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1、天馬行空官方博客： ://t.qq /tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 第一章 總則 第一條 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范工會(huì)預(yù)算會(huì)計(jì)核算行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》及《工會(huì)預(yù)算管理辦法》等有關(guān)規(guī)定制定本制度。 第二條 本制度適用于各級(jí)工會(huì)組織。 第三條 工會(huì)會(huì)計(jì)是對(duì)工會(huì)預(yù)算的執(zhí)行和對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支活動(dòng)進(jìn)行反映、核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。 第四條 工會(huì)依法建立獨(dú)立的工會(huì)預(yù)算管理體系。工會(huì)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)與工會(huì)預(yù)算管理體系相適應(yīng)，

2、一般分為五級(jí)。 第五條 工會(huì)會(huì)計(jì)主要職責(zé)是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映預(yù)算執(zhí)行，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理，合理調(diào)度資金；組織指導(dǎo)和檢查下級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定；組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。 第六條 縣級(jí)以上工會(huì)要設(shè)財(cái)務(wù)部，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員，建立崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度?；鶎庸?huì)應(yīng)設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殨?huì)計(jì)人員，小型基層工會(huì)可聘請(qǐng)兼職工會(huì)會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)、出納要分設(shè)、錢、賬、物要分管。 第七條 工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄、反映工會(huì)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 第八條 工會(huì)各項(xiàng)資金和財(cái)產(chǎn)應(yīng)統(tǒng)一納入工會(huì)預(yù)算會(huì)計(jì)核算。不得私設(shè)小金庫(kù)和賬外設(shè)

3、賬。 第九條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，以元為金額單位，元以下記至角、分。有外幣收支的，在登記外幣金額的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯匯率折算為人民幣記賬。 第十條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度、月份。會(huì)計(jì)年度、季度、月份采用公歷日期。 第十一條 會(huì)計(jì)記賬方法采用借貸記賬法。 第十二條 會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時(shí)使用本民族文字。 第二章 一般原則 第十三條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，客觀真實(shí)地記錄、反映工會(huì)的各項(xiàng)收支狀況及結(jié)果。 第十四條 會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管

4、理的要求，滿足上級(jí)工會(huì)了解財(cái)務(wù)狀況的需要，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。 第十五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致，相互可比。 第十六條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。 第十七條 會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和應(yīng)用。 第十八條 會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。 第十九條 凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途使用，并單獨(dú)核算反映。 第二十條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)進(jìn)的實(shí)際價(jià)值核算。除國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。 第二十一條 會(huì)計(jì)報(bào)表要全面反映工會(huì)財(cái)務(wù)收支情況及其結(jié)果。對(duì)于重要的

5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。 第三章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目 第二十二條 工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五類。其平衡公式為：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)。在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，其平衡公式為：資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入。上述公式表明了各會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。 第二十三條 資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、經(jīng)費(fèi)集中戶存款、有價(jià)證券、暫付款、借出款、庫(kù)存材料、投資、專項(xiàng)資金占用、應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助、撥出經(jīng)費(fèi)。固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般調(diào)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。 第二十四條 負(fù)債是工會(huì)承擔(dān)

6、的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)、暫存款、借入款、代管經(jīng)費(fèi)、撥入經(jīng)費(fèi)、撥入專項(xiàng)資金。 第二十五條 凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減負(fù)債和收入減支出的差額。包括：固定基金、專用基金、投資基金、經(jīng)費(fèi)結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金、后備基金。 第二十六條 收入是根據(jù)《工會(huì)法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。包括：會(huì)費(fèi)收入、撥交經(jīng)費(fèi)收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府或行政補(bǔ)助收入、投資收益、其他收入。 第二十七條 支出是工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。包括：會(huì)員活動(dòng)費(fèi)、職工活動(dòng)費(fèi)、事業(yè)支出、工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)行政費(fèi)、專項(xiàng)資金支出、補(bǔ)助下級(jí)支

7、出、其他支出、上解經(jīng)費(fèi)支出。 第二十八條 會(huì)計(jì)科目使用要求： （一）本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，非經(jīng)全國(guó)總工會(huì)同意，不得減并或自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱。不需要的科目，可以不用。 （二）各級(jí)工會(huì)使用會(huì)計(jì)科目編號(hào)時(shí)，要與會(huì)計(jì)科目名稱同時(shí)使用?？梢灾挥脮?huì)計(jì)科目名稱，不用科目編號(hào)，但不得只寫科目編號(hào)，但不得只寫科目編號(hào)，不寫科目名稱。 （三）各級(jí)工會(huì)在全國(guó)總工會(huì)統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目下，可根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)科目。 第二十九條 本制度規(guī)定的款級(jí)會(huì)計(jì)科目如下表： 會(huì)計(jì)科目表 序號(hào) 編號(hào) 符號(hào) 名稱 序號(hào) 編號(hào) 符號(hào) 名稱 一、資產(chǎn)類 四、收入類 1

8、 101 現(xiàn)金 27 401 ▲ 會(huì)費(fèi)收入 2 102 銀行存款 28 402 撥交經(jīng)費(fèi)收入 3 103 △ 經(jīng)費(fèi)集中戶存款 29 403 事業(yè)收入 4 104 有價(jià)證券 30 404 上級(jí)補(bǔ)助收入 5 105 暫付款 31 405 政府或行政補(bǔ)助收入 6 106 借出款 32 406 投資收益 7 107 庫(kù)存材料 33 407 其他收入 8 108 投資 五、支出類 9 109 △ 專項(xiàng)資金占用 34 501 ▲ 會(huì)員活

9、動(dòng)費(fèi) 10 110 △ 應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi) 35 502 職工活動(dòng)費(fèi) 11 111 △ 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 36 503 事業(yè)支出 12 112 △ 撥出經(jīng)費(fèi) 37 504 工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi) 13 113 固定資產(chǎn) 38 505 工會(huì)行政費(fèi) 二、負(fù)債類 39 506 △ 專項(xiàng)資金支出 14 201 △ 應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi) 40 507 △ 補(bǔ)助下級(jí)支出 15 202 △ 應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi) 41 508 其他支出 16 203 暫存款 42 509 上解經(jīng)費(fèi)支出 17

10、 204 借入款 18 205 代管經(jīng)費(fèi) 19 206 △ 撥入經(jīng)費(fèi) 20 207 △ 撥入專項(xiàng)資金 三、凈資產(chǎn)類 21 301 固定基金 22 302 △ 專用基金 23 303 投資基金 24 304 經(jīng)費(fèi)結(jié)余 25 305 △ 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 26 306 △ 后備金 注：△為縣以上工會(huì)專用科目 ▲為基層工會(huì)專用科目

11、 未標(biāo)符號(hào)的為通用科目 第三十條會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 一、資產(chǎn)類 資產(chǎn)類科目一般為借方余額科目。增加時(shí)記借方，減少時(shí)記貸方，余額表示資產(chǎn)的存量。 第101號(hào)科目 現(xiàn)金 1、本科目核算各級(jí)工會(huì)的庫(kù)存現(xiàn)金。 2、各單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收支合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 3、有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 第102號(hào)科目 銀行存款 1、本科目核算各級(jí)工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 2、各級(jí)工會(huì)應(yīng)按開戶銀行存款種類分別設(shè)

12、置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 3、有外幣存款的，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”，進(jìn)行明細(xì)核算。 工會(huì)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。 第103號(hào)科目 經(jīng)費(fèi)集中戶存款 1、本科目核算行政撥交給工會(huì)或下級(jí)工會(huì)按規(guī)定比例上解的工會(huì)經(jīng)費(fèi)存款。 2、縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)在銀行開立一個(gè)經(jīng)費(fèi)集中戶存款，并按上級(jí)工會(huì)規(guī)定的經(jīng)費(fèi)分成比例，一部分上解上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)集

13、中戶，一部分轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的銀行存款戶。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 3、本級(jí)工會(huì)不得從本戶中直接支用款項(xiàng)。 第104號(hào)科目 有價(jià)證券 1、本科目核算工會(huì)購(gòu)入的國(guó)庫(kù)券和其他有價(jià)證券。 2、本科目借方余額，反映敞未兌付的有價(jià)證券本金數(shù)。 第105號(hào)科目暫付款 1、本科目核算各級(jí)工會(huì)發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項(xiàng)。 2、本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。 3、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)暫付款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。 第106號(hào)科目 借出款 1、本科目核算工會(huì)系統(tǒng)內(nèi)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)而發(fā)生的借出款項(xiàng)。 2、本科目應(yīng)按借款對(duì)象設(shè)置明細(xì)

14、賬。 第107號(hào)科目 庫(kù)存材料 1、本科目核算各級(jí)工會(huì)大宗購(gòu)入的且陸續(xù)耗用的各種材料、物品以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。隨買隨用的物品不通過此科目核算，應(yīng)直接列為支出。 2、購(gòu)入、有償調(diào)入的材料，分別以購(gòu)價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格。材料采購(gòu)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。 3、本科目按庫(kù)存材料的類別、品名調(diào)協(xié)明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫(kù)單逐筆核算。 4、各單位的庫(kù)存材料每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。 第108號(hào)科目 投資 1、本科目核算工會(huì)在保證完成正常工作的前提下，以收益為目的，依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，用

15、貨幣資金或?qū)嵨锵蚱渌麊挝坏耐顿Y。 2、貨幣投資時(shí)，按實(shí)際付出的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。投資收回時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目。 3、實(shí)物投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值核算，如果確認(rèn)的價(jià)值小于賬面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)價(jià)借記本科目，以賬面價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目，用確認(rèn)價(jià)與賬面價(jià)之差借記“投資基金”科目，同時(shí)按賬面價(jià)借記“固定基金”科目，貸記“投資基金”科目；如果確認(rèn)的價(jià)值大于賬面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)價(jià)借記本科目，以賬面價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目，用確認(rèn)價(jià)與賬面價(jià)之差貸記“投資基金”科

16、目，同時(shí)，按賬面價(jià)借記“固定基金”科目，貸記“投資基金”科目。 本科目應(yīng)按投資的對(duì)象或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 第109號(hào)科目 專項(xiàng)資金占用 1、本科目核算縣以上工會(huì)待核銷的專項(xiàng)工程費(fèi)用。 2、本科目應(yīng)按專項(xiàng)工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 3、本科目借方發(fā)生額為預(yù)付工程款和未核銷的工程費(fèi)用，貸方發(fā)生額為轉(zhuǎn)支或已核銷的工程費(fèi)用，借方余額反映待核銷的未完工程費(fèi)用。辦理竣工決算轉(zhuǎn)入專項(xiàng)資金支出時(shí)，借記“專項(xiàng)資金支出”科目，貸記本科目。 4、工程結(jié)束收回剩余款時(shí)應(yīng)記：借銀行存款；貸專項(xiàng)資金占用科目。 第110號(hào)科目 應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi) 1、本科目核算縣以上工會(huì)應(yīng)列入本年度收入決算的應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上解經(jīng)費(fèi)。

17、 2、本科目為本級(jí)工會(huì)年度清算下級(jí)工會(huì)的上解經(jīng)費(fèi)時(shí)專用。根據(jù)下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)收解報(bào)告表核算，借記本科目，貸記“撥交經(jīng)費(fèi)收入”科目；次年收到下級(jí)工會(huì)的上解經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，貸記本科目。 第111號(hào)科目 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 1、本科目核算縣以上工會(huì)應(yīng)列入本年度收入決算的應(yīng)收上級(jí)工會(huì)的回?fù)苎a(bǔ)助收入。 2、本科目為本級(jí)工會(huì)年度清算上級(jí)工會(huì)撥給的回?fù)苎a(bǔ)助收入時(shí)專用。根據(jù)上級(jí)工會(huì)回?fù)苎a(bǔ)助通知核算，借記本科目，貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”。次年收到上級(jí)工會(huì)撥來(lái)的回?fù)苎a(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第112號(hào)科目 撥出經(jīng)費(fèi) 1、本科目核算縣以上工會(huì)預(yù)撥給直屬事業(yè)單位、工會(huì)機(jī)關(guān)待核

18、銷的經(jīng)費(fèi)。 2、撥出經(jīng)費(fèi)科目平時(shí)一般不作沖銷，待年底決算批準(zhǔn)時(shí)，憑批準(zhǔn)的決算作會(huì)計(jì)處理。轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記“事業(yè)支出”等支出科目，貸記本科目。年終借方余額為預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)。 第114號(hào)科目 固定資產(chǎn) 1、本科目核算各級(jí)工會(huì)及機(jī)關(guān)所占有的單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，并在使用中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)價(jià)值。單位價(jià)值雖然低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類財(cái)產(chǎn)，納入固定資產(chǎn)核算。 2、工會(huì)固定資產(chǎn)的核算起點(diǎn)執(zhí)行國(guó)家規(guī)定行政單位的標(biāo)準(zhǔn)。 3、工會(huì)固定資產(chǎn)應(yīng)按照下列規(guī)定，確定其價(jià)值，登記入賬。 （1）賬入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛

19、購(gòu)置附加費(fèi)入賬。 （2）自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出入賬。 （3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，應(yīng)按改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，記固定資產(chǎn)賬。 （4）無(wú)償調(diào)入和接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。 （5）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入賬。 （6）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 4、已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)另有規(guī)定外，不得任意變動(dòng)其價(jià)值。 5、工會(huì)固定資產(chǎn)分為房屋

20、建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他。 6、工會(huì)固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。 7、購(gòu)建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目；無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)以及盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目；有償調(diào)出、變賣的固定資產(chǎn)，按賬面價(jià)借記“固定基金”，貸記本科目；盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值銷賬，清理過程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目，支出記有關(guān)費(fèi)用科目。本科目借方余額，反映固定資產(chǎn)價(jià)值總額。 8、工會(huì)固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、毀損的應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后處理。 9、工會(huì)

21、應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。 二、負(fù)債類 負(fù)債類科目為貸方余額科目。增加時(shí)記貸方，減少時(shí)記借方，余額表示應(yīng)償付的債務(wù)。 第201號(hào)科目 應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi) 1、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)列入本年度支出決算的應(yīng)付上級(jí)工會(huì)的上解經(jīng)費(fèi)。 2、本科目為本級(jí)工會(huì)年度清算應(yīng)繳上級(jí)工會(huì)的上解經(jīng)費(fèi)時(shí)專用。根據(jù)本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)收解報(bào)告表核算，借記“上解經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記本科目；次年上解經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目。 第202號(hào)科目 應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi) 1、本科目核算縣以上工會(huì)應(yīng)列入本年度支出決算的應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助支出。 2、本科目為本級(jí)工會(huì)年度清算對(duì)下級(jí)工會(huì)

22、的補(bǔ)助時(shí)專用。根據(jù)補(bǔ)助通知核算，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目，貸記本科目；次年撥付補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 第203號(hào)科目 暫存款 1、本科目核算工會(huì)發(fā)生的臨時(shí)性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)。 2、本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。 第204號(hào)科目 借入款 1、本科目核算各級(jí)工會(huì)借入的，需到期償還的各種款項(xiàng)。 2、本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。 第205號(hào)科目 代管經(jīng)費(fèi) 1、本科目核算工會(huì)代管的不屬于本單位收入的大宗經(jīng)費(fèi)。如基層工會(huì)收到行政撥給代管的職工福利費(fèi)，勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)等，縣以上工會(huì)收到財(cái)政撥給代管的工會(huì)離退休費(fèi)，送溫暖經(jīng)費(fèi)，療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助費(fèi)，

23、勞模會(huì)議費(fèi)等。代管資金數(shù)額不大且臨時(shí)性的，通過“暫存款”科目結(jié)算。 2、本科目按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬。 第206號(hào)科目 撥入經(jīng)費(fèi) 1、本科目核算工會(huì)機(jī)關(guān)，根據(jù)核定的預(yù)算，按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由主管工會(huì)撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。 2、年終時(shí)，根據(jù)主管工會(huì)審批的支出決算辦理轉(zhuǎn)賬，結(jié)賬后本科目貸方余額為預(yù)收下年度經(jīng)費(fèi)。 第207號(hào)科目撥入專項(xiàng)資金 1、本科目核算工會(huì)機(jī)關(guān)，根據(jù)核定的專項(xiàng)預(yù)算，由主管工會(huì)撥入有專門用途、需單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。 2、年終時(shí)，對(duì)已完成的工程項(xiàng)目，根據(jù)審批的工程決算數(shù)，與專項(xiàng)資金支出科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)核銷，余額為未核銷的專項(xiàng)資金。 3、本科目按撥入專項(xiàng)資金的項(xiàng)目

24、設(shè)置明細(xì)賬。 三、凈資產(chǎn)類 凈資產(chǎn)類科目為貸方余額科目。增加時(shí)記貸方，減少時(shí)記借方，余額表示工會(huì)資產(chǎn)所有權(quán)總值。 第301號(hào)科目 固定基金 1、本科目核算工會(huì)購(gòu)入、調(diào)入、建造、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。 2、本科目為固定資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)科目，貸方余額反映工會(huì)擁有的固定基金總值，應(yīng)與固定資產(chǎn)借方余額相等。 第302號(hào)科目 專用基金 1、本科目核算根據(jù)國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)有關(guān)規(guī)定，提取和使用的有專門用途的各種基金。如增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金等。 2、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置明細(xì)賬。 3、本科目貸方余額，反映工會(huì)專用基金結(jié)余數(shù)。 第303號(hào)科目 投資基金 1、本科目

25、核算工會(huì)用經(jīng)費(fèi)結(jié)余進(jìn)行各項(xiàng)投資的基金。 2、本科目為“投資”科目的對(duì)應(yīng)科目，發(fā)生投資時(shí)，除借記“投資”、貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目外，同時(shí)借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”、“固定基金”等科目，貸記本科目。 3、本科目的貸方余額，反映工會(huì)尚未收回的投資款項(xiàng)。本科目貸方余額應(yīng)與“投資”科目的借方余額相等。 第304號(hào)科目 經(jīng)費(fèi)結(jié)余 1、本科目核算各級(jí)工會(huì)年度各項(xiàng)收支相抵后的累計(jì)余額。 2、年終將“會(huì)費(fèi)收入”、“撥交經(jīng)費(fèi)收入”、“事業(yè)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府或行政補(bǔ)助收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方；將“會(huì)員活動(dòng)費(fèi)”、“職工活動(dòng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“工

26、會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)”、“工會(huì)行政費(fèi)”、“專項(xiàng)資金支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“其他支出”、“上解經(jīng)費(fèi)支出”的借方余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，加減由“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目中提取、收回“投資基金”、“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”、“后備基金”的發(fā)生數(shù)，核算出本年度的經(jīng)費(fèi)結(jié)余。 3、本科目的貸方余額反映工會(huì)的滾存經(jīng)費(fèi)結(jié)余。 第305號(hào)科目 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 1、本科目核算全國(guó)總工會(huì)、省級(jí)工會(huì)用于平衡季節(jié)性收支差額，保證及時(shí)用款而設(shè)置周轉(zhuǎn)使用的資金。 2、設(shè)置和補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目借方一般無(wú)發(fā)生額。 第306號(hào)科目 后備金 1、本科目核算縣以上工會(huì)用于特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。 2、提取時(shí)，借

27、記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、收入類 收入類科目為貸方余額科目。增加時(shí)記貸方，減少時(shí)記借方，余額表示取得各項(xiàng)收入的總額。本類科目年終與經(jīng)費(fèi)結(jié)余科目轉(zhuǎn)賬后應(yīng)無(wú)余額。 第401號(hào)科目 會(huì)費(fèi)收入 本科目核算工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。 第402號(hào)科目 撥交經(jīng)費(fèi)收入 1、本科目核算行政撥交給工會(huì)或下級(jí)工會(huì)按規(guī)定比例上解的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入。縣級(jí)以上工會(huì)收到所屬工會(huì)上解經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，貸記本科目?；鶎庸?huì)收到行政撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 2、本科目應(yīng)按所屬上繳經(jīng)費(fèi)的單位設(shè)置明細(xì)賬。 第403號(hào)科目 事業(yè)收入 1、本科目核

28、算獨(dú)立核算的工會(huì)附屬單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。 2、本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。 第404號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入 1、本科目核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。 2、本科目設(shè)置以下項(xiàng)級(jí)科目： 4041經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助——核算上級(jí)工會(huì)撥給的經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助款。 4042回?fù)苎a(bǔ)助——核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥給的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助款。 4043專項(xiàng)補(bǔ)助——核算上級(jí)工會(huì)撥給的指定項(xiàng)目的補(bǔ)助款等。 4044其他補(bǔ)助——核算上級(jí)工會(huì)撥給的救災(zāi)慰問、送溫暖補(bǔ)助款等。 3、本科目按銀行收款單和上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助通知書進(jìn)行核算。 4、本科目的余額要與上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)支出

29、科目金額核對(duì)一致。 第405號(hào)科目 政府或行政補(bǔ)助收入 本科目核算各級(jí)人民政府和企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)的行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括基建、維修、事業(yè)補(bǔ)助及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。 第406號(hào)科目 投資收益 本科目核算工會(huì)投資方面所取得的收益。收到收益時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目。 第407號(hào)科目 其他收入 本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。如變賣財(cái)產(chǎn)、物品收入、銀行存款利息收入等。 五、支出類 支出類科目為借方余額科目。增加時(shí)記借方，減少時(shí)記貸方，余額表示各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。本類科目年終與經(jīng)費(fèi)結(jié)余科目轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額。 第501號(hào)科目 會(huì)員活動(dòng)

30、費(fèi) 本科目核算基層式會(huì)（用會(huì)費(fèi)支付的）組織會(huì)員開展集體活動(dòng)各項(xiàng)費(fèi)用會(huì)員特殊困難補(bǔ)助。 第502號(hào)科目 職工活動(dòng)費(fèi) 1、本科目核算工會(huì)開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)的費(fèi)用。 2、本科目設(shè)置以下項(xiàng)級(jí)科目： 5021職工教育費(fèi)費(fèi)——核算工會(huì)開展職工教育流動(dòng)活動(dòng)的各項(xiàng)支出。 5022文體活動(dòng)費(fèi)——核算工會(huì)開展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出。 5023宣傳活動(dòng)費(fèi)——核算工會(huì)開展宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出。 5024其他活動(dòng)費(fèi)——核算由工會(huì)組織的其他活動(dòng)，如技協(xié)活動(dòng)等支出。 3、按項(xiàng)級(jí)科目或活動(dòng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 第503號(hào)科目 事業(yè)支出 1、本科目核算工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬單位的補(bǔ)助和非

31、獨(dú)立核算的附屬單位的各項(xiàng)支出。 2、本科目應(yīng)按單位或部門設(shè)置明細(xì)賬。 第504號(hào)科目 工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi) 1、本科目核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)和開展業(yè)務(wù)工作所發(fā)生的各項(xiàng)支出。 2、本科目設(shè)置以下項(xiàng)級(jí)科目： 5041培訓(xùn)費(fèi)——核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等費(fèi)用。 5042會(huì)議費(fèi)——核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工專業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。 5043專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)——核算工會(huì)開展大型專題調(diào)研、法律服務(wù)、勞動(dòng)保護(hù)、協(xié)調(diào)勞動(dòng)爭(zhēng)議、建家活動(dòng)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)和大宗印刷費(fèi)用等。 5044外事費(fèi)——核算工會(huì)開展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。 5045其他業(yè)務(wù)費(fèi)——木屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。如基層工會(huì)的送

32、溫暖活動(dòng)以及工會(huì)的辦公、差旅、維修等方面的費(fèi)用。 3、本科目按項(xiàng)級(jí)科目或費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 第505號(hào)科目 工會(huì)行政費(fèi) 1、本科目英文版縣級(jí)以上工會(huì)開支的行政管理、后勤保障的費(fèi)用。 2、本科目設(shè)置以下項(xiàng)級(jí)科目： 5051人事費(fèi)——核算在編人員的工資、資金、津貼、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用。 5052公務(wù)費(fèi)——英文版工會(huì)的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等費(fèi)用。 5053修繕費(fèi)——核算工會(huì)房屋、設(shè)備日常維修方面的費(fèi)用。 5054購(gòu)置費(fèi)——英文版一般設(shè)置購(gòu)置（單臺(tái)件5萬(wàn)元以下的）費(fèi)用。 5055其他費(fèi)——核算不屬于上列開支的其他政費(fèi)用等。 3、工會(huì)機(jī)關(guān)的人事費(fèi)執(zhí)行當(dāng)在政

33、府規(guī)定的行政單位標(biāo)準(zhǔn)、制度；公務(wù)費(fèi)用和其他費(fèi)用，參照?qǐng)?zhí)行當(dāng)?shù)卣M(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和定額，無(wú)具體規(guī)定的，應(yīng)按上級(jí)工會(huì)或主管工會(huì)的規(guī)定執(zhí)行。 4、本科目按項(xiàng)級(jí)科目或費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 第506號(hào)科目 專項(xiàng)資金支出 1、本科目核算縣級(jí)以一工會(huì)機(jī)關(guān)，根據(jù)主管工會(huì)核定的專項(xiàng)預(yù)算，用撥入專項(xiàng)資金從事專項(xiàng)工程、專項(xiàng)設(shè)備購(gòu)置和專項(xiàng)維修而發(fā)生的實(shí)際支出。 2、本科目按具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，并按項(xiàng)目進(jìn)行決算。 3、工程竣工時(shí)，應(yīng)向主管工會(huì)單獨(dú)編報(bào)決算報(bào)告，經(jīng)有關(guān)方面審核批準(zhǔn)后，按批復(fù)工程決算支出數(shù)與撥入專項(xiàng)資金對(duì)沖，或從專用基金中核銷。 4、縣以上工會(huì)根椐專項(xiàng)資金預(yù)算，撥付工會(huì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸

34、記銀行存科目，工程決算收回余款時(shí)，借銀行存款，貸記本科目。 第507號(hào)科目 補(bǔ)助下級(jí)支出 1、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根椐有關(guān)規(guī)定給予的補(bǔ)助款項(xiàng)。 2、本科目設(shè)置以下項(xiàng)級(jí)科目： 5071經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助——核算對(duì)下級(jí)工會(huì)經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助的支出。 5072回?fù)苎a(bǔ)助——核算按有關(guān)規(guī)定給下級(jí)工會(huì)的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助支出。 5073專項(xiàng)補(bǔ)助——核算對(duì)下級(jí)工會(huì)指定項(xiàng)目的補(bǔ)助支出。 5074其他補(bǔ)助——核算對(duì)下級(jí)工會(huì)的救災(zāi)慰問、送溫暖補(bǔ)助支出等。 3、本科目的余額一般應(yīng)與下級(jí)工會(huì)的上級(jí)補(bǔ)助收入科目金額核對(duì)一致。 第508號(hào)科目 其他支出 本科目核算各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)

35、支出。如按規(guī)定計(jì)提的增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金等。 第509號(hào)科目 上觖經(jīng)費(fèi)支出 本科目核算按規(guī)定比例上觖上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)支出。上觖時(shí)借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”或“銀行存款”科目。 第四章 會(huì)計(jì)憑證和賬簿 第二十一條會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證兩種，原始憑證是發(fā)生會(huì)計(jì)事項(xiàng)的惟一合法證明。原始憑證如進(jìn)賬單、支票存根、匯款單、繳款書、借椐、費(fèi)用的報(bào)銷單、發(fā)票、工資單、收據(jù)以及其他能證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)的單據(jù)、表冊(cè)、文件等。 第三十二條原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：?jiǎn)螕?jù)名稱、填制日期、接受單位名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額，填制單位名稱、公章和填制人員簽章等。 第二十三條會(huì)計(jì)人員根椐

36、審核無(wú)誤的原始憑證、填制記帳憑單，據(jù)以登記總賬或有關(guān)的明細(xì)賬。會(huì)計(jì)事項(xiàng)較多的單位，可以把記賬憑單匯總為“總賬科目匯總表”據(jù)以登記總賬。 第三十四條記賬憑證的填制和審核要求：根據(jù)審核后的原始憑證填制，填制記賬憑證的日期、憑證編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及制單、復(fù)核和記賬人員簽章等。記賬憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中指定的稽核人員審查復(fù)核、重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)主管會(huì)計(jì)人員審核簽章后，方能登記記賬簿。 第三十五條各級(jí)工會(huì)必須按照本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并按審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記。工會(huì)賬簿設(shè)置和要求：各級(jí)工會(huì)都應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，總賬按照款級(jí)會(huì)

37、計(jì)科目名稱設(shè)立賬戶，根據(jù)記帳單和科目匯總表登記；明細(xì)賬根據(jù)本制度規(guī)定設(shè)置明細(xì)核算的科目，分別按單位、個(gè)人、業(yè)務(wù)內(nèi)容、項(xiàng)級(jí)科目等設(shè)立賬戶；現(xiàn)金日記賬根據(jù)原始憑證一單或一事一記，并詳細(xì)摘要，每日結(jié)賬，核對(duì)賬款；銀行存款日記賬，根據(jù)原始憑證逐筆登記，按月開戶行對(duì)賬；財(cái)產(chǎn)賬應(yīng)定期與財(cái)產(chǎn)管理部門對(duì)賬，做到賬實(shí)想符。 第三十六條會(huì)計(jì)事項(xiàng)不多的基層工會(huì)，可連續(xù)使用一本“收支日記總賬”核算。本賬為序時(shí)、分類的綜合賬簿，所有的會(huì)計(jì)科目可在一張多欄式賬頁(yè)上表列，并根據(jù)原始憑證或記賬憑單，按時(shí)間順序逐筆登記。 第五章 年終清理結(jié)算和結(jié)賬 第三十七條在年度終了前，應(yīng)根據(jù)上級(jí)工會(huì)或主管部門決算工作要求，對(duì)各項(xiàng)收

38、支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金及財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理結(jié)算。并在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。 第三十八條 清理、核對(duì)年度預(yù)算收支和各項(xiàng)繳撥款，保證與所屬單位之間，上下級(jí)之間領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交下?lián)軘?shù)一致。凡屬本年各項(xiàng)收入都要及時(shí)入賬，凡屬本年的各項(xiàng)支出，都要按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)，凡屬應(yīng)上繳的經(jīng)費(fèi)，要在年終前全部上繳，需要匯總后集中上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，要在上級(jí)工會(huì)規(guī)定的期限內(nèi)全部清繳。 第三十九條往不款項(xiàng)年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的要及時(shí)轉(zhuǎn)入的關(guān)賬戶，列入當(dāng)年決算。 第四十條年終要及時(shí)同開戶銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額，要同銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符。現(xiàn)金賬面余額

39、，要同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。有價(jià)證券賬面當(dāng)選字，要同實(shí)存的有價(jià)證券核對(duì)相符。 第四十一條各級(jí)工會(huì)在處終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。 年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無(wú)誤后，首先計(jì)算出各賬戶借方或貸方的12月份合計(jì)當(dāng)選和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后編制12月份的或第四季度的（即貫賬前的）“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個(gè)收支賬戶的余額按年終轉(zhuǎn)賬辦法，填制12月21日的記賬憑單辦理轉(zhuǎn)賬。 結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下行畫雙紅線，表示賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“全處累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字

40、樣，再在下行劃雙紅線，表示年終終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。根據(jù)本處度各賬戶余額，編制年終決算的（即結(jié)賬后的）“資產(chǎn)負(fù)債表”。 記入新賬。將表列各賬戶的年終余額（不編制記賬憑證），直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶、并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。 第四十二條決算經(jīng)上級(jí)工會(huì)或主管工會(huì)審核批復(fù)后，需要調(diào)整的數(shù)字，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。 第六章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審 第四十三條工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況和工會(huì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件，是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的上級(jí)工會(huì)了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料，是編制下年度預(yù)算的基礎(chǔ)。 各級(jí)工會(huì)要定期編制和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，定期向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上

41、級(jí)工會(huì)報(bào)告本級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。 第四十四條工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表（工會(huì)01表）、經(jīng)費(fèi)收支決算表（工會(huì)02表）、往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表（工會(huì)03表）、服表分析說(shuō)明書，經(jīng)費(fèi)收支匯總表（工會(huì)04表）。 第四十五條報(bào)表分析說(shuō)明書應(yīng)分析說(shuō)明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過程中的成績(jī)和問題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)趨勢(shì)，提出改進(jìn)措施、意見和建議。上級(jí)工會(huì)可根據(jù)需要確定有關(guān)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。 第四十六條工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表按報(bào)送時(shí)間限分為月報(bào)，季報(bào)和年報(bào)。 第四十七條工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級(jí)工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審查、核批和匯總工作。匯總報(bào)表有經(jīng)費(fèi)收支匯總表。 第四十八條

42、會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋公章后上報(bào)。各級(jí)工會(huì)的年度決算報(bào)表還須經(jīng)本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審委員會(huì)審查、簽章后上報(bào)。 第七章 附則 第四十九條本制度沒有特殊規(guī)定的一般會(huì)計(jì)處理方法，按財(cái)政部門發(fā)布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。會(huì)計(jì)檔案的管理按財(cái)政部、國(guó)家檔案局頒發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。 第五十條省級(jí)工會(huì)在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可根據(jù)實(shí)際需要，制定本地區(qū)、本系統(tǒng)的具體辦法或補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)中華全國(guó)總工會(huì)備案。 第五十一條本制度解釋權(quán)屬中華國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部。 第五十二條本制

43、度從一九九九年一月一日起執(zhí)行。中華全國(guó)總工會(huì)一九八三年制度的《基層工會(huì)會(huì)計(jì)制度》和一九八六年制度的《縣以上工會(huì)會(huì)計(jì)制度》及有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定，同時(shí)停止執(zhí)行。 附件一：工會(huì)會(huì)計(jì)憑證和賬簿樣式 附件二：工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表格式及編報(bào)說(shuō)明 附件三：工會(huì)匯總會(huì)計(jì)報(bào)表格式及編報(bào)說(shuō)明 附件一：工會(huì)會(huì)計(jì)憑證和簿樣式 （一）原始憑證 1.五聯(lián)進(jìn)賬單 工會(huì)專用五聯(lián)進(jìn)賬單 付款單位編號(hào)年月日第號(hào) 收 款 人 基 層 工 會(huì) 全 稱 付 款 人 所 屬 月 份 上月職工人數(shù) 上月工資總額 此 聯(lián) 是 付 款 人 開

44、戶 行 交 給 付 款 人 的 回 單 賬 號(hào) 開 戶 銀 行 遲交 天數(shù) 應(yīng)繳2%工會(huì)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)繳5%滯納金 60% 金額 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 上 級(jí) 工 會(huì) 全 稱 全 稱 賬 號(hào) 賬 號(hào) 開 戶 銀 行 開 戶 銀 行 40% 金額 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 100% 金額 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分

45、 人民幣（大寫） 單位主管： 會(huì)計(jì)： 復(fù)核： 記賬： 收款人開戶行蓋章 （10公分×17.5公分白紙綠油墨） 說(shuō)明：1.本憑證一式五聯(lián)，由付款單位填制，與轉(zhuǎn)賬支票一同送付款單位開戶行。 2.進(jìn)賬單第一聯(lián)是收款人（基層工會(huì)）的收款通知；第二聯(lián)是基層工會(huì)開戶行的收入憑證；第三聯(lián)是上級(jí)工會(huì)的收賬通知；第四聯(lián)是上級(jí)工會(huì)開戶行的收入憑證；第五聯(lián)為付款回單。 3.本進(jìn)賬單具有以下特征：由付款人填制，送付款單位開戶行；基層與上級(jí)工會(huì)兩個(gè)收款人；不受轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算起點(diǎn)的限制；裁有撥交經(jīng)費(fèi)的有關(guān)數(shù)據(jù)。 2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)繳款書（六聯(lián)單） 行政撥交

46、工會(huì)經(jīng)費(fèi)繳款書 基層 基層工會(huì)年月日編號(hào) 所屬月份 職工人數(shù) 上月職工工資總額 應(yīng)繳2%工會(huì)經(jīng)費(fèi) 遲交天數(shù) 按5%應(yīng)繳滯納金 此聯(lián)由基層工會(huì)開戶行代轉(zhuǎn)賬收入傳票 付款單位 基層工會(huì)收款單位 上級(jí)工會(huì)收款單位 名 稱 名 稱 名 稱 賬 號(hào) 賬 號(hào) 賬 號(hào) 開戶銀行 開戶銀行 開戶銀行 付 款 余 額 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 60% 收款金額 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 40% 收款金額 十 萬(wàn) 千 百 十 元

47、 角 分 付款金額 人民幣（大寫） 上列款項(xiàng)已從付款單位賬戶內(nèi)支付。 請(qǐng)將有關(guān)款項(xiàng)轉(zhuǎn)收基層工會(huì)賬戶 付款單位開戶銀行銀行蓋章 科 目（借） 對(duì)方科目（貸） 復(fù)核員 記賬員 （10公分×17.5公分） 說(shuō)明：1.專本用繳款書一式六聯(lián)，用藍(lán)、黑、綠、紅各樣顏色印刷，以示區(qū)別； 2.《繳款書》由企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)的行政會(huì)計(jì)填制，送該單位開戶行委托劃撥款項(xiàng)； 3.《

48、繳款書》第一聯(lián)為付款單位開戶行的代委托支款憑證；第二聯(lián)為基層工會(huì)開戶行的代收款憑證；第三聯(lián)為基層工會(huì)的收款通知第四聯(lián)為上級(jí)工會(huì)開戶行的代收款憑證；第五聯(lián)為上級(jí)工會(huì)的收款通知；第六聯(lián)為付款單位的代友款通知和報(bào)銷憑證。 4.本《繳款書》自50年代開始一直作為工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥交的專用憑證，普遍推行，行政 給基層工會(huì)撥交經(jīng)費(fèi)同時(shí)上解經(jīng)費(fèi)，簡(jiǎn)便易行，有利經(jīng)費(fèi)收解。1988年銀行結(jié)算制 度改革，不少地方工會(huì)商銀行同意，繼續(xù)沿用。 （二）記賬憑證 1.記賬憑證 記賬憑證 年月日字第號(hào) 11×20.8厘米 摘 要 總賬 科目 明細(xì) 科目 √ 借方金額 √ 貸方金額 附單據(jù)

49、 張 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 合 計(jì)

50、 財(cái)務(wù)主管理記賬出納審核制單 2.記賬憑證封面 （單位名稱） 記賬憑單 時(shí)間 年 月份 冊(cè)數(shù) 本年共 冊(cè) 本冊(cè)是第 冊(cè) 張數(shù) 本冊(cè)自第 號(hào)至第 號(hào) 共 張 附記 （尺寸與記賬憑證同） （三）工會(huì)會(huì)計(jì)帳簿 1、三欄式總賬、明細(xì)賬 會(huì)計(jì)科目 戶名賬 年 憑單號(hào) 摘 要 借方金額 貸方金額 借或貸 余額 月 日 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元

51、角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 2、多欄式明細(xì)賬 明細(xì)科目名稱或戶名：賬第頁(yè) 年 憑 單 號(hào) 摘 要 借 方 貸 方 余 額 貸（借）方余額分析 月 日

52、 說(shuō)明：1.工會(huì)的各種收支明細(xì)賬，可采用本格式，按款、項(xiàng)級(jí)科目設(shè)戶，按項(xiàng)、目級(jí)科目設(shè)專欄核算； 2.本賬作支出明細(xì)核算時(shí)，“借（貸）方余額分析”欄以借方為主分欄核算； 3.本賬作收入明細(xì)核算“借（貸）方余額分析“欄以貸方為主分欄核算。 3、現(xiàn)金日記（銀行存款日記）賬 現(xiàn)金日記（銀行存款日記）賬第頁(yè) 年 憑 單 號(hào) 摘 要 對(duì)方會(huì)計(jì)科目名 稱 貸 方 貸方 余 額 月 日 說(shuō)明：1.本賬與三欄式、多欄式明細(xì)賬不同，增加“對(duì)方針對(duì)會(huì)計(jì)科目名稱“欄，便于了解貨幣資金業(yè)務(wù)發(fā)生收、付的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和用途； 2.本賬由出納員根據(jù)

53、記賬憑證或原始憑證逐筆登記，本賬作現(xiàn)金日記賬時(shí)，應(yīng)每天結(jié)出余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)；本賬作銀行存款日記賬時(shí)，除平時(shí)結(jié)出余額外，應(yīng)定期（月）與銀行對(duì)賬。 3.會(huì)計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常對(duì)本賬記錄進(jìn)行檢查，并與總賬庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款科目核對(duì)。 4.經(jīng)費(fèi)收入臺(tái)賬 撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬（代明細(xì)賬） 系統(tǒng)名稱年月日 單 位 電 話 當(dāng) 年 計(jì) 劃 撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入 職工人數(shù) 工資總額 應(yīng)收經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收補(bǔ)欠經(jīng)費(fèi) 就上解經(jīng)費(fèi) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 小 計(jì)

54、 合 計(jì) 說(shuō)明：1.本賬可按不同的經(jīng)費(fèi)上解比例或不同的系統(tǒng)等分類立戶，按單位登記，每個(gè)單位一行，以便了解各單位上解經(jīng)費(fèi)情況。 2.本賬簿的左方“當(dāng)年計(jì)劃”欄有各單位的職工人數(shù)、工資總額、應(yīng)收工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額2%）、應(yīng)收補(bǔ)欠經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上解40%經(jīng)費(fèi)等，便于考核各單位經(jīng)費(fèi)收繳情況；本賬右方“所交工會(huì)經(jīng)員收入”欄，按月設(shè)專欄、核算基層（或下級(jí)）工會(huì)上解當(dāng)年經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)解費(fèi)的情況，便于考核全年各月均衡上解情況。 3.本賬應(yīng)定期（月）與總賬“撥交經(jīng)費(fèi)收入”欄科目貸方發(fā)生的額核對(duì)。 附件二：工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)

55、表格式及編報(bào)說(shuō)明 （一）資產(chǎn)負(fù)債表格式 資產(chǎn)負(fù)債表（一） （本表適用縣以上工會(huì)） 工會(huì)01表 編制單位（公章）年月日單位：元 編號(hào) 資產(chǎn)部類 期初數(shù) 期末數(shù) 編號(hào) 負(fù)債數(shù) 期初數(shù) 期末數(shù) 一、資產(chǎn)類 二、負(fù)債類 101 現(xiàn)金 201 應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi) 102 銀行存款 202 應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi) 103 經(jīng)費(fèi)集中戶存款 203 暫存款 104 有價(jià)證券 204 借入款 105 暫付款 205 代管經(jīng)費(fèi) 106 借出款

56、 206 撥入經(jīng)費(fèi) 107 庫(kù)存材料 207 撥入專項(xiàng)資金 108 投資 負(fù)責(zé)合計(jì) 109 專項(xiàng)資金占用 三、凈資產(chǎn)類 110 應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi) 301 固定基金 111 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 302 專用基金 112 撥出經(jīng)費(fèi) 303 投資基金 114 固定資產(chǎn) 304 經(jīng)費(fèi)結(jié)余 資產(chǎn)合計(jì) 305 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 五、支出類 306 后備基金 502 職工活動(dòng)費(fèi)

57、 凈資產(chǎn)合計(jì) 503 事業(yè)支出 四、收入類 504 工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi) 402 撥交經(jīng)費(fèi)收入 505 工會(huì)行政費(fèi) 403 事業(yè)收入 506 專項(xiàng)資金支出 404 上線補(bǔ)助收入 507 補(bǔ)助下級(jí)支出 405 政府或行政補(bǔ)助收入 508 其他支出 406 投資收益 509 上解經(jīng)費(fèi)支出 407 其它收入 支出合計(jì) 收入合計(jì) 資產(chǎn)都類總計(jì) 負(fù)債部類總計(jì) 工會(huì)主席財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

58、制表 資產(chǎn)負(fù)債表（二） （本表適用基層工會(huì)） 工會(huì)01表 編制單位（公章）年月日單位：元 編號(hào) 資產(chǎn)部類 期初數(shù) 期末數(shù) 編號(hào) 負(fù)債數(shù) 期初數(shù) 期末數(shù) 一、資產(chǎn)類 二、負(fù)債類 101 現(xiàn)金 203 暫存款 102 銀行存款 204 借入款 104 有價(jià)證券 205 借管經(jīng)費(fèi) 105 暫付款 106 借出款 負(fù)債合計(jì) 107 庫(kù)存材料 三、凈資產(chǎn)類 108 投資 301 因定

59、基金 114 固定資產(chǎn) 資產(chǎn)合計(jì) 302 投資基金 五、支出類 303 經(jīng)費(fèi)結(jié)余 501 會(huì)員活動(dòng)費(fèi) 凈資產(chǎn)合計(jì) 502 職工活動(dòng)費(fèi) 四、收入類 503 事業(yè)支出 401 會(huì)費(fèi)收入 504 工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi) 402 撥交經(jīng)費(fèi)收入 508 其他支出 403 事業(yè)收入 509 上解經(jīng)費(fèi)支出 404 上級(jí)補(bǔ)助收入 405 政府或行政補(bǔ)助收入

60、 406 投資收益 407 其它收入 支出合計(jì) 收入合計(jì) 資產(chǎn)都類總計(jì) 負(fù)債部類總計(jì) 工會(huì)主席財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人制表 （二）資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明： 1.本表分別設(shè)計(jì)了基層、縣以上工會(huì)兩種，根據(jù)工會(huì)級(jí)次選用； 2.本表作為月、季報(bào)時(shí)，期初數(shù)填報(bào)上月（季）未余余額表，作為年報(bào)時(shí)填報(bào)上年未余額； 3.本表期末數(shù)按月、季、年末總賬種種科目余額數(shù)填報(bào)； 4.本表固定資產(chǎn)、投資的期初、期末當(dāng)選應(yīng)與固定基金、投資基金的期初、期末數(shù)核對(duì)一致； 5.本表經(jīng)費(fèi)結(jié)余科目的期初、期末數(shù)應(yīng)與收支決算經(jīng)費(fèi)結(jié)余的期

61、初、期末數(shù)一致； 6.本表?yè)艹鼋?jīng)費(fèi)科目的期初、期末數(shù)應(yīng)與工會(huì)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位報(bào)表的撥人經(jīng)費(fèi)科目的期初、期末數(shù)一致。 7.本表作為本級(jí)工會(huì)決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)將本級(jí)財(cái)務(wù)部、機(jī)關(guān)供給經(jīng)費(fèi)單位的決算報(bào)表合并編報(bào)。 8.本表作為年終結(jié)賬后的資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)無(wú)收支科目的余額。 （三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支決算表格式 工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支決算表（一） （本表適用縣以上工會(huì)） 工會(huì)01表 編制單位：（公章）年月日單位：元 科 目 核定 預(yù)算數(shù) 決算數(shù) 完成預(yù)算 % 說(shuō) 明 編號(hào) 名 稱 402 撥交經(jīng)費(fèi)收入 403 事業(yè)收入 404 上級(jí)補(bǔ)助

62、收入 4014 經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助 4042 回?fù)苎a(bǔ)助 4043 專項(xiàng)補(bǔ)助 4044 其它補(bǔ)助 405 政府或行政補(bǔ)助收入 406 投資收益 407 其它收入 本年收入合計(jì) 502 職工活動(dòng)費(fèi) 5021 職工教育費(fèi) 5022 文體活動(dòng)費(fèi) 5023 宣傳活動(dòng)費(fèi) 5024 其它活動(dòng)費(fèi) 503 事業(yè)支出 504

63、 工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi) 5041 培訓(xùn)費(fèi) 5042 會(huì)議費(fèi) 續(xù)表 科 目 核定 預(yù)算數(shù) 決算數(shù) 完成預(yù)算 % 說(shuō) 明 編號(hào) 名 稱 5043 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 5044 外事費(fèi) 5045 其它業(yè)務(wù)費(fèi) 505 工會(huì)行政費(fèi) 5051 人事費(fèi) 5052 公務(wù)費(fèi) 5053 修繕費(fèi) 5054 購(gòu)置費(fèi) 5055 其他費(fèi) 506 專項(xiàng)資金支出

64、 507 補(bǔ)助下級(jí)支出 5071 經(jīng)常補(bǔ)助 5072 回?fù)苎a(bǔ)助 5073 專項(xiàng)補(bǔ)助 5074 其他補(bǔ)助 508 其他支出 509 上解經(jīng)費(fèi)支出 本年支出合計(jì) 本年經(jīng)費(fèi)結(jié)余 加：上年經(jīng)費(fèi)結(jié)余 加：本年收回投資 減：本處投資 減：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 減：后備基金 期末滾存經(jīng)費(fèi)結(jié)余 工會(huì)

65、主席財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人制表 工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支決算表 （本表適用基層工會(huì)） 工會(huì)02表 編制單位：（公章）年月日單位：元 科 目 核定 預(yù)算數(shù) 決算數(shù) 完成預(yù)算 % 說(shuō) 明 編號(hào) 名 稱 401 會(huì)費(fèi)收入 402 撥交經(jīng)費(fèi)收入 403 事業(yè)收入 404 上級(jí)補(bǔ)助收入 4041 經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助 4042 回?fù)苎a(bǔ)助 4043 專項(xiàng)補(bǔ)助 4044 其它補(bǔ)助 405 政府或行政補(bǔ)助收入 406

66、 投資收益 407 其它收入 本年收入合計(jì) 501 會(huì)員活動(dòng)費(fèi) 502 職工活動(dòng)費(fèi) 5021 職工教育費(fèi) 5022 文體活動(dòng)費(fèi) 5023 宣傳活動(dòng)費(fèi) 5024 其它活動(dòng)費(fèi) 503 事業(yè)支出 504 工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi) 5041 培訓(xùn)費(fèi) 5042 會(huì)議費(fèi) 5043 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 續(xù)表 科 目 核定 預(yù)算數(shù) 決算數(shù) 完成預(yù)算 % 說(shuō) 明 編號(hào) 名 稱 5044 外事費(fèi) 5045 其它業(yè)務(wù)費(fèi) 508 其它支出 509 上解經(jīng)費(fèi)支出 本年支出合計(jì) 本年經(jīng)費(fèi)結(jié)余 加：上年經(jīng)費(fèi)結(jié)余 加：本年收回投資 減：本年投資