《建立并持續(xù)完善中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度論文》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《建立并持續(xù)完善中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度論文（14頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

精選資料 畢 業(yè) 論 文 摘 要 摘 要 隨著多種所有制經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。促進(jìn)其在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的國(guó)際、國(guó)內(nèi)新形勢(shì)下健康快速發(fā)展，對(duì)于確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)、促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮、方便群眾生活、增加就業(yè)、保持社會(huì)穩(wěn)定等眾多方面發(fā)揮愈加重要的作用。但是，中小企業(yè)受經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)力、人力、經(jīng)驗(yàn)等因素的限制，企業(yè)組織體系通常采用垂直管理模式，存在著管理基礎(chǔ)薄弱，管理跨度小、幅度窄，尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全，崗位設(shè)置、職責(zé)劃分交叉重疊、信息失真等現(xiàn)象嚴(yán)重，對(duì)中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展頗有影響 。因此，建立并持續(xù)完善中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)于確保其健康發(fā)展至關(guān)重要。本文從分析中小企業(yè)目前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及原因入手，依據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)，尋找與中小企業(yè)自身特點(diǎn)相適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；存在問(wèn)題及原因分析；標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)；完善措施 目 次 1 引言…………………………………………………………………………… 1 2 中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題……………………………………… Y 2.1自身的內(nèi)部控制環(huán)境問(wèn)題 ………………………………………………… Y 2.2人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)問(wèn)題 ……………………………………………………… Y 2.3內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制問(wèn)題………………………………………………………… Y 2.4會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題………………………………………………………… Y 3中小企業(yè)如何完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制…………………………………………… 3.1設(shè)立中發(fā)小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)遵循的原則……………………… 3.2措施應(yīng)緊緊圍繞既定目標(biāo)去執(zhí)行………………………………………… 3.3完善中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體措施………………………………… 結(jié)論 …………………………………………………………………………… Y 致謝 …………………………………………………………………………… Y 參考文獻(xiàn)…………………………………………………………………………Y 引 言 中小企業(yè)是指依法設(shè)立的，人員、資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較所處行業(yè)的大企業(yè)相比都比較小的各種所有制和各種形式的企業(yè)。中小企業(yè)目前大多是非公有制企業(yè)。我國(guó)中小企業(yè)和非公有制經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。據(jù)統(tǒng)計(jì)我國(guó)的中小企業(yè)已超過(guò)1000萬(wàn)家，占我國(guó)企業(yè)總數(shù)的90％，實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值占全國(guó)的60％。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的55.6%，提供的出口額占62.3%，上繳稅收占46.2%，并提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)。事實(shí)也證明，凡是中小企業(yè)發(fā)展勢(shì)頭好的地區(qū)也是經(jīng)濟(jì)最活躍的地區(qū)，江浙、廣東地區(qū)可為例證。 但是，中小企業(yè)的內(nèi)控管理不容樂(lè)觀。我國(guó)的中小企業(yè)發(fā)跡于20世紀(jì)80年代的短缺經(jīng)濟(jì)，發(fā)展于90年代國(guó)有經(jīng)濟(jì)的調(diào)整時(shí)期，近些年來(lái)獲得較快的發(fā)展速度。大多數(shù)中小企業(yè)具有規(guī)模較小、業(yè)務(wù)單一、經(jīng)營(yíng)靈活、效率較高的優(yōu)點(diǎn)，相對(duì)大企業(yè)而言，具有一定的創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)。由于中小企業(yè)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中出生和成長(zhǎng)起來(lái)的，具有很強(qiáng)的生存意識(shí)，大多采用了集中一點(diǎn)、尋找空白、特色經(jīng)營(yíng)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)突破等經(jīng)營(yíng)策略，具備較好的經(jīng)營(yíng)彈性。然而，或許正是這些優(yōu)勢(shì)造就了它們的諸多劣勢(shì)：組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、規(guī)章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高。尤其是在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上存在財(cái)務(wù)不透明、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高、會(huì)計(jì)處理隨意性大、信息失真等一系列問(wèn)題，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)健康快速的發(fā)展。本文從分析中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在的問(wèn)題及原因入手，依據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)，探求“實(shí)用、簡(jiǎn)潔、有效”的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，確保中小企業(yè)的健康快速發(fā)展。 中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題 　 當(dāng)前，中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問(wèn)題較多，主要包括以下幾個(gè)方面： （一）自身的內(nèi)部控制環(huán)境問(wèn)題 　　任何一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制必然受到法人治理結(jié)構(gòu)、管理理念、組織制衡等多種因素的影響?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，它決定著其他要素能否發(fā)揮和怎樣發(fā)揮作用，影響著控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。中小企業(yè)的控制環(huán)境很不完善，突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，無(wú)章可循或有章不循的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。目前，仍有不少單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱,相當(dāng)一部分單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視,對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)持冷漠態(tài)度。有的并未建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全,甚至有的單位負(fù)責(zé)人超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行使職權(quán),不支持會(huì)計(jì)工作,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行起來(lái)大打折扣,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。二是沒(méi)有規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部人控制嚴(yán)重，股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)作用有限，甚至形同虛設(shè)，嚴(yán)重影響了互相監(jiān)督、互相制約的體制，規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)是一個(gè)權(quán)利分配、制衡和約束的整體，可以為中小企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供制度保證。三是內(nèi)部控制制度不健全，會(huì)計(jì)控制制度不完善, 不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，一方面內(nèi)部控制跟不上形勢(shì)發(fā)展的步調(diào)，制度建設(shè)滯后；另一方面企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，制約了會(huì)計(jì)控制制度的有效發(fā)揮。 （二）人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)問(wèn)題 　　中小企業(yè)的人員意識(shí)問(wèn)題集中表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠，普遍存在著對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位的現(xiàn)象，忽視了會(huì)計(jì)的命脈功能，脫離會(huì)計(jì)控制。管理人員對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)偏差，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部制度局部形同虛設(shè)，造成企業(yè)管理整體混亂。我國(guó)中小企業(yè)缺乏的就是這種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和機(jī)制，不管是什么風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立起可以識(shí)別、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，避免盲目擴(kuò)張等行為。 （三）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制問(wèn)題 　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分，但目前相當(dāng)一部分中小企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部監(jiān)督不夠重視，內(nèi)部監(jiān)督體系殘缺不全、有關(guān)內(nèi)容不夠合理或流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，不少的中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),即使有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門的績(jī)效。有的企業(yè)沒(méi)有制度化的內(nèi)部審計(jì)，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的有效性和執(zhí)行力，損害了企業(yè)的利益。 （四）會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題 　　信息系統(tǒng)的好壞會(huì)影響到內(nèi)部控制的有效性，有的企業(yè)為達(dá)到某種目的，可以根據(jù)不同用途編制不同的報(bào)表內(nèi)容。中小企業(yè)信息系統(tǒng)存在最為嚴(yán)重的問(wèn)題是會(huì)計(jì)處理缺乏一貫性與完整性，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象普遍存在。企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，中小企業(yè)因其規(guī)模小、業(yè)務(wù)少、交易額小等特點(diǎn)，不易引起各檢查機(jī)關(guān)的足夠重視，于是有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)就利用這一點(diǎn)，指使會(huì)計(jì)做假賬、報(bào)虛數(shù)，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬等。 　　 中小企業(yè)如何完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 任何措施的實(shí)施要想不偏離方向，必須要有一定的理論基礎(chǔ)，把握好應(yīng)該遵循的原則，始終圍繞目標(biāo)去開展工作。 一 、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)遵循的原則： 　　成本效益 中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則，如果分工和制衡的成本高于其效益，則不應(yīng)當(dāng)采用該項(xiàng)控制。斷定一項(xiàng)控制是否有效，應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)整體利益的角度上考慮。盡管一些控制 方法 會(huì)影響工作效率，但對(duì)整個(gè)企業(yè)來(lái)講，如果不采用，可能對(duì)企業(yè)造成更大的損失，則仍應(yīng)實(shí)施該項(xiàng)控制。 　　突出重點(diǎn)、分清主次 針對(duì)中小企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)、對(duì)企業(yè)成敗有直接影響的方面，如影響盈虧、成本的重要事項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格控制；次要的事項(xiàng)，根據(jù)中小企業(yè)的能力限制，可簡(jiǎn)單控制或不控制 　　靈活多變 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)隨著中小企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化而變化。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)所存在的缺陷，并采取措施予以補(bǔ)救。 因地制宜 中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點(diǎn)，在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，不能照搬大企業(yè)的做法，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)業(yè)務(wù)、規(guī)模等特點(diǎn)，制定適合本企業(yè)情況的控制制度。 二、措施應(yīng)緊緊圍繞下列目標(biāo)去執(zhí)行 　保證企業(yè)決策所依存息的可靠性和完整性 隨著 現(xiàn)代 經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)中也常見(jiàn)多地區(qū)的經(jīng)營(yíng)，這就使得中小企業(yè)決策越來(lái)越依賴于各種錯(cuò)綜復(fù)雜的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息。內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是保證這些信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的信息的可靠性和完整性，防止支持決策信息的錯(cuò)誤和貧乏。 　保證企業(yè)各部門遵循已制定的政策 計(jì)劃、外部 法律 法規(guī)。政策計(jì)劃是企業(yè)管理層制定的，而法律法規(guī)則源于企業(yè)外部法律環(huán)境，遵循企業(yè)內(nèi)部的政策、計(jì)劃是為了保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行，遵守法律、法規(guī)則有利于企業(yè)避免來(lái)自外部政府的懲罰損失。 　保護(hù)資產(chǎn)的安全 中小企業(yè)應(yīng)制定一系列內(nèi)部控制制度，以實(shí)現(xiàn)保護(hù)資產(chǎn)安全的目標(biāo)。如對(duì)資產(chǎn)接觸人進(jìn)行權(quán)限的限制，設(shè)置 計(jì)算 機(jī)密碼和操作口令，聘用保安人員和對(duì)倉(cāng)庫(kù)保管員制定嚴(yán)格的物資流動(dòng)程序等。 　提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性 中小企業(yè)應(yīng)依靠?jī)?nèi)部控制制度進(jìn)行完整的會(huì)計(jì)核算，進(jìn)而編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并采用運(yùn)籌學(xué)的方法 分析 各個(gè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)性，考察企業(yè)是否存在設(shè)備未能充分利用、費(fèi)用核算不規(guī)范、工作人員是否超標(biāo)和生產(chǎn)臺(tái)班開工不足等情況，保證提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富最大化。 　保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)所制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 中小企業(yè)的諸多經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和一切內(nèi)部控制措施都是為了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)建設(shè)，以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 只有達(dá)到以上5個(gè)基本標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度才可稱之為有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。只有在這樣的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度下，中小企業(yè)才能健康穩(wěn)定地發(fā)展。 （三）完善中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體措施 了解了應(yīng)把握的原則和目標(biāo)，結(jié)合中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單、人員精悍等特點(diǎn)，在控制上要把握好“小而不粗、疏而不漏”的原則，從“實(shí)用、簡(jiǎn)潔、有效”著眼。具體應(yīng)從以下幾方面入手來(lái)建立和健全其內(nèi)部控制：（一）切實(shí)提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性的認(rèn)識(shí)，建立良好的適應(yīng)中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的控制環(huán)境 　　隨著經(jīng)濟(jì)改革的深化，單位負(fù)責(zé)人支配的權(quán)利與承擔(dān)的責(zé)任比以前都有顯著增加，在設(shè)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí),單位負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)和態(tài)度至關(guān)重要。只有單位負(fù)責(zé)人不斷提高自己執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)的自覺(jué)性，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，理順會(huì)計(jì)工作關(guān)系，才能保證中小企業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。所以盡快提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，取得單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理解和支持，對(duì)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度顯得十分重要。 企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)管理體制的核心，中小企業(yè)要從所有者立場(chǎng)出發(fā)，把企業(yè)最高管理者行使權(quán)利的過(guò)程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)，要明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé)，創(chuàng)立良好的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分派體系，建立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與經(jīng)理層相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，規(guī)范決策的程序，使其職權(quán)在授權(quán)范圍內(nèi)不受外界干預(yù)，每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過(guò)不同的部門并保證在有關(guān)部門間進(jìn)行相互檢查，并提升管理者的管理理念。 （二）注重對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng) 　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用主要體現(xiàn)在其執(zhí)行上。一項(xiàng)制度制定的再完善、再合理,如果沒(méi)有負(fù)責(zé)的、稱職的人來(lái)執(zhí)行,其作用將大打折扣，甚至沒(méi)有作用或起反作用。所以，要最大限度地發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，發(fā)現(xiàn)并制止各種不合理、不合規(guī)定情況的出現(xiàn)與存在。中小企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識(shí)，應(yīng)走出誤區(qū)、更新觀念、強(qiáng)化管理，要建立一個(gè)管理完善，控制有效，相互激勵(lì)、相互制約、相互競(jìng)爭(zhēng)的工作環(huán)境和一個(gè)有效的管理系統(tǒng)。我們必須重視對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用、培訓(xùn)和考核,提高這部分人員的素質(zhì)。中小企業(yè)產(chǎn)品單一，資金不雄厚，抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的許多方面都會(huì)受到來(lái)自企業(yè)內(nèi)外多因素的影響，具有較大的不確定性，因此強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制顯得尤為重要。 　?。ㄈ┙⑼晟频膬?nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督 　　加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，必須重視內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，同時(shí)又是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià)來(lái)協(xié)助管理者完成管理目標(biāo)。中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督可以通過(guò)日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)來(lái)完成，也可以通過(guò)個(gè)別的、單獨(dú)的評(píng)估來(lái)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，并由專門機(jī)構(gòu)或指定人員從事審計(jì)工作，賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員充分的權(quán)利，對(duì)具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià), 從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。 　?。ㄋ模┘訌?qiáng)對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的控制 　　中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)的控制，在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，通過(guò)關(guān)鍵點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用?？梢灾攸c(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：一是企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格的控制，進(jìn)行全程監(jiān)控，防止資金體外循環(huán)；二是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出，實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行 為；三是對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，要做到權(quán)責(zé)明確，進(jìn)行相關(guān)的監(jiān)督人員檢查和審核，以防止權(quán)力濫用。 　?。ㄎ澹┙⑼晟频臅?huì)計(jì)信息系統(tǒng)，提高信息質(zhì)量 　　一個(gè)健全的信息系統(tǒng)應(yīng)該能夠提供適當(dāng)、及時(shí)、正確且真實(shí)的信息，這些信息質(zhì)量會(huì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效率，良好的信息和溝通系統(tǒng)可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。完善中小企 業(yè)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)主要是提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的信息，而管理信息系統(tǒng)則是提供很多非財(cái)務(wù)方面的信息。通過(guò)建立和完善這兩個(gè)信息系統(tǒng)，中小企業(yè)可以強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)謀與舞弊行為，確保國(guó)家有關(guān)法律和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 　　（六）正確處理內(nèi)部控制效果和控制成本之間的關(guān)系 　　中小企業(yè)要在實(shí)踐中逐步探尋一個(gè)內(nèi)控效果與內(nèi)控成本的合理結(jié)構(gòu)比例，同時(shí)借助于企業(yè)“外控”（外部審計(jì)和外部其他控制手段）力量和效應(yīng)，既取得良好的內(nèi)控效果，又能盡可能地節(jié)約內(nèi)控成本。企業(yè)內(nèi)部控制效果與成本應(yīng)該是正相關(guān)的，但也并非絕對(duì)，如業(yè)務(wù)程序控制要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)從發(fā)生到終結(jié)都要按照事先規(guī)定的授權(quán)—執(zhí)行—記錄—復(fù)核等互相牽制的程序進(jìn)行辦理,特別是執(zhí)行、記錄、復(fù)核不得由一人包辦等。只有正確處理好內(nèi)部控制效果與控制成本之間的關(guān)系，才能更好地完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系。 　?。ㄆ撸?qiáng)化電算化內(nèi)部控制制度 　　隨著電子商務(wù)快速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化的迅速普及，電子核算制度已成為會(huì)計(jì)內(nèi)控體系中必要的組成部分。它既便于實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)結(jié)算和實(shí)時(shí)核算，又容易被犯罪分子利用高科技手段，竊取錢財(cái)。因此，隨時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督與控制，已成為當(dāng)務(wù)之急，有必要建立嚴(yán)密的信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)程序操作控制，加強(qiáng)人員職能控制和系統(tǒng)安全控制。 結(jié) 論 總之，在新形勢(shì)下，必須高度重視中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴(yán)格約束各單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)控制的所有人員，保證中小企業(yè)及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容。職務(wù)相互分離，相互制約，相互監(jiān)督，從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為中小企業(yè)的健康快速發(fā)展保駕護(hù)航。 　　 參考文獻(xiàn)： [a]彭晶晶.企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].冶金財(cái)務(wù)，2005，（8）. 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