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1、內(nèi)部控制制度 會(huì)計(jì)電算化管理制度 對(duì)外投資管理制度 （一） 目的 為保證會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性,保護(hù)對(duì)外投資的安全完整,最大限度利用公司資源,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,貫徹執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,促使公司加強(qiáng)投資管理和科學(xué)投資決策,特制定投資管理制度,請(qǐng)××集團(tuán)所屬子/分公司遵照?qǐng)?zhí)行。 （二） 內(nèi)容： 投資的內(nèi)部管

2、理制度主要包括下列幾個(gè)方面： 1． 合理的職責(zé)分工 對(duì)于合法的投資業(yè)務(wù)，應(yīng)在業(yè)務(wù)的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄以及投資資產(chǎn)的保管等方面都有明確的分工，不得由一人同時(shí)負(fù)責(zé)上述任何兩項(xiàng)工作。投資業(yè)務(wù)在公司高層管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后，可由高層負(fù)責(zé)人員授權(quán)簽字批準(zhǔn)由財(cái)務(wù)經(jīng)理辦理具體的股票或債券等的買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)處理，并由專(zhuān)人保管股票或債券。 職責(zé)分工應(yīng)達(dá)到： 投資計(jì)劃的編制人不能同時(shí)掌握該計(jì)劃的審批權(quán)。 負(fù)責(zé)證券購(gòu)入與出售業(yè)務(wù)的職員不能屆時(shí)擔(dān)任會(huì)計(jì)的記錄工作。 證券的保管人必須同負(fù)責(zé)投資交易賬務(wù)處理的職員在職責(zé)上分離。 參與投資交易活動(dòng)的職員不能同時(shí)負(fù)責(zé)有

3、價(jià)證券的盤(pán)點(diǎn)工作。 2． 財(cái)務(wù)分析制度 公司設(shè)立有效的財(cái)務(wù)分析制度，幫助減少投資風(fēng)險(xiǎn)和選擇最佳的投資對(duì)象和時(shí)機(jī)。財(cái)務(wù)分析工作應(yīng)由熟悉整個(gè)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程和情況和公司未來(lái)發(fā)展規(guī)劃，同時(shí)具備投資分析技能的人員擔(dān)任。公司也可以根據(jù)實(shí)際情況，聘請(qǐng)證券分析專(zhuān)家、市場(chǎng)分析專(zhuān)家或其他投資咨詢(xún)公司來(lái)進(jìn)行。財(cái)務(wù)分析制度應(yīng)當(dāng)規(guī)定： （1） 分析正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和計(jì)劃中擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下所需的營(yíng)運(yùn)資本額，檢查公司的資金存量。 （2） 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制和調(diào)整資本預(yù)算。 （3） 了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中贏利較高公司的經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)狀況。 （4） 及時(shí)跟蹤了解證券市場(chǎng)的相關(guān)政策和上市公司的資料

4、。 （5） 編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，定期向公司最高管理者或董事會(huì)送交。 3． 投資審批制度 公司對(duì)外投資以前，應(yīng)編制詳細(xì)的投資計(jì)劃。投資計(jì)劃的編制應(yīng)以財(cái)務(wù)分析的結(jié)果為依據(jù)，詳細(xì)說(shuō)明準(zhǔn)備投資的對(duì)象及其投資理由；投資的性質(zhì)和目的；影響投資收益的潛在因素分析；投資回收期分析等。 目前規(guī)定：集團(tuán)公司各分、子公司沒(méi)有對(duì)外投資權(quán)。條件成熟后，方可進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐顿Y活動(dòng)。 投資計(jì)劃在正式執(zhí)行前必須進(jìn)行嚴(yán)格的審批。公司應(yīng)根據(jù)投資的性質(zhì)和金額建立授權(quán)審批制度。如果投資行為屬于少量的閑置資金進(jìn)行臨時(shí)性的短期投資，投資計(jì)劃可由董事會(huì)授權(quán)的一位高級(jí)職員（一般是財(cái)務(wù)經(jīng)理）來(lái)負(fù)責(zé)審批；如果投資金額較大或?qū)匍L(zhǎng)期投資

5、性質(zhì)，審批一般由公司董事會(huì)進(jìn)行。 審批級(jí)別 審批投資金額限額 董事會(huì) 30萬(wàn)元以上（含30萬(wàn)元） 董事長(zhǎng) 30萬(wàn)元以下（不含30萬(wàn)元） 總經(jīng)理 對(duì)本單位的投資行為必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律和法規(guī)，不得以國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備物資和國(guó)家規(guī)定不得用于對(duì)外投資的財(cái)產(chǎn)向其他單位投資。 審批的內(nèi)容主要包括：投資的理由是否恰當(dāng)；投資行為與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是否一致；投資收益的估算是否合理無(wú)誤；影響投資的其他因素是否充分考慮。 所有投資決策都應(yīng)當(dāng)經(jīng)審批確認(rèn)后，方可正式執(zhí)行。投資決策的有關(guān)書(shū)面文件應(yīng)進(jìn)行連續(xù)編號(hào)歸檔，以便于日后查詢(xún)。 4． 投資資產(chǎn)取得的控制制度

6、 投資計(jì)劃必須以經(jīng)過(guò)董事會(huì)審批的文件作為執(zhí)行指令。公司應(yīng)委托證券經(jīng)紀(jì)人從事證券投資行為。選擇證券經(jīng)紀(jì)人一般應(yīng)考慮以下因素：以往與公司合作的記錄；擔(dān)任證券經(jīng)紀(jì)人的資格；從事證券交易的經(jīng)歷等。公司應(yīng)與證券經(jīng)紀(jì)人簽訂明確的委托合同，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。 經(jīng)紀(jì)人為委托人購(gòu)置證券，必須取得投資公司有效的投資指令。該指令通常應(yīng)明確規(guī)定購(gòu)置證券的最高價(jià)格、最低投資報(bào)酬率和指令的有效期限。經(jīng)紀(jì)人不得從事任何超出授權(quán)范圍的投資行為。經(jīng)紀(jì)人應(yīng)填寫(xiě)成交通知書(shū)，內(nèi)容應(yīng)包括：投資指令號(hào)、最高價(jià)格和最低投資報(bào)酬率、證券名稱(chēng)、數(shù)量、面值和實(shí)際成交價(jià)格等。成交通知書(shū)應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理或其授權(quán)的其他職員進(jìn)行審核，以證實(shí)

7、購(gòu)入證券的數(shù)量和價(jià)格及投資報(bào)酬率是否符合投資指令。 如果一項(xiàng)投資指令，經(jīng)紀(jì)人需要分期執(zhí)行或需要購(gòu)置不同的證券，需要經(jīng)紀(jì)人對(duì)指令已執(zhí)行的結(jié)果分期填制成交通知書(shū)。 5． 健全的財(cái)產(chǎn)保管制度 公司對(duì)投資資產(chǎn)（指股票和債券資產(chǎn)）一般有兩種保管方式：一種是由獨(dú)立的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)保管，如在公司擁有較大的投資資產(chǎn)的情況下，委托銀行、證券公司、信托投資公司等機(jī)構(gòu)進(jìn)行保管。這些機(jī)構(gòu)擁有專(zhuān)門(mén)的保存和防護(hù)措施，可以防止各種證券及單據(jù)的失竊或毀損，并且由于他與投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄完全分離，可以大大降低舞弊的可能性。另一種方式是由公司自行保管，在這種方式下，必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人

8、員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸證券。對(duì)于任何證券的存入或取出，都要將債券名稱(chēng)、數(shù)量、價(jià)值及存取的日期、數(shù)量等詳細(xì)記錄于證券登記簿內(nèi)，并由所有在場(chǎng)的經(jīng)手人員簽名。財(cái)務(wù)經(jīng)理或其他被授權(quán)人應(yīng)當(dāng)定期檢查銀行等機(jī)構(gòu)送來(lái)的證券存放情況記錄，并將這些記錄同財(cái)務(wù)經(jīng)理簽署的證明文件存根和公司有關(guān)證券帳戶(hù)的余額相核對(duì)。 6． 投資資產(chǎn)處置的控制制度 投資資產(chǎn)處置的控制程序基本上與取得的控制程序相同，即任何有價(jià)證券的出售必須有經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理或董事會(huì)的批準(zhǔn)；代公司進(jìn)行證券出售活動(dòng)的經(jīng)紀(jì)人應(yīng)受到嚴(yán)格的審定；經(jīng)紀(jì)人同投資者之間的各種通訊文件應(yīng)予記錄保存，反映經(jīng)紀(jì)人處置證券結(jié)果的清單應(yīng)根據(jù)處理指令受到檢查。如果投資資產(chǎn)

9、的處置為不同證券之間的轉(zhuǎn)移，則該業(yè)務(wù)應(yīng)同時(shí)置于證券取得和處置的控制制度之下。如果處置的結(jié)果是收回現(xiàn)金，還應(yīng)結(jié)合現(xiàn)金收入的控制方法，來(lái)對(duì)投資資產(chǎn)處置進(jìn)行控制。 7． 詳盡的會(huì)計(jì)核算制度 公司的投資資產(chǎn)無(wú)論是由自行保管的還是由他人保管的，都要進(jìn)行完整的會(huì)計(jì)記錄，并對(duì)其增減變動(dòng)及投資收益進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)核算。具體而言，應(yīng)對(duì)每一種股票或債券分別設(shè)立明細(xì)分類(lèi)賬，并詳細(xì)記錄其名稱(chēng)、面值、證書(shū)編號(hào)、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀(jì)人（證券商）名稱(chēng)、購(gòu)入成本、收取的股息或利息等，對(duì)于聯(lián)營(yíng)投資類(lèi)的其他投資，也應(yīng)設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬，核算其他投資的投出及其投資收益和投資收回等業(yè)務(wù)，并對(duì)投資的形式（如流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形

10、資產(chǎn)等）、投向（即接受投資單位）、投資的計(jì)價(jià)以及投資收益等做出詳細(xì)的記錄。 8． 嚴(yán)格的記名登記制度 除無(wú)記名證券外，公司在購(gòu)入股票或債券時(shí)應(yīng)在購(gòu)入的當(dāng)日盡快登記于公司名下，不能以公司任何個(gè)人名義來(lái)署名和登記。這對(duì)于正確反映公司所擁有的各種投資證券，防止有人在沒(méi)有得到管理者或董事會(huì)核準(zhǔn)授權(quán)的情況下，利用其個(gè)人的名義來(lái)冒領(lǐng)、轉(zhuǎn)移或出售公司的證券，或非法獲取應(yīng)歸公司所有的利息或股息。 9． 完善的定期盤(pán)點(diǎn)制度 對(duì)于公司所擁有的投資資產(chǎn)，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，檢查是否確為公司所擁有，并將盤(pán)點(diǎn)記錄與帳面記錄相互核對(duì)以確認(rèn)賬實(shí)的一致性。 公司自行保管的

11、有價(jià)證券實(shí)物應(yīng)由與投資業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的獨(dú)立職員定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，檢查其實(shí)存情況。盤(pán)點(diǎn)工作一年至少進(jìn)行多次，至少每月進(jìn)行。盤(pán)點(diǎn)工作必須由兩個(gè)以上職員共同進(jìn)行。所有證券的盤(pán)點(diǎn)內(nèi)容和結(jié)果應(yīng)詳細(xì)記錄在盤(pán)點(diǎn)清單上，并將盤(pán)點(diǎn)清單記錄逐一同證券登記薄和投資明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。如委托銀行等機(jī)構(gòu)代為保管證券，負(fù)有證券盤(pán)點(diǎn)職責(zé)的職員，應(yīng)定期核對(duì)銀行等機(jī)構(gòu)送來(lái)證券存放清單同證券登記簿和投資明細(xì)賬相核對(duì)，檢查他們是否相一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致的情況，應(yīng)及時(shí)追查。在盤(pán)點(diǎn)或檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)的實(shí)存數(shù)量同賬面記錄數(shù)之間的差異，在沒(méi)有得到董事會(huì)或由董事會(huì)指定的人批準(zhǔn)前，不得進(jìn)行賬面調(diào)整。 附件：1.投資專(zhuān)案管理卡 2.投資方案

12、績(jī)效核計(jì)表 附件1： 投資專(zhuān)案管理卡 投資編號(hào) 投資名稱(chēng) 專(zhuān)案進(jìn)度 年度 說(shuō)明 年 年 年 年 年 年 年 年 收 益 狀 況 分 析 實(shí)際增加收益① 實(shí)際投資金額② 凈收益③ 累計(jì)凈收益④ 累計(jì)凈利益⑤ 預(yù)計(jì)凈利益⑥ 累計(jì)凈利益⑦ 預(yù)計(jì)投資額⑧

13、 累計(jì)投資額⑨ 差額④-⑤-⑦+⑨ 附件2： 投資方案績(jī)效核對(duì)表 單位名稱(chēng)： 年度 單位：元 投資編號(hào) 投資名稱(chēng) 收回期間 估計(jì)投資金額 實(shí)際投資金額 預(yù)計(jì)應(yīng)回收金額 實(shí)際已回收金額 預(yù)計(jì)回收金額 預(yù)計(jì)收益率 原因 預(yù)計(jì) 修正 預(yù)計(jì) 修正

14、 合 計(jì)