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. 《中級財務(wù)會計》樣卷 一、單項選擇題（共20小題，每題1分，共計20分） 二、多項選擇題（共 5小題，每題 2分，共計10分） 三、判斷題（共10小題，每題1分，共計10分） 四、計算分析題（共1小題，每題10分，共計10分） 五、綜合題（共3小題，第1小題 12，第2小題24分，第3小題14分，共計50分） 一、單項選擇題（共20小題，每題1分，共計20分） 1．以下事項中，不屬于企業(yè)收入的是（　　）。 A．銷售商品所取得的收入 B．提供勞務(wù)所取得的收入 C．出售固定資產(chǎn)取得的凈收益 D．出租機器設(shè)備取得的收入 2．甲公司207年l0月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。207年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。甲公司207年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為( )。 A．100萬元 B．116萬元 C．120萬元 D．132萬元 3．下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（ ）。 A．為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計入當(dāng)期損益 B．固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失 C．工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出 D．已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬 4．甲公司2010年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊40萬元；進入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設(shè)備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2010年對上述研發(fā)支出進行的下列會計處理中，正確的是（ ）。 A．確認管理費用70萬元，確認無形資產(chǎn)360萬元 B．確認管理費用30萬元，確認無形資產(chǎn)400萬元 C．確認管理費用130萬元，確認無形資產(chǎn)300萬元 D．確認管理費用100萬元，確認無形資產(chǎn)330萬元 5．下列資產(chǎn)項目中，每年末必須進行減值測試的是（ ）。 A．使用壽命有限的無形資產(chǎn) B．投資性房地產(chǎn) C．使用壽命不確定的無形資產(chǎn) D．固定資產(chǎn) 6．下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入成本費用的是（ ）。 A．因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償 B．構(gòu)成工資總額的各組成部分 C．工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費 D．社會保險費 7．工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( )。 A．長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利 B．為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息 C．購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款 D．因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款 8．下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理中，不正確的是（?。? A．初始確認時確認所有者權(quán)益 B．初始確認時以企業(yè)所承擔(dān)負債的公允價值計量 C．等待期內(nèi)按照所確認負債的金額計入成本或費用 D．可行權(quán)日后相關(guān)負債的公允價值變動計入公允價值變動損益 9．根據(jù)或有事項準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項的表述中，正確的是（ ）。 A．由于擔(dān)保引起的或有事項隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失 B．只有對本單位產(chǎn)生有利影響的事項，才能作為或有事項 C．或有資產(chǎn)與或有事項相聯(lián)系，有或有資產(chǎn)就有或有負債 D．對于或有事項既要確認或有負債，也要確認或有資產(chǎn) 10．企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（　 ）。 A．取得的外幣借款 B．投資者以外幣投入的資本 C．以外幣購入的固定資產(chǎn) D．銷售商品取得的外幣營業(yè)收入 11．下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，不正確的是（　?。?。 A．資產(chǎn)和負債項目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算 B．所有者權(quán)益項目，除“未分配利潤”項目外，其他項目均應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率進行折算 C．利潤表中的收入和費用項目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進行折算 D．在部分處置境外經(jīng)營時，應(yīng)將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與境外經(jīng)營相關(guān)的全部外幣財務(wù)報表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 12．某企業(yè)于2010年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計總成本為158萬元。至2011年底已預(yù)收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2011年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。2010年已確認收入80萬元。則該企業(yè)2011年度確認收入為（ ）萬元。 A．190 B．110 C．78 D．158 13．下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是( )。 A．現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用 B．現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用 C．現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務(wù)費用 D．現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用 14．2010年8月1日，A公司接受B公司投資，B公司將持有的對C公司的長期股權(quán)投資投入到A公司。B公司持有的對C公司的長期股權(quán)投資的賬面余額為600萬元，未計提減值準(zhǔn)備。A公司和B公司投資合同約定的價值為1 000萬元，A公司的注冊資本為4 000萬元，B公司投資持股比例為20%。A 公司接受B公司投資時產(chǎn)生的“資本公積——資本溢價”的金額為（ ）萬元。 A.0　 　B.200　　 C.600　　 D.800 15．確定融資租入資產(chǎn)入賬價值時不應(yīng)考慮的因素是（ ）。 A.租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值 B.最低租賃付款額現(xiàn)值 C.承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用 D.租賃資產(chǎn)未擔(dān)保余值 16．甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2010年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2011年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至2010年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至320萬元。假定不考慮其他因素。2010年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（ ）。 A．確認預(yù)計負債20萬元 B．確認預(yù)計負債30萬元 C．確認存貨跌價準(zhǔn)備20萬元 D．確認存貨跌價準(zhǔn)備30萬元 17．下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的是（） A．債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的帳面價值大于相關(guān)股份公允價值的差額計入資本公積 B．債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的帳面價值大于相關(guān)股權(quán)公允價值的差額計入營業(yè)外支出 C．債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的帳面價值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入資產(chǎn)減值損失 D．債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的帳面價值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計計入他業(yè)務(wù)收入 18．2007年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2009年6月30日該廠房達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資移交手續(xù)。甲公司該專門借款費用在2009年停止資本化的時點為（） A．6月30日 B．7月31日 C．8月5日 D．8月31日 19．長江公司于2010年1月1日將一幢商品房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬元，出租時，該幢商品房的成本為2 000萬元，公允價值為2 200萬元，2010年12月31日，該幢商品房的公允價值為2 150萬元。長江公司2010年應(yīng)確認的公允價值變動損益為（ ）萬元。 A．損失50 B．收益150 C．收益150 D．損失100 20．下列影響營業(yè)利潤的項目是（ ）。 A.公允價值變動損益 B.營業(yè)外支出 C.所得稅費用D.營業(yè)外收入 二、多項選擇題（共5小題，每題2分，共計10分） 答題要求：在每小題列出的五個備選項中有二個至五個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在指定位置。錯選、多選或未選均無分。 1． 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號—關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A.與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方 B.與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方 C.與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方 D.同受國家控制的企業(yè)之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方 E.該企業(yè)主要投資者個人施加重大影響的其他企業(yè)，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方 2．下列有關(guān)存貨會計處理的表述中,正確的有( )。 A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失,計入營業(yè)外支出 B.隨商品出售單獨計價的包裝物成本,計入其他業(yè)務(wù)成本 C.一般納稅人進口原材料交納的增值稅,計入相關(guān)原材料的成本 D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時,將相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 E.因非貨幣性交易換出存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計提跌價準(zhǔn)備,不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失 3．下列項目中，投資企業(yè)不應(yīng)確認為投資收益的有（ ）。 A．長期股權(quán)投資發(fā)生減值損失 B．成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利 C．權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利 D．權(quán)益法核算被投資單位實現(xiàn)凈利潤 E．權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 4．關(guān)于報告分部的確定，下列說法中正確的有（ ）。 A. 企業(yè)應(yīng)以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部確定報告分部 B．企業(yè)應(yīng)以經(jīng)營分部確定報告分部 C．分部的分部收入占所有分部收入合計的 10%或者以上，應(yīng)將其確定為報告分部 D．分部的分部利潤（虧損）的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的 10%或者以上，應(yīng)將其確定為報告分部 E．分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的 10%或者以上，應(yīng)將其確定為報告分部 5．下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。 A．以l00萬元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備 B．以持有的一項土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房 C．以持有至到期的公司債券換取一項長期股權(quán)投資 D．以一批存貨換取一臺公允價值為l00萬元的設(shè)備并支付50萬元補價 E．以公允價值為200萬元的房產(chǎn)換取一臺運輸設(shè)備并收取24萬元補價 三、判斷題（共10小題，每題1分，共計10分） 答題要求：請在指定位置填入判斷結(jié)果，你認為正確的用“○”表示，錯誤的用“”表示。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤、不判斷的均不得分。 1．企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生的增減變動額，應(yīng)當(dāng)確認為直接計入所有者權(quán)益的利得或損失。　　　　　　　　　　 　　 （　?。? 2．持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎(chǔ)。　　　　　　　　 （　?。? 3．固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，應(yīng)予終止確認。 （　 　） 4．企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時開始自用，之后改為對外出租，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認為投資性房地產(chǎn)。（　 ?。? 5．具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按照公允價值計量的，假定不考慮補價和相關(guān)稅費等因素，應(yīng)當(dāng)將換入資產(chǎn)公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。 （　 　） 6．對以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無論是否可以立即行權(quán)，在授權(quán)日企業(yè)均不需要進行會計處理。 （ ） 7．企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試，并按規(guī)定確認資產(chǎn)減值損失，再將預(yù)計虧損超過該減值損失的部分確認為預(yù)計負債。 （ ） 8．業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣 （ ） 9.資產(chǎn)組的認定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。 （ ） 10.企業(yè)如將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收益對象不同將該住房每期應(yīng)計提的折舊記入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬。 （ ） 四、計算分析題（共1小題，每題10分，共計10分） 答題要求：請列出計算過程。 1. 甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），為了擴大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。 2008年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下； （1）7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款3 000萬元，年利率為7.2％，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開工。 （2）7月1日，以銀行存款支付工程款1 900萬元。暫時閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1.2％，于每季度末收取存款利息。 （3）10月1日，借入半年期的一般借款300萬元，年利率為4.8％，利息于每季度末支付。 （4）10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時停工。 （5）11月1日，甲公司與施工單位達成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款1 250萬元。 （6）12月1日，借入1年期的一般借款600萬元，年利率為6％，利息于每季度末支付。 （7）12月1日，以銀行存款支付工程款1 100萬元。 假定工程支出超過專門借款時占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。 要求： （1）計算甲公司2008年第三季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。 （2）計算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。 （3）計算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。（一般借款平均資本化率的計算結(jié)果在百分號前保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元來表示） 五、綜合題（共3小題，第1小題12分，第2小題24 分，第3小題14 分，共計50分） 答題要求：根據(jù)資料編制會計分錄；凡要求計算的項目，應(yīng)列出計算過程；列明必要的明細科目。 1．北方股份有限公司（下稱北方公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率），所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2007年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （1）1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2月10日，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運抵北方公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。 （2）北方公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。6月30日，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但生產(chǎn)成本仍為1270萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計銷售費用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。 （3）8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款550萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務(wù)重組協(xié)議： ①用銀行存款歸還欠款100萬元，②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的收盤價為400萬元，該股票作為長期股權(quán)投資反映在賬中，其賬面余額為340萬元（按成本法核算，未計提減值準(zhǔn)備）。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。 （4）12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，產(chǎn)品均完工并已對外銷售，材料結(jié)存，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備全部尚未結(jié)轉(zhuǎn)。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為2萬元。 （5）2008年3月20日，北方公司將上述剩余的材料40%與南方公司的一臺設(shè)備進行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅為69.7萬元，南方公司換出設(shè)備的公允價值為479.7萬元。北方公司換入設(shè)備后作為固定資產(chǎn)管理使用，該交換具有商業(yè)實質(zhì)。 要求： （1）確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會計分錄。 （2）計算判斷6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準(zhǔn)備的會計分錄?！? （3）編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會計分錄。 （4）計算北方公司12月31日計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備的金額并編制會計分錄。 （5）編制2008年3月20日北方公司進行資產(chǎn)置換的會計處理。 (答案中的金額單位用萬元表示) 2．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，所得稅稅率為25%，年末一次確認全年所得稅費用。商品、材料銷售均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤采用表結(jié)法核算。有關(guān)資料如下： 資料1： 2009年1月至11月甲公司損益類科目累計發(fā)生額如下表所示： 單位：萬元 科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 主營業(yè)務(wù)收入 1,650 銷售費用 42 主營業(yè)務(wù)成本 1,320 管理費用 38 其他業(yè)務(wù)收入 160 財務(wù)費用 19 其他業(yè)務(wù)成本 85 營業(yè)外收入 90 營業(yè)稅金及附加 26 營業(yè)外支出 78 資料2：2009年12月份甲公司發(fā)生如下交易或事項： （1）12月5日，向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，銷售商品實際成本為45萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開出的商業(yè)承兌匯票。 （2）12月10日，向丙公司銷售A材料一批。該批材料的銷售價格為5萬元，增值稅稅額為0.85萬元，銷售材料實際成本為4萬元。A材料已發(fā)出，銷售款項存入銀行。 （3）12月18日，結(jié)轉(zhuǎn)上月轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)處置凈收益8萬元。 （4）12月31日，計提公司管理部門固定資產(chǎn)折舊5萬元，攤銷公司管理部門用無形資產(chǎn)成本8萬元。 （5）12月31日，確認本月應(yīng)交城建稅2萬元、教育費附加1萬元。 （6）12月31日，確認本年所得稅費用75萬元。 假定除上述資料外，不考率其他相關(guān)因素。 要求： （1） 根據(jù)資料2中（1）和（6）項業(yè)務(wù)，編制甲公司相應(yīng)的會計分錄。 （2） 根據(jù)資料1、資料2所編制的會計分錄，編制甲公司2009年度利潤表（填入下表）。（答案中的金額單位用萬元表示） 利潤表（簡表） 編制單位：甲公司 2009年度 單位：萬元 項目 本期金額 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動損益 投資收益 二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 三、利潤總額 減：所得稅費用 四、凈利潤 3．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需W材料按實際成本核算，采用月末一次加權(quán)平均法計算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2008年6月1日，W材料結(jié)存1400千克，賬面余額385萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司2008年6月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè)務(wù)如下： (1)6月3日，持銀行匯票300萬元購入W材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬元，增值稅額36.72萬元，對方代墊包裝費1.8萬元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。 (2)6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元，增值稅額27.71萬元，對方代墊保險費0.4萬元。材料已驗收入庫。 (3)6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5,000千克，并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值（不含可抵扣的增值稅進項稅額）為1,415萬元，增值稅進項稅額為240.55萬元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價值與公允價值相等,未發(fā)生資本溢價。 (4)6月20日，銷售W材料一批,開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價為171萬元，增值稅額為29.07萬元，款項已由銀行收妥。 (5)6月30日,因自然災(zāi)害毀損W材料50千克,該批材料購入時支付的增值稅為2.38萬元。經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償10萬元,款項尚未收到,其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。 (6)6月份發(fā)出材料情況如下： ①生產(chǎn)車間領(lǐng)用W材料2,000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克，B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克，材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進行分配；車間管理部門領(lǐng)用700千克；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用450千克。 ②委托加工一批零部件，發(fā)出W材料100千克。 ③6月20日對外銷售發(fā)出W材料600千克。 (7)6月30日，W材料的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為1000萬元。 假定除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： （1）編制甲公司第（1）至（5）項業(yè)務(wù)的會計分錄。 （2）計算甲公司6月份W材料的加權(quán)平均單位成本。 （3）①編制甲公司第（5）項業(yè)務(wù)的會計分錄。 ②計算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品應(yīng)分配的W材料成本。 ③編制甲公司第（6）項結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的會計分錄。 （4）計算甲公司6月30日W材料賬面余額。 （5）計算甲公司6月30日W材料計提的存貨跌價準(zhǔn)備并編制會計分錄。 （6）計算甲公司6月30日W材料應(yīng)計入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的金額。 （“應(yīng)交稅費”科目要求寫明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示） 歡迎您下載我們的文檔，后面內(nèi)容直接刪除就行 資料可以編輯修改使用 資料可以編輯修改使用 致力于合同簡歷、論文寫作、PPT設(shè)計、計劃書、策劃案、學(xué)習(xí)課件、各類模板等方方面面， 打造全網(wǎng)一站式需求 ppt課件設(shè)計制作,word文檔制作,圖文設(shè)計制作、發(fā)布廣告等， 公司秉著以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)對待每一位客戶，做到讓客戶滿意！ 感謝您下載我們文檔 - 13 - .