《2020年高考政治一輪復(fù)習(xí) 專題08 財(cái)政與稅收（精講深剖）（含解析）》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《2020年高考政治一輪復(fù)習(xí) 專題08 財(cái)政與稅收（精講深剖）（含解析）（13頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、專題08 財(cái)政與稅收（精講深剖） 一、真題速遞： 1. (2019年全國II卷·14）為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的支持力度，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布通知，自2018年9月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。該稅收政策發(fā)揮作用的路徑是（ ） ①激發(fā)小微企業(yè)的經(jīng)營活力 ②緩解小微企業(yè)融資困難 ③引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)放貸 ④改變金融企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)預(yù)期 ⑤降低金融機(jī)構(gòu)的貸款利率 A. ①→②→④→③ B. ④→③→②→① C. ②→③→①→⑤ D. ⑤→③→②→① 【答案】B 【解析】財(cái)政部、國家稅務(wù)總局

2、對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)等發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅，這一政策會(huì)改變金融機(jī)構(gòu)稅收負(fù)擔(dān)預(yù)期，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)發(fā)放貸款，從而緩解小微企業(yè)的融資困難，激發(fā)小微企業(yè)經(jīng)營活力，其傳導(dǎo)路徑為④-③-②-①；稅收政策是國家宏觀調(diào)控的財(cái)政政策，是由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)起的，而貸款利率是國家宏觀調(diào)控的貨幣政策，是由中國人民銀行發(fā)起的，針對(duì)部分企業(yè)貸款的稅收政策的調(diào)整會(huì)引導(dǎo)商業(yè)銀行的貸款發(fā)放方向，但并不會(huì)改變貸款利率，⑤與題意不符；正確選項(xiàng)為B。 2.（2018·江蘇卷·11）.根據(jù)國家發(fā)改委下發(fā)的有關(guān)文件，自2019年4月1日起，電網(wǎng)企業(yè)增值稅稅率由16%調(diào)整為13%，電網(wǎng)企業(yè)電價(jià)水平降低的空間

3、全部用于降低一般工商業(yè)電價(jià)。若其他條件不變，圖1中（D、S分別代表工商業(yè)產(chǎn)品的需求曲線和供給曲線）能正確反映該措施影響的是（ ） A. B. C. D. 【答案】A 【解析】本題用圖像考查稅收的作用。材料表明，增值稅稅率下降，電價(jià)水平下降，工商業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本降低，供給增加，供給曲線向右平移，A正確且符合題意；材料不涉及工商業(yè)產(chǎn)品價(jià)格上漲導(dǎo)致工商業(yè)產(chǎn)品供給增加，B不符合題意；材料不涉及工商業(yè)產(chǎn)品的需求增加，C不符合題；材料不涉及工商業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格下降導(dǎo)致其需求量增加，D不符合題意。故選A。 3. （2018·高考全國卷·14）近三年來，某國財(cái)政赤字率和通貨膨脹率的變化如下表所

4、示。 　　　　　年份 指標(biāo)　　　 2015年 2016年 2017年 財(cái)政赤字率 3% 4.2% 6.7% 通貨膨脹率 5% 7.5% 13% 為了應(yīng)對(duì)這種局面，該國可采取的政策措施是（　?。? ①降低企業(yè)所得稅稅率　 ②央行在市場上出售債券 ③降低存款準(zhǔn)備金率　 ④壓縮政府開支 A.①③　　　　　　　　　 B.①④ C.②③ D.②④ 【答案】D 【解析】央行出售擁有的債券會(huì)增加貨幣回籠，從而減少流通中的貨幣量，有利于抑制通貨膨脹，②正確；壓縮政府開支，會(huì)降低財(cái)政赤字率，同時(shí)也會(huì)減少社會(huì)總需求，從而有利于抑制通貨膨脹，④正確。降低企業(yè)所得稅稅率有

5、可能導(dǎo)致政府財(cái)政收入減少，增加財(cái)政赤字，排除①；降低存款準(zhǔn)備金率，會(huì)使流通中的貨幣量增加，不利于抑制通貨膨脹，排除③。 4. (2016·全國卷III·14)下圖反映我國2009～2015年的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況，為保持國內(nèi)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、持續(xù)增長，政府可以采取的財(cái)政措施是(　　) 注：PPI是反映一定時(shí)期內(nèi)全部工業(yè)產(chǎn)品出廠價(jià)格總水平變動(dòng)趨勢(shì)和程度的相對(duì)數(shù)。 ①提高企業(yè)稅費(fèi)，增加財(cái)政收入　 ②發(fā)行國債，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出　 ③降低企業(yè)稅費(fèi)，扶持企業(yè)創(chuàng)新　 ④減少財(cái)政赤字，降低財(cái)政赤字率 A．①③ B．①④ C．②③ D．②④ 【答案】C 【解析】圖示反映出2009～2015年GDP的增

6、長率放緩，PPI的增長率自2011年開始下降。在這樣的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況下，保持國內(nèi)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、持續(xù)增長需要刺激經(jīng)濟(jì)增長、解決工業(yè)產(chǎn)品出廠價(jià)格過低的問題，這需要政府采取積極的財(cái)政政策，刺激經(jīng)濟(jì)增長，②當(dāng)選；④為緊縮性財(cái)政政策，不選；同時(shí)，需要通過降低企業(yè)稅費(fèi)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新，③當(dāng)選，答案為C。①屬于緊縮性財(cái)政政策，既不利于經(jīng)濟(jì)增長、也會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，不選。 5.（2016· 高考上海卷·20）稅收政策調(diào)整以后，征稅對(duì)象發(fā)生改變的是（　　） A.某高科技產(chǎn)品進(jìn)口稅由10%降低為3% B.由向企業(yè)征收營業(yè)稅改為征收增值稅 C.個(gè)人所得稅征收增加考慮家庭贍養(yǎng)、撫養(yǎng)因素 D.同一貨物多次

7、進(jìn)口，由按次征稅改為匯總征稅 【答案】B 【解析】征稅對(duì)象是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指向的對(duì)象，即對(duì)什么征稅。A是稅率的變化，稅率不是征稅對(duì)象，A不選；營業(yè)稅改征增值稅是征稅對(duì)象由營業(yè)額變成了增值額，征稅對(duì)象發(fā)生了改變，B符合題意；C是征稅范圍的調(diào)整，D是征稅方式的變化，均與題意不符。 6. （2018·高考全國卷Ⅱ·38）閱讀材料，完成下列要求。 材料一 2013—2017年全國公共財(cái)政收入與稅收收入 資料來源：《國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》（2013—2017年） 材料二 為推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，國家實(shí)施了全面推行營改增等內(nèi)容的降稅減負(fù)政策，截至2017年底累計(jì)減稅超過

8、2萬億元。2018年3月，國務(wù)院政府工作報(bào)告明確提出，要進(jìn)一步為企業(yè)降稅減負(fù)，全年要再減稅8 000億元。 近兩年，國家在為企業(yè)降稅減負(fù)的同時(shí)，財(cái)政收入繼續(xù)穩(wěn)定增長。2016年財(cái)政收入比上年增長4.8%，2017年比上年增長7.4%（同口徑）。 （1）簡要說明材料一包含的經(jīng)濟(jì)信息。 （2）結(jié)合材料，分析企業(yè)稅負(fù)降低與財(cái)政收入增長之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。 【解析】（1）屬于“是什么”的問題，要求考生解讀材料一包含的經(jīng)濟(jì)信息。對(duì)圖表題的理解首先要看標(biāo)題，材料一中“2013—2017年全國公共財(cái)政收入與稅收收入”的標(biāo)題說明該圖主要反映的是財(cái)政收入和稅收收入兩方面的內(nèi)容，其次要從縱向和橫向兩個(gè)角度解讀

9、圖的信息，就本題來說從縱向可以看出2013—2017年全國財(cái)政收入和稅收收入均逐年增長，從橫向可以看出每一年的稅收收入都占財(cái)政收入的絕大比重，最后對(duì)分析出來的各要點(diǎn)進(jìn)行整合，得出答案。（2）屬于“是什么”與“為什么”結(jié)合的問題，既要回答企業(yè)稅負(fù)下降和財(cái)政收入增長的聯(lián)系是什么，又要對(duì)此聯(lián)系做出科學(xué)分析。分析時(shí)既要結(jié)合教材中關(guān)于財(cái)政和稅收的關(guān)系的相關(guān)知識(shí)進(jìn)行理解，也要聯(lián)系降稅減負(fù)的時(shí)政背景進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)降稅減負(fù)有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，最終擴(kuò)大稅收的來源和規(guī)模，增加財(cái)政收入。 【答案】（1）近5年財(cái)政收入與稅收收入均逐年增長；稅收收入占財(cái)政收入的絕大比重。 （2）降

10、低稅負(fù)，能增加企業(yè)所得，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)律；能激發(fā)企業(yè)活力，促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高生產(chǎn)效率；能激勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，扶持小微企業(yè)發(fā)展。最終能夠擴(kuò)大稅收來源和規(guī)模，增加財(cái)政收入。 7.（2016·高考浙江卷·41（2））在中央扶貧開發(fā)工作會(huì)議上，習(xí)近平總書記明確指出：脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的沖鋒號(hào)已經(jīng)吹響。我們要立下愚公移山志，咬定目標(biāo)、苦干實(shí)干，堅(jiān)決打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)。 材料　根據(jù)中共中央“十三五”規(guī)劃建議精準(zhǔn)扶貧和精準(zhǔn)脫貧的要求，H市各級(jí)黨委和政府勇?lián)鲐氊?zé)任，積極創(chuàng)新扶貧方式，運(yùn)用中央和省級(jí)財(cái)政扶貧資金，對(duì)有勞動(dòng)能力的支持發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)和轉(zhuǎn)移就業(yè)，對(duì)“一方水土養(yǎng)不起一方人”的實(shí)施扶貧搬遷，對(duì)喪失勞動(dòng)能力的實(shí)施兜底性保障政

11、策，從而打開了扶貧開發(fā)工作的新局面。 結(jié)合材料，運(yùn)用財(cái)政作用的知識(shí)，分析H市扶貧工作中采取的方式所包含的經(jīng)濟(jì)學(xué)道理。 【解析】本題已經(jīng)給出了知識(shí)點(diǎn)限制——財(cái)政作用，學(xué)生只需要用財(cái)政的作用分析材料即可。材料中的關(guān)鍵信息也十分明顯，比如“對(duì)喪失勞動(dòng)能力的實(shí)施兜底性保障政策”，對(duì)應(yīng)的是財(cái)政的第一個(gè)作用；對(duì)有勞動(dòng)能力的支持發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)和轉(zhuǎn)移就業(yè)，對(duì)應(yīng)的是財(cái)政的第二個(gè)作用。 【答案】　國家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。H市各級(jí)黨委和政府運(yùn)用財(cái)政資金，對(duì)喪失勞動(dòng)能力的貧困群體實(shí)施兜底性保障政策，發(fā)揮了財(cái)政在建立社保體系、保障人民生活、促進(jìn)社會(huì)和諧方面的作用和功能。國家財(cái)政具有促進(jìn)資源合

12、理配置的作用。H市運(yùn)用財(cái)政資金支持貧困群體發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)和轉(zhuǎn)移就業(yè)，實(shí)施扶貧搬遷，促進(jìn)了資源的合理配置，有利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展。 二、考綱解讀 具體要求 明確 1種意識(shí) 納稅人意識(shí) 把握2 種關(guān)系 財(cái)政收支關(guān)系 稅收與財(cái)政的關(guān)系 理清 2個(gè)構(gòu)成 財(cái)政收入的構(gòu)成 財(cái)政支出的構(gòu)成 牢記2 個(gè)作用 財(cái)政的作用 稅收的作用 區(qū)分 3 個(gè)特征 稅收的3個(gè)基本特征 了解 4種行為 違反稅法的4種行為 構(gòu)建知識(shí)體系 三、考點(diǎn)精講 考點(diǎn)1：財(cái)政及其作用 考點(diǎn)梳理 1.財(cái)政收入與支出 （1）財(cái)政的含義：國家的收入與支出就是財(cái)政。 （2）財(cái)政收入及其構(gòu)成

13、：國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，就是財(cái)政收入。它包括稅收收入、利潤收入、債務(wù)收入和其他收入。 （3）稅收與財(cái)政的關(guān)系：稅收是國家籌集財(cái)政收入最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的來源。 （4）影響財(cái)政收入的因素 ①經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平：它對(duì)財(cái)政收入的影響是基礎(chǔ)性的。 ②分配政策：合理的分配政策，既保證國家財(cái)政收入穩(wěn)步增長，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。 （5）財(cái)政支出的含義：國家對(duì)籌集的財(cái)政資金進(jìn)行分配和使用，就是財(cái)政支出。 （6）財(cái)政支出的構(gòu)成：包括經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出，行政管理和國防支出，社會(huì)保障支出，債務(wù)支出。 （7）財(cái)政收支平衡：當(dāng)年的

14、財(cái)政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字，都屬于財(cái)政收支平衡。 2.財(cái)政的作用 國家財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著巨大的作用。 （1）國家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。（財(cái)政與人民生活保障） （2）國家財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的作用。（財(cái)政與基礎(chǔ)設(shè)施工程） （3）國家財(cái)政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用。（財(cái)政與宏觀調(diào)控） 重點(diǎn)難點(diǎn)突破 1.正確把握影響財(cái)政收入的主要因素 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 分配政策 不 同 點(diǎn) 地位 基礎(chǔ)性因素 重要因素 關(guān)系 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和財(cái)政收入是根與葉、源與流的關(guān)系 對(duì)財(cái)政收入產(chǎn)生重要影響、

15、直接影響 要求 要保證國家財(cái)政收入的持續(xù)增長，就必須加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加社會(huì)財(cái)富總量 國家應(yīng)制定合理的分配政策，既保證國家財(cái)政收入穩(wěn)步增長，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高 相同點(diǎn) 二者都是影響財(cái)政收入的主要因素 警示： 國家財(cái)政收入既不是越多越好，也不是越少越好 （1）國家財(cái)政收入增加，有利于國家行使職能，增強(qiáng)國家的宏觀調(diào)控能力，集中力量辦大事，為國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展創(chuàng)造條件，從長遠(yuǎn)來看也有利于企業(yè)的發(fā)展和個(gè)人收入的增加。 （2）但在經(jīng)濟(jì)總量一定的前提下，國家財(cái)政收入過多，會(huì)直接減少企業(yè)和個(gè)人的收入，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個(gè)人購買力的提高產(chǎn)生不利影響，最終也將妨礙經(jīng)濟(jì)

16、發(fā)展和財(cái)政收入的增加。 （3）財(cái)政收入的增加，從根本上說受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的制約，同時(shí)還受分配政策的影響。必須在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)財(cái)富增加的前提下，制定合理的分配政策，既保證國家財(cái)政收入穩(wěn)步增長，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。 因此，財(cái)政收入不是越多越好，也不是越少越好，必須保持在合理的范圍內(nèi)。　 2.正確認(rèn)識(shí)財(cái)政赤字 （1）財(cái)政赤字是指當(dāng)年的財(cái)政支出大于財(cái)政收入的部分。 （2）財(cái)政赤字意味著財(cái)政支出要靠借債來維持。因此，必須把財(cái)政赤字控制在一定范圍內(nèi)，以保持社會(huì)總供給與總需求的平衡。 （3）若財(cái)政赤字過大，超過國際警戒線（赤字占GDP的比重達(dá)到3%以上），則會(huì)引發(fā)通貨膨

17、脹，不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和人民生活的穩(wěn)定。 （4）適度的財(cái)政赤字對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是有利的。特別是在內(nèi)需不足，經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯緩時(shí)，適度的財(cái)政赤字有利于擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長。 3.全面把握財(cái)政的三方面作用 作用 表現(xiàn) 舉例 是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障 財(cái)政通過國民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進(jìn)教育公平，建立社會(huì)保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，保障和提高人民的生活水平，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定和諧 社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利、基本醫(yī)療、最低生活保障 具有促進(jìn)資源合理配置的作用 國家通過財(cái)政支持資金投入大、建設(shè)周期長、投資風(fēng)險(xiǎn)大的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，促進(jìn)資源合理配置，體現(xiàn)了社會(huì)主義國家

18、集中力量辦大事的優(yōu)勢(shì) 增加對(duì)西部的投入、加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、加大科研投入力度 具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用 通過調(diào)整財(cái)政收入或支出，保持社會(huì)總供給和社會(huì)總需求基本平衡，避免出現(xiàn)大起大落 擴(kuò)張性財(cái)政政策、緊縮性財(cái)政政策 4.正確理解財(cái)政政策、貨幣政策對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)節(jié) 警示： 當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國經(jīng)濟(jì)增速減緩，實(shí)行的是積極的（擴(kuò)張性）財(cái)政政策和穩(wěn)健的（中性）貨幣政策?！? 5.注意區(qū)分財(cái)政政策與貨幣政策 財(cái)政政策 貨幣政策 區(qū) 別 制定 國家財(cái)政部 中國人民銀行 政策 內(nèi)容 與財(cái)政收入和財(cái)政支出的有關(guān)政策，如發(fā)行國債、稅收優(yōu)惠、稅率調(diào)整等 與銀行有關(guān)

19、的一系列政策，如存貸款利率調(diào)整、存款準(zhǔn)備金率調(diào)整等 聯(lián)系 ①二者都屬于經(jīng)濟(jì)政策，都是宏觀調(diào)控的重要手段。②一般情況下，二者是相互配合起作用的 警示： 凡是與財(cái)政、稅收、國債有關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策都屬于財(cái)政政策；凡是與銀行、銀行利率、準(zhǔn)備金率有關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策都屬于貨幣政策。　 對(duì)點(diǎn)訓(xùn)練 1. 1月1日，重慶市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì)發(fā)布公告稱，2019年重慶主城區(qū)個(gè)人新購高檔住房房產(chǎn)稅起征點(diǎn)將由2018年的15455元/平方米調(diào)整為17630元/平方米，按此征收標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)內(nèi)人士估計(jì)目前市場上95%以上的房屋不受高檔房房產(chǎn)稅的影響。這次上調(diào)（ ） ①將引起高檔住房價(jià)格的狂跌 ②會(huì)帶來商品房交易

20、增加 ③屬于擴(kuò)張性財(cái)政政策 ④是為了彌補(bǔ)市場調(diào)節(jié)的不足 A.①② B. ①④ C.②③ D.③④ 【答案】C 【解析】本題考查稅收的作用。起征點(diǎn)上調(diào)，調(diào)整范圍內(nèi)的購房者的稅負(fù)減輕，消費(fèi)者會(huì)擴(kuò)大購買，起征點(diǎn)上調(diào)是降低稅收的舉措，屬于擴(kuò)張性財(cái)政政策，②③符合題意；起征點(diǎn)上調(diào)，調(diào)整范圍內(nèi)的住房價(jià)格有可能上漲，對(duì)于高于起征點(diǎn)的房屋影響不明顯，更不可能狂跌，排除①；擴(kuò)張性財(cái)政政策是為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行與市場調(diào)節(jié)的弊端沒有直接關(guān)系，排除④。 2. 2017年7月，國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)：上半年GDP 381 490億元，同比增長6.9%；全國公共財(cái)政總收入94

21、306億元，同比增長9.8%，其中稅收總收入80 074億元，同比增長10.9%。上述材料表明(　　) ①稅收是我國財(cái)政收入最重要的來源　 ②稅收是實(shí)現(xiàn)國家職能的物質(zhì)保證　 ③分配政策是影響財(cái)政收入的重要因素?、芙?jīng)濟(jì)發(fā)展是財(cái)政收入增長的基礎(chǔ) A．①② B．①④ C．②③ D．③④ 【答案】B 【解析】從材料中可以看出，稅收是財(cái)政收入最重要的來源，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響是基礎(chǔ)性的，①④符合題意。②③在題干中沒有體現(xiàn)。故選B。 考點(diǎn)2：征稅與納稅 梳理考點(diǎn) 1.稅收及其種類 （1）稅收的含義：是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。 ①稅收的

22、主體：國家。②稅收的目的：實(shí)現(xiàn)國家職能。③憑借的力量：政治權(quán)力。④稅收的依據(jù)：稅法。⑤稅收的地位：取得財(cái)政收入的基本形式。⑥稅收的本質(zhì)：是一種分配關(guān)系。 （2）稅收的基本特征：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性，稅收的強(qiáng)制性是無償性的保障；稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須具有固定性。三者缺一不可，共同成為稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。 警示： 稅收具有強(qiáng)制性，但并不意味著納稅人不享有監(jiān)督征稅機(jī)關(guān)的權(quán)利；稅收具有無償性，但并不意味著國家對(duì)納稅人不提供相應(yīng)服務(wù)；稅收具有固定性，但并不意味著征稅對(duì)象、稅率不會(huì)發(fā)生改變。 （3）稅收的種類：分為流轉(zhuǎn)稅

23、、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類。 目前在我國，增值稅和個(gè)人所得稅是影響很大的兩個(gè)稅種。 ①增值稅：是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。 ②個(gè)人所得稅：是國家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅。 2.依法納稅 （1）納稅人：稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 （2）負(fù)稅人：最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。 提示： 納稅人自己直接負(fù)擔(dān)稅款時(shí)，納稅人即負(fù)稅人；納稅人將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人時(shí)，則不是負(fù)稅人。 （3）依法納稅 ①我國稅收的性質(zhì)：取之于民、用之于民。 ②稅收的作用：國家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會(huì)各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。 ③公民義務(wù)：每個(gè)公民在享受國家提供的各種服務(wù)

24、的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。 ④違反稅法的行為：偷稅、欠稅、騙稅、抗稅。 重點(diǎn)難點(diǎn)突破 1.增值稅與個(gè)人所得稅的比較 增值稅 個(gè)人所得稅 區(qū)別 征稅對(duì)象 生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額 個(gè)人所得 稅率 比例稅率 實(shí)行超額累進(jìn)稅率與比例稅率 作用 可避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營額重復(fù)征稅，防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為，有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長 是國家財(cái)政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段 聯(lián)系 都是我國的重要稅種，都對(duì)增加國家財(cái)政收入有著積極作用 警示： 不同稅種，其作用各有特點(diǎn)。例如：個(gè)人所得稅能調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平；增值稅能

25、防止重復(fù)征稅和偷漏稅行為；消費(fèi)稅能引導(dǎo)消費(fèi)行為，倡導(dǎo)科學(xué)消費(fèi)；關(guān)稅能調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易等?！? 2.全面認(rèn)識(shí)稅收在國民經(jīng)濟(jì)中的作用 分析角度 作用表現(xiàn) 生產(chǎn) 調(diào)節(jié)生產(chǎn)要素的合理配置，引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展方向，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，引導(dǎo)投資需求 分配 調(diào)節(jié)收入分配，縮小收入差距，維護(hù)和實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平 交換 影響商品價(jià)格，調(diào)節(jié)社會(huì)供求 消費(fèi) 引導(dǎo)消費(fèi)行為，倡導(dǎo)正確的消費(fèi)觀念 財(cái)政 稅收是國家籌集財(cái)政收入最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的來源 宏觀 調(diào)控 是國家宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)手段。通過稅收實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，并對(duì)市場主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理 3.依法誠信納

26、稅 （1）公民自覺納稅的必要性 稅收與國家的關(guān)系 我國稅收的性質(zhì) 稅收與國家職能的關(guān)系 稅收是國家存在、發(fā)揮作用的物質(zhì)基礎(chǔ)，任何國家的公民都要納稅 我國稅收取之于民、用之于民。在我國，國家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的 國家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每個(gè)公民息息相關(guān)；國家職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會(huì)各界繳納的稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)，因而在我國每個(gè)公民都應(yīng)自覺納稅 （2）如何更好地依法納稅 ①從國家方面講，應(yīng)該完善相應(yīng)的法律制度，加強(qiáng)稅收征管，不斷提高征稅人員的素質(zhì)。②從公民自身講，應(yīng)該增強(qiáng)納稅人意識(shí)，自覺履行納稅義務(wù)，并積極關(guān)注國家對(duì)稅收的征管和使用。 （3）違反稅法的表現(xiàn)、手段

27、及處罰 表現(xiàn) 手段 處罰 偷稅 納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為 欺騙、隱瞞等方式 稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同時(shí)，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門依法追究其刑事責(zé)任 欠稅 納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為 沒有按時(shí)繳納而拖欠 騙稅 納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為 騙取稅收優(yōu)惠 抗稅 納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為 暴力、威脅等手段 對(duì)點(diǎn)訓(xùn)練 1. 國務(wù)院正式發(fā)布了《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，新個(gè)稅法2019年1月1日起全面實(shí)施。根據(jù)該辦法，包括子

28、女教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等支出，將可在個(gè)人所得稅應(yīng)繳納稅額中扣除。實(shí)行個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除（ ） ①體現(xiàn)了我國取之于民用之于民的稅收特點(diǎn) ②讓減稅“個(gè)性化”有利于促進(jìn)社會(huì)公平 ③說明我國財(cái)政在保障人民生活中有積極作用 ④能有效照顧弱勢(shì)群體，激發(fā)消費(fèi)潛力 A.①② B.①③ C.②④ D.③④ 【答案】C 【解析】扣除子女教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等支出再繳納個(gè)稅，減少了有這些支出的居民的稅負(fù)，是促進(jìn)社會(huì)收入分配公平的舉措，也體現(xiàn)了對(duì)弱勢(shì)群體的照顧，能激發(fā)消費(fèi)的潛力， ②④符合題意；材料說的是征稅環(huán)節(jié)，沒有涉及稅款的用途，排除①；財(cái)政保障人民生活是通過財(cái)政支出實(shí)現(xiàn)的，

29、與題干材料無關(guān)，排除③。 2.根據(jù)國務(wù)院第二十六次常務(wù)會(huì)議決定，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)發(fā)布公告，自2018年11月1日起，降低部分商品的最惠國稅率。本次降稅主要涉及紡織品、部分鋼鐵及賤金屬制品、機(jī)電設(shè)備及零部件、資源性商品及初級(jí)加工品等。適當(dāng)降低關(guān)稅 ①有利于擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，增強(qiáng)企業(yè)出口優(yōu)勢(shì)，獲取更多的出口利潤 ②有利于統(tǒng)籌利用國際國內(nèi)兩種資源，推進(jìn)國內(nèi)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革 ③表明中國在增強(qiáng)自身發(fā)展動(dòng)力的同時(shí)，也讓中國發(fā)展更好惠及世界 ④表明隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國開始主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程與方向 A.①② B.①④ C.②③ D.③④ 【答案】C 【解析】適當(dāng)降低關(guān)稅，有利于促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易平衡發(fā)展，推進(jìn)更高水平對(duì)外開放，也有利于統(tǒng)籌利用國際國內(nèi)兩種資源，推進(jìn)國內(nèi)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。這一行動(dòng)和舉措表明中國將堅(jiān)定不移奉行互利共贏的開放戰(zhàn)略，在增強(qiáng)自身發(fā)展動(dòng)力的同時(shí)，也讓中國發(fā)展更好惠及世界，②③符合題意；適當(dāng)降低關(guān)稅與擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模和利潤沒有必然聯(lián)系，①說法錯(cuò)誤；經(jīng)濟(jì)全球化是由發(fā)達(dá)國家主導(dǎo)的，④與實(shí)際不符。 13