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. 注冊稅務師考試典型題解解析《稅務代理實務》第九章 第九章所得稅納稅申報和納稅審核 　　1.某納稅人2007年5月18日開業(yè)，2008年1月申報繳納2007年度企業(yè)所得稅10萬元，則報送給主管稅務機關的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》上的“稅款所屬日期”應為()。 　　A.2007年1月1日～2007年12月31日 　　B.2007年5月1日～2007年12月31日 　　C.2007年5月18日～2007年12月31日 　　D.2007年6月1日～2007年12月31日 　　[答案]C 　　2.采用備抵法的企業(yè)，在期初應收賬款余額不變的情況下，本期增提的壞賬準備將隨何項目的減少而增加()。 　　A.期初壞賬準備賬戶余額 　　B.期末應收賬款余額 　　C.本期收回已核銷的壞賬 　　D.本期實際發(fā)生的壞賬 　　E.期末壞賬準備賬戶余額 　　[答案] 　　A.C 　　3.企業(yè)所得稅年度納稅申報，下列各項目應在“銷售(營業(yè))收入”欄填報的有()。 　　A.轉讓投資用無形資產(chǎn)的收益 　　B.轉讓經(jīng)營用“土地使用權”的收益 　　C.轉讓固定資產(chǎn)的收入 　　D.自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入 　　E.轉讓經(jīng)營用無形資產(chǎn)“使用權”的凈收益 　　[答案]BC.D 　　4.企業(yè)所得稅年度申報表附表三《納稅調整項目明細表》中所列補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險屬于()。 　　A.收入類調整項目 　　B.資產(chǎn)類調整項目 　　C.扣除類調整項目 　　D.與取得收入無關的調整項目 　　[答案]C 　　5.德國某公司派其雇員到我國某企業(yè)安裝、調試空調生產(chǎn)線，該外籍員工于2008年1月1日來華，工作期間為9個月，但其中9月份僅在我國居住15天。其工資由外方企業(yè)支付，日薪金折合人民幣2000元。則其9月份在我國應繳納的個人所得稅為()。 　　A.6712.5元 　　B.7192.5元 　　C.7125.5元 　　D.5125元 　　[答案]A 　　6.某企業(yè)所得稅稅率為25%，本年度取得境內應稅所得額為200萬元，取得境外應稅所得額為100萬元，境外企業(yè)所得稅稅率為30%，實際繳納稅款為30萬元。當年境外所得應抵扣的所得稅限額為()萬元。 　　A.7 　　B.19.8 　　C.25 　　D.33 　　[答案]C 　　[解析]依據(jù)教材，企業(yè)來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅額，準予在匯總納稅時，按照稅法規(guī)定的除限額，從其應納稅額中扣除。其計算公式為: 　　境外所得稅稅款扣除限額=境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額來源于某國的 　　所得額/境內、境外所得總額 　　結合本題，稅收扣除限額=(200+100)25%100/(200+100)=25(萬元) 　　納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅款，低于按規(guī)定計算的扣除限額，可以從應納稅額中據(jù)實扣除;超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度的應納稅額中扣除，也不得列為費用支出，但可用以后年度稅額扣除的余額補扣，補扣期最長不得超過5年。故本題企業(yè)在境外實納稅款30萬元大于扣除限額25萬元，在匯總納稅時允許扣除限額為25萬元。因此C選項符合題意。 　　7.下列收入，免征個人所得稅的是()。 　　A.職工個人參加單位集資取得的利息所得 　　B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息 　　C.中國公民從企業(yè)取得的紅利 　　D.職工個人出資繳納的風險抵押金存款取得的利息收入 　　[答案]B 　　8.外籍個人在境內擔任企業(yè)的董事長，并同時擔任企業(yè)直接管理職務，取得下列收入應并入工資、薪金所得計稅的是()。 　　A.轉讓專利收入 　　B.董事費收入 　　C.房產(chǎn)出租收入 　　D.股息收入 　　[答案]B 　　9.注冊稅務師受托對某工業(yè)企業(yè)所得稅納稅情況進行審核，其2008年度營業(yè)收入凈額為1600萬元，在“管理費用——業(yè)務招待費”明細賬上累計發(fā)生數(shù)為12萬元，在“銷售費用”賬戶中反映交際應酬費合計為3萬元，則注冊稅務師審核后，認為該企業(yè)僅此一項應調增應納稅所得額為()萬元。 　　A.4.2 　　B.7 　　C.7.2 　　D.10.2 　　[答案]B 　　[解析]業(yè)務招待費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務往來應酬費用。在提供確實記錄或單據(jù)的情況下，分別按規(guī)定比例在稅前列支。 　　注冊稅務師對業(yè)務招待費的審核應注意: 　　一是以企業(yè)銷售凈額或業(yè)務收入凈額乘以適用比例計算出準予列支的最高限額，對照“管理費用——業(yè)務招待費”實際支出總額將超支部分調增應稅所得額。 　　二是審核“經(jīng)營費用”、“產(chǎn)品銷售費用”等賬戶中有無業(yè)務招待費支出。如有應合并計算業(yè)務招待費支出總額。結合本題，企業(yè)實列業(yè)務招待費=12+3=15(萬元)，按實際發(fā)生額的60%計算列支標準為9萬元，按收入一定比例的規(guī)定計算允許抵扣的業(yè)務招待費=16005‰=8(萬元)。 　　企業(yè)超標準列支=15-8=7(萬元)，故應調增應納稅所得額為7萬元。因此C選項符合題意。10.個人所得稅中，對工資、薪金所得的附加減除費用的適用范圍有()。 　　A.在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員 　　B.在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的中方雇員 　　C.應聘在中國境內企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家 　　D.在中國境內有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人 　　[答案]AC.D 　　[解析]依據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，個人所得稅法對工資、薪金所得規(guī)定適用的減除費用是每月2000元。但是，對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，稅法根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況，確定附加減除費用2800元。故AC.D選項符合題意。 注冊稅務師考試典型題解解析《稅務代理實務》第十章 第十章其他稅種納稅申報和納稅審核 　　1.土地增值稅納稅申報表中舊房及建筑物的評估價格，是按何種方法并經(jīng)主管稅務機關確認的評估舊房及建筑物價格()。 　　A.現(xiàn)值法 　　B.假設開發(fā)法 　　C.殘余法 　　D.重置成本法 　　[答案]D 　　2.根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，納稅人在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，對財務費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除。但下列項目中不能計入利息支出扣除的是()。 　　A.金融機構加收的罰息 　　B.超過貸款期限的利息部分 　　C.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出 　　D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息金額 　　[答案]AB.C 　　3.注冊稅務師代理某企業(yè)印花稅納稅申報，企業(yè)提供計稅資料如下:該企業(yè)與外商訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工費金額20萬美元、原材料金額80萬美元，進口原料運抵企業(yè)取得運費結算憑證注明金額2萬元人民幣。以下計算繳納印花稅不符合稅法規(guī)定的是()。 　　A.加工費應按加工承攬合同稅目適用稅率計算繳納印花稅 　　B.原材料價款應按購銷合同稅目適用稅率計算繳納印花稅 　　C.加工費及原材料價款應按簽訂合同當月1日的國家外匯管理局公布的外匯牌價折合為人民幣，計算應納稅額 　　D.運費結算憑證應視同為具有合同性質的票據(jù)，計算繳納印花稅 　　[答案]C 　　4.下面有關印花稅申報的判斷，正確的有()。 　　A.稅務登記證和貼息貸款合同可免納印花稅 　　B.對于加工承攬合同在計算印花稅時可作一定金額的扣除，但應審查有無合法的憑證 　　C.企業(yè)繳納印花稅時，會計處理為借記“應交稅費”科目，貸記“銀行存款”科目 　　D.稅法規(guī)定，企業(yè)一次繳納印花稅額若超過100元，可用稅收繳款書繳納稅款 　　[答案] 　　A.B 　　5.某綜合性企業(yè)2008年度有關資料如下: 　　(1)8月與外商訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工費金額20萬美元，原材料100萬美元，簽訂合同日國家外匯管理局公布的人民幣外匯牌價為1∶8.27。 　　(2)10月與甲公司簽訂轉讓技術合同，轉讓收入由甲公司按2004～2009年實現(xiàn)利潤的30%支付。 　　(3)10月與銀行簽訂1年期借款合同，借款200萬元，年利率5%。 　　(4)10月根據(jù)客戶訂貨單向乙公司銷售貨物一批，貨款40萬元，已收存銀行。 　　要求 　　(1)分期計算該企業(yè)應繳納的印花稅; 　　(2)請代該企業(yè)選擇最適宜的繳納方法。 　　答 　　(1)①該企業(yè)8月份應納印花稅=20萬美元8.270.5‰+100萬美元8.270.3‰=827+2481=3308(元) 　?、谠撈髽I(yè)10月份應納印花稅=5+200萬元0.05‰+40萬元0.3‰=5+100+120=225(元) 　　(2)該企業(yè)2008年8月份各應稅憑證印花稅額匯總計算為3308元，金額較大，已超過500元，可用《稅收繳款書》繳納稅款。該企業(yè)2008年10月份各應稅憑證印花稅額匯總計算為225元，稅額較小，未超過500元，應自行購買印花**貼花完稅并在每枚**的騎縫處畫銷。 　　6.下列關于印花稅征收的表述，正確的是()。 　　A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一 　　B.總承包單位將部分項目分包給其他公司，因分包部分在總承包合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花 　　C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率、定額稅率和累進稅率 　　D.印花稅的納稅人是指書立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人、鑒定人 　　[答案]D 　　7.房產(chǎn)稅實行按年征收、分期繳納，如果企業(yè)分期繳納稅額較大，可以通過()科目攤入管理費用中。 　　A.“預提費用” 　　B.“待攤費用” 　　C.“其他應收款” 　　D.“其他應付款” 　　[答案]B 　　8.注冊稅務師代理填報房產(chǎn)稅納稅申報表，其“從價計稅的房產(chǎn)原值”是指()。 　　A.房產(chǎn)原值減除10%的原值減除率后的余值 　　B.房產(chǎn)原值減除30%的原值減除率后的凈值 　　C.“固定資產(chǎn)”賬戶借方記載的房屋原值 　　D.“固定資產(chǎn)”賬戶借方記載的房屋原值扣除“累計折舊”賬戶貸方數(shù)額后的余值 　　[答案]C 　　9.下列關于土地使用稅計稅依據(jù)的表述正確的有()。 　　A.以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù) 　　B.經(jīng)省級政府指定單位測定土地面積的，以實際測定的土地面積為準 　　C.未經(jīng)省級政府指定單位測定的，以政府部門核發(fā)的土地使用證書確定的土地面積為準 　　D.尚未核發(fā)土地使用證書的，以稅務機關確定的土地面積為準 　　E.對開山填海整治的土地面積也應并入計稅基數(shù) 　　[答案]AB.C 　　10.下列用地中，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。 　　A.名勝古跡內管理單位的辦公用地 　　B.寺廟開辦的商店的用地 　　C.街道綠化的用地 　　D.軍隊訓練場地的用地 　　E.中央直屬企業(yè)的用地 　　[答案] 　　B.E 　　11.對資源稅代理納稅審查下列表述正確的有()。 　　A.稅務代理所能涉及的資源稅的納稅人僅是生產(chǎn)應稅礦產(chǎn)品的企業(yè) 　　B.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，應當以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量 　　C.納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，有原始憑證可確定自產(chǎn)自用數(shù)量的，仍應以稅務機關確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量 　　D.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購的未稅礦產(chǎn)品，應按本單位的適用資源稅的單位稅額，依據(jù)收購的數(shù)量在其企業(yè)所在地代扣代繳資源稅 　　E.獨立礦山鐵礦石資源稅減按60%征收 　　[答案] 　　B.E 　　12.注冊稅務師審核產(chǎn)權轉移書據(jù)、權利許可證照的計稅情況，應重點對下列哪些證照是否按規(guī)定貼花進行檢查()。 　　A.房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、營運許可證 　　B.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權證 　　C.商標注冊證、稅務登記證、土地使用證、營運許可證 　　D.房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證 　　[答案]D 　　13.簡述印花稅應稅合同計稅依據(jù)的審核要點。 　　[答案]①合同所載金額有多項內容時，是否按規(guī)定計算納稅。 　?、谝讯惡贤抻喓笤黾咏痤~的，是否補貼印花稅。 　　③未注明金額或暫時無法確定金額的應稅憑證，是否已按規(guī)定貼花。 　　④以外幣計價的應稅合同，是否按規(guī)定將計稅金額折合成人民幣后計算貼花。 　?、莓敽贤屑扔忻舛惤痤~，又有應稅金額時，納稅人是否正確計算納稅。 　　14.按《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，對一些在簽訂時無法確定計稅金額的合同，目前采用的納稅辦法是:簽訂時，先按每份合同定額貼花5元;結算時，再按際金額和適用稅率計算()。 　　A.減半貼花 　　B.全額貼花 　　C.補貼印花 　　D.加倍貼花 　　[答案]C 　　15.下列情形中，納稅人應按照“購銷合同”適用稅率計算繳納印花稅的有()。 　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂的商品房銷售合同 　　B.發(fā)電廠與電網(wǎng)的購售電合同 　　C.書店與出版社的購書協(xié)議 　　D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分 　　E.財產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉移給貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議 　　[答案]BC.D 注冊稅務師考試典型題解解析《稅務代理實務》第十一章 第十一章稅務行政復議代理 　　1.納稅人對稅務機關的具體行政行為有異議，必須首先向作出具體行政行為的稅務機關的上一級稅務機關申請復議的是()。 　　A.稅務機關因納稅人非法印制發(fā)票而處以罰款 　　B.稅務機關因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停支付相當于應納稅額的存款 　　C.稅務機關因納稅人欠繳稅款而扣押其相當于應納稅額的商品 　　D.因納稅人過期申報納稅，稅務機關征收稅收滯納金的行為 　　[答案]D 　　2.稅務行政復議的受案范圍不包括()。 　　A.納稅人虛********行為 　　B.欠繳稅款的納稅人未結清稅款又未提供納稅擔保卻準備出境，稅務機關作出的阻止出境行為 　　C.稅務機關作出的加收滯納金行為 　　D.審批減免稅和出口退稅行為 　　[答案]A 　　3.納稅人對稅務機關作出的()行為不服，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。 　　A.加收稅款滯納金 　　B.罰款 　　C.書面通知銀行或者其他金融機構凍結納稅人相當于應納稅款的存款 　　D.拍賣或者變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得扣繳稅款 　　[答案]BC.D 　　4.下列涉稅相關處罰措施中，不屬于稅務機關作出的稅務行政處罰行為的是()。 　　A.罰款 　　B.阻止出境 　　C.沒收非法所得 　　D.停止出口退稅權 　　[答案]B 　　5.以下有關稅務行政復議代理實務的表述正確的有()。 　　A.對稅務機關依法設立的派出機構按照稅收法律、法規(guī)以自己的名義作出的具體行政行為不服，申請復議的，該派出機構上級稅務機關是被申請人 　　B.稅務行政復議代理人是指接受當事人的委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當事人授予的權限范圍內，為代理復議行為而參加復議的法人及自然人 　　C.對省級以下各級地方稅務局作出的稅務具體行政行為不服的，向其上一級稅務機關申請行政復議 　　D.對省級地方稅務局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局或省級人民政府申請復議 　　E.對稅務機關委托代征人作出的代征稅款的行為不服，申請復議的，該受托代征人是被申請人 　　[答案] 　　C.D 　　6.2008年8月1日某納稅人經(jīng)稅務部門實施納稅檢查后認定其具有偷稅行為。處以補繳稅款5000元及1倍罰款、滯納金300元的處理，當日納稅人不服，在繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委托某稅務師事務所代理復議，填寫并向稅務行政復議機關提交了《復議申請書》，稅務行政復議機關答復為()。 　　A.決定受理 　　B.要求申請人限期補正 　　C.不予受理 　　D.移送其他稅務機關 　　[答案]C 　　7.某直轄市國家稅務局委托某部門代征稅款，某納稅人對該部門代征行為不服，但因遭遇不可抗力，耽誤法定復議申請期限，受托注冊稅務師認為正確的做法有()。 　　A.在不可抗力消除后15日內，納稅人可申請延長復議申請期限 　　B.由于稅務行政復議的被申請人是某直轄市國稅局，因此應向國家稅務總局提出復議申請 　　C.納稅人在不可抗力消除的規(guī)定期限內可申請延長復議申請期限，但是否準許，由復議機關決定 　　D.稅務行政復議機關應自接到《復議申請書》之日起15日內對申請人的復議申請作出審核和決定 　　E.納稅人在提出復議申請前，應先按稅務機關的規(guī)定繳納稅款 　　[答案]BC.E 　　8.稅務機關在對某企業(yè)進行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營期間偷逃增值稅50000元，稅務機關對其作出追繳稅款、加收滯納金并處以25000元罰款的處理決定，并送達處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰不服向上一級稅務機關申請復議，其可在結清稅款、滯納金并收到稅務機關填發(fā)的繳款憑證之日起()內提出復議申請。 　　A.10日 　　B.15日 　　C.30日 　　D.60日 　　[答案]D 　　9.復議決定書由稅務機關直接送達或郵寄送給復議申請人，申請人如對復議決定不服，可自收到《復議決定書》之日起()日內向人民法院提起訴訟，對復議申請人逾期仍未起訴，也不執(zhí)行復議決定的，稅務機關可采取強制執(zhí)行措施或提請人民法院強制執(zhí)行。 　　A.5 　　B.10 　　C.15 　　D.30 　　[答案]C 　　10.下列行政復議情形中，需終止行政復議的是()。 　　A.行政復議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復議機關已經(jīng)先于本機關受理的 　　B.因不可抗力，致使復議機關暫時無法調查了解情況的 　　C.申請人申請停止執(zhí)行，復議機關認為其要求合理的 　　D.申請人要求被申請人履行法定職責，被申請人正在履行的 　　[答案]A 歡迎您下載我們的文檔，后面內容直接刪除就行 資料可以編輯修改使用 資料可以編輯修改使用 致力于合同簡歷、論文寫作、PPT設計、計劃書、策劃案、學習課件、各類模板等方方面面， 打造全網(wǎng)一站式需求 ppt課件設計制作,word文檔制作,圖文設計制作、發(fā)布廣告等， 公司秉著以優(yōu)質的服務對待每一位客戶，做到讓客戶滿意！ 感謝您下載我們文檔 18 .