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1、第一節(jié)第一節(jié) 庫存現金庫存現金 現金的概念 庫存現金的管理 庫存現金的會計處理一、現金的概念 狹義 指庫存現金，包括紙幣、硬幣 廣義 包括一切具有購買力的、可以自由流通與轉讓的交換媒介。如銀行結算賬戶余額以及被銀行接受并可以隨時轉換成立刻購買力的可轉讓憑單等。 企業(yè)持有的支票、銀行匯票、郵政匯票、信用卡等。二、庫存現金的管理 現金管理法規(guī) 中華人民共和國現金管理暫行條例（中國人民銀行，）適用范圍 “凡在銀行和金融機構開立賬戶的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位，必須依照本條例的規(guī)定收支和使用現金，接受開戶銀行的監(jiān)督?！保ǖ诙l）結算方式 “開戶單位之間的經濟往來，除按本條例規(guī)定的范圍可以使用

2、現金外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算。”（第三條）現金使用范圍 開戶單位可以在下列范圍內使用現金：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞動報酬；（3）根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結算起點以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。前款結算起點定為1000元。結算起點的調整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。 （第五條）庫存現金限額 “開戶銀行應當根據實際需要，核定開戶單 位35天的日常零星開支所需的庫存現金限額

3、。”（第九條） 經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守。需要增加或減少庫存現金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。（第十條） 現金管理制度 企業(yè)財務制度重要組成部分 貨幣資金管理制度目的： 1、保證貨幣資金的安全完整； 2、保證貨幣資金收付的順利進行； 3、確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。三、庫存現金的會計處理 現金業(yè)務的會計處理 現金收入業(yè)務流程業(yè)務部門填制收款憑證會計審核原始憑證，制作記賬憑證出納審核、收現、開發(fā)票或收據、記現金日記賬、每天送存銀行。銷售產品，收到現金： 借：庫存現金 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅 現金付款業(yè)務流程業(yè)務部門填制或取得

4、付款憑證部門領導、單位領導審批會計審核原始憑證、作記賬憑證出納審核、付款、記現金日記賬舉例：借差旅費借款人填借款單(事由、金額），本單位領導審核簽字、財務主管審核簽字；會計審核，做記賬憑證： 借：其他應收款職工姓名 貸：庫存現金出納審核、付款，在借款單上蓋“現金付訖”，記現金日記賬。舉例：職工報銷差旅費填“費用報銷單”同發(fā)票等原始單證一起由部門負責人簽字；財務負責人審核原始憑證審核、簽署意見；企業(yè)領導審批單證；會計制作記賬憑證，交出納辦理付款或報銷手續(xù)； 借：管理費用 貸：其他應收款職工姓名出納審核付款或報銷，原始憑證貼在記賬憑證后面入賬 。 舉例1.創(chuàng)達建筑公司從銀行提取現金10 000元，

5、以備日常零星開支。2.公司總務處購買辦公用品960元，以現金支付。3.處理一批報廢周轉件，收到現金12 000元。4.張偉借差旅費3 000元。第二節(jié) 銀行存款 銀行存款的管理 銀行存款的會計處理一、銀行存款的管理 銀行存款企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。 (主要介紹銀行存款管理相關法規(guī)。銀行存款管理制度同上節(jié)的貨幣資金管理制度。) 賬戶的管理 人民幣銀行結算賬戶管理辦法（中國人民銀行，）開戶類型 銀行結算賬戶按存款人分為單位結算賬戶和個人銀行結算賬戶。 （一）存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶為單位結算賬戶。單位銀行結算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款

6、賬戶。 ”（第三條）（1）基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。 基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，只能通過該賬戶辦理。（2）一般存款賬戶是存款人因借款或其他需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。 該賬戶是存款人的輔助賬戶，可以辦理借款轉存、借款歸還和其他資金收付，該賬戶可以繳存現金，但不能支取現金。（3）專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。 如基本建設資金、更新改造資金、糧棉油收購資金、證券交易結算資金、期貨交易

7、保證金、單位銀行卡備用金賬戶、黨、團、工會設在單位的組織機構經費等。（4）臨時賬戶是存款人因臨時經營活動需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。 如設立臨時機構、異地臨時經營活動、注冊驗資。 開戶數量 “單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶?！保ǖ谒臈l） 開戶地點 “存款人應在注冊地或住所所在地開立銀行結算賬戶。符合本辦法規(guī)定可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結算賬戶的除外?！保ǖ谖鍡l） 開戶許可制度 “存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制度，經中國人民銀行核準后由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊驗證需要開立的臨時存款賬戶除外?！?/p>

8、（第六條） 支付結算法規(guī) 支付結算辦法 （中國人民銀行，） “支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及資金清算的行為?！敝Ц督Y算方式 銀行匯票 商業(yè)匯票 銀行本票 支票 同城付款常用 信用卡 匯兌 異地付款常用 托收承付 委托收款票據支票最常用的付款方式 1、定義 是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。 2、種類 支票分現金支票、轉賬支票及普通支票。 3、簽發(fā)支票的規(guī)定 支票的出票人禁止簽發(fā)空頭支票。出票人簽發(fā)空頭支票，簽章與預留銀行簽章 不符合的支票，使用支付密碼地區(qū)，支付

9、密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票 面金額處以不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2的賠償金。 4、收款人 （1）現金支票收款人可寫為本單位名稱，此時現金支票背面“被背書人”欄內加蓋本單位的財務專用章和法人章，之后收款人可憑現金支票直接到開戶銀行提取現金。 （2）現金支票收款人可寫為收款人個人姓名，此時現金支票背面不蓋任何章，收款人在現金支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機關名稱，憑身份證和現金支票簽字領款。 （3）轉帳支票收款人應填寫為對方單位名稱。轉帳支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉帳支票后，在支票背面被背書欄內加蓋收款單位財務專用章和法人章，填寫好銀行進帳單后連同該

10、支票交給收款單位的開戶銀行委托銀行收款。 5、支票的提示付款期限自出票日起10日內。二、銀行存款業(yè)務的會計處理 銀行存款收付的業(yè)務流程 收到支票付款單位簽發(fā)支票收款單位在支票背面蓋上財務章、法人名章；填寫銀行進帳單存入銀行銀行在進帳單第一聯蓋章后交給收款單位，然后同付款單位開戶銀行之間劃款收款單位出納根據進帳單登記現金日記賬 付出支票填寫支票、留下支票存根支票付給收款單位或收款人會計根據支票存根發(fā)票等做記賬憑證出納根據記賬憑證登記銀行存款日記賬 收到銀行存款的會計處理現款銷售，收到貨款 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅賒銷，收到貨款 借：銀行存款 貸：應收賬款收到外單位欠款，

11、 借：銀行存款 貸：其他應收款單位 付出銀行存款的會計處理現款購貨，支付貨款 借：原材料 應交稅費應交增值稅 貸：銀行存款賒購，支付貨款 借：應付賬款 貸：銀行存款支付費用， 借：管理費用 貸：銀行存款 舉例1.創(chuàng)達建筑公司收到發(fā)包單位銀行匯票一張，支付上月工程結算款200 000元，當日填制進賬單入賬。2.簽發(fā)轉賬支票一張，支付購買材料款40 000元。3.對外銷售混凝土預制件一批，58 500元，對方以支票付款，當日填制進賬單入賬。4.收到銀行付款通知，支付當月電費38 000元。 銀行存款的清查 企業(yè)的開戶銀行應定期與企業(yè)對賬，每月一次。銀行會在月初打印一份對賬單，對賬單是企業(yè)賬戶內資金

12、收付明細，負責審核的會計人員將其與該賬戶銀行存款明細賬逐筆核對。如有未達賬項，編制銀行存款余額調節(jié)表，調節(jié)之后余額一致，則雙方記賬沒有差錯，對賬完畢。第三節(jié) 其他貨幣資金 有些貨幣資金因其存放地點和用途與庫存現金和銀行存款不同，統(tǒng)稱為其他貨幣資金。 外埠存款 銀行匯票 銀行本票 信用卡 信用證保證金 存出投資款 銀行匯票保證金一、銀行匯票存款 定義 是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。 帳務處理1、企業(yè)向銀行提交“銀行匯票委托書”，銀行受理后，退回“委托書”第一聯。按匯票金額將款項劃入銀行賬戶，并開出匯票。企業(yè)根據“委托書”第一聯做帳務處理： 借：其他貨幣資金銀行匯票存款 貸：銀行

13、存款2、企業(yè)付出銀行匯票后，根據發(fā)票及開戶銀行轉來的銀行匯票付款憑證， 借：材料采購 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款3、實際結算金額小于匯票面額，退回的款項， 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款4、對于銀行按規(guī)定收取的手續(xù)費和郵電費，匯款單位應根據銀行出具的收費收據，用現金支付的編制現金付款憑證，從其帳戶中扣收的編制銀行存款付款憑證。其會計分錄為： 借：財務費用 貸：現金或銀行存款例7 7： 大圣公司需要到A市采購商品，4月2日向開戶銀行申請用銀行存款辦理往A市的轉帳匯票100000元。根據銀行退回的“銀行匯票委托書”存根聯作銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 借：其他貨幣資金銀行匯票100 000 貸：銀行存款100 000二、存出投資款 定義 是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的貨幣資金。 帳務處理1、將資金劃入證券公司資金賬戶時， 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款 2、購買股票、債券時， 借：交易性金融資產等 貸：其他貨幣資金存出投資款本章教學重點與難點 【重點】 現金管理暫行條例；企業(yè)賬戶的開立和使用要求；銀行結算方式。 【難點】 銀行結算方式。作業(yè)：1、支票、匯兌結算的詳細流程，包括企業(yè)和銀行兩方面。2、舉一兩種新型快捷方便的銀行結算方式，介紹其結算特點、開展現狀。感謝您的觀看。