《2014年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》知識點消費稅制》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《2014年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》知識點消費稅制（5頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、2014年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》知識點：消費稅制 2014年中級經(jīng)濟師考試備考開始啦，網(wǎng)校特別整理了中級財政稅收專業(yè)教材的重點知識點，希望您提前掌握，以迎接2014年中級經(jīng)濟師考試！ 第二節(jié) 消費稅制 一、消費稅的概念（了解） 消費稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。 二、消費稅的納稅人（熟悉） 在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人。 三、消費稅的征收范圍（掌握） 1.煙：具體包括卷煙、雪茄煙、煙絲。 2.酒及酒精：包括白酒、黃酒、啤酒、其他酒、酒精。 3.化妝品；

2、 4.貴重首飾及珠寶玉石； 5.鞭炮、焰火； 6.成品油； 7.汽車輪胎； 8.摩托車； 9.小汽車； 10.高爾夫球及球具； 11.高檔手表；不含增值稅銷售價格每只在10000元（含）以上的各類手表。 12.游艇； 13.木制一次性筷子； 14.實木地板。 四、消費稅的稅率（無須記具體稅率） （一）消費稅的稅率形式——比例稅率和定額稅率 征稅方式 范圍 復(fù)合征稅 卷煙、白酒 定額稅率 啤酒、黃酒、成品油 比例稅率 其他應(yīng)稅消費品 從高適用稅率的情形： （1）納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，未分別核算的，按最高稅率征稅

3、； （2）納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。 （二）適用稅率的特殊規(guī)定 1.殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率 2.下列卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計征稅率：（1）白包卷煙；（2）手工卷煙；（3）未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙 五、消費稅的計稅依據(jù)（重點掌握） 一般情況下，對于同一個納稅人的同一項經(jīng)濟行為而言，如果既征增值稅，又征消費稅，其增值稅與消費稅的計稅銷售額相同。

4、 （一）自行銷售應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù) 1.銷售數(shù)量——啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒 2.銷售額：全部價款和價外費用 不包括： （1）向購買方收取的增值稅稅款； 如果在銷售額中含增值稅，如何將含增值稅的銷售額換成不含增值稅銷售額。 （2）同時符合兩項條件的代墊運費 ①承運部門的運費發(fā)票開具給購買方的 ②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的 （3）同時符合三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。 包裝物押金征稅的規(guī)定與增值稅相同。 注意：白酒生產(chǎn)企業(yè)隨應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的“品牌使用費”應(yīng)繳納消費稅。 3.特殊規(guī)定 （1）自設(shè)非獨立核

5、算門市部計稅的規(guī)定 按門市部對外銷售價格和銷售數(shù)量計稅。 （2）應(yīng)稅消費品用于其他方面的規(guī)定 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。 （二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù) 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其它方面的，于移送使用時納稅。 （1）有同類消費品的銷售價格的，按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅； （2）沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 組成計稅價格=（成本+利潤）÷（l-消費稅稅率） 組成計稅價格=成本+利潤+消費稅 組成計稅

6、價格=成本+利潤+組成計稅價格×消費稅率 組成計稅價格×（1-消費稅稅率）=成本+利潤 組成計稅價格=（成本+利潤）÷（l-消費稅稅率） 注意： （1）該組成計稅價格既是增值稅的組成計稅價格，也是消費稅的組成計稅價格 （2）成本利潤率按消費稅的成本利潤率計算 （三）委托加工應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù) 委托加工：委托方提供原料和主要材料，受托方收取加工費和代墊部分輔助材料的行為屬于委托加工行為。注意假委托加工的情形。 委托加工計稅價格的確定： ①按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅。 ②沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 組成計稅價格=（

7、材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率） 公式推導(dǎo)過程： 組成計稅價格=材料成本+加工費+消費稅 組成計稅價格=材料成本+加工費+組成計稅價格×消費稅率 組成計稅價格×（1-消費稅稅率）=材料成本+加工費 組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（l-消費稅稅率） 六、消費稅應(yīng)納稅額的計算（重點掌握） 情形 類別 應(yīng)納稅額的計算 （一）自行銷售應(yīng)稅消費品 1.從量定額——黃酒、啤酒、成品油 應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額 2.從價定率 銷售額×稅率 3.復(fù)合計稅——卷煙、白酒 銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額×比例稅率 （二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品 1.應(yīng)納稅額

8、=同類消費品銷售單價×自產(chǎn)自用數(shù)量×稅率 2.沒有同類消費品的銷售價格：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率 組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1－消費稅稅率） （三）委托加工應(yīng)稅消費品 1.應(yīng)納稅額=受托方同類消費品銷售單價×委托加工數(shù)量×適用稅率 2.受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格 應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率 組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率） （四）進(jìn)口應(yīng)稅消費品 1.從價定率 組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率） 應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率 2.從量定額 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額 3.進(jìn)口卷煙

9、應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+應(yīng)稅消費品數(shù)量×單位稅額 ? ? ? ? ?（五）外購、委托加工應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的扣除 消費稅采取一次課征制。納稅人用外購或委托加工收回的已稅消費品生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已稅消費稅的稅款。 （1）按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅； （2）除石腦油外，其他的要求必須是同類消費品抵稅； （3）酒及酒精、成品油（除石腦油、潤滑油外）小汽車、高檔手表、游艇，不抵稅。 七、消費稅的征收管理（熟悉） （一）納稅義務(wù)發(fā)生時間 銷售方式 納稅義務(wù)發(fā)生時間 賒銷和分期收款 為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合

10、同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天 預(yù)收貨款 發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天 托收承付和委托銀行收款 發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 其他結(jié)算方式 收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 自產(chǎn)自用 移送使用的當(dāng)天 委托加工 納稅人提貨的當(dāng)天 進(jìn)口應(yīng)稅消費品 報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 （二）納稅期限 與增值稅相同。納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)申報繳納稅款。 （三）納稅地點 注意：委托個人加工應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 友情提示：部分文檔來自網(wǎng)絡(luò)整理，供您參考！文檔可復(fù)制、編制，期待您的好評與關(guān)注！ 5 / 5