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股份有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度－銷售與收款　　 第一章總則　　 第一條為了加強(qiáng)對(duì)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，預(yù)防銷售與收款過(guò)程中的各種弊端，提高銷售與收款業(yè)務(wù)的質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－基本規(guī)范(試行)》等法律法規(guī)，制定本制度?！　? 第二條本制度適用于公司和公司投資的各子公司、分公司?！　? 第三條公司負(fù)責(zé)人對(duì)銷售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及銷售與收款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。　　 第四條本制度所稱銷售與收款是指商品銷售和勞務(wù)供應(yīng)及其收款行為，包括接受客戶訂單，核準(zhǔn)客戶信用，簽訂合同，發(fā)運(yùn)商品，開具銷售發(fā)票，收取款項(xiàng)等內(nèi)容。　　 第二章崗位設(shè)置原則與分工　　 第五條公司建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。　　 第六條崗位設(shè)置原則：　　 （一）公司辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門應(yīng)分別設(shè)立?！　? （二）公司不得由同一部門或個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程?！　? （三）公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務(wù)?！　? （四）公司辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德?！　? （五）公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換?！　? 第七條銷售崗位職責(zé)劃分：　　 （一）銷售公司和外貿(mào)公司主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款?！　? （二）物流配送中心主要負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊，開具銷售明細(xì)單，全并辦理發(fā)貨的具體事宜?！　? （三）財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算與記錄，督促銷售部門回收貨款，并對(duì)回款情況進(jìn)行分析匯報(bào)?！　? （四）企劃科會(huì)同銷售公司、財(cái)務(wù)部成立專門小組，負(fù)責(zé)制定公司銷貨退回制度、折讓政策及信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況?！　? 第三章銷售價(jià)格管理　　 第八條公司設(shè)置銷售價(jià)格管理委員會(huì)：是公司銷售政策和信用管理的最高機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定銷售價(jià)格、價(jià)目表、折扣政策和付款政策?！　? 第九條價(jià)格管理委員會(huì)的人員由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，總會(huì)計(jì)師組織財(cái)務(wù)、銷售、供應(yīng)、工藝等部門人員組成。價(jià)格管理委員會(huì)辦事機(jī)構(gòu)為財(cái)務(wù)部。　　 第十條產(chǎn)品出廠價(jià)格的確定：由財(cái)務(wù)部根據(jù)工藝部門提供的產(chǎn)品技術(shù)定額資料，銷售部門提供的市場(chǎng)信息，以及公司成本資料，測(cè)算出定價(jià)、調(diào)價(jià)方案，報(bào)價(jià)格管理委員會(huì)審定并制訂相應(yīng)的價(jià)格策略?！　? 第十一條價(jià)格的日常管理：各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行出廠價(jià)格，不得隨意變動(dòng)。非公司生產(chǎn)的商品產(chǎn)品，如低值易耗品、原材料、下腳廢料等需要對(duì)外出售時(shí)，須由物資管理部門提出銷售價(jià)格意見，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核定價(jià)?！　? 第十二條財(cái)務(wù)部應(yīng)隨時(shí)檢查各部門價(jià)格執(zhí)行情況，若發(fā)現(xiàn)違反價(jià)格規(guī)定的，應(yīng)追究責(zé)任，并根據(jù)情節(jié)輕重給予行政或經(jīng)濟(jì)處罰?！　? 第四章銷售和發(fā)貨控制　　 第十三條銷售公司應(yīng)根據(jù)年度計(jì)劃大綱、市場(chǎng)情況及公司整體要求，編制年度銷售收入計(jì)劃，報(bào)財(cái)務(wù)部綜合平衡后，由企管辦下達(dá)銷售收入計(jì)劃。　　 第十四條銷售收入計(jì)劃是財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的主要組成部分。銷售公司應(yīng)按年度、季度銷售收入計(jì)劃，分解編制月度銷售收入計(jì)劃，于每月23日將次月計(jì)劃報(bào)送財(cái)務(wù)部，經(jīng)資金平衡會(huì)議平衡后，由企管辦下達(dá)執(zhí)行?！　? 第十五條財(cái)務(wù)部應(yīng)按月度、季度、年度將銷售收入計(jì)劃的完成情況報(bào)企管辦，作為對(duì)銷售公司的考核依據(jù)。　　 第十七條公司銷售部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)?！　? （一）銷售談判。公司在銷售合同訂立前，指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過(guò)程須有完整的書面記錄?！　? （二）合同訂立。公司授權(quán)銷售公司經(jīng)理與客戶簽訂銷售合同。簽訂合同應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定。金額超過(guò)100萬(wàn)元的重大銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢公司法律顧問(wèn)的意見?！　? （三）合同審批。公司與客戶簽訂銷售合同前，由財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式進(jìn)行審批?！　? （四）組織銷售。銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計(jì)劃，向物流配送中心下達(dá)銷售通知單，同時(shí)編制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達(dá)給財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離?！　? （五）組織發(fā)貨。物流配送中心嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫(kù)、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。　　 （六）銷貨退回。公司的銷售退回必須經(jīng)銷售公司經(jīng)理審批后方可執(zhí)行?！　? （1）銷售退回的貨物應(yīng)由公司成衣車間整理檢驗(yàn)和倉(cāng)儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫(kù)?！　? （2）財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)退貨接收?qǐng)?bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜?！　? 第十八條公司在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強(qiáng)銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作?！　? 第十九條銷售公司應(yīng)設(shè)置銷售臺(tái)賬，及反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況。銷售臺(tái)帳應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購(gòu)貨單據(jù)。　　 第五章銷售審核控制　　 第二十條銷售的審批：審批人員依據(jù)各自權(quán)限及程序?qū)蛻舳ㄘ浬暾?qǐng)單進(jìn)行審批。　　 第二十一條審批權(quán)限：　　 （一）直銷：　　 1、定貨金額在10萬(wàn)元以下（不含10萬(wàn)元），由銷售科科長(zhǎng)核決；　　 2、定貨金額在10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元），由銷售公司經(jīng)理核決?！　? （二）賒銷：　　 1、定貨金額在10萬(wàn)元以下（不含10萬(wàn)元），由銷售公司經(jīng)理核決；　　 2、定貨金額在10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元），由公司主管銷售工作的副總經(jīng)理核決。　　 第二十二條對(duì)于銷售金額在100萬(wàn)元以上或情況特別的銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件，銷售公司應(yīng)報(bào)公司主管銷售的副總經(jīng)理提出建議，經(jīng)總經(jīng)理審批后方可執(zhí)行。　　 第六章銷售的管理　　 第二十三條銷售公司應(yīng)當(dāng)按照信用政策來(lái)決定賒銷。特殊情況應(yīng)提前申請(qǐng)，對(duì)符合賒銷條件的客戶，應(yīng)由審批人批準(zhǔn)簽字。　　 第二十四條銷售人員接受客戶訂單后，銷售科應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的訂單進(jìn)行登記。銷售人員應(yīng)根據(jù)授權(quán)與客戶簽訂合同?！　? 第二十五條銷售合同簽訂后，銷售人員應(yīng)將合同副本送交財(cái)會(huì)部門。銷售人員將銷售合同及一式多聯(lián)的銷售明細(xì)單，作為倉(cāng)庫(kù)、運(yùn)輸、開票和收款等有關(guān)部門發(fā)生職責(zé)的依據(jù)?！　? 第二十六條物流配送中心應(yīng)當(dāng)根據(jù)審批的銷售明細(xì)單發(fā)貨。發(fā)貨時(shí)必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的檢驗(yàn)。保管人員不得擅自對(duì)客戶發(fā)貨，更不得隨意調(diào)換貨物?！　? 第二十七條運(yùn)輸部門應(yīng)當(dāng)核對(duì)銷售通知單和發(fā)貨憑證后運(yùn)貨，并確保貨物運(yùn)送的安全性和及時(shí)性。運(yùn)送人員不得隨意中途調(diào)換發(fā)運(yùn)貨物。　　 第二十八條財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)在發(fā)運(yùn)憑證、合同副本、銷售發(fā)票核對(duì)無(wú)誤后，編制收款通知單，向客戶收款?！　? 第二十九條公司的銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證應(yīng)當(dāng)妥善保管，尤其要加強(qiáng)對(duì)空白發(fā)票的管理。任何部門和個(gè)人不得擅自篡改、隱匿、銷毀銷售合同和銷售發(fā)票等文件和憑證?！　? 第七章收款的管理　　 第三十條公司依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦理》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度—貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)?！　? 第三十一條銷售收入應(yīng)及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)帳，不得擅自坐支現(xiàn)金?！　? 第三十二條公司建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)務(wù)部督促銷售公司加緊催收。對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款可通過(guò)法律程序予以解決?！　? 第三十三條銷售公司應(yīng)設(shè)置銷售臺(tái)賬，及時(shí)反映各種商品銷售的開單、收款、發(fā)貨情況。銷售臺(tái)賬應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售通知單、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)客戶購(gòu)貨單據(jù)。應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)帳，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶應(yīng)建立起完整的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。每年至少一次向欠款客戶寄發(fā)對(duì)賬單?！　? 第三十四條公司對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告董事會(huì)，由董事會(huì)進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。公司發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理?！　? 第三十五條公司注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款?！　? 第三十六條公司應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由財(cái)務(wù)部經(jīng)理書面批準(zhǔn)?！　? 第三十七條公司定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理?！　? 第八章監(jiān)督檢查　　 第三十八條公司按照銷售與收款內(nèi)部控制建立監(jiān)督檢查制度，監(jiān)督檢查工作由公司審計(jì)科合進(jìn)行定期或不定期地進(jìn)行檢查?！　? 第三十九條審計(jì)科應(yīng)通過(guò)實(shí)施符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行?！　? 第四十條銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：　　 （一）銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象?！　? （二）銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為?！　? （三）銷售的管理情況。重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定?！　? （四）收款的管理情況。重點(diǎn)檢查單位銷售收入是否及時(shí)入帳，應(yīng)入帳款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定?！　? （五）銷售退回的管理情況。重點(diǎn)檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時(shí)入庫(kù)?！　? 第四十一條對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，公司應(yīng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善?！　? 第九章附則　　 第四十二條本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋?！　? 第四十三條本制度自發(fā)布之日起施行?！?