不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2的賠償金。 4、收款人 （1）現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱，此時(shí)現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內(nèi)加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。 （2）現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個(gè)人姓名，此時(shí)現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。 （3）轉(zhuǎn)帳支票收款人應(yīng)填寫為對(duì)方單位名稱。轉(zhuǎn)帳支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉(zhuǎn)帳支票后，在支票背面被背書欄內(nèi)加蓋收款單位財(cái)務(wù)專用章和法人章，填寫好銀行進(jìn)帳單后連同該支票交給收款單位的開戶銀

10、行委托銀行收款。 5、支票的提示付款期限自出票日起10日內(nèi)。二、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理n銀行存款收付的業(yè)務(wù)流程收到支票付出支票n收到銀行存款的會(huì)計(jì)處理現(xiàn)款銷售，收到貨款 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅賒銷，收到貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款收到外單位欠款， 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款單位n付出銀行存款的會(huì)計(jì)處理現(xiàn)款購(gòu)貨，支付貨款 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款賒購(gòu)，支付貨款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款支付費(fèi)用， 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款n舉例1.創(chuàng)達(dá)建筑公司收到發(fā)包單位銀行匯票一張，支付上月工程結(jié)算款200 000元，當(dāng)日填制進(jìn)賬單入賬。2.簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票

11、一張，支付購(gòu)買材料款40 000元。3.對(duì)外銷售混凝土預(yù)制件一批，58 500元，對(duì)方以支票付款，當(dāng)日填制進(jìn)賬單入賬。4.收到銀行付款通知，支付當(dāng)月電費(fèi)38 000元。n銀行存款的清查 企業(yè)的開戶銀行應(yīng)定期與企業(yè)對(duì)賬，每月一次。銀行會(huì)在月初打印一份對(duì)賬單，對(duì)賬單是企業(yè)賬戶內(nèi)資金收付明細(xì)，負(fù)責(zé)審核的會(huì)計(jì)人員將其與該賬戶銀行存款明細(xì)賬逐筆核對(duì)。如有未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)之后余額一致，則雙方記賬沒有差錯(cuò)，對(duì)賬完畢。第三節(jié) 其他貨幣資金 有些貨幣資金因其存放地點(diǎn)和用途與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不同，統(tǒng)稱為其他貨幣資金。外埠存款銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資款銀行匯票保證金一、銀行

12、匯票存款n定義 是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。n帳務(wù)處理1、企業(yè)向銀行提交“銀行匯票委托書”，銀行受理后，退回“委托書”第一聯(lián)。按匯票金額將款項(xiàng)劃入銀行賬戶，并開出匯票。企業(yè)根據(jù)“委托書”第一聯(lián)做帳務(wù)處理： 借：其他貨幣資金銀行匯票存款 貸：銀行存款2、企業(yè)付出銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票及開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票付款憑證， 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款3、實(shí)際結(jié)算金額小于匯票面額，退回的款項(xiàng)， 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款4、對(duì)于銀行按規(guī)定收取的手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)，匯款單位應(yīng)根據(jù)銀行出具的收費(fèi)收據(jù)，用現(xiàn)金支付的編制現(xiàn)金付款憑證，

13、從其帳戶中扣收的編制銀行存款付款憑證。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：現(xiàn)金或銀行存款例7： 大圣公司需要到A市采購(gòu)商品，4月2日向開戶銀行申請(qǐng)用銀行存款辦理往A市的轉(zhuǎn)帳匯票100000元。根據(jù)銀行退回的“銀行匯票委托書”存根聯(lián)作銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他貨幣資金銀行匯票100 000 貸：銀行存款100 000二、存出投資款n定義 是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的貨幣資金。n帳務(wù)處理1、將資金劃入證券公司資金賬戶時(shí)， 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款 2、購(gòu)買股票、債券時(shí)， 借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：其他貨幣資金存出投資款本章教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn) 【重點(diǎn)】 現(xiàn)金管理暫行條例；企業(yè)賬戶的開立和使用要求；銀行結(jié)算方式。 【難點(diǎn)】 銀行結(jié)算方式。作業(yè)：1、支票、匯兌結(jié)算的詳細(xì)流程，包括企業(yè)和銀行兩方面。2、舉一兩種新型快捷方便的銀行結(jié)算方式，介紹其結(jié)算特點(diǎn)、開展現(xiàn)狀。