科技公司財務(wù)制度.doc
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. 財 務(wù) 制 度 第一章 財務(wù)管理制度 為了規(guī)范公司財務(wù)管理,提高財務(wù)運作水平,服務(wù)公司管理決策,依據(jù)《會計法》及其它有關(guān)財務(wù)規(guī)定,結(jié)合公司實際情況,特制定本制度。公司各部門必須嚴(yán)格按照該制度執(zhí)行. 1.1 會計核算 1、公司設(shè)置專職會計人員,按照財務(wù)會計制度的規(guī)定建立會計帳冊,進行會計核算,及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。 2、會計核算以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù),按照規(guī)定的會計方法進行,保證會計指標(biāo)的口徑一致,相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。 3、會計人員根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始單據(jù),填制會計憑證,登記帳簿,編制會計報表,反映公司經(jīng)營狀況。 4、建立會計檔案,妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料。 5、公司定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人進行相互核對,保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符。 6、會計人員對本公司的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。向公司管理層及有關(guān)部門、單位報送會計報告。 1.2 會計人員 1、會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本公司的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況,利用會計信息和會計方法,為公司管理服務(wù)。會計人員應(yīng)當(dāng)保守公司商業(yè)秘密。 2、財務(wù)經(jīng)理有責(zé)考核會計人員,建議獎懲及變動。 3、會計人員應(yīng)定期、不定期組織學(xué)習(xí),提高專業(yè)技能。 4、會計人員工作調(diào)動或因故離職,必須與接替人員辦理交接手續(xù),并由直接上級人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。沒有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動或離職。未辦清交接手續(xù)前,應(yīng)繼續(xù)做好本職工作。 1.3 崗位職責(zé) 1、財務(wù)經(jīng)理崗位職責(zé):編制、執(zhí)行財務(wù)預(yù)算,擬定資金籌集和使用方案,有效使用資金;進行成本費用的預(yù)測、控制、分析、考核、督促本公司降低消耗,提高經(jīng)濟效益;利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析;完成交辦的其它工作。 2、會計崗位職責(zé):按照會計制度的規(guī)定進行記帳、復(fù)帳、報帳,做到手續(xù)完備,數(shù)字準(zhǔn)確,帳目清晰,按期及時。妥善保管會計憑證,會計帳簿,會計報表及其它會計資料。完成交辦的其它工作。 3、出納崗位職責(zé):認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。建立健全現(xiàn)金出納各種帳目,嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。嚴(yán)格支票管理制度,積極做好對帳,報帳工作。配合會計做好各種帳務(wù)處理。完成交辦的其它工作。 1.4 內(nèi)部管理 1、公司財務(wù)管理體制實行公司總經(jīng)理審批領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門實施的管理模式。 2、會計人員應(yīng)當(dāng)及時加工處理會計數(shù)據(jù),按照公司管理層的要求反饋信息、編制內(nèi)部管理報表。 3、建立完善的內(nèi)部財務(wù)管理體系,期初制定預(yù)算,記錄會計數(shù)據(jù),期末進行決算考核,實施財務(wù)收支審批制度以及其它財務(wù)會計制度。實施內(nèi)部稽核制度,實行崗位監(jiān)督運行機制,定期和不定期進行內(nèi)部審計。 1.5 現(xiàn)金管理 1、庫存現(xiàn)金一般不得超過5000元。 2、現(xiàn)金使用范圍: (一)公司職工的工資、資金及各種補貼; (二)各種勞保、福利性支出以及國家規(guī)定的對個人的其它支出; (三)出差人員攜帶的差旅費; (四)其他零星支出。 3、辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù),必須做到有憑有據(jù)、手續(xù)齊全,堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的漏洞。 4、嚴(yán)禁坐支,當(dāng)天收入的現(xiàn)金,應(yīng)于當(dāng)天解送銀行。在銀行當(dāng)天下班后收入的現(xiàn)金,必須在第二天上午上班后及時送存銀行。 5、嚴(yán)禁以白條抵充現(xiàn)金。 6、提取現(xiàn)金時,必須按照公司的要求填寫“資金申請表”,申請表中應(yīng)填寫現(xiàn)金的用途,先由公司財務(wù)負(fù)責(zé)人審批簽字后,再交于總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字。負(fù)責(zé)印鑒保管崗位須見簽字后方可加蓋財務(wù)專用章和法人章。 7、送存或提取大額現(xiàn)金,公司應(yīng)派專車并有兩人同往,存取途中不得辦理其它事情。 8、不得以任何理由對外簽發(fā)空白現(xiàn)金支票,嚴(yán)禁以各種名義為其它單位和個人套取現(xiàn)金。 9、出納人員必須認(rèn)真登記現(xiàn)金日記帳,每天結(jié)出帳面余額,并盤點庫存現(xiàn)金,做到帳實相符。如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報。 10、職工因公出差、需要零星采購或需要支付費用時,可到財務(wù)部門借款,其它原因原則不予借款。 11、借款程序 (一)借款人按出差審批單批準(zhǔn)的借款限額填寫“借款單”提出申請; (二)借款人所在部門負(fù)責(zé)人審查; (三)公司總經(jīng)理審核簽批; (四)財務(wù)部執(zhí)行。 1.6 費用管理 公司管理費用包括差旅費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、工資、福利費及其他費用等其他費用。 1、差旅費 (一)公司員工因公出差報銷,由各部門負(fù)責(zé)人簽字,報公司財務(wù)部門審核,并送有審批權(quán)的公司領(lǐng)導(dǎo)審批后,方能報銷。 (二)員工出差返回后,填寫“差旅費報銷單”,在當(dāng)月內(nèi)辦理好報銷手續(xù)。 (三) 與差旅費有關(guān)的員工級別標(biāo)準(zhǔn) 總經(jīng)理 副總經(jīng)理 部門經(jīng)理 部門副經(jīng)理/助理 其他人員 (四)地區(qū)分類: 甲區(qū):上海、北京、廣州、深圳四城市; 乙區(qū):除A類外的直轄市、省會城市、特區(qū)、計劃單列市及蘇州、揚州、無錫、常州、寧波和溫州; 丙區(qū):其他城市和地區(qū) (五)因工作需要,陪同高層管理人員出差的人員可搭乘相同的交通工具,報銷與高階管理人員同級的交通費(有關(guān)票據(jù)須由高階管理人員簽名備注,嚴(yán)格控制),否則陪同人員按適用標(biāo)準(zhǔn)報銷有關(guān)費用。 (六)外埠出差交通工具及住宿選擇標(biāo)準(zhǔn) 職務(wù)級別 飛機艙等級 輪船艙等級 火車座位 等級 汽車座位等級 住宿費限額(元/日) 甲區(qū) 乙區(qū) 丙區(qū) 總經(jīng)理 不限 不限 不限 不限 實報實銷 副總經(jīng)理 經(jīng)濟 硬臥 不限 260 200 160 部門經(jīng)理 硬臥 不限 220 180 140 部門副經(jīng)理/助理 硬座/硬臥 經(jīng)濟型 180 150 120 其他人員 硬座/硬臥 經(jīng)濟型 150 120 100 長途交通費標(biāo)準(zhǔn): 出差人員應(yīng)從公司利益出發(fā),厲行節(jié)約,在保證不誤公事的前提下選擇較為安全、經(jīng)濟的交通工具,盡量選擇火車出行;副總經(jīng)理以下職員在路途遙遠、任務(wù)緊急、時間緊迫、攜有巨款或重要文件須確保安全、陪同重要客人外出等情況,經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)后,可超標(biāo)準(zhǔn)乘坐交通工具。 搭乘公司的交通工具者,不得再報銷交通費,乘坐出租車在資金計劃內(nèi)的由部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 乘坐火車或汽車出差,時間在晚上20:00—凌晨7:00之間,或連續(xù)乘車超過12小時的,可以乘坐硬臥。 出差人員在外住宿,按職務(wù)級別享受相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)(見上表) 申請住宿費報銷時,必須附有符合稅務(wù)部門規(guī)定的住宿費發(fā)票,相關(guān)人員應(yīng)該盡量節(jié)約費用 同性兩人以上(含兩人)出差的,本著厲行節(jié)約的原則,原則上要求兩人住一個房間,費用以單人職務(wù)最高者核報。 出差人員出差地公司有分公司的住分公司,若無分公司則按上表標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 出差人員按出差天數(shù),發(fā)給伙食補貼,報銷差旅費中含餐費的該天不享受伙食補貼。具體標(biāo)準(zhǔn)如下: (1)總經(jīng)理:實報實銷 (2)副總經(jīng)理、部門經(jīng)理、部門副經(jīng)理/助理及其他人員 甲區(qū):50(元/天);乙區(qū):40(元/天);丙區(qū):30(元/天) 市內(nèi)交通補貼實報實銷(非出租),出租車費用在一定限額內(nèi)由部門領(lǐng)導(dǎo)審批,超過一定限額由公司高層領(lǐng)導(dǎo)審批 一天可往返的短途出差不享受住宿補助。 超過1個月以上的出差單據(jù)、假票據(jù)或不符合規(guī)則的票據(jù),財務(wù)部門不予報銷。? 3、招待費的開支應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行事前報批制度??偨?jīng)理依據(jù)情況核定招待標(biāo)準(zhǔn),經(jīng)辦人員應(yīng)在指標(biāo)內(nèi)使用,原則上不準(zhǔn)超標(biāo)。(有特殊情況的,須由總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后,方可予以報銷)。 4、工資支付款審批應(yīng)當(dāng)以公司制定的工資標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù),公司應(yīng)按規(guī)定時間發(fā)放工資,員工調(diào)離本公司,人事部門應(yīng)及時通知財務(wù)部停發(fā)工資。 5、購置辦公用品,由行政人事部擬訂采購計劃,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理采購;購置固定資產(chǎn)須嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)購置預(yù)算并逐項報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。辦公用品和固定資產(chǎn)應(yīng)有專人保管,應(yīng)建立固定資產(chǎn)登記簿,定期的盤點,以確保賬實相符。 1.7 固定資產(chǎn)管理 1、固定資產(chǎn)應(yīng)具備以下條件: (一)使用期限超過一年的且單位價值較高的房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 (二)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品,單位價值在2000元以上,且使用期限超過兩年的也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。 2、定期需要對固定資產(chǎn)進行清理、盤點、檢驗,防止固定資產(chǎn)損毀、流失,以保證固定資產(chǎn)完整安全。 3、固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的有效使用年限內(nèi)進行分?jǐn)偅纬傻恼叟f費用,應(yīng)按會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定計入各期成本、費用。公司采用年限平均法(直線法)計提固定資產(chǎn)的折舊。 1.8 低值易耗品 1、低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)管理與核算的各種用具物品(勞動資料),一般可分為以下幾類: (一)生產(chǎn)工具:指生產(chǎn)中使用的各種通用或?qū)S霉ぞ?,如刀具、磨具、電工及木工用具等? (二)設(shè)備:指不構(gòu)成固定資產(chǎn)的各種機器設(shè)備等。 (三)儀器儀表:指計量及工藝操作用的各種量具、儀表等。 (四)管理用具:指在管理工作中使用的各種家具、辦公用具與設(shè)備,如辦公桌、椅、電風(fēng)扇、打字機、計算器等。 (五)勞保用品:指發(fā)給員工的服裝、鞋及其他個人專用、公用勞動安全保護用品等。 (六)其他:指不屬于上述各類的低值易耗品。 2、攤銷 低值易耗品采用一次攤銷法進行攤銷,財務(wù)部門應(yīng)設(shè)專人管理、核算。 1.9 往來帳款管理 1、付款時應(yīng)分清輕重緩急,并根據(jù)公司的資金狀況確定付款時間和付款金額。 2、根據(jù)客戶資信狀況,進行應(yīng)收帳款的授信,并與客戶保持密切聯(lián)系,依據(jù)實際情況進行恰當(dāng)催收。 3、做好應(yīng)收、應(yīng)付往來款記錄,定期對應(yīng)收款進行帳齡分析,并針對應(yīng)收賬款的情況填寫賬齡分析表,每月應(yīng)將往來帳款明細表和賬齡分析表交予公司總經(jīng)理。 1.10 財產(chǎn)清查管理 1、財產(chǎn)清查是通過對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點與核對,查明各項財產(chǎn)物資、貨幣資金以及債權(quán)債務(wù)是否帳實相符的一種專門方法。 2、貨幣資金與有價證券 (一)庫存現(xiàn)金與有價證券的清查由財務(wù)部門負(fù)責(zé),每日由出納人員負(fù)責(zé)清點,總經(jīng)理要不定期進行抽查,一般每月至少進行一次,必要時可進行若干次。 (二)銀行存款的清查由財務(wù)部門負(fù)責(zé),每月應(yīng)清查一次,并與銀行對帳單逐筆進行核對,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 3、債權(quán)債務(wù) 由財務(wù)部門與業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門共同負(fù)責(zé),一般每季度應(yīng)進行一次全面清查核對,債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)多,或長期未能清查,應(yīng)成立專門的債權(quán)債務(wù)臨時清查小組進行突擊清查,防止出現(xiàn)呆帳、壞帳。 4、 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)清查,一方面要查實帳、物是否相符,另一方面要檢查其保管、使用、維護以及運用效率等情況。 5、存貨 存貨的清查,要通過實地點數(shù)、過磅或測量等方法,準(zhǔn)確確定其實存數(shù)量,并與帳面進行核對,如發(fā)現(xiàn)帳實不符,應(yīng)查明原因。 財產(chǎn)清查盤點發(fā)現(xiàn)帳實不符或財產(chǎn)物資毀損,給公司造成損失的,要查明原因分清責(zé)任進行處理。 1.11 會計檔案的管理 1、會計檔案由財務(wù)部設(shè)專人保管,編制檔案目錄,隨檔保存。會計檔案的保管期限分為永久性和定期性兩種。會計檔案的保管期限自會計資料所屬的會計年度終了后的第一天算起。 2、將保管期滿可以進行銷毀的會計檔案編制銷毀清冊,清冊中列明會計檔案的名稱、所屬年度,冊數(shù)、應(yīng)保管年限、已保管年限、銷毀時間??偨?jīng)理應(yīng)在銷毀清冊上簽署意見。 3、保管期滿,但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的會計資料(包括原始憑證、相關(guān)協(xié)議、合同等)不得銷毀,應(yīng)抽出單獨裝訂成冊,保管至未了事宜清結(jié)后為止。單獨建冊的會計檔案在檔案保管清冊和銷毀清冊上予以注明。 1.12 附則 本辦法由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋,自簽發(fā)之日起執(zhí)行。 第二章 會計人員職業(yè)道德規(guī)范 為了對會計人員強化道德約束,防止和杜絕會計人員在工作中出現(xiàn)不道德行為,提高會計人員的職業(yè)道德水平,參照財政部頒發(fā)的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的具體規(guī)定,特制定以下會計人員職業(yè)道德規(guī)范: 一、敬業(yè)愛崗。會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作,努力鉆研業(yè)務(wù),使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。 二、熟悉法規(guī)。會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉財經(jīng)法律,法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度。 三、依法辦事。會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律,法規(guī),規(guī)章規(guī)定的程序和要求進行會計工作,保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。 四、客觀公正。會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正。 五、搞好服務(wù)。會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本公司的業(yè)務(wù)管理情況,運用掌握的會計信息和會計方法,為改善公司內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟效益服務(wù)。 六、保守秘密。會計人員應(yīng)當(dāng)保守本公司的商業(yè)秘密,除法律規(guī)定和領(lǐng)導(dǎo)人同意外,不能私自向外界提供或者泄露公司的會計信息。 第三章 貨幣資金管理辦法 3.1 總則 1、為了加強公司貨幣資金的管理,確保貨幣資金的安全、完整以及貨幣資金的有效使用,依據(jù)國家頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及其相關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合公司實際情況,制定本辦法。 2、本辦法適用范圍:公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法制定實施細則。 3、貨幣資金是指公司在經(jīng)營過程中,停留在貨幣狀態(tài)的那部分資金。貨幣資金是公司流動資產(chǎn)的重要組成部分。貨幣資金按存放地點和用途的不同,分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 3.2 現(xiàn)金的管理 4、現(xiàn)金的使用范圍 根據(jù)國家頒布《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則規(guī)定,公司要在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金: (一)職工工資、津貼、獎金; (二)個人勞務(wù)報酬; (三)出差人員隨身攜帶的差旅費; (四)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出; (五)結(jié)算起點以下的零星支出; (六)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 5、公司與其他單位的經(jīng)濟往來,除在上述范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金外,其他款項均應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 6、庫存現(xiàn)金的限額管理 根據(jù)公司提出庫存現(xiàn)金限額計劃,經(jīng)所在開戶銀行審查核定。庫存現(xiàn)金限額一經(jīng)開戶銀行核定,出納人員應(yīng)嚴(yán)格遵守。超過庫存限額部分的現(xiàn)金必須在當(dāng)天或次日上午解交銀行,以保證現(xiàn)金的安全。 7、不得“坐支”現(xiàn)金 收入的現(xiàn)金應(yīng)存入銀行, 不得“坐支”現(xiàn)金。因特殊情況需要“坐支”現(xiàn)金的,必須事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn),并在核定的范圍和限額內(nèi)進行,同時,收支的現(xiàn)金必須入賬。 8、現(xiàn)金收支的日常管理 公司必須嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度。對于庫存現(xiàn)金的收、支和保管,應(yīng)當(dāng)由專職的出納人員負(fù)責(zé)辦理,非出納人員不能經(jīng)管現(xiàn)金。各種現(xiàn)金收付的原始憑證必須經(jīng)過企業(yè)財務(wù)會計主管人員或指定專人嚴(yán)格審查。出納人員在收付現(xiàn)金后,應(yīng)當(dāng)在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記,以表示原始憑證上所列款項已經(jīng)收到或已經(jīng)支付,并在收付款憑證上簽章,作為記賬的依據(jù)。 9、出納人員必須嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度規(guī)定,加強現(xiàn)金保管,防止丟失和被盜,不得用“白條”頂替現(xiàn)金,不準(zhǔn)單位之間互借現(xiàn)金,不準(zhǔn)假造用途套取現(xiàn)金,不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位或個人存入或支出現(xiàn)金,不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行,不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫”和挪用現(xiàn)金,不得“坐支”現(xiàn)金。 10、現(xiàn)金出納工作的基本原則 公司現(xiàn)金出納工作必須堅持下列原則,做到制度健全,手續(xù)嚴(yán)密,責(zé)任分明,準(zhǔn)確及時,安全保管。 (一)錢帳分管原則 公司應(yīng)當(dāng)依照《會計法》的規(guī)定,實行不相容職務(wù)分離,做到錢帳分管,會計與出納分開。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 (二)復(fù)核原則 一切現(xiàn)金收付都要換人復(fù)核,做到收款要復(fù)點,付款要復(fù)核。未經(jīng)業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)的人員,不得直接對外辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)。 (三)交接原則 交接是指現(xiàn)金、有價單證、保險柜鑰匙、財務(wù)專用章等交接。交接時,必須辦理簽收手續(xù),當(dāng)面交接清楚。 (四)現(xiàn)金收入,先收款后記賬 為保證現(xiàn)金收入準(zhǔn)確無誤,出納人員應(yīng)先點收現(xiàn)金,無誤后,才按實收現(xiàn)金登記入賬。 (五)現(xiàn)金付出,先記賬后付款 為確保現(xiàn)金如實反映在“現(xiàn)金日記賬”上,出納人員應(yīng)先記賬后付款,以防漏記或少記。 (六)出納人員調(diào)動工作或離職辦理交接原則 根據(jù)《會計法》第二十四條規(guī)定,出納人員調(diào)動工作或離職時,必須與接管人員辦理交接手續(xù)。如沒有辦清交接手續(xù)時,不得變動。出納人員辦理交接手續(xù)時,必須有單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。 3.3 銀行存款的管理 1、按照國家有關(guān)規(guī)定,凡是獨立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行或其他金融機構(gòu)開設(shè)賬戶,以辦理銀行存款的存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。 2、銀行存款賬戶分類 (一)基本賬戶 主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付,公司的工資、獎金、津貼等的現(xiàn)金支取必須通過基本賬戶辦理。 (二)一般存款賬戶 公司基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與公司不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶,公司可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存業(yè)務(wù),但不能辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。 (三)臨時存款賬戶 公司因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶,公司可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和符合現(xiàn)金管理規(guī)定的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 (四)專用存款賬戶 公司因特定用途需要開立的賬戶。 3、銀行存款的管理 (一)按照國家規(guī)定,公司只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶,不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶;也不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶。 (二)公司收入的款項,應(yīng)當(dāng)在國家規(guī)定的時間內(nèi)送存到開戶銀行;支出的款項,除規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的以外,應(yīng)當(dāng)按照銀行規(guī)定,通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 (三)公司必須遵守銀行的結(jié)算紀(jì)律,定期與銀行核對賬目,保證貨幣資金的安全。根據(jù)中國人民銀行頒布的《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,辦理支付結(jié)算,不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票,套取銀行信用;不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù),套取銀行和他人資金;不準(zhǔn)無理拒絕付款,任意占用他人資金;不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。 3.4 其他貨幣資金的管理 1、其他貨幣資金是指公司除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金,包括外阜存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。 2、公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要應(yīng)合理選擇結(jié)算工具。 3、及時辦理結(jié)算,對逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等,應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回。 4、嚴(yán)格按會計制度的規(guī)定核算其他貨幣資金的各項收支業(yè)務(wù)。 3.5 附則 本辦法由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行 第四章 財務(wù)內(nèi)部牽制制度 財務(wù)內(nèi)部牽制制度,是為維護公司財產(chǎn)安全而進行的控制。為了便于會計人員分工協(xié)作完成會計工作的任務(wù),要求處理任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須由二人或二人以上分工負(fù)責(zé),并進行必要的稽核、檢查,防止發(fā)生各種差錯和舞弊,以起到相互制約的作用。 1、明確會計人員職責(zé),實行錢、賬分管。分工明確,不相容崗位相對分離。 2、出納員專職承辦現(xiàn)金和銀行業(yè)務(wù)。不得超越職責(zé)權(quán)限兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)的登記工作。 3、各類收款的發(fā)票、收據(jù)由專人負(fù)責(zé)辦理印制、購買、登記、發(fā)放、注銷手續(xù)。用后的存根交回注銷,統(tǒng)一歸檔保管。 4、出納員負(fù)責(zé)保管空白支票及簽發(fā)。簽發(fā)支票后,經(jīng)負(fù)責(zé)印章專管人員審核蓋章。 5、會計人員配備實行回避制度。 6、主管會計或財務(wù)部經(jīng)理不定期核對抽查現(xiàn)金日記賬和庫存現(xiàn)金,每月核對銀行對賬單、銀行日記賬和銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并做出抽查、檢察記錄;定期審核會計憑證、會計賬簿、會計報表 第五章 財務(wù)預(yù)算管理制度 5.1 目的 為提高公司經(jīng)營績效暨配合財務(wù)部統(tǒng)籌及靈活運用資金,以充分發(fā)揮其經(jīng)濟效用,公司各部門除應(yīng)按年編制年度資金預(yù)算外,并應(yīng)逐月編列資金預(yù)算表,以便達到資金運用的最高效益,特制定本辦法。 5.2 適用范圍 本辦法所稱資金,系指庫存現(xiàn)金,銀行存款及隨時可變現(xiàn)的有價證券而言。為定期編表計算及收支運用方便起見,預(yù)計資金僅指現(xiàn)金及銀行存款。 5.3 職責(zé) 1、公司財務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算表編制工作。 2、公司財務(wù)部負(fù)責(zé)各部門預(yù)算表的收集及審核并出具審核意見,并對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控。 5.4 內(nèi)容 5.4.1 預(yù)算編制原則和方法 1、預(yù)算編制原則: (1)按照財務(wù)年度進行預(yù)算管理; (2)當(dāng)年實際費用率不能超過上年實際費用率; (3)利潤的增長必須高于費用的增長; (4)要考慮人工成本占利潤的合適比例,保證具有競爭力的人均創(chuàng)利水平。 2、編報方法 編制預(yù)算采用上下結(jié)合、綜合平衡的辦法。自上而下分解目標(biāo),明確任務(wù);自上而下層層填報,逐級審核把關(guān)、匯總;最終進行綜合平衡;預(yù)算有效、適用地得到控制和約束。 5.4.2 預(yù)算層次及期間 1、公司各部門應(yīng)該根據(jù)本部門的實際情況進行預(yù)算安排,并在每月的10號之前將部門下月的預(yù)算表上報到公司財務(wù)部門。 5.4.3 預(yù)算內(nèi)容 公司年度預(yù)算內(nèi)容應(yīng)包括: (1)固定資產(chǎn)購置預(yù)算 (2)成本預(yù)算 (3)管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用預(yù)算 (4)銷售收入和利潤預(yù)算 (5)其他預(yù)算 以上各項預(yù)算的填制可根據(jù)附表項目進行填列。 5.4.4 預(yù)算管理的流程 1、每年末公司根據(jù)年度總體目標(biāo),提出下一財年總預(yù)算指標(biāo),并將總預(yù)算指標(biāo)分解。 2、下屬子公司根據(jù)總公司分解的指標(biāo)、預(yù)算編制原則和方法以及工作計劃安排編制公司當(dāng)年的財務(wù)預(yù)算。 3、審查下屬子公司編制提交的預(yù)算,匯總出總預(yù)算,并將總預(yù)算提交總經(jīng)理進行審議。 4、總經(jīng)理將總預(yù)算提交公司董事會審議,根據(jù)董事會意見調(diào)整財務(wù)預(yù)算后,由總經(jīng)理將預(yù)算下達到各下屬子公司執(zhí)行。 5.4.5 預(yù)算控制和評價 1、財務(wù)部根據(jù)董事會批準(zhǔn)、總經(jīng)理室下達的財務(wù)預(yù)算進行監(jiān)控,每月下屬子公司除報送相關(guān)財務(wù)資料外,還需向財務(wù)部報送財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況說明。 2、每個財務(wù)年度結(jié)束后30個工作日內(nèi),每個子公司報送上一年度的財務(wù)決算情況,并說明差異原因。財務(wù)部綜合各子公司執(zhí)行情況,向總經(jīng)理報告上一年度整體財務(wù)預(yù)算分析報告,提出整改建議。 3、下屬子公司應(yīng)嚴(yán)格控制費用支出,各項費用應(yīng)該按專項進行使用和控制,各項目費用當(dāng)月有節(jié)余的,可以在結(jié)轉(zhuǎn)下月使用,未經(jīng)財務(wù)部審批,嚴(yán)禁各項目費用之間相互替代使用。 4、下屬子公司在當(dāng)月經(jīng)營過程中如果發(fā)生了超預(yù)算情況,先用上月節(jié)余彌補,如果節(jié)余不足彌補的,當(dāng)月超預(yù)算金額在預(yù)算金額10%以內(nèi)的,由下屬子公司總經(jīng)理審批,超過10%的,需交財務(wù)部報總經(jīng)理審批。 5.56 附件 表格一:《長期投資和短期投資預(yù)算表》 表格二:《固定資產(chǎn)購置預(yù)算表》 表格三:《銷售收入預(yù)算總表》 表格四:《XX商品銷售預(yù)測表》 表格五:《銷售成本預(yù)算總表》 表格六:《XX商品銷售成本預(yù)測表》 表格七:《采購現(xiàn)金支出預(yù)測表》 表格八:《XX存貨預(yù)測表》 表格九:《銷售稅金及附加預(yù)算表》 表格十:《費用預(yù)算總表》 表格十一:《月度費用預(yù)算表》 表格十二:《現(xiàn)金流量預(yù)算表》 表格十三:《財務(wù)費用預(yù)算表》 表格十四:《利潤預(yù)算表》 表格十五:《預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表》 表格十六:《預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù)表二)》 第六章 固定資產(chǎn)管理辦法 6.1 總則 1、為加強固定資產(chǎn)管理,保證固定資產(chǎn)的完整性,提高固定資產(chǎn)利用率,根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,結(jié)合公司實際情況,制定本辦法。 2、本辦法適用范圍:公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法制定實施細則。 3、固定資產(chǎn)是公司重要的財產(chǎn)物資,公司對固定資產(chǎn)的安全、完整必須負(fù)完全責(zé)任。公司需要對固定資產(chǎn)增加、保管、使用、挑查、清理以及變動情況與占用情況進行正確、及時的核算和監(jiān)督,借以管好、用好固定資產(chǎn),挖掘潛力,不斷提高使用效能。 固定資產(chǎn)管理的主要任務(wù)是: (一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行固定資產(chǎn)的政策規(guī)定,建立健全固定資產(chǎn)保管、使用、核算崗位責(zé)任制,制定固定資產(chǎn)管理細則。 (二)準(zhǔn)確、及時反映公司固定資產(chǎn)增減、變動、保管、使用等情況,及時向公司董事會提供決策信息資料。 (三)正確計算固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的價值轉(zhuǎn)移狀況。 (四)正確分析固定資產(chǎn)的利用情況,提高固定資產(chǎn)的完好率和利用率,發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用價值。 (五)定期對固定資產(chǎn)進行清理、盤點、檢驗,防止固定資產(chǎn)損失、流失,保證固定資產(chǎn)完整安全。 6.2 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) 1、為加強公司財產(chǎn)管理,規(guī)定固定資產(chǎn)應(yīng)具備以下條件: (一)使用期限超過一年的且單位價值較高的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 (二)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品,單位價值在2000元以上,且使用期限超過兩年的。 2、不具備“第四條”條件規(guī)定的,為低值易耗品。 6.3 固定資產(chǎn)分類和計價 1、為便于對固定資產(chǎn)的核算和管理,公司擬按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟用途和使用情況綜合分為以下七類: 生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、融資租入固定資產(chǎn)、土地。 2、固定資產(chǎn)的計價。固定資產(chǎn)的計價是以貨幣為計量單位,計算固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)界定計價原則為: (一)購入的固定資產(chǎn)。應(yīng)按實際支付的買價、運雜費、包裝費、保險費、安裝成本和交納的有關(guān)稅金等,作為入賬價值。 (二)自行建造的固定資產(chǎn)。應(yīng)按建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出,作為入賬價值。 (三)投資者投入的固定資產(chǎn)。應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價值,作為入賬價值。 (四)融資租入的固定資產(chǎn)。應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者,作為入賬價值。如果融資租賃資產(chǎn)占公司資產(chǎn)總額比例等于或小于30%的,在租賃開始日,公司也可以按最低租賃付款額,作為入賬價值。 (五)改建、擴建固定資產(chǎn)。按原固定資產(chǎn)的帳面價值,加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出,減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入后的余額,作為入賬價值。 (六)公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)。按規(guī)定,應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費,作為入賬價值。涉及補價的,應(yīng)區(qū)別不同情況處理。 (七)非貨幣交易取得的固定資產(chǎn)。公司應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費,作為入賬價值。涉及補價的,應(yīng)區(qū)別不同情況處理: (八)接受捐贈的固定資產(chǎn)。 ①捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的,按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費作為入賬價值。 ②捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,按以下順序確定其入賬價值: 1)同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的,按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為入賬價值。 2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的,按接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為入賬價值。 (九)盤盈的固定資產(chǎn)。按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格,減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余值,作為入賬價值。 固定資產(chǎn)的入賬價值中,還應(yīng)當(dāng)包括公司為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費。 3、為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用,以及外幣借款的匯兌差額,在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用,但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的,應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。在此以后發(fā)生的應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。 4、已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估計價值計價,待確定實際價值后,再進行調(diào)整。 6.4 固定資產(chǎn)折舊與修理 1、固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中,逐步損耗而消失的那部分價值。固定資產(chǎn)損耗的這部分價值,應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的有效使用年限內(nèi)進行分?jǐn)偅纬烧叟f費用,計入各期成本、費用。公司確定固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法(直線法)。 2、計提固定資產(chǎn)折舊的范圍 (一)下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計提折舊: 1)房屋和建筑物; 2)在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具、工具器具; 3)季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn); 4)融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn),如果尚未辦理竣工決算的,應(yīng)按估計價值暫估入賬,并計提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后,再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值,同時調(diào)整原已計提的折舊額。 (二)下列固定資產(chǎn)可不計提折舊: 1)房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn); 2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn); 3)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn); 4)按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。 3、固定資產(chǎn)增減折舊的處置。公司一般應(yīng)按月提取折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,從下月起計提折舊;當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計提折舊,從下月起停止計提折舊。 4、提前報廢的固定資產(chǎn),不再提取折舊。 5、固定資產(chǎn)折舊按月計提,按照規(guī)定的折舊額計入當(dāng)期成本、費用,不得沖減資本金。 6.5 固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備 1、固定資產(chǎn)減值,是指由于公司經(jīng)營環(huán)境的變化和科學(xué)技術(shù)的進步,或者其他經(jīng)濟原因,致使固定資產(chǎn)發(fā)生有形或無形的損耗,導(dǎo)致固定資產(chǎn)創(chuàng)建未來經(jīng)濟利益的能力有所下降,固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值 2、如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值,公司應(yīng)將可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,并計入當(dāng)期損益。 3、固定資產(chǎn)減值的轉(zhuǎn)回。如有跡象表明,以前期間據(jù)以計提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生,使得固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面價值,則以前期間已計提的減值損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回,但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 4、計提或轉(zhuǎn)回減值后的固定資產(chǎn)折舊 (一)已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照該固定資產(chǎn)的賬面價值以及可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額。 (二)如果已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù),應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)價值恢復(fù)后的賬面價值,以及尚可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額。 (三)已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),不再計提折舊。 6.6 固定資產(chǎn)的管理 1、公司編制固定資產(chǎn)購置、投資預(yù)算,先由固定資產(chǎn)歸口管理部門提出預(yù)算草案,由財務(wù)部匯總,經(jīng)公司辦公會研究確定后,上報公司董事會審批。 2、公司固定資產(chǎn)的管理應(yīng)在公司總經(jīng)理的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,實行分級歸口管理的辦法。按照固定資產(chǎn)分類,歸口到有關(guān)部門,負(fù)責(zé)管、用、養(yǎng)、修。歸口管理部門按照系統(tǒng)對口,落實到項目經(jīng)理部或部門經(jīng)理,同崗位責(zé)任制結(jié)合起來。 3、固定資產(chǎn)歸口管理部門行政人事部應(yīng)根據(jù)財務(wù)部統(tǒng)一制定的“固定資產(chǎn)卡片”,詳細填列固定資產(chǎn)資料,按固定資產(chǎn)類別和使用單位順序排列,編碼保管,并與財務(wù)部的固定資產(chǎn)賬簿和使用單位固定資產(chǎn)臺賬,定期進行核對,保持一致。 4、財務(wù)部門的職責(zé): (一)配合固定資產(chǎn)歸口管理部門,做好固定資產(chǎn)管理的各項基礎(chǔ)工作。 (二)填制統(tǒng)一的固定資產(chǎn)卡片一式三份,一份交歸口管理部門,一份交使用部門,一份留作設(shè)置賬簿的依據(jù)。 (三)協(xié)助固定資產(chǎn)歸口管理部門,編制固定資產(chǎn)購置、投資預(yù)算,并進行綜合平衡,落實資金。 (四)配合固定資產(chǎn)歸口管理部門,做好固定資產(chǎn)的增加、調(diào)撥和清理報廢工作,在公司總經(jīng)理的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,參與固定資產(chǎn)的清查盤點工作。 (五)組織固定資產(chǎn)的財務(wù)核算工作。 6.7 固定資產(chǎn)的清查 1、公司必須對固定資產(chǎn)進行清查,固定資產(chǎn)清查時間一般應(yīng)在每年的12月份進行,通過固定資產(chǎn)清查,核對固定資產(chǎn)賬面與實存數(shù)是否相符,查明不符原因。 2、在固定資產(chǎn)清查過程中,應(yīng)組織財務(wù)人員和固定資產(chǎn)歸口管理部門有關(guān)人員,深入現(xiàn)場逐項清查,做好盤點的原始記錄,對于盤盈、盤虧、毀損、報廢,由公司有關(guān)人員簽署意見,報公司董事會審批后,按規(guī)定處理。 3、公司固定資產(chǎn)清查出現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報廢,屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的,按下列規(guī)定處理: (一)盤盈的固定資產(chǎn),按同類固定資產(chǎn)重置完全價值,減去估計累計折舊后的凈值,計入營業(yè)外收入。 (二)盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn),按其原值,減去累計折舊、過失人賠償、保險公司賠償和殘值后的凈值,計入營業(yè)外支出。 4、公司在籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢的凈損益,以及非常原因造成的固定資產(chǎn)凈損失,計入開辦費,按規(guī)定進行攤銷。 6.8 附則 本辦法由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。 第七章 成本費用核算與管理辦法 7.1 總則 1、為了加強公司的成本、費用核算,提高公司經(jīng)濟效益,根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》,嚴(yán)格遵守成本法的核算原則,結(jié)合公司實際情況,特制定本辦法。 2、本辦法適用于公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法結(jié)合各自公司實際情況制定成本核算與管理實施細則。 3、公司進行成本核算,開展成本預(yù)測,編制成本預(yù)算,考核成本水平,分析盈虧原因,挖掘潛力,提高公司經(jīng)濟效益。 7.2 成本核算的對象及要求 1、成本核算對象一般應(yīng)在開工之前確定,一經(jīng)確定就不得任意改變,更不能互相混淆、串戶。成本核算對象應(yīng)結(jié)合項目的地點、用途、開發(fā)環(huán)境等因素,合理確定成本核算對象。 2、各成本項目的預(yù)算成本和實際成本的核算范圍,計算口徑必須一致。 3、下列開支不得列入成本 (一)為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。 (二)對外投資支出。 (三)沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金及企業(yè)贊助、捐贈等支出。 (四)應(yīng)在應(yīng)付福利費中列支的費用。 (五)應(yīng)在期間費用開支的費用。 (六)國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種支出,國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。 7.3 會計核算 1、公司財務(wù)部對成本核算對象進行日常的會計核算工作,建立成本賬目,依據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定的核算辦法歸集分配成本費用,及時結(jié)轉(zhuǎn)。 2、成本的核算及會計科目的設(shè)置,參照《企業(yè)會計制度》執(zhí)行。 7.4 期間費用的核算 1、期間費用是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的、應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的各項費用。包括管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用(即銷售費用)。 (一)管理費用 1)管理費用,是指公司行政管理部門為管理組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用,包括:公司經(jīng)費(是指公司本部的費用支出,包括公司本部管理人員工資薪金、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費)、研究開發(fā)費(技術(shù)開發(fā)費)、社會保障性交款、勞動保護費、業(yè)務(wù)招待費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、股東大會或董事會費、開辦費攤銷、礦產(chǎn)資源補償費、壞帳損失、提取的存貨跌價準(zhǔn)備、印花稅等稅金、消防費、排污費、綠化費和法律、財務(wù)、資料處理及會計事務(wù)方面的成本(咨詢費、訴訟費、聘請中介機構(gòu)費、商標(biāo)注冊費等),以及其他管理費。 2)相關(guān)費用(計提、列支)的標(biāo)準(zhǔn): (1)職工福利費按工資總額的14%計提;工會經(jīng)費按工資總額的2%計提;職工教育經(jīng)費按工資總額的1.5%計提。 (2)社會保障性繳款包括公司按規(guī)定向有關(guān)機構(gòu)繳納的職工養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險及失業(yè)保險,分別按公司上年度職工工資總額的20%、10%、0.4%、0.8%、1.5%計提繳納; (3)業(yè)務(wù)招待費據(jù)實列入管理費用的限額為:全年營業(yè)收入在1500萬元以下的,不超過年營業(yè)收入的5‰;全年營業(yè)收入超過1500萬元(含1500萬元)但不足5000萬元的,不超過該部分營業(yè)收入的3‰;全年營業(yè)收入超過5000萬元(含5000萬元)但不足一億元的,不超過該部分營業(yè)收入的2‰;全年營業(yè)收入超過一億元(含一億元)的,不超過該部分營業(yè)收入的1‰。 (二)財務(wù)費用 財務(wù)費用是指公司為籌集經(jīng)營性資金而發(fā)生的各項費用,包括公司經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及公司籌資中發(fā)生的其他財務(wù)費用等。 (三)營業(yè)費用 營業(yè)費用是指公司在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用,以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項費用。包括應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費、代銷手續(xù)費、銷售服務(wù)費;開發(fā)產(chǎn)品銷售前發(fā)生的改裝修復(fù)費、產(chǎn)品看護費、水電費、采暖費等;專設(shè)銷售機構(gòu)的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗費和其他經(jīng)費等。 2.7.5 成本分析 1、公司為了降低成本,加強成本管理,編制成本預(yù)算,加強成本控制,進行成本核算和成本考核。為了挖掘降低成本的潛力,尋找降低成本的途徑和方法,應(yīng)經(jīng)常進行成本分析。 主要采用對比分析法和因素分析法兩種。 (一)對比分析法:以實際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)對比,找出實際與預(yù)算的差異,可以說明預(yù)算完成的情況,為進一步分析提供方向; (二)因素分析法:按成本項目逐個分析影響因素。 7.6 附則 本辦法由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。 第八章 財務(wù)支出審批、報銷辦法 8.1 總則 1、為加強財務(wù)管理及會計基礎(chǔ)工作,建立規(guī)范的會計工作秩序,同時為加強公司經(jīng)營管理、提高工作效率,根據(jù)《中華人民共和國會計法》的相關(guān)規(guī)定、參照財政部頒發(fā)的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的具體規(guī)定,結(jié)合公司實際情況,特制定本辦法。 2、本辦法適用范圍:公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法制定實施細則。 8.2 財務(wù)審批的原則 1、堅持財務(wù)審批的原則 各項支出須在支出發(fā)生前按規(guī)定程序辦理有關(guān)審批手續(xù),經(jīng)辦人填寫付款憑證后,總經(jīng)理簽批,財務(wù)部辦理撥款、用款、報銷手續(xù);否則財務(wù)部不予辦理。如遇特殊情況緊急用款,財務(wù)部請示總經(jīng)理或執(zhí)行董事后,可特殊辦理付款事宜,事后由經(jīng)辦部門及時補辦審批手續(xù)。 2、堅持“厲行節(jié)約”的原則 圍繞著公司建設(shè)及經(jīng)營管理的需要,厲行節(jié)約,努力降低成本、間接費用;控制經(jīng)營過程中的期間費用(管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用)支出,挖掘內(nèi)部潛力,提高經(jīng)營利潤水平。 3、堅持“全面預(yù)算管理”的原則 各項費用支出、固定資產(chǎn)購置、營業(yè)費用、管理費用及其他費用均須列入年度資金計劃和財務(wù)預(yù)算。 4、堅持“全過程行為控制”的原則 (一)加強采購供應(yīng)(采購、驗收、入庫、領(lǐng)用、使用、消耗、盤存)全過程的行為控制。 (二)加強執(zhí)行財務(wù)審批制度(經(jīng)辦人申請、總經(jīng)理批準(zhǔn))全過程的行為控制。 8.3 財務(wù)審批的權(quán)限 1、預(yù)算內(nèi)資金支付 (一)、日常經(jīng)營性費用支出 (1)辦公費 金額5000元以下的辦公用品(含低值易耗品)統(tǒng)一由行政人事部擬訂采購計劃,總經(jīng)理簽批即可辦理。 (2)日常費用 水電費、勞保費、營業(yè)稅、文具印刷、書報雜志等,金額1000元以下支出項目經(jīng)理審核,總經(jīng)理簽批;1000元以上3000元(含3000元)以下的支出部門經(jīng)理審核,總經(jīng)理簽批;3000元以上的支出總經(jīng)理報執(zhí)行董事批準(zhǔn)或授權(quán)總經(jīng)理簽批。 (3)差旅費 市內(nèi)交通費報銷,各部門因公辦事需乘坐出租汽車等,須報行政人事經(jīng)理審核、總經(jīng)理簽批;到外埠因公出差,需經(jīng)總經(jīng)理同意,發(fā)生的差旅費,由部門經(jīng)理和財務(wù)部審核后,報總經(jīng)理簽批。 (4)汽油費 行政人事部負(fù)責(zé)購買汽油,報總經(jīng)理簽批。費用標(biāo)準(zhǔn)按照行政人事部統(tǒng)一制定的公司車輛管理辦法執(zhí)行。 (5)修理費 機動車因故障需修理時,須報經(jīng)行政人事部。費用經(jīng)行政人事部、財務(wù)部審核后,由行政人事部報總經(jīng)理簽批;機動車大修,由行政人事部制定年度計劃,財務(wù)部審核,總經(jīng)理簽批。 (6)業(yè)務(wù)招待費 公司執(zhí)行董事、總經(jīng)理招待客人事宜由行政人事部負(fù)責(zé)辦理,實報實銷。公司副總經(jīng)理每月業(yè)務(wù)招待費實報實銷,總經(jīng)理簽批;市場運營部、技術(shù)開發(fā)部、行政事業(yè)部、財務(wù)部的部門經(jīng)理每月業(yè)務(wù)招待費限額2000元;費用由總經(jīng)理簽批;特殊情況超限額支出,經(jīng)辦人說明情況后由總經(jīng)理簽批。 (二)工資及職工福利性費用支出:行政人事部提出方案,經(jīng)財務(wù)部審核,報總經(jīng)理簽批。 (三)合同資金支付的審批:(另行規(guī)定) (四)固定資產(chǎn)購置及資本性支出:5萬元以下的支出執(zhí)行董事授權(quán)總經(jīng)理簽批;5萬元以上的支出經(jīng)總經(jīng)理審核后,報執(zhí)行董事批準(zhǔn)。各部門需要購置固定資產(chǎn)的,應(yīng)提出申請,行政人事部制定采購計劃,財務(wù)部審核后,按財務(wù)批準(zhǔn)權(quán)限辦理。 (五)財產(chǎn)領(lǐng)用審批權(quán)限:辦公用品、低值易耗品的領(lǐng)用,由行政人事部審核、部門領(lǐng)導(dǎo)簽批;固定資產(chǎn)的領(lǐng)用由總經(jīng)理簽批。 8.4 費用報銷規(guī)定 1、報銷人按要求自行粘貼票據(jù)并填制費用報銷單或差旅費報銷單,會計復(fù)核,報銷本人送總經(jīng)理審批,出納根據(jù)審批后的憑證向報銷人支付報銷款或收取歸還的備用金余款;出納收取歸還的備用金余款須向報銷人開具收據(jù),借支單不予退回。 ⑴所有票據(jù)必須是合法的正式發(fā)票,除定額票據(jù)外,其余票據(jù)都必須是經(jīng)復(fù)寫紙一次性套寫清楚的票據(jù),收據(jù)(財政票據(jù)除外)及白條不予報銷;公務(wù)中因個人原因違章的罰款單據(jù)不予報銷。 ⑵原始票據(jù)的粘貼:交通票據(jù)等小票據(jù)的粘貼范圍以粘貼單大小為界,須緊*粘貼單頂界和右界從右往左粘貼,原始票據(jù)必須按交通票據(jù)、住宿票、招待票、通信票等不同類別和不同金額,分門別類進行粘貼,不能混合粘貼。 ⑶報銷人須在每張票據(jù)背面注明票據(jù)金額開支的用途并簽名。 ⑷不符合上述規(guī)定要求的報銷單據(jù),財務(wù)部有權(quán)退回,要求報銷人重新整理。 2、公司員工根據(jù)公司規(guī)定,免費享受工作午餐,如員工在市內(nèi)辦理公務(wù),因故不能返回享受工作午餐的,按工作餐標(biāo)準(zhǔn)給予誤餐補貼,但陪同宴請客戶及市外出差人員不享受誤餐補貼。 3、每周五需報銷的員工將準(zhǔn)備好的單據(jù)送財務(wù)部,財務(wù)部審核后通知報銷人。 8.5 附則 辦法由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。 第九章 稽核制度 1、為了真實、準(zhǔn)確、完整地反映和記錄公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù),全面體現(xiàn)公司各項財務(wù)制度的執(zhí)行情況,公司財務(wù)部應(yīng)強化稽核管理制度,規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。 2、財務(wù)部指定專人負(fù)責(zé)稽核工作?;巳藛T應(yīng)全面了解公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容,熟悉會計科目的設(shè)置及其內(nèi)涵,掌握公司的財務(wù)管理制度及各項開支標(biāo)準(zhǔn),領(lǐng)會公司預(yù)算管理的原則及預(yù)算指標(biāo)的下達、分解、落實與執(zhí)行情況。 3、稽核人員負(fù)責(zé)對會計記賬憑證中記錄的會計業(yè)務(wù)和會計分錄進行審核與確認(rèn)。發(fā)現(xiàn)問題要及時與相關(guān)人員交換意見并予以更正。 4、稽核工作的具體內(nèi)容與要求。 (一)庫存現(xiàn)金余額的稽核: 1)庫存現(xiàn)金應(yīng)做到日清月結(jié),日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)不超過10000元。 2)月末庫存現(xiàn)金余額必須與現(xiàn)金日記賬、總賬的現(xiàn)金余額相等。 (二)會計記賬憑證及其附件的稽核: 1)摘要內(nèi)容要求簡明扼要、準(zhǔn)確無誤、全面地反映業(yè)務(wù)內(nèi)容。 2)各項收支要符合公司制定的財務(wù)管理制度及收支標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)格按照公司預(yù)算執(zhí)行。 3)正確使用會計科目。 4)審核會計記賬憑證的主管會計、出納員、收款人或付款人等經(jīng)辦人員的簽章是否齊全。 5)復(fù)核資金結(jié)算票據(jù)或存根的內(nèi)容是否按要求填寫齊全。 6)復(fù)核更賬業(yè)務(wù)和沖賬業(yè)務(wù)的文字說明。 7)復(fù)核項目用款的合同及其預(yù)算、決算。 8)審核附件是否符合會計法及公司財務(wù)管理制度的要求。 (三)科目匯總表的稽核: 1)科目匯總表中各科目的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額必須與所附會計記賬憑證的匯總數(shù)額對應(yīng)相等。 2)核對科目匯總表列示的會計記賬憑證是否齊全,是否按順序排列。 (四)會計檔案的稽核: 1)復(fù)核會計資料是否全部歸檔并裝訂成冊,各種憑證、賬簿、報表封面的內(nèi)容應(yīng)填寫齊全。 2)復(fù)核歸檔的會計資料是否按規(guī)定編寫頁碼、蓋章封賬。 3)復(fù)核會計檔案目錄與歸檔的會計資料是否相符。 5、稽核人員必須在稽核過的會計記賬憑證、匯總科目表上加蓋人名章,以示稽核完畢。 第十章 會計檔案管理制度 10.1 總則 為保證公司的會計檔案保存完整,依據(jù)《中華人民共和國會計法》及財政部頒發(fā)的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司實際情況,特制定本辦法。 10.2 會計檔案的概念及范圍 1、會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和會計報表以及其他會計資料等會計核算的專業(yè)材料,它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要歷史資料和證據(jù)。 2、會計檔案的范圍一般包括會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他會計核算資料等四個部分。實行電算化核算存貯在磁性介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)、程序文件等會計資料也應(yīng)視為公司的會計檔案一并管理。 10.3 會計檔案的裝訂 1、會計年度終了后,對會計資料進行整理立卷。按憑證、賬簿、財務(wù)報告、其他資料進行分類。 (一)憑證包括:原始憑證、記賬憑證。 (二)賬簿包括:總分類賬、明細分類賬、銀行存款賬、現(xiàn)金日記賬、固定資產(chǎn)清單簿及其他輔助賬。 (三)財務(wù)報告包括:月度、年度報表及報表說明、分析;中介公司出具的審計報告、評估報告;向上級主管、工商、稅務(wù)、統(tǒng)計等部門報送的報表。 (四)其他資料包括:銀行對賬單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表、支票登記本、財務(wù)部負(fù)責(zé)存檔的合同(協(xié)議)、工資及人員費用資料、會計工作交接簿、會計檔案借用登記簿等。 2、會計憑證一般每月裝訂一次。 (一)裝訂前將記賬憑證按編號順序排列,檢查憑證有無缺號,附件是否齊全。 (二)摘除憑證上的金屬物,將憑證及附件折疊成記賬憑證的大小。 (三)記賬憑證上有關(guān)人員的印章加蓋齊全。 (四)裝訂憑證厚度在2厘米左右,裝訂規(guī)格一致,保證裝訂牢固、美觀。 (五)裝訂好的憑證在封面上注明年度、月份、本月冊數(shù)、憑證起止號等信息。 3、會計賬簿在會計年度結(jié)賬后進行裝訂。 (一)會計年度結(jié)賬后,將財務(wù)軟件中的賬簿按統(tǒng)一的格式打印出來。 (二)總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款賬、明細賬分別裝訂成冊,總分類賬和明細賬按會計科目的編號順序排列。 (三)裝訂好的賬簿封面上注明年度、賬簿名稱。 (四)固定資產(chǎn)按編號順序打印出清單,要求清單中列明固定資產(chǎn)名稱、使用部門、原值、累計折舊金額、凈值、剩余使用年限等信息,單獨裝訂成冊,封面注明年度。 4、財務(wù)報告在年終決算及財務(wù)分析報告報出后進行裝訂。會計報表、公司內(nèi)部財務(wù)報表分別裝訂。 (一)會計報表為:資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表,按1-12月順序排列裝訂成冊。 (二)公司內(nèi)部財務(wù)報表裝訂順序為:報表封面、報表編制說明(分析)、內(nèi)部報表,按1-12月排列裝訂。 (三)年度預(yù)算及說明、年度決算及財務(wù)分析單獨裝訂成冊。 (四)中介公司出具的審計報告、評估報告按出具報告的時間先后順序編號歸檔。 (五)向上級主管、工商、稅務(wù)、統(tǒng)計等部門報出的報表按報出的時間順序排列裝訂成冊。 (六)其他會計資料按文書檔案的要求進行歸檔、裝訂。 10.4 會計檔案的保管 1、會計檔案由財務(wù)部設(shè)專人保管,編制檔案目錄,隨檔保存。出納員不得兼管會計檔案。 2、公司的會計檔案不得借出,如遇特殊情況須攜帶出公司,須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn),辦理登記手續(xù),公司派員跟隨不得少于二人,且其中有財務(wù)部人員。 3、公司的會計檔案向會計師事務(wù)所等有關(guān)機構(gòu)提供查閱、復(fù)制等情況時須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn),并辦理登記手續(xù)。 4、會計檔案必須妥善保管,做到“四防”:防火、防盜、防蟲、防腐。 5、會計檔案的保管期限分為永久性和定期性兩種。年度決算及財務(wù)分析、會計檔案保管清冊和銷毀清冊為永久性保管?,F(xiàn)金日記賬和銀行存款帳保管25年;會計憑證、會計賬簿及會計移交清冊保管15年;其他各種會計資料保管5年。 會計檔案的保管期限自會計資料所屬的會計年度終了后的第一天算起。 10.5 會計檔案的銷毀 1、將保管期滿可以進行銷毀的會計檔案編制銷毀清冊,清冊中列明會計檔案的名稱、所屬年度,冊數(shù)、應(yīng)保管年限、已保管年限、銷毀時間。 2、總經(jīng)理在銷毀清冊上簽署意見并上報公司董事會批準(zhǔn)。 3、銷毀會計檔案時由行政人事部和財務(wù)部共同派員監(jiān)銷。銷毀之前,監(jiān)銷人按照銷毀清冊清點核對會計檔案;銷毀之后,監(jiān)銷人在銷毀清冊上簽字蓋單,并將監(jiān)銷情況報總經(jīng)理。 4、保管期滿,但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的會計資料(包括原始憑證、相關(guān)協(xié)議、合同等)不得銷毀,應(yīng)抽出單獨裝訂成冊,保管至未了事宜- 1.請仔細閱讀文檔,確保文檔完整性,對于不預(yù)覽、不比對內(nèi)容而直接下載帶來的問題本站不予受理。
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