《新舊《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》銜接舉例講課稿》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《新舊《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》銜接舉例講課稿（10頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、新舊《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》銜接舉例 1. 某局級(jí)工會(huì)將于2010年1月1日開始施行新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》。 2. 該工會(huì)于2009年12月31日進(jìn)行新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)。 該工會(huì)于2009年12月31日按照原《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》編制資產(chǎn)負(fù)債表如下： 資產(chǎn)負(fù)債表（結(jié)帳后） 工會(huì)01表 編制單位：某局級(jí)工會(huì) 2009 年12月31日 單位：萬元 編號(hào) 資 產(chǎn) 期末數(shù) 編號(hào) 負(fù)債和凈資產(chǎn) 期末數(shù) 一、資產(chǎn)類 二、負(fù)債類 101 現(xiàn)金 10 201 應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi) 15 102 銀行存款 20 202 應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi) 10 103 經(jīng)費(fèi)集中戶存款

2、 10 203 暫存款 11 104 有價(jià)證券 10 204 借入款 18 105 暫付款 5 205 代管經(jīng)費(fèi) 28 106 借岀款 2 206 撥入經(jīng)費(fèi) 5 107 庫存材料 15 207 撥入專項(xiàng)資金 30 108 投資 20 負(fù)債合計(jì) 117 109 專項(xiàng)資金占用 60 三、凈資產(chǎn)類 110 應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi) 25 301 固定基金 274 111 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 30 302 專用基金 30 112 撥岀經(jīng)費(fèi) 5 303 投資基金 20 114 固定資產(chǎn) 274

3、304 經(jīng)費(fèi)結(jié)余 29 305 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 6 306 后備基金 10 凈資產(chǎn)合計(jì) 369 資產(chǎn)合計(jì) 486 負(fù)債和凈資產(chǎn)合計(jì) 486 結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)科目： 新舊科目余額對(duì)照表結(jié)轉(zhuǎn)法 對(duì)2009年12月31日各個(gè)原會(huì)計(jì)科目及其賬面余額進(jìn)行分析，按照《銜接規(guī)定》轉(zhuǎn)入 各個(gè)新會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目。 （一）資產(chǎn)類： （1）結(jié)轉(zhuǎn)“現(xiàn)金”科目 10 貸：現(xiàn)金 （2）結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目 借：銀行存款 10 貸：經(jīng)費(fèi)集中戶存款 10 （3）結(jié)轉(zhuǎn)“有價(jià)證券”科目 借：投資 10 貸：有價(jià)證券 10 （4

4、）結(jié)轉(zhuǎn)“暫付款”科目 借：其他應(yīng)收款 5 貸：暫付款 5 （5）結(jié)轉(zhuǎn)“專項(xiàng)資金占用”科目 借：在建工程 60 貸：專項(xiàng)資金占用 60 （6）結(jié)轉(zhuǎn)“庫存材料”科目 借：庫存物品 15 貸：庫存材料 15 （7）結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)”科目 借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 25 貸：應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi) 25 （8）結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目 借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 30 貸：應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 30 （二）負(fù)債類： （1）調(diào)整并結(jié)轉(zhuǎn)“暫存款”科目余額 借：暫存款 11 貸：其他應(yīng)付款 11 （2）結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)”科目 借：應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi) 15 貸：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 15 （3）結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)

5、費(fèi)”科目 借：應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi) 10 10 貸：應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助 （4）結(jié)轉(zhuǎn)“撥入專項(xiàng)資金”科目 借：撥入專項(xiàng)資金 30 貸：在建工程占用資金 30 （三）凈資產(chǎn)類： （1） 結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目 借：經(jīng)費(fèi)結(jié)余 29 貸：結(jié)余 29 （2） 結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目 借：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 6 貸：結(jié)余 6 （3） 結(jié)轉(zhuǎn)“后備基金”科目 借：后備基金 10 貸：后備金 10 調(diào)賬后，新舊會(huì)計(jì)科目的余額對(duì)照表如下所示: 2009年12月31日原會(huì)計(jì)科目余額 調(diào)整分錄 2010年1月1日新會(huì)計(jì)科目調(diào)整后余額 資 產(chǎn) 期末數(shù) 借方

6、貸方 資 產(chǎn) 期末數(shù) 一、資產(chǎn)類 一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金 10 10 庫存現(xiàn)金 10 銀行存款 20 10 銀行存款 30 經(jīng)費(fèi)集中戶存款 10 10 暫付款 5 5 其他應(yīng)收款 5 借岀款 2 借岀款 2 庫存材料 15 15 庫存物品 15 有價(jià)證券 10 10 投資 30 投資 20 10 專項(xiàng)資金占用 60 60 在建工程 60 應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi) 25 25 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 25 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 30 30 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 30

7、撥岀經(jīng)費(fèi) 5 撥岀經(jīng)費(fèi) 5 固定資產(chǎn) 274 固定資產(chǎn) 274 資產(chǎn)合計(jì) 486 資產(chǎn)合計(jì) 486 負(fù)債和凈資產(chǎn) 期末數(shù) 負(fù)債和凈資產(chǎn) 期末數(shù) 二、負(fù)債類 二、負(fù)債類 應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi) 15 15 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 15 應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi) 10 10 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 10 暫存款 11 11 其他應(yīng)付款 11 借入款 18 借入款 18 代管經(jīng)費(fèi) 28 代管經(jīng)費(fèi) 28 撥入經(jīng)費(fèi) 5 撥入經(jīng)費(fèi) 5 撥入專項(xiàng)

8、資金 30 30 負(fù)債合計(jì) 117 負(fù)債合計(jì) 87 三、凈資產(chǎn)類 三、凈資產(chǎn)類 固定基金 274 固定基金 274 在建工程占用資金 30 專用基金 30 專用基金 30 投資基金 20 投資基金 20 經(jīng)費(fèi)結(jié)余 29 29 結(jié)余 35 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 6 6 后備基金 10 10 后備金 10 凈資產(chǎn)合計(jì) 369 凈資產(chǎn)合計(jì) 399 負(fù)債和凈資產(chǎn)合計(jì) 486 負(fù)債和凈資產(chǎn)合計(jì) 486

9、 新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》編制報(bào)表舉例 該局級(jí)工會(huì)進(jìn)入2010年1月之后，發(fā)生了如下 10筆業(yè)務(wù)： （1） 局級(jí)工會(huì)1月5日收到其所屬基層工會(huì)上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi) 8萬，并按比例上繳市總 財(cái)務(wù)部。 （2） 局級(jí)工會(huì)1月6日開展工會(huì)干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，發(fā)生費(fèi)用 2萬。 （3） 局級(jí)工會(huì)1月8日購買辦公電腦 2臺(tái)，發(fā)生費(fèi)用1.5萬。 （4） 局級(jí)工會(huì)1月10日開展為職工送溫暖活動(dòng)，發(fā)生費(fèi)用 10萬。 （5） 局級(jí)工會(huì)1月15日收到市總財(cái)務(wù)部經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助 3萬。 （6） 局級(jí)工會(huì)1月20日對(duì)其所屬基層工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助 2萬。 （7） 局級(jí)工會(huì)1月22日收到市總財(cái)務(wù)部 2010年按40%財(cái)政劃撥經(jīng)費(fèi)4萬，

10、并對(duì)其 所屬基層工會(huì)撥付工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 （8） 局級(jí)工會(huì)1月25日大規(guī)模修繕自用辦公樓，并于月底完工，發(fā)生修繕費(fèi)用 10 （9） 局級(jí)工會(huì) 1月 27日為其所屬基層工會(huì)代墊購買工會(huì)雜志 1萬元。 （10） 局級(jí)工會(huì) 1月 29日在本級(jí)經(jīng)費(fèi)留成中提取專用基金 1萬元。 假定該局級(jí)工會(huì)按 40%收取其所屬基層工會(huì)經(jīng)費(fèi) ，上繳市總經(jīng)費(fèi)比例為 （一）會(huì)計(jì)分錄如下： （ 1） 借：銀行存款 8 萬 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 4 萬 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 4 萬 借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 4 萬 貸：銀行存款 4 萬 （ 2） 借：業(yè)務(wù)支出——培訓(xùn)費(fèi) 2 萬 貸：銀行存款 2 萬 （ 3） 借：資本性支出—

11、—辦公設(shè)備購置 1.5 萬 貸：銀行存款 1.5 萬 借：固定資產(chǎn) 1.5 萬 貸：固定基金 1.5 萬 （ 4） 借：維權(quán)支出——送溫暖費(fèi) 10 萬 貸：銀行存款 10 萬 （ 5） 借：銀行存款 3 萬 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入——回?fù)苎a(bǔ)助 3 萬 借：其他支出 3 萬 貸：專用基金——增收留成基金 3 萬 （ 6） 借：補(bǔ)助下級(jí)支出——回?fù)苎a(bǔ)助 2 萬 貸：銀行存款 2 萬 （ 7） 借：銀行存款 4 萬 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 2 萬 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 2 萬 借：應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 2 萬 貸：銀行存款 2 萬 （ 8）借：資本性支出——大

12、型修繕 10 萬 貸：銀行存款 10 萬 借：在建工程 10 萬 貸：在建工程占用資金 10 萬 完工時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 10 萬 貸：在建工程 10 萬 借：在建工程占用資金 10 萬 貸：固定基金 10 萬 ( 9) 借：其他應(yīng)收款——某基層工會(huì) 1 萬 貸：銀行存款 1 萬 ( 10) 借：其他支出 1 萬 貸：專用基金——增收留成基金 1 萬 (二) 丁字帳如下： (1) 銀行存款 借方：(1)8萬(5)3萬(7)4萬 貸方： (1)4 萬(2)2萬(3)1.5萬(4) 10 萬(6)2 萬( 7) 2萬(8) 10 萬(9)1 萬 期初借方余額 :30

13、萬 期末余額 =期初借方 +借方發(fā)生額 - 貸方發(fā)生額 =30+8+3+4-4-2-1.5-10-2-2-10-1=12.5 萬 (2) 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 貸方 (1)4 萬 (2)2 萬 期初余額為 0。期末余額 =貸方發(fā)生額 =4+2=6 萬 (3) 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 借方： (1)4 萬 貸方： (1)4 萬 期初貸方余額 15 萬 期末余額 =期初貸方 +貸方發(fā)生額 - 借方發(fā)生額 =15+4-4=15 萬 (4) 業(yè)務(wù)支出 借方 (2)2 萬 期初余額為 0。期末余額 =借方發(fā)生額 =2 萬 (5) 資本性支出 借方 (3)1.5 萬(8)10 萬 期初余額為 0。期

14、末余額 =借方發(fā)生額 =1.5+10=11.5 萬 (6) 固定資產(chǎn) 借方 (3)1.5 萬(8)10 萬 期初借方余額為 274。期末余額 =期初借方+借方發(fā)生額 -貸方發(fā)生額 =274+1.5+10=285.5 萬 (7) 固定基金 貸方 (3)1.5 萬(8)10 萬 期初貸方余額為 274。期末余額 =期初貸方 +貸方發(fā)生額 - 借方發(fā)生額 =274+1.5+10=285.5 萬 (8) 維權(quán)支出 借方 (4)10 萬 期初余額為 0。期末余額 =借方發(fā)生額 =10 萬 (9) 上級(jí)補(bǔ)助收入 貸方 (5)3 萬 期初余額為 0。期末余額 =貸方發(fā)生額 =3 萬

15、 (10) 其他支出 借方 (5)3 萬 (10)1 萬 期初余額為 0。期末余額 =借方發(fā)生額 =3+1=4 萬 (11) 專用基金 貸方 (5)3 萬(10)1 萬 期初貸方余額為 30。期末余額 =期初貸方 +貸方發(fā)生額 -借方發(fā)生額 =30+4=34萬 (12) 補(bǔ)助下級(jí)支出 借方 (6)2 萬 期初余額為 0。期末余額 =借方發(fā)生額 =2 萬 (13) 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 借方 (7)2 萬 貸方 (7)2 萬 期初貸方余額為 10。期末余額 =期初貸方 +貸方發(fā)生額 -借方發(fā)生額=10+2-2=10 萬 (14) 在建工程 借方(8)10 萬 貸方 (8)10 萬

16、 期初借方余額為 60。期末余額 =期初借方 +借方發(fā)生額 -貸方發(fā)生額=60+10-10=60 萬 (15) 在建工程占用資金 借方(8)10 萬 貸方 (8)10 萬 期初貸方余額為 30。期末余額 =期初貸方 +貸方發(fā)生額 -借方發(fā)生額=30+10-10=30 萬 (16) 其他應(yīng)收款 借方 (9)1 萬 期初余額為 5。期末余額 =期初借方 +借方發(fā)生額 - 貸方發(fā)生額 =5+1=6 萬 ( 17)結(jié)余 期初貸方余額為 35。借方發(fā)生額 =業(yè)務(wù)支出 +資本性支出 +維權(quán)支出 +補(bǔ)助下級(jí)支出 +其他支出 =2+11.5+10+2+4=29.5 萬 貸方發(fā)生額 =撥繳經(jīng)費(fèi)收

17、入 +上級(jí)補(bǔ)助收入 =6+3=9 萬 期末余額 =期初貸方 +貸方發(fā)生額 - 借方發(fā)生額 =35+9-29.5=14.5 萬 資產(chǎn)負(fù)債表 : （ 共涉及 10 個(gè)科目 ） （一）資產(chǎn)類 :（4 個(gè)） （1）銀行存款 （ 16）其他應(yīng)收款（ 14）在建工程 （6） 固定資產(chǎn) （二）負(fù)債類（2 個(gè)） （3）應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) （13） 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) （三） 凈資產(chǎn)類 :（4 個(gè)） （7） 固定基金（ 15 ）在建工程占用資金 （11） 專用基金（ 17）結(jié)余 收入支出表 : （ 共涉及 7 個(gè)科目 ） （一）收入類 : （2 個(gè)） （2）撥繳經(jīng)費(fèi)收入 （9） 上級(jí)補(bǔ)助收入 （二）支

18、出類 :（5 個(gè)） （4）業(yè)務(wù)支出（ 5）資本性支出 （8） 維權(quán)支出 （10） 其他支出 （12） 補(bǔ)助下級(jí)支出 資產(chǎn)負(fù)債表 工會(huì) 01 表 編制單位：某局級(jí)工會(huì) 2010 年 1 月 31 日 單位： 萬元 編號(hào) 資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 編號(hào) 負(fù)債和凈資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 一、資產(chǎn)類 二、負(fù)債類 101 庫存現(xiàn)金 10 10 201 應(yīng)付工資 102 銀行存款 30 12.5 202 應(yīng)付地方津貼補(bǔ)貼 103 零余額帳戶用款額度 203 應(yīng)付其他個(gè)人收入 104 財(cái)

19、政應(yīng)返還額度 204 借入款 18 18 105 借出款 2 2 205 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 15 15 106 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 30 30 206 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 10 10 107 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 25 25 207 其他應(yīng)付款 11 11 108 其他應(yīng)收款 5 6 代管經(jīng)費(fèi) 28 28 109 庫存物品 15 15 撥入經(jīng)費(fèi) 5 5 110 投資 30 30 301 負(fù)債合計(jì) 87 87 111 在建工程 60 60 302 112 撥出經(jīng)費(fèi) 5 5

20、303 三、凈資產(chǎn)類 114 固定資產(chǎn) 274 285.5 304 固定基金 274 285.5 305 在建工程占用資金 30 30 306 投資基金 20 20 專用基金 30 34 后備金 10 10 結(jié)余 35 14.5 凈資產(chǎn)合計(jì) 399 394 資產(chǎn)合計(jì) 486 481 負(fù)債和凈資產(chǎn)合計(jì) 486 481 收入支出表 工會(huì)02表 編制單位：某局級(jí)工會(huì) 2010 年1月 單位：萬元

21、 編號(hào) 項(xiàng)目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 一、收入 401 會(huì)費(fèi)收入 402 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 6 6 403 上級(jí)補(bǔ)助收入 3 3 404 政府補(bǔ)助收入 405 行政補(bǔ)助收入 406 事業(yè)收入 407 投資收益 408 其他收入 本期收入合計(jì) 9 9 二、支岀 501 職工活動(dòng)支岀 502 維權(quán)支岀 10 10 503 業(yè)務(wù)支岀 2 2 504 行政支出 505 資本性支岀 11.5 11.5 506 補(bǔ)助下級(jí)支岀 2

22、 2 507 事業(yè)支岀 508 其他支岀 4 4 本期支岀合計(jì) 29.5 29.5 三、本期結(jié)余 -20.5 -20.5 經(jīng)費(fèi)收繳情況表 工會(huì)02附表 編制單位：某局級(jí)工會(huì) 2010 年1月 單位：萬元 單位 應(yīng)收經(jīng)費(fèi) 撥繳經(jīng) 費(fèi)收入 （本 級(jí)） 應(yīng)付經(jīng)費(fèi) 已付上級(jí) 經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付未 付上級(jí) 經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收上級(jí) 經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收下級(jí) 經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付上級(jí) 經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付下級(jí)經(jīng) 費(fèi) 自主收繳 20%、4 萬 20%、4 萬 4萬 0 財(cái)政劃撥 20%、2 萬 20%、2 萬 合計(jì) 6萬 4萬 2萬 4萬 0