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1、廣義的現(xiàn)金廣義的現(xiàn)金狹義的現(xiàn)金狹義的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金。（以下所述均指庫存現(xiàn)金。（以下所述均指狹義概念）狹義概念）全部貨幣資產(chǎn)。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和全部貨幣資產(chǎn)。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證。其他符合現(xiàn)金定義的票證。第1頁/共58頁 一、現(xiàn)金管理辦法現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定了允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍，主要是用于對個人的結(jié)算和支付以及結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出。不屬于現(xiàn)金開支范圍的支出，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。第2頁/共58頁職工工資、津貼；個人勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)

2、副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：第3頁/共58頁 （二）庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金限額，是指為保證企業(yè)日常零星支出的需要,按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額庫存現(xiàn)金的限額，由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定限額一般按照單位35天日常零星開支所需現(xiàn)金確定遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè)，銀行最多可以根據(jù)企業(yè)15天的正常開支需要量來核定庫存現(xiàn)金的限額注意：注意：需要增減現(xiàn)金限額的單位，應(yīng)向開戶銀行提需要增減現(xiàn)金限額的單位，應(yīng)向開戶銀行

3、提 出申請，由開戶銀行核定。出申請，由開戶銀行核定。第4頁/共58頁 （三）現(xiàn)金收支規(guī)定準(zhǔn)后予以支付。第5頁/共58頁 不準(zhǔn)用不符合國家統(tǒng)一的會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”；不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫”等。 注意：注意：銀行對于違反上述規(guī)定的單位，將按照違規(guī)金額銀行對于違反上述規(guī)定的單位，將按照違規(guī)金額的一定比例予以處罰。的一定比例予以處罰。第6頁/共58頁嚴(yán)格職責(zé)分工嚴(yán)格職責(zé)分工實行交易分開實行交易分開實施內(nèi)部稽核實施內(nèi)部稽核實施定期輪崗制度

4、實施定期輪崗制度二、庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制二、庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制第7頁/共58頁現(xiàn)金收入的控制（二）現(xiàn)金收入和支出的規(guī)定（二）現(xiàn)金收入和支出的規(guī)定現(xiàn)金支出的控制P18圖圖2-2P18圖圖2-1第8頁/共58頁三、庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的核算 （一）庫存現(xiàn)金的核算 總分類核算總分類核算設(shè)置設(shè)置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶，按照所選擇的記賬程序進(jìn)行登記賬戶，按照所選擇的記賬程序進(jìn)行登記明細(xì)分類核算明細(xì)分類核算設(shè)置設(shè)置“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”，由出納人員，由出納人員逐筆序時逐筆序時登記，并日清日結(jié)登記，并日清日結(jié)有有外幣現(xiàn)金外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)與人民幣現(xiàn)金分別設(shè)置日記賬的企業(yè)，應(yīng)與人民幣現(xiàn)金分別設(shè)置日記賬第9頁/共

5、58頁 第10頁/共58頁由財務(wù)部門根據(jù)對經(jīng)常使用備用金的部門，核定一由財務(wù)部門根據(jù)對經(jīng)常使用備用金的部門，核定一個備用金定額，付給現(xiàn)金，各部門按規(guī)定用途使用，個備用金定額，付給現(xiàn)金，各部門按規(guī)定用途使用，憑單據(jù)報銷，報銷后取回現(xiàn)金，補(bǔ)足定額憑單據(jù)報銷，報銷后取回現(xiàn)金，補(bǔ)足定額使用部門根據(jù)需要預(yù)借，用后及時憑單據(jù)報銷，使用部門根據(jù)需要預(yù)借，用后及時憑單據(jù)報銷，多退少補(bǔ)，結(jié)清款項多退少補(bǔ)，結(jié)清款項備用金的管理辦法備用金的管理辦法定額備用金定額備用金一次性備用金一次性備用金第11頁/共58頁在“其他應(yīng)收款”賬戶下設(shè)置“備用金”二級賬戶，（或設(shè)置“備用金”賬戶）注意：注意：定額備用金核算中，平時報銷

6、時，不通定額備用金核算中，平時報銷時，不通 過本賬戶貸方反映過本賬戶貸方反映撥付備用金時撥付備用金時 非定額備用金余額非定額備用金余額和定額備用金定額和定額備用金定額報銷非定額備用金，報銷非定額備用金，撤銷定額備用金時撤銷定額備用金時 其他應(yīng)收款備用金應(yīng)設(shè)置的賬戶應(yīng)設(shè)置的賬戶：第12頁/共58頁備用金備用金的會計處理的會計處理一次性備用金一次性備用金 領(lǐng)用備用金時，領(lǐng)用備用金時，借記借記“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”或或“備用備用金金”科目，貸記科目，貸記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目；科目； 憑單據(jù)報銷時，憑單據(jù)報銷時，財會部門根據(jù)審核后的報銷單財會部門根據(jù)審核后的報銷單據(jù)，借記據(jù)，借記“管理費用管理費

7、用”等有關(guān)科目，按原領(lǐng)用金額，等有關(guān)科目，按原領(lǐng)用金額，貸記貸記“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”或或“備用金備用金”科目科目舉例見舉例見P20 P20 【例1】第13頁/共58頁定額備用金定額備用金領(lǐng)用備用金時，領(lǐng)用備用金時，由使用部門根據(jù)事先核定的定額由使用部門根據(jù)事先核定的定額領(lǐng)取備用金，財會部門根據(jù)實際金額，借記領(lǐng)取備用金，財會部門根據(jù)實際金額，借記“其他其他應(yīng)收款應(yīng)收款”或或“備用金備用金”科目，貸記科目，貸記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科科目；目；憑單據(jù)報銷時，憑單據(jù)報銷時，財會部門根據(jù)審核后的報銷單據(jù)，財會部門根據(jù)審核后的報銷單據(jù)，用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額，使備用金仍保持原有的定用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額，

8、使備用金仍保持原有的定額數(shù)。并按報銷數(shù)額，借記額數(shù)。并按報銷數(shù)額，借記“管理費用管理費用”等有關(guān)科等有關(guān)科目，貸記目，貸記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目?？颇俊５?4頁/共58頁【例2 2】 企業(yè)財務(wù)部門對后勤部門實行定額備用金制度，定額1 000元，后勤部門第一次定額備用金時：借：其他應(yīng)收款 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000一周后，后勤部門持一周后，后勤部門持950元單據(jù)報銷定額備用金時：元單據(jù)報銷定額備用金時：借：管理費用借：管理費用 950 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 950第15頁/共58頁三年后，因后勤部門業(yè)務(wù)變化，財務(wù)部門撤銷對后勤部門實行的定額，后勤部門報銷300元單據(jù)，交回現(xiàn)金70

9、0元時：借：管理費用借：管理費用 300 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 700 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 1 000第16頁/共58頁（三）現(xiàn)金的清查現(xiàn)金清查現(xiàn)金清查第17頁/共58頁現(xiàn)金清查現(xiàn)金清查的會計處理的會計處理發(fā)生現(xiàn)金短缺與溢余發(fā)生現(xiàn)金短缺與溢余 現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢盤虧庫存現(xiàn)金盤虧庫存現(xiàn)金 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢盤盈庫存現(xiàn)金盤盈庫存現(xiàn)金第18頁/共58頁處理現(xiàn)金短缺與溢余處理現(xiàn)金短缺與溢余現(xiàn)金短缺：現(xiàn)金短缺： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 （應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償）（應(yīng)由

10、責(zé)任人或保險公司賠償） 管理費用（無法查明）管理費用（無法查明） 貸：貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢盤虧庫存現(xiàn)金盤虧庫存現(xiàn)金現(xiàn)金溢余：現(xiàn)金溢余：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢盤盈庫存現(xiàn)金盤盈庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位）貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位） 營業(yè)外收入（無法查明原因）營業(yè)外收入（無法查明原因） 待查明原因后，應(yīng)分別情況處理：待查明原因后，應(yīng)分別情況處理：舉例：舉例：P21例例3-5第19頁/共58頁清查的各種現(xiàn)金的損溢，應(yīng)于期末結(jié)賬前處理完畢.期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的,在對外提供財務(wù)會計報告時先按上述規(guī)定處理，并在會計報表附注中說明；其后批準(zhǔn)處理的

11、金額與已處理的金額不一致的，調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù). 注意：期末現(xiàn)金損益的處理第20頁/共58頁一、銀行結(jié)算賬戶管理二、銀行結(jié)算方式三、銀行存款業(yè)務(wù)的核算第21頁/共58頁一、銀行結(jié)算賬戶管理一、銀行結(jié)算賬戶管理基本存款基本存款賬戶賬戶 辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶賬戶 工資、獎金等現(xiàn)金工資、獎金等現(xiàn)金的支取的支取 一般存款一般存款賬戶賬戶 基本存款賬戶以外的銀行借基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶獨立核算單位開立的賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但

12、不能辦理現(xiàn)存，但不能辦理現(xiàn)金支取金支取臨時存款臨時存款賬戶賬戶 因臨時經(jīng)營活動需要開立的因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。開立時間最長不得超賬戶。開立時間最長不得超過兩年過兩年 辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；根辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；根據(jù)國家現(xiàn)金管理的據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定存取現(xiàn)金規(guī)定存取現(xiàn)金專用存款專用存款賬戶賬戶 因特定用途需要開立的賬戶因特定用途需要開立的賬戶 如社保基金等如社?；鸬鹊?2頁/共58頁二、銀行結(jié)算方式（一）票據(jù)結(jié)算方式 支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票（二）其他結(jié)算方式 匯兌、托收承付、委托收回、信用卡（三）國際結(jié)算方式信用證、托收、匯付第23頁/共58頁（一）票據(jù)（一）票據(jù) 有價證券：有價證券：是

13、由單位出具或政府發(fā)是由單位出具或政府發(fā)行具有一定票面額、代表資本所有行具有一定票面額、代表資本所有權(quán)或債權(quán)的證明文件。權(quán)或債權(quán)的證明文件。 第24頁/共58頁票據(jù)的類別銀行匯票商業(yè)匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行本票支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票劃線支票第25頁/共58頁 由匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行匯票銀行匯票適用：本地和異地適用：本地和異地第26頁/共58頁收款單位收款單位（3 32 2）使用匯票結(jié)算）使用匯票結(jié)算1 1委委托托辦辦理理匯匯款款5 5收收款款或或付付現(xiàn)現(xiàn)金金6 6 銀行內(nèi)部結(jié)算銀行內(nèi)部結(jié)算貨物（貨物（3-13-1） 銀行匯票結(jié)算程序

14、銀行匯票結(jié)算程序收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行匯款單位匯款單位開戶銀行開戶銀行匯款單位匯款單位2 2簽簽發(fā)發(fā)匯匯票票7 7結(jié)算結(jié)算匯票匯票退回退回余款余款4 4 持匯持匯 票進(jìn)票進(jìn) 賬或賬或 取款取款第27頁/共58頁第28頁/共58頁由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。者持票人的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票：商業(yè)承兌匯票：由由銀行以外銀行以外的付款人承兌的票據(jù)的付款人承兌的票據(jù)銀行承兌匯票：銀行承兌匯票：由由銀行承兌銀行承兌的票據(jù)的票據(jù)。 “承兌承兌”，指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額

15、的票據(jù)行為。指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。 商業(yè)匯票商業(yè)匯票第29頁/共58頁4 4到到期期付付款款3 3銀行辦理委托收款銀行辦理委托收款5 5 劃撥款項劃撥款項6 6通通知知收收款款完完成成1 1 開出票據(jù)并承兌開出票據(jù)并承兌貨物貨物應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)付款單位付款單位付款單位付款單位開戶銀行開戶銀行收款單位收款單位收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行 2 2到期到期委托委托銀行銀行收款收款第30頁/共58頁第31頁/共58頁第32頁/共58頁 銀行本票銀行本票第33頁/共58頁銀行本票結(jié)算程序銀行本票結(jié)算程序（3-23-2）持票向?qū)Ψ浇Y(jié)算）持票向?qū)Ψ浇Y(jié)算1 1

16、申申請請開開票票2 2簽簽發(fā)發(fā)本本票票4 4將本將本票送票送存銀存銀行行6 6通通知知款款項項收收妥妥5 5 銀行清算銀行清算（3-13-1）貨物）貨物付款單位付款單位付款單位付款單位開戶銀行開戶銀行收款單位收款單位收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行第34頁/共58頁第35頁/共58頁支支 票票適用：適用：由單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)由單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。第36頁/共58頁支票的種類現(xiàn)金支票：只能提取現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬支票：只能轉(zhuǎn)賬普通支票：可以轉(zhuǎn)賬，也可以提取現(xiàn)金，在普通支票左上角劃兩條平行線的為為劃線支票， ，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬

17、，不得支取現(xiàn)金，不劃線時就作為現(xiàn)金支票使用。 第37頁/共58頁1 1簽發(fā)支票簽發(fā)支票3 3銀行清算銀行清算2 2將支將支票送票送存銀存銀行行支票結(jié)算程序支票結(jié)算程序付款單位付款單位付款單位付款單位開戶銀行開戶銀行收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行收款單位收款單位第38頁/共58頁第39頁/共58頁第40頁/共58頁（二）其他結(jié)算方式（二）其他結(jié)算方式結(jié)算方式是指通過銀行劃轉(zhuǎn)款項進(jìn)行款項結(jié)算方式是指通過銀行劃轉(zhuǎn)款項進(jìn)行款項收付的方式。收付的方式。包括：包括：匯兌、托收承付、委托收款和信用匯兌、托收承付、委托收款和信用卡等?？ǖ?。 第41頁/共58頁匯匯 兌兌種類：種類： 第42頁/共58頁2 2

18、劃轉(zhuǎn)款項劃轉(zhuǎn)款項3 3通知通知收款收款完成完成1 1委托委托銀行銀行辦理辦理存款存款匯兌結(jié)算程序匯兌結(jié)算程序匯款單位匯款單位匯款單位匯款單位開戶銀行開戶銀行收款單位收款單位收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行第43頁/共58頁 托收承付托收承付第44頁/共58頁1 1發(fā)出商品發(fā)出商品8 8通知通知收款收款完成完成2 2辦辦理理托托收收5 5通通知知承承付付4 4傳遞憑證傳遞憑證7 7劃撥款項劃撥款項6 6同同意意付付款款3 3銀銀行行受受理理托收承付結(jié)算程序托收承付結(jié)算程序收款單位收款單位收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行付款單位付款單位付款單位付款單位開戶銀行開戶銀行第45頁/共58頁委托收款委托

19、收款第46頁/共58頁6 6通知通知收款收款完成完成1 1委托委托銀行銀行收款收款3 3通通知知付付款款4 4同同意意付付款款2 2傳遞憑證傳遞憑證5 5劃撥款項劃撥款項委托收款結(jié)算方式委托收款結(jié)算方式收款單位收款單位收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行付款單位付款單位付款單位付款單位開戶銀行開戶銀行第47頁/共58頁信用卡信用卡第48頁/共58頁第49頁/共58頁 第50頁/共58頁三、銀行存款業(yè)務(wù)的核算（一）總分類核算與明細(xì)分類核算第51頁/共58頁 （二）銀行存款的清查 清查方法調(diào)節(jié)公式調(diào)節(jié)公式企業(yè)企業(yè)存款日記賬余額存款日記賬余額+銀行已收款項銀行已收款項銀行已付款項銀行已付款項= 銀行銀行

20、對賬單余額對賬單余額+企業(yè)已收款項企業(yè)已收款項企業(yè)已付款項企業(yè)已付款項注意：注意：調(diào)節(jié)后的存款余額不能直接用來調(diào)整企業(yè)調(diào)節(jié)后的存款余額不能直接用來調(diào)整企業(yè)存款存款 賬面余額賬面余額” 舉例見舉例見P28【例6】 企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單的相互核對，企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單的相互核對，核對時如發(fā)現(xiàn)雙方余額不一致，除記賬錯誤外，還核對時如發(fā)現(xiàn)雙方余額不一致，除記賬錯誤外，還可能是由于未達(dá)賬項引起的。發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項，應(yīng)編可能是由于未達(dá)賬項引起的。發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項，應(yīng)編制制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。進(jìn)行調(diào)節(jié)。第52頁/共58頁 一、其他貨幣資金的內(nèi)容 二、其他貨幣資金的核

21、算第53頁/共58頁 一、其他貨幣資金的內(nèi)容種類種類存出投資款存出投資款信用證保證金存款信用證保證金存款信用卡存款信用卡存款銀行匯票存款銀行匯票存款外埠存款外埠存款銀行本票存款銀行本票存款第54頁/共58頁 二、其他貨幣資金的核算 設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，并按其內(nèi)容開設(shè)明細(xì)賬戶。 其他貨幣資金其他貨幣資金 選擇某種結(jié)算方式形成其他貨幣資金時 其他貨幣資金余額 用其他貨幣資金支付時 第55頁/共58頁銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金材料采購材料采購原材料原材料將款項交存銀行，將款項交存銀行，取得取得銀行匯票、銀銀行匯票、銀行本票、信用卡行本票、信用卡管理費用管理費用舉例見舉例見P31【例7】第56頁/共58頁 在資產(chǎn)負(fù)債表中，貨幣資金作為單獨項目在流動資產(chǎn)中列示。在資產(chǎn)負(fù)債表中，貨幣資金作為單獨項目在流動資產(chǎn)中列示。由于貨幣資金變現(xiàn)能力最強(qiáng)，故排列在資產(chǎn)負(fù)債由于貨幣資金變現(xiàn)能力最強(qiáng)，故排列在資產(chǎn)負(fù)債表第一項。表第一項。第57頁/共58頁感謝您的觀看！第58頁/共58頁