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1、 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度——銷(xiāo)售退貨 1、總則 1．1控制目標(biāo) （1）防止銷(xiāo)售退貨業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)和舞弊； （2）減少退貨損失； （3）規(guī)范銷(xiāo)售退貨業(yè)務(wù)行為。 1．2適用范圍 本制度適用于公司銷(xiāo)售退貨管理，控股子公司參照?qǐng)?zhí)行。 1．3制定依據(jù) （1）《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》； （2）《內(nèi)部會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》； （3）《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷(xiāo)售與收款（試行）》； （4）國(guó)家其他相關(guān)法律、法規(guī)及公司的相關(guān)規(guī)定。 1．4銷(xiāo)售退貨條件 公司售出的產(chǎn)品出現(xiàn)下列情況應(yīng)該允許退貨： （1）由于產(chǎn)品本身缺陷，如質(zhì)量問(wèn)題、貯運(yùn)、損壞； （2）產(chǎn)

2、品品種、規(guī)格、型號(hào)與合同不符； （3）經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)的其他原因。 2、崗位分工和授權(quán)審批 2．1不相容崗位分離 （1）退貨的審批人與執(zhí)行人分離； （2）質(zhì)量檢驗(yàn)與審批人分離； （3）負(fù)責(zé)退貨的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員與倉(cāng)庫(kù)保管員分離； （4）退貨業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分離，退貨人員與退款人員分離。 2．2業(yè)務(wù)歸口辦理 （1）銷(xiāo)售退貨業(yè)務(wù)由銷(xiāo)售部門(mén)辦理； （2）退貨質(zhì)量檢驗(yàn)由質(zhì)檢人員辦理； （3）退款由財(cái)務(wù)部門(mén)辦理。 2．3授權(quán)批準(zhǔn) 2．3．1授權(quán)方式 銷(xiāo)售退貨業(yè)務(wù)由公司總經(jīng)理授權(quán)審批人審批。 2．3．2審批方式 審批人員根據(jù)質(zhì)檢報(bào)告，在退貨審批表簽批。 2．3．3審批權(quán)限 年初

3、公司以文件的方式明確。 3、退貨業(yè)務(wù)流程 3．1國(guó)內(nèi)客戶退貨 3．1．1銷(xiāo)售退貨程序 客戶退貨申請(qǐng) 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員審核 是否批準(zhǔn) NO YES 填寫(xiě)退貨審批表 授權(quán)審核人審核 是否需質(zhì)量檢驗(yàn) NO

4、 YES 質(zhì)檢 授權(quán)審批人審批 是否同意 NO YES 退貨通知 3．1．2退貨審批內(nèi)控要求 項(xiàng) 目 操作人 內(nèi)控要求 1、客戶退貨申請(qǐng)（通知） 客戶 （1）有明確理由，附有質(zhì)量不符或與合同不符的檢驗(yàn)報(bào)告； （2）一般通知經(jīng)辦業(yè)務(wù)員或銷(xiāo)售業(yè)務(wù)組。 2、退貨申請(qǐng)審核 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員 （1）核實(shí)退貨原因； （2）填寫(xiě)退貨

5、申請(qǐng)并簽署建議； （3）提取退貨樣本或依據(jù)公司退貨政策或合同，通知客戶退貨。 銷(xiāo)售內(nèi)勤 （1）對(duì)退貨申請(qǐng)和客戶提供的退貨資料進(jìn)行審核，填寫(xiě)退貨審批表，登記退貨申請(qǐng)臺(tái)賬； （2）屬質(zhì)量問(wèn)題，通知質(zhì)檢人員質(zhì)檢。 3、質(zhì)檢 質(zhì)檢員 （1）及時(shí)對(duì)退貨樣本或從退貨產(chǎn)品中抽樣檢驗(yàn)； （2）出具檢驗(yàn)報(bào)告； （3）與相關(guān)部門(mén)分析，提出質(zhì)量改善措施。 4、審批 授權(quán)審批人 （1）按授權(quán)范圍審批； （2）及時(shí)審批，審批后及時(shí)送交銷(xiāo)售內(nèi)勤。 5、退貨、換貨通知 銷(xiāo)售內(nèi)勤 （1）根據(jù)審批意見(jiàn)，及時(shí)通知銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員轉(zhuǎn)告客戶退貨； （2）對(duì)客戶退貨后返貨（換貨）的，通知發(fā)運(yùn)組發(fā)貨。 銷(xiāo)售

6、業(yè)務(wù)員 （1）正式通知客戶退貨，并與客戶商定退貨補(bǔ)償方式：退款或換貨（注：銷(xiāo)售合同已明確的除外，并且一般銷(xiāo)售合同應(yīng)有退貨的處置條款）； （2）向客戶取得相關(guān)退貨憑證。 3．1．3退貨、換貨處理 （1）公司對(duì)退貨一般采用退貨返貨制即換貨制（合同明確應(yīng)退款的除外）； （2）授權(quán)審批人審批后，方可執(zhí)行退貨業(yè)務(wù)； （3）貨物退回公司或公司指定地點(diǎn)后，須經(jīng)質(zhì)檢人員檢驗(yàn)和倉(cāng)庫(kù)人員清點(diǎn)后，辦理入庫(kù)手續(xù)。 ●質(zhì)檢部門(mén)對(duì)客戶退回的貨物進(jìn)行檢驗(yàn)，并出具檢驗(yàn)證明； ●倉(cāng)庫(kù)人員在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后，填制退貨接收?qǐng)?bào)告（收貨單）。 （4）需要辦理退款的退貨，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)檢驗(yàn)報(bào)告、退貨接

7、收?qǐng)?bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后，方可以辦理退款手續(xù)，支付退貨款須經(jīng)授權(quán)審批人審批。 3．2國(guó)外退貨 3．2．1國(guó)外退貨原則 （1）屬于質(zhì)量原因的退貨，采用就地報(bào)廢； （2）屬于非質(zhì)量原因退貨采用就地銷(xiāo)售原則。 3．2．2國(guó)外退貨程序 3．2．2．1一般工作流程 客戶 銷(xiāo)售內(nèi)勤 審批人 處置單位 退貨通知 分析和審核 審批 退貨處理 3．2．2．2內(nèi)控要求 項(xiàng) 目 操作人 內(nèi)控要求 1、客戶退貨申請(qǐng)（通知） 客戶 （1）必須有經(jīng)公司認(rèn)可的質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告； （2）有不符雙方約定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的事實(shí)。 2、審核 銷(xiāo)售內(nèi)勤 （1）對(duì)客戶傳送的退貨資料進(jìn)行審核和分析，必要時(shí)，將相關(guān)資料送交質(zhì)量、技術(shù)部門(mén)分析； （2）填寫(xiě)客戶退貨審批表。 3、審批 授權(quán)審批人 （1）按授權(quán)范圍審批； （2）有明確的審批處理意見(jiàn)； （3）及時(shí)審批。 4、退貨處理 銷(xiāo)售內(nèi)勤 （1）通知客戶退貨，并報(bào)廢處理； （2）取得退貨報(bào)廢處理證明。 客戶 （1）按公司要求，送交處理單位報(bào)廢處理； （2）取得報(bào)廢處理的相關(guān)資料。