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5.1 中間業(yè)務(wù)概述 5.2 代理類中間業(yè)務(wù) 5.3 擔(dān)保類中間業(yè)務(wù) 5.4 承諾類中間業(yè)務(wù) 5.5 衍生類中間業(yè)務(wù),第十章 中間業(yè)務(wù),1,第一節(jié) 中間業(yè)務(wù)概述,一、 中間業(yè)務(wù)的含義 中間業(yè)務(wù)——是指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)或負(fù)債，形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。,2,5.1.2 中間業(yè)務(wù)的特點(diǎn),不需要銀行提供資金。 以收取手續(xù)費(fèi)為主要目的。 風(fēng)險(xiǎn)低。 以接受客戶委托的方式開展業(yè)務(wù)。,3,二、中間業(yè)務(wù)的分類,支付結(jié)算類中間業(yè)務(wù) 代理類中間業(yè)務(wù) 擔(dān)保類中間業(yè)務(wù) 承諾類中間業(yè)務(wù),4,支付結(jié)算類中間業(yè)務(wù),按結(jié)算工具分 按結(jié)算方式分,銀行匯票 商業(yè)匯票 銀行本票 支票,匯兌 委托收款 托收承付,,,,5.1.5 中間業(yè)務(wù)的分類,---是經(jīng)過授權(quán)的金融機(jī)構(gòu)向社會發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)帳結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。,5,代 理 類 中間業(yè)務(wù),代理政策性銀行業(yè)務(wù) 代理中國人民銀行業(yè)務(wù) 代理商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 代收代付業(yè)務(wù) 代理證券業(yè)務(wù) 代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 其他代理業(yè)務(wù),,（三）代理 類中間業(yè)務(wù),接受客戶委托、代為辦理客戶指定的經(jīng)濟(jì)事務(wù)、提供金融服務(wù)并收取一定費(fèi)用的業(yè)務(wù)。,6,擔(dān) 保 類 中間業(yè)務(wù),銀行承兌匯票 備用信用證 各類保函,,（四）擔(dān) 保類中間業(yè)務(wù),商業(yè)銀行為客戶債務(wù)清償能力提供擔(dān)保，承擔(dān)客戶違約風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，包括以下幾類。,7,承 諾 類 中間業(yè)務(wù),可撤銷承諾 不可撤銷承諾,,（五）承 諾 類中間業(yè)務(wù),指商業(yè)銀行在未來某一日期按照事前約定的條件向客戶提供約定信用的業(yè)務(wù)，主要指貸款承諾，包括以下兩類：,8,衍生類 中間業(yè)務(wù),遠(yuǎn)期合約 金融期貨 互換 期權(quán),,（六）交易類中間業(yè)務(wù),指由商業(yè)銀行從事與衍生金融工具有關(guān)的各種交易引起的業(yè)務(wù)，主要包括：,9,三、中間業(yè)務(wù)的特點(diǎn),以接受委托的方式開展業(yè)務(wù) 服務(wù)與資金分離 風(fēng)險(xiǎn)低、收益高 業(yè)務(wù)范圍廣,10,第二節(jié) 代理類業(yè)務(wù),一、會計(jì)科目的設(shè)置 “代理業(yè)務(wù)資金”：用于核算代理業(yè)務(wù)中收到的各類款項(xiàng) “代理業(yè)務(wù)占款”：用于核算代理業(yè)務(wù)中運(yùn)用或占用的款項(xiàng) “中間業(yè)務(wù)收入”：用于核算銀行辦理各類中間業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入,11,二、代理收付款業(yè)務(wù)的處理,（一）代收電話費(fèi) 電信公司在代理銀行開設(shè)收費(fèi)賬戶，其他銀行網(wǎng)點(diǎn)代收的電話費(fèi)集中匯集到收費(fèi)賬戶。 1. 經(jīng)辦行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)受理業(yè)務(wù) 借：現(xiàn)金（或活期儲蓄存款） 貸：代理業(yè)務(wù)資金—代收電話費(fèi) 借：代理業(yè)務(wù)資金—代收電話費(fèi) 貸：轄內(nèi)往來,12,2.收費(fèi)賬戶行 借：轄內(nèi)往來 貸：單位活期存款—代收電話費(fèi)專戶 收到電信公司劃來的手續(xù)費(fèi) 借：單位活期存款（或存放中央銀行款項(xiàng)） 貸：中間業(yè)務(wù)收入—代收電話費(fèi),13,（二）代發(fā)工資 銀行首先與企業(yè)簽訂代發(fā)工資協(xié)議書，明確雙方的責(zé)任和義務(wù)，然后企業(yè)到銀行為每名職工開辦一張儲蓄存折或儲蓄卡，每月交將工資總額劃入指定賬戶，銀行依據(jù)單位的工資清單將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入對應(yīng)的個(gè)人賬戶。 當(dāng)銀行從企業(yè)職工賬戶扣款時(shí) 借：單位活期存款—某企業(yè) 貸：代理業(yè)務(wù)資金—代發(fā)工資,14,將款項(xiàng)發(fā)放到職工個(gè)人賬戶時(shí) 借：代理業(yè)務(wù)資金 貸：活期儲蓄存款—某職工,15,三、財(cái)政代收代繳業(yè)務(wù),（一）業(yè)務(wù)流程 （二）業(yè)務(wù)要求 1.簽訂協(xié)議 2.開設(shè)賬戶 3.專用票據(jù) 4.主辦行制度,16,（三）賬務(wù)處理 1. 代收網(wǎng)點(diǎn)的處理 借：現(xiàn)金（單位活期存款） 貸:代理業(yè)務(wù)資金—財(cái)政代收業(yè)務(wù) 當(dāng)日營業(yè)終了，代收網(wǎng)點(diǎn)將收妥的行政事業(yè)性收費(fèi)或罰款，上劃到主辦行 借：代理業(yè)務(wù)資金—財(cái)政代收業(yè)務(wù) 貸：轄內(nèi)往來—財(cái)政代收業(yè)務(wù),17,2. 主辦行的賬務(wù)處理 主辦行收到代收網(wǎng)點(diǎn)劃來的資金時(shí) 借：轄內(nèi)往來 貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)—行政事業(yè)性收費(fèi)或罰款 主辦行直接代收行政事業(yè)性收費(fèi)或罰款 借：現(xiàn)金（單位活期存款） 貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)—行政事業(yè)性收費(fèi)或罰款 主辦行通過同城清算系統(tǒng)劃撥至國庫或財(cái)政專戶 借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)—行政事業(yè)性收費(fèi)或罰款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)或清算資金往來,18,四、代理證券業(yè)務(wù),客戶通過銀行即可辦理證券買賣業(yè)務(wù)，分為銀證轉(zhuǎn)賬和銀證通（已取消）。 銀證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是個(gè)人投資者向證券公司及銀行提出申請，將個(gè)人的銀行存款賬戶和證券公司的保證金賬戶建立關(guān)聯(lián)，客戶可通過銀行或柜臺交易等渠道進(jìn)行指定存款賬戶與保證金賬戶之間的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。,19,資金從銀行轉(zhuǎn)入證券公司 借：活期儲蓄存款 貸：單位活期存款—*證券公司保證金 資金從證券公司轉(zhuǎn)入銀行 借：單位活期存款—*證券公司保證金 貸：活期儲蓄存款,20,五、代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù),（一）收取保費(fèi) 借：現(xiàn)金（個(gè)人儲蓄存款） 貸：代理業(yè)務(wù)資金—代收保險(xiǎn)費(fèi) （二）劃轉(zhuǎn)保費(fèi) 借：代理業(yè)務(wù)資金—代收保險(xiǎn)費(fèi) 貸：轄內(nèi)往來,21,主辦行收到經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)劃來的保費(fèi)，并將本網(wǎng)點(diǎn)代收的保費(fèi)按日轉(zhuǎn)入指定的賬戶 借：轄內(nèi)往來 貸：代理業(yè)務(wù)資金—代收保險(xiǎn)費(fèi) 借：代理業(yè)務(wù)資金—代收保險(xiǎn)費(fèi) 貸：單位活期存款—某保險(xiǎn)公司,22,（三）收到代理手續(xù)費(fèi) 借：單位活期存款—某保險(xiǎn)公司 貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付其他網(wǎng)點(diǎn)手續(xù)費(fèi) 中間業(yè)務(wù)收入—代理保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)收入 將手續(xù)費(fèi)劃轉(zhuǎn)其他代理網(wǎng)點(diǎn) 借：其他應(yīng)付款—應(yīng)付其他網(wǎng)點(diǎn)手續(xù)費(fèi) 貸：轄內(nèi)往來 代理網(wǎng)點(diǎn)收到劃來的代理手續(xù)費(fèi) 借：轄內(nèi)往來 貸：中間業(yè)務(wù)收入—代理保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)收入,23,六、代理國債業(yè)務(wù),（一）出售國債 借：現(xiàn)金（活期儲蓄存款） 貸：代理業(yè)務(wù)資金—代理國債款項(xiàng) 同時(shí)，登記表外科目 付：開出憑證式債券 （二）資金上劃 網(wǎng)點(diǎn)的會計(jì)分錄： 借：代理業(yè)務(wù)資金—代售國債款項(xiàng) 貸：電子匯劃往來,24,分行收到款項(xiàng) 借：電子匯劃往來 貸：代理業(yè)務(wù)資金—代售國債款項(xiàng) 分行將資金上劃總行 借：代理業(yè)務(wù)資金—代售國債款項(xiàng) 貸：電子匯劃往來 總行收到國債資金款 借：電子匯劃往來 貸：代理業(yè)務(wù)資金,25,總行按期向財(cái)政部繳付承購的國債款項(xiàng) 借：代理業(yè)務(wù)資金—代收國債款項(xiàng) 貸：存放中央銀行款項(xiàng) （三）到期兌付 分行的會計(jì)分錄 借：存放央行款項(xiàng) 貸：電子匯劃往來 借：代理業(yè)務(wù)資金—國債本金 —國債兌付利息 貸：現(xiàn)金或個(gè)人儲蓄存款,26,（四）兌付后轉(zhuǎn)賬 借：電子匯劃往來 貸：代理業(yè)務(wù)資金—國債本金 —國債兌付利息 分行的會計(jì)分錄： 借：電子匯劃往來 貸：存放央行款項(xiàng),27,（五）收取手續(xù)費(fèi) 銀行總行收到財(cái)政部撥付的國債手續(xù)費(fèi) 借：存放央行款項(xiàng) 貸：電子匯劃往來 分行收到總行下劃的國債手續(xù)費(fèi)后辦理轉(zhuǎn)賬 借：電子匯劃往來 貸：中間業(yè)務(wù)收入—代理國債發(fā)行手續(xù)費(fèi)收入,28,第三節(jié) 擔(dān)保類業(yè)務(wù),一、保函業(yè)務(wù)概述 銀行（擔(dān)保人）應(yīng)申請人或委托人的請求向第三者（受益人）開出的一種無條件或有條件的保證文件，保證當(dāng)受益人按保函規(guī)定完成某項(xiàng)特定的義務(wù)時(shí)，申請人或擔(dān)保人將履行其保函所規(guī)定的責(zé)任和義務(wù)。保函是在商業(yè)信用中加上銀行信用的書面保證。,29,二、保函業(yè)務(wù)設(shè)置的會計(jì)科目,（一）開出保函 表外科目，對外開立保函或保函增減、減額、付款或到期轉(zhuǎn)銷時(shí)，用本科目核算。 （二）墊款 資產(chǎn)類科目，銀行按規(guī)定墊付資金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；銀行收回墊付的資金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目按墊款類型和墊款對象進(jìn)行明細(xì)核算，本科目期末借方余額是銀行墊付的款項(xiàng)。,30,（三）保證金存款 負(fù)債類科目，核算銀行收到客戶存入的各種保證金存款，如信用證保證金、承兌匯票保證金、保函保證金、擔(dān)保保證金等。收到保證金存款時(shí)，借記單位活期存款等科目，貸記本科目；扣收保證金時(shí)，借記本科目，貸記存放中央銀行款項(xiàng)等科目。 本科目期末貸方余額，反映銀行收到的客戶存入保證金余額。,31,三、保函業(yè)務(wù)的會計(jì)處理,（1）客戶在銀行開立保函 借：單位活期存款 貸：保證金存款—保函戶 （2）銀行根據(jù)申請人申請對外開出保函，同時(shí)登記表外科目 收：開出保函—某客戶 （3）銀行同意開具或修改保函后，計(jì)算應(yīng)收取的擔(dān)保費(fèi)和手續(xù)費(fèi)，并開具收費(fèi)憑證，由客戶在收費(fèi)憑證上加蓋預(yù)留銀行印鑒，并辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。,32,借：單位活期存款 貸：中間業(yè)務(wù)收入—保函業(yè)務(wù)收入 （4）保函責(zé)任中止或保函到期，銀行退還申請人保證金 借：保證金存款—保函戶 貸：單位活期存款 （5）如果申請人違約，銀行作為擔(dān)保人承擔(dān)付款責(zé)任，發(fā)生墊款 借：墊款—保函戶 貸：境外同業(yè)存放款項(xiàng),33,同時(shí)扣收在銀行的保證金，如果保證金賬戶余額不足以支付墊款本金和利息時(shí)，則繼續(xù)向保函申請人催收。 借：保證金存款—保函戶 貸：墊款—保函戶 （6）保函到期或索償一次，保函失效辦理注銷 付：開出保函—保函戶,34,第四節(jié) 承諾類業(yè)務(wù),承諾類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業(yè)務(wù)，主要包括貸款承諾、信貸證明、貸款回購協(xié)議、票據(jù)發(fā)行便利等業(yè)務(wù)。 一、貸款承諾業(yè)務(wù) （一）業(yè)務(wù)概述 貸款承諾是銀行對客戶的貸款項(xiàng)目給予同意貸款的書面承諾文件，是銀行與借款客戶達(dá)成的一種具有法律約束力的正式協(xié)議。,35,（二）貸款承諾業(yè)務(wù)會計(jì)處理 （1）銀行對客戶審查合格后，出具貸款承諾或增加貸款承諾額度，打印貸款承諾函 收：貸款承諾 同時(shí)，按照貸款承諾協(xié)議收取手續(xù)費(fèi) 借：單位活期存款 貸：中間業(yè)務(wù)收入—貸款承諾手續(xù)費(fèi) （2）當(dāng)批準(zhǔn)客戶減少貸款承諾額度時(shí) 付：貸款承諾,36,（3）在貸款承諾期內(nèi)，客戶申請發(fā)放貸款，銀行應(yīng)收回貸款承諾，辦理信貸發(fā)放手續(xù) 付：貸款承諾 借：單位活期存款 貸：短期貸款（中長期貸款） 二、信貸證明業(yè)務(wù) （一）業(yè)務(wù)概述 銀行根據(jù)授信申請企業(yè)要求，在其參與工程等項(xiàng)目資格預(yù)審、投標(biāo)、履約時(shí)，向銀行提出申請，經(jīng)銀行評審?fù)夂?，由銀行出具的一種融資保證，證明申請人在承包工程中有能力從銀行獲得必要的信貸支持。,37,（二）會計(jì)處理 （1）銀行出具信貸證明 收：信貸證明 同時(shí)，收取手續(xù)費(fèi) 借：單位活期存款 貸：中間業(yè)務(wù)收入—信貸證明手續(xù)費(fèi) （2）信貸證明中止或到期撤銷時(shí) 付：信貸證明,38,第五節(jié) 衍生類業(yè)務(wù),（一）衍生工具科目 該科目核算銀行衍生工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn)或負(fù)債，衍生工具作為套期工具的，在“套期工具”科目核算。本科目按金融衍生工具類別進(jìn)行明細(xì)核算，期末借方余額，反映衍生工具形成的資產(chǎn)的公允價(jià)值；期末貸方余額，反映衍生工具形成負(fù)債的公允價(jià)值。,39,（二）“套期工具”科目 該科目核算銀行開展套期保值業(yè)務(wù)套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。按套期保值工具類別進(jìn)行明細(xì)核算，期末借方余額，反映套期工具形成的資產(chǎn)的公允價(jià)值；期末貸方余額，反映套期工具形成負(fù)債的公允價(jià)值。,40,（三）“被套期項(xiàng)目”科目 該科目核算銀行開展套期保值業(yè)務(wù)被套期保值項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)和負(fù)債。 可按被套期保值項(xiàng)目類別進(jìn)行明細(xì)核算，期末借方余額，反映被套期項(xiàng)目形成的資產(chǎn)的公允價(jià)值；期末貸方余額，反映被套期項(xiàng)目形成負(fù)債的公允價(jià)值。,41,