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1、第二章 會計基本核算方法與會計循環(huán) (本章主要結(jié)合商業(yè)銀行業(yè)務(wù)來闡述 )會計核算方法包括會計基本核算方法與具體業(yè)務(wù)核算方法。具體業(yè)務(wù)核算方法結(jié)合具體業(yè)務(wù)介紹。一、會計科目與帳戶（一）會計科目 會計科目是對會計要素的進一步分類,是設(shè)置帳戶、歸集和記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的依據(jù)。1、會計科目分類按科目與會計報表的關(guān)系分，可分為表內(nèi)科目和表外科目兩類： （1）表內(nèi)科目 是指反映商業(yè)銀行會計要素增減變動的會計科目，即列示在資產(chǎn)負債表、利潤表等表內(nèi)的科目。 （2）表外科目，是不反映商業(yè)銀行會計要素實際增減變化，用于反映各項登記備查事項的會計科目。按科目性質(zhì)劃分，可分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權(quán)益類

2、、損益類五類。按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，會計科目可分為總分類科目和明細分類科目。 2、會計科目設(shè)置、會計科目設(shè)置93年銀行會計制度：劃分四大類，見表1，共計75個科目（資產(chǎn)27個；負債26個；所有者權(quán) 益5個；損益類17個）【見表1 銀行業(yè)會計科目(舊) 】。另設(shè)一些表外科目（不涉及本行資金變化不需反映在會計報表內(nèi)卻需要反映的事項，如：“應(yīng)收托收款項”、“代收托收款項”、“有價單證”、“重要空白憑證”等。） 根據(jù)實際業(yè)務(wù)需要，實務(wù)中還設(shè)置3個資產(chǎn)負債共同類科目： 1、聯(lián)行往帳 2、聯(lián)行來帳 3、轄內(nèi)往來 2001年11月金融企業(yè)會計制度則包括銀行、保險、證券等行業(yè)會計制度。20

3、06年 企業(yè)會計準則應(yīng)用指南會計科目與主要帳務(wù)處理 匯總了所有企業(yè)的一般參考會計科目，見表2表1 銀行業(yè)會計科目(舊)序號編號會計科目序號編號會計科目1101現(xiàn)金20142長期投資2102銀行存款21151固定資產(chǎn)3103貴金屬22152累計折舊4111存放中央銀行款項23153固定資產(chǎn)清理5112存放同業(yè)款項24154在建工程6113存放聯(lián)行款項25161無形資產(chǎn)7121拆放同業(yè)26162遞延資產(chǎn)8122拆放金融性公司27163待處理財產(chǎn)損益9123短期貸款二、負債類10124中長期貸款28201活期存款11125抵押貸款29205定期存款12126貼現(xiàn)30211活期儲蓄存款13127逾期貸

4、款21215定期儲蓄存款14129貸款呆帳準備32221財政性存款15131進出口押匯33231向中央銀行借款16132應(yīng)收利息34232同業(yè)存放款項17138壞帳準備35233聯(lián)行存放款項18139其它應(yīng)收款36241同業(yè)拆入19141短期投資37242金融性公司拆入38243應(yīng)解匯款57311本年利潤39244匯出匯款58312利潤分配40251保證金四、損益類41252本票59501利息收入42261應(yīng)付利息60502金融企業(yè)往來收入43262其它應(yīng)付款61511手續(xù)費收入44263應(yīng)付工資62512其它營業(yè)收入45264應(yīng)付福利費63513匯兌損益46265應(yīng)交稅金64514投資收益4

5、7266應(yīng)付利潤65515營業(yè)外收入48267預(yù)提費用66521利息支出49271長期借款67522金融企業(yè)往來支出50272發(fā)行債券68531手續(xù)費支出51273長期應(yīng)付款69532營業(yè)費用52275住房周轉(zhuǎn)金70533營業(yè)稅金及附加53281外匯買賣71534其它營業(yè)支出三、所有者權(quán)益72535匯兌損失54301實收資本73536營業(yè)外支出55302資本公積74550所得稅56303盈余公積75560以前年度損益調(diào)整.新新企企業(yè)業(yè)會會計計科科目目名名稱稱及及編編號號順序號編號會計科目名稱是否適用銀行一、資產(chǎn)類11001現(xiàn)金是21002銀行存款是31003存放中央銀行款項是41011存放同業(yè)

6、是51015其他貨幣資金61021結(jié)算備付金71031存出保證金是81101交易性金融資產(chǎn)是91111買入返售金融資產(chǎn)是101121應(yīng)收票據(jù)111122應(yīng)收賬款121123預(yù)付賬款131131應(yīng)收股利是141132應(yīng)收利息是151201應(yīng)收代位追償款161211應(yīng)收分保賬款171212應(yīng)收分保合同準備金181221其他應(yīng)收款是191231壞賬準備是201301貼現(xiàn)資產(chǎn)是211302拆出資金是221303貸款是231304貸款損失準備是241311代理兌付證券是表2.251321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)是261401材料采購271402在途物資281403原材料291404材料成本差異301405庫存商品3

7、11406發(fā)出商品321407商品進銷差價331408委托加工物資341411周轉(zhuǎn)材料351421消耗性生物資產(chǎn)361431貴金屬是371441抵債資產(chǎn)是381451損余物資391461融資租賃資產(chǎn) 是401471存貨跌價準備411501持有至到期投資是421502持有至到期投資減值準備是431503可供出售金融資產(chǎn)是441511長期股權(quán)投資是451512長期股權(quán)投資減值準備是461521投資性房地產(chǎn)是471531長期應(yīng)收款是481532未實現(xiàn)融資收益是491541存出資本保證金新新企企業(yè)業(yè)會會計計科科目目名名稱稱及及編編號號.501601固定資產(chǎn)是511602累計折舊是521603固定資產(chǎn)減

8、值準備是531604在建工程是541605工程物資是551606固定資產(chǎn)清理是561611未擔保余值571621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)581622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊591623公益性生物資產(chǎn)601631油氣資產(chǎn)專用611632累計折耗621701無形資產(chǎn)是631702累計攤銷是641703無形資產(chǎn)減值準備是651711商譽是661801長期待攤費用是671811遞延所得稅資產(chǎn)是681821獨立賬戶資產(chǎn)691901待處理財產(chǎn)損溢是二、負債類702001短期借款712002存入保證金是722003拆入資金是732004向中央銀行借款是742011同業(yè)存放是新新企企業(yè)業(yè)會會計計科科目目名名稱稱及及編編號

9、號.新新企企業(yè)業(yè)會會計計科科目目名名稱稱及及編編號號752012吸收存款是762021貼現(xiàn)負債是772101交易性金融負債是782111賣出回購金融資產(chǎn)款是792201應(yīng)付票據(jù)802202應(yīng)付賬款812203預(yù)收賬款822211應(yīng)付職工薪酬是832221應(yīng)交稅費是842231應(yīng)付利息是852232應(yīng)付股利是862241其他應(yīng)付款是872251應(yīng)付保戶紅利882261應(yīng)付分保賬款892311代理買賣證券款902312代理承銷證券款是912313代理兌付證券款是922314代理業(yè)務(wù)負債是932401遞延收益是942501長期借款952502應(yīng)付債券是962601未到期責任準備金972602保險責任

10、準備金982611保戶儲金992612獨立賬戶負債.1002701長期應(yīng)付款1012702未確認融資費用是1022711專項應(yīng)付款1032801預(yù)計負債是1042901遞延所得稅負債是三、共同類1053001清算資金往來是1063002貨幣兌換是1073101衍生工具是1083201套期工具是1093202被套期項目是四、所有者權(quán)益類1104001實收資本是1114002資本公積是1124101盈余公積是1134102一般風險準備是1144103本年利潤是1154104利潤分配是1164201庫存股是五、成本類1175001生產(chǎn)成本1185101制造費用1195201勞務(wù)成本1205301研發(fā)

11、支出1215401工程施工1225402工程結(jié)算1235403機械作業(yè)新新企企業(yè)業(yè)會會計計科科目目名名稱稱及及編編號號.六、損益類1246001主營業(yè)務(wù)收入1256011利息收入是1266021手續(xù)費及傭金收入是1276031保費收入1286041租賃收入1296051其他業(yè)務(wù)收入是1306061匯兌損益是1316101公允價值變動損益是1326111投資收益是1336201攤回保險責任準備金1346202攤回賠付支出1356203攤回分保費用1366301營業(yè)外收入是1376401主營業(yè)務(wù)成本1386402其他業(yè)務(wù)成本是1396403營業(yè)稅金及附加是1406411利息支出是1416421手續(xù)

12、費及傭金支出-是1426501提取未到期責任準備金1436502提取保險責任準備金1446511賠付支出1456521保單紅利支出新新企企業(yè)業(yè)會會計計科科目目名名稱稱及及編編號號.1466531退保金1476541分出保費1486542分保費用1496601銷售費用1506602管理費用（業(yè)務(wù)及管理費）是1516603財務(wù)費用1526604勘探費用1536701資產(chǎn)減值損失是1546711營業(yè)外支出是1556801所得稅是1566901以前年度損益調(diào)整是新企業(yè)會計科目名稱及編號新企業(yè)會計科目名稱及編號（二）賬戶設(shè)置與使用（二）賬戶設(shè)置與使用1、含義、含義 賬戶是反映會計要素的具體增減變化情況和

13、結(jié)果的專門方法。需要有賬戶是反映會計要素的具體增減變化情況和結(jié)果的專門方法。需要有一定的結(jié)構(gòu)來反映增減變化。增減變化。2、賬戶的種類、賬戶的種類商業(yè)銀行的賬戶，按其開戶的對象，可劃分為對內(nèi)賬戶和對外賬戶兩大類。 （1）對內(nèi)賬戶。是根據(jù)銀行本身業(yè)務(wù)經(jīng)營管理上的需要而設(shè)置的銀行內(nèi)部專用賬戶。如銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、固定資產(chǎn)等賬戶。 （2）對外賬戶。是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營中對經(jīng)營客戶或往來行設(shè)立的賬戶。對外賬戶還可按核算內(nèi)容分為存款類賬戶、貸款類等賬戶；按資金性質(zhì)和管理要求可分為基本賬戶、專用賬戶與輔助賬戶。 3、賬戶的開立與管理賬戶的開立與管理 具體在存貸業(yè)務(wù)介紹。二、記帳方法銀行會計記賬方法按記賬方

14、式的不同，可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。 1、表內(nèi)科目：復(fù)式記帳中的借貸記帳法例1 某儲戶以現(xiàn)金存入活期儲蓄存款50 000元。 借：現(xiàn)金 50 000 貸：吸收存款活期儲蓄存款 50 000例2 某企業(yè)領(lǐng)取備用現(xiàn)金8 000元。 借：吸收存款活期存款 8 000 貸：現(xiàn)金 8 000記帳方法2、表外科目：單式記賬法（是指對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只通過一個會計科目、一個帳戶進行登記，是一種比較簡單的不完整的記賬方法。當業(yè)務(wù)發(fā)生時記收入，業(yè)務(wù)注銷或沖減時記付出，余額反映未銷數(shù)額 ） 。如銀行收到重要的空白憑證支票50本，用單式記賬法記賬如下： 收入：重要空白憑證支票 50本 三、會計憑證（也稱傳票）銀

15、行會計憑證是銀行各項業(yè)務(wù)和財務(wù)收支發(fā)生的書面證明，是銀行辦理貨幣資金收付和記賬的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟責任、核對賬務(wù)和事后查考的根據(jù)。 銀行會計憑證俗稱“傳票”，因為會計憑證往往需要在銀行幾個部門中傳遞。會計憑證（也稱傳票）（一）會計憑證的分類 單式憑證：凡一筆業(yè)務(wù)涉及的科目分別填制在幾張憑證 1、按形式分 上，一張憑證只作一個科目的記帳依據(jù)。 復(fù)式憑證：凡一筆業(yè)務(wù)涉及的所有科目都集中在一張 憑證上，既作借方科目的依據(jù)，又作貸方 科目的依據(jù)。銀行學金融企業(yè)中，單式憑證用的多（經(jīng)濟業(yè)務(wù)量大，憑證傳遞次數(shù)多，會計分工較細，便于匯總）思考：在計算機環(huán)境下憑證形式會有什么變化？2、按介質(zhì)分 紙質(zhì)憑證 電子

16、憑證 外來憑證：如客戶簽開支票等結(jié)算憑證，從其它銀行收 原始憑證 到的收付款通知書。自制憑證：根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)計而填制的各種專用憑證。 如：利息計算清單；收、付款時填制的特種轉(zhuǎn)帳借3、按填制程序 貸方憑證等。 與用途分 普通憑證：根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的原始憑證及其事實，自行 （基本憑證） 編制用以記帳的各種傳票。（主要有：現(xiàn)金 收入傳票和現(xiàn)金付出傳票；轉(zhuǎn)帳借方傳票和 記帳憑證 轉(zhuǎn)帳貸方傳票；特種轉(zhuǎn)帳借方傳票和特種轉(zhuǎn)帳貸（使用范圍） 方傳票；表外科目收入傳票和表外科目付出傳票） 特定專用憑證：根據(jù)銀行某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的有專門格式和用途的憑證。（這類憑證一般是由單位 提交的各種結(jié)算和貨款等憑證，銀行

17、收到的常把其中一聯(lián) 或二聯(lián)代替?zhèn)髌?，?jù)以記帳，另外 銀行也自己填制，據(jù)以辦理業(yè)務(wù) 和和記帳。如支票、 銀行匯票、本票、現(xiàn)金繳款單、定期儲蓄存單等）討論：與工商企業(yè)的憑證比較有何不同？憑證分類 4按其生成方式不同，商業(yè)銀行的記賬憑證可分為人工填制憑證和計算機打印憑證。 5、按其記賬的對象不同，商業(yè)銀行的記賬憑證可分為明細賬記賬憑證和總賬記賬憑證。明細賬記賬憑證是記載明細賬的依據(jù)。按用途可以分為“基本憑證”、“結(jié)算憑證”、“專用憑證”和“一般單證”四類。 “基本憑證”，是銀行根據(jù)有關(guān)原始憑證及業(yè)務(wù)事項，自行填制的通用記賬憑證；“結(jié)算憑證”是由人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算類憑證；“專用憑證”是根據(jù)某項業(yè)務(wù)

18、的特殊需要而制定具有特定格式和用途的憑證，如系統(tǒng)內(nèi)電子劃款專用憑證、銀行匯票、銀行本票等；一般單證是由會計根據(jù)核算需要填制使用的憑證，如開戶證書等?？傎~記賬憑證：按科目、按日編制的匯總記賬憑證及科目日結(jié)單。 .戶名或賬號 摘 要 金 額百十萬千百十元角分 中國XX銀行現(xiàn)金收入傳票 貸）借 )現(xiàn)金 年 月 日 銅牌或?qū)μ枂蔚?號總字第 號 字第 號附件 張（白紙紅油墨）會計 出納 復(fù)核 記賬戶名或賬號 摘 要 金 額百十萬千百十元角分 中國XX銀行現(xiàn)金付出傳票 （借） （貸） 現(xiàn)金 年 月 日 銅牌或?qū)μ枂蔚?號總字第 號 字第 號附件 張（白紙黑油墨）會計 出納 復(fù)核 記賬戶名或賬號 摘 要

19、金 額百十萬千百十元角分 合 計 中國XX銀行轉(zhuǎn)帳借方傳票 科目（借） 年 月 日 對方科目（貸） 總字第 號 字第 號附件 張（藍紙黑油墨）會計 復(fù)核 記賬 制票戶名或賬號 摘 要 金 額百十萬千百十元角分 合 計 中國XX銀行轉(zhuǎn)帳貸方傳票 科目（貸） 年 月 日 對方科目（借） 總字第 號 字第 號附件 張（淺藍紙紅油墨）會計 復(fù)核 記賬 制票 中國XX銀行特種轉(zhuǎn)帳借方傳票 年 月 日 總字第 號 字第 號附件 張（淺藍紙紅油墨）付款單位 全稱 收款單位 全稱 帳號或地址 帳號或地址 開戶銀行 行號 開戶銀行 行號 金額 人民幣 (大寫) 金額(位數(shù)) 原始憑證金額 賠償金 科目(借)_

20、對方科目(貸)_ 會計 復(fù)核 記帳 制票 原始憑證名稱 號碼 轉(zhuǎn)帳原因 銀行蓋章 . 中國XX銀行特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票 年 月 日 總字第 號 字第 號附件 張（淺藍紙紅油墨）付款單位 全稱 收款單位 全稱 帳號或地址 帳號或地址 開戶銀行 行號 開戶銀行 行號 金額 人民幣 (大寫) 金額(位數(shù)) 原始憑證金額 賠償金 科目(貸)_ 對方科目(借)_ 會計 復(fù)核 記帳 制票原始憑證名稱 號碼 轉(zhuǎn)帳原因 銀行蓋章 （二）會計憑證的基本要素 1、憑證的名稱及填制日期2、收付款人的戶名、帳號和開戶銀行3、貨幣的符號及大小寫金額4、款項來源、用途、業(yè)務(wù)摘要及附件張數(shù)5、經(jīng)辦人員或單位的簽名或蓋章（原始憑

21、證要素 ）6、會計分錄及憑證編號7、銀行及有關(guān)人員印章（三）會計憑證的審核-是否為本行受理的 憑證，是否過期，大小寫金額是否一致，有無涂改、款項來源、用途及支付是否符合有關(guān)管理的規(guī)定，利息、收費等的計算是否正確，科目使用是否正確。尤其注意對于票據(jù)的收款人、出票日期和金額不得更改。（四）會計憑證填制、傳遞與保管 課后作業(yè)：到銀行取錢與存錢時觀察憑證格式、內(nèi)容及業(yè)務(wù)程序。四、帳簿設(shè)置和組織。帳簿按反映業(yè)務(wù)資料需要分綜合核算：綜合反映-總帳明細核算：詳細反映-明細帳1、明細核算 主要由明細分類帳、備查登記簿和余額表組成。程序為：根據(jù)憑證登記分戶帳或備查簿，根據(jù)帳簿編制余額表，最后同總 帳進行核對。

22、（1）分戶帳：明細核算的主要形式，根據(jù)會計科目具體內(nèi)容而設(shè)，是銀行會計辦理日常業(yè)務(wù)的主要工具，有甲、乙、丙、丁四種。 憑證分戶帳余額表 X X 銀行（銀行（ ） XX 賬賬 戶 名 ： 賬 號 ： 領(lǐng) 用 憑 證 記 錄 ： 利 率 ： 年摘要憑證號碼對方科目代碼借方貸方借 或貸余額復(fù)核簽章月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）會計： 記賬：X X 銀行（銀行（ ） X X 賬 戶名： 賬號： 領(lǐng)用憑證記錄： 利率：年摘要憑證號碼對方科目代碼借方貸方借 或貸余額日數(shù)余額復(fù)核簽章月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）會計： 記賬：X X 銀行（銀行（ ）X X 賬戶名： 賬號： 領(lǐng)用憑證記錄： 利率：年（位

23、數(shù)）憑證號碼對方科目代碼發(fā)生額余額復(fù)核簽章月日借方貸方借方貸方（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)） X X 銀行（銀行（ ） X X 賬 戶名： 賬號： 貨幣： 利率：年摘要起息日憑證號碼借方銷帳日期貸方借 或貸余額復(fù)核簽章月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）會計： 記賬：會計： 記賬：.甲種分戶帳：設(shè)借、貸、余三欄，一般適用于不計息或使用余額表計息，以 及內(nèi)部資金的帳戶。乙種分戶帳：設(shè)借、貸、余額、積數(shù)四欄，一般適用于在帳頁上加計積數(shù)，計算利息的帳戶。丙種分戶帳：設(shè)借、貸發(fā)生額和借、貸余額四欄，一般適用于借貸雙方余額的帳戶。丁種分戶帳：設(shè) 有借、貸、余和銷帳四欄，一般適用于逐筆反映，逐筆銷帳的一次性業(yè)務(wù)的帳戶。

24、填寫要求：完整、及時、正確。（2）備查登記簿：不在分戶帳上登記而又需進行查證的業(yè)務(wù)（如：空白憑證登記，代管物資登記、有價單證等）進行補充登記的一種形式。（3）余額表：是明細核算的重要組成部分，它是核對分戶帳余額和正確計算利息的重要工具，可分為計息余額表和一般余額表。計息余額表：該表適用于計息的各種科目。編制方法：每日營業(yè)終，抄列 各分戶帳的當日最后余額。（若當 日未發(fā)生業(yè)務(wù)，則為上一日余額。）一般余額表：適用于不計息的各科目，按各分戶帳的當日最后余額抄列。（4）現(xiàn)金日記簿：序時登記現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 討論：工商企業(yè)明細核算與銀行有哪些不同？ X X 銀行（銀行（ ） 計計 息息 余余 額額 表表

25、科目名稱： 科目代號： 年 月 利率： 共 頁 第 頁戶名帳號復(fù)核簽章 余額日期上月底止應(yīng)計息積數(shù) 12:91010天小計 11 :192020天小計21 : 30 31本月合計應(yīng)加應(yīng)減計息積數(shù)本期累計計息積數(shù)結(jié)息時計算利息數(shù)會計： 復(fù)核： 記帳：。X X 銀行（銀行（ ） 一一 般般 余余 額額 表表 年 月 日 共 頁 第 頁科目代號戶名摘要余 額科目代號戶名摘要金額（位數(shù)）（位數(shù)）會計： 復(fù)核： 制表：2、綜合核算 綜合核算是按科目組織核算、綜合概括地反映各科目的資金增減變化情況，是明細核算的綜合與概括、對明細核算起著控制作用，主要由科目日結(jié)單，總帳和日計表構(gòu)成。核算程序：先編制科目目結(jié)

26、單，根據(jù)日結(jié)單登記總帳，最后編制日計表。憑證科目目結(jié)單總帳日計表 a、 科目日結(jié)單（也稱總傳票）：是每一會計科目當日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是控制明細核算的發(fā)生額，記帳憑證和軋平當日帳務(wù)的重要工具。編制方法：同一科目同一天憑證匯總填列（區(qū)分現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳、借、貸方），一般一個科目一張。 b、總帳：總括記錄，對明細帳起控制統(tǒng)馭作用，是編制日計表和年度會計報表的依據(jù)。登記方法：日營業(yè)終，根據(jù)各科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額分別填列，并結(jié)出余額。10日一小計，月終合計，按月更換，按年裝訂。 c、日計表（類似平衡表）：反映當日業(yè)務(wù)活動和軋平全部帳務(wù)的主要工具。編制方法：每日編制，根據(jù)務(wù)科目發(fā)生額和

27、余額填制，發(fā)生額和余額合計數(shù)要分別保持平衡。 討論：工商企業(yè)總分類核算與銀行有哪些不同？ 五、帳務(wù)核對（日常清查）。總帳各科目余額與所屬分戶帳余額及余額表相等。每日核對總帳各科目發(fā)生額與所屬分戶帳發(fā)生額相等。現(xiàn)金收入、付出日記簿當日合計數(shù)與總帳借貸核對相符。 現(xiàn)金庫存簿的庫存總數(shù)應(yīng)與總帳現(xiàn)金的余額及實存數(shù) 核對相符。未編余額表又未按日核對余額科目的核對。定期核對總帳會計報表核對、各種貸款帳據(jù)及各種利息核對。帳實核對、表外科目核算憑證與科目簿的核對。 討論：工商企業(yè)賬務(wù)核對與銀行有哪些不同？六、商業(yè)銀行會計核算基本程序六、商業(yè)銀行會計核算基本程序 。備查簿經(jīng)濟活動審核或填制會計憑證借方憑證轉(zhuǎn)帳貸方憑證收入憑證現(xiàn)金付出憑證分戶帳科目日結(jié)單或匯總記帳憑證現(xiàn)金收付日記簿總帳日記表余額表現(xiàn) 金 庫存簿庫 存現(xiàn)金思考：比較工商企業(yè)與銀行會計基本核算方面上的差異？七、會計信息循環(huán)商業(yè)銀行會計循環(huán)包括如下幾個基本步驟：（一）審查原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù) （二）編制會計分錄 （三）過賬 （四）期末賬項調(diào)整（五）對賬 （六）結(jié)賬 （七）編制財務(wù)報告