《金融會計(jì)：第二章 基本核算方法》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《金融會計(jì)：第二章 基本核算方法（45頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝教學(xué)內(nèi)容教學(xué)內(nèi)容 第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)科目會計(jì)科目 第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法 第三節(jié)第三節(jié) 會計(jì)憑證會計(jì)憑證 第四節(jié)第四節(jié) 會計(jì)賬簿及賬務(wù)組織會計(jì)賬簿及賬務(wù)組織河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)科目會計(jì)科目 一、概念一、概念 會計(jì)科目是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容按其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理會計(jì)科目是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容按其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求進(jìn)行科學(xué)分類的標(biāo)志。的要求進(jìn)行科學(xué)分類的標(biāo)志。 二、分類二、分類 （一）按使用范圍分（一）按使用范圍分 中央銀行會計(jì)科目中央銀行會計(jì)科目 商業(yè)銀行會計(jì)科目商業(yè)銀行會計(jì)科目 非銀行金融機(jī)構(gòu)會計(jì)科目非銀行金融機(jī)構(gòu)會計(jì)科目

2、河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 （二）按資金性質(zhì)分：（二）按資金性質(zhì)分： 1 1、資產(chǎn)類科目、資產(chǎn)類科目 存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、貸款、貸存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、貸款、貸款減值準(zhǔn)備、代理兌付證券、貴金屬、抵債資產(chǎn)等。款減值準(zhǔn)備、代理兌付證券、貴金屬、抵債資產(chǎn)等。 2 2、負(fù)債類科目、負(fù)債類科目 拆入資金、向中央銀行借款、同業(yè)存放、吸收存款、貼現(xiàn)負(fù)債、拆入資金、向中央銀行借款、同業(yè)存放、吸收存款、貼現(xiàn)負(fù)債、代理承銷證券款、代理兌付證券款等。代理承銷證券款、代理兌付證券款等。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 3 3、共同類科目、共同類科目 清算資金往來、貨

3、幣兌換（外匯買賣）、衍生工具、套期工具、清算資金往來、貨幣兌換（外匯買賣）、衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目等。被套期項(xiàng)目等。 4 4、所有者權(quán)益類、所有者權(quán)益類 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等 5 5、損益類科目、損益類科目 利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、匯兌損益、利息支出、手續(xù)費(fèi)及利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、匯兌損益、利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出等。傭金支出等。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 （三）按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分：（三）按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分： 1 1、表內(nèi)科目：、表內(nèi)科目： 是反映會計(jì)要素實(shí)際增減變化的會計(jì)科目。是反映會計(jì)要素實(shí)際增減變化的會計(jì)科目。 2 2、表外科目：、表外科目： 是不反

4、映會計(jì)要素實(shí)際增減變化，用于反映各項(xiàng)登記備查事項(xiàng)是不反映會計(jì)要素實(shí)際增減變化，用于反映各項(xiàng)登記備查事項(xiàng)的會計(jì)科目。如重要空白憑證、待結(jié)算憑證、銀行承兌匯票、代的會計(jì)科目。如重要空白憑證、待結(jié)算憑證、銀行承兌匯票、代保管有價(jià)值品等。保管有價(jià)值品等。 注：注：金融企業(yè)的會計(jì)科目參見表金融企業(yè)的會計(jì)科目參見表2 21 1。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法 一、不同業(yè)務(wù)的記賬方法一、不同業(yè)務(wù)的記賬方法 1 1、表內(nèi)業(yè)務(wù)：采用借貸記賬法、表內(nèi)業(yè)務(wù)：采用借貸記賬法 2 2、表外業(yè)務(wù)：采用單式記賬法、表外業(yè)務(wù)：采用單式記賬法 3 3、專項(xiàng)業(yè)務(wù)：采用登記簿或?qū)ｉT科目分戶帳、專項(xiàng)業(yè)務(wù)：

5、采用登記簿或?qū)ｉT科目分戶帳 二、我國銀行記賬方法使用簡介二、我國銀行記賬方法使用簡介 1 1、19491951 19491951 第一次全國銀行會計(jì)工作會議上決定沿用舊中國的借貸記賬法第一次全國銀行會計(jì)工作會議上決定沿用舊中國的借貸記賬法河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 2 2、1951195319511953 采用收付記賬法（借改收，貸改付）采用收付記賬法（借改收，貸改付） 3 3、1953196519531965 引進(jìn)蘇聯(lián)核算方法后，又改為借貸記賬法引進(jìn)蘇聯(lián)核算方法后，又改為借貸記賬法 4 4、1965197819651978 19651965年底召開的全國銀行會計(jì)出納工作會議，決定改為收付記

6、年底召開的全國銀行會計(jì)出納工作會議，決定改為收付記賬法（借改付，貸改收）賬法（借改付，貸改收） 5 5、1979199319791993 采用資金收付記賬法采用資金收付記賬法 6 6、19941994年年1 1月月1 1日日 全國統(tǒng)一采用借貸記賬法全國統(tǒng)一采用借貸記賬法河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝第三節(jié)第三節(jié) 會計(jì)憑證會計(jì)憑證 一、概念一、概念 會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是辦會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是辦理資金收付、登記賬簿的憑據(jù)。理資金收付、登記賬簿的憑據(jù)。 二、分類二、分類 （一）按其表面形式分：（一）按其表面形式分： 單式憑證和復(fù)式憑證單式憑證

7、和復(fù)式憑證 （二）核算方法分：（二）核算方法分： 表內(nèi)科目憑證和表外科目憑證表內(nèi)科目憑證和表外科目憑證河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 （三）按其格式和用途分：（三）按其格式和用途分： 1 1、通用的基本憑證：（也稱傳票）、通用的基本憑證：（也稱傳票） 根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制的記賬憑證。根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制的記賬憑證。8 8種種 現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票 轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票 轉(zhuǎn)賬貸方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票（對外業(yè)務(wù)的核算）特種轉(zhuǎn)賬借方傳票（對外業(yè)務(wù)的核算） 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票（對外業(yè)務(wù)的核算）特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票（對外業(yè)務(wù)的核算） 表外科目收

8、入傳票表外科目收入傳票 表外科目付出傳票表外科目付出傳票現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票 中國中國銀行銀行 現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票 總字第 號 字第 號（貸） 年 月 日戶名或賬號 摘 要 金 額 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分附單據(jù)張會計(jì) 出納 復(fù)核 記賬 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票 中國中國銀行銀行 現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票 總字第 號 字第 號（借） 年 月 日戶名或賬號 摘 要 金 額 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分附單據(jù)張會計(jì) 出納 復(fù)核 記賬 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票 中國中國銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票 傳票 編

9、號年 月 日科目 （借）對方科目：戶名或賬號摘 要金 額千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分附單據(jù)張會計(jì) 出納 復(fù)核 記賬 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝轉(zhuǎn)賬貸方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票 中國中國銀行轉(zhuǎn)賬銀行轉(zhuǎn)賬貸貸方傳票方傳票 傳票 編號年 月 日科目 （貸）對方科目：戶名或賬號摘 要金 額千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分附單據(jù)張會計(jì) 出納 復(fù)核 記賬 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 中國中國銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 總字第 號 字第 號年 月 日 收款單位全 稱付款單位全 稱賬號或地址賬號或地址開戶銀行行 號開戶銀行行 號金額人民幣（大寫）千 百

10、 十萬 千 百 十 元 角 分原憑證金額賠償金科目（借）-對方科目（貸）- 會計(jì) 復(fù)核 記賬 原憑證名稱號 碼轉(zhuǎn)帳原因 銀行蓋章附件張河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 中國中國銀行特種轉(zhuǎn)賬銀行特種轉(zhuǎn)賬貸貸方傳票方傳票 總字第 號 字第 號年 月 日 收款單位全 稱付款單位全 稱賬號或地址賬號或地址開戶銀行行 號開戶銀行行 號金額人民幣（大寫）千 百 十萬 千 百 十 元 角 分原憑證金額賠償金科目（貸）-對方科目（借）- 會計(jì) 復(fù)核 記賬 原憑證名稱號 碼轉(zhuǎn)帳原因 銀行蓋章附件張河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝表外科目收入傳票表外科目收入傳票 中國中國銀行表外科目收入傳

11、票銀行表外科目收入傳票 總字第 號 字第 號 年 月 日 表外科目（收入） 戶 名摘 要金 額千百十萬千百十元角分 合 計(jì)附件張會計(jì) 出納 復(fù)核 記賬 表外科目付出傳票表外科目付出傳票 中國中國銀行表外科目銀行表外科目付出付出傳票傳票 總字第 號 字第 號 年 月 日 表外科目（付出） 戶 名摘 要金 額千百十萬千百十元角分 合 計(jì)附件張會計(jì) 出納 復(fù)核 記賬 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 2 2、專用的特定憑證：、專用的特定憑證： 適應(yīng)金融業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的特殊需要而編制的各種專門憑證。適應(yīng)金融業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的特殊需要而編制的各種專門憑證。 一般由單位提交、聯(lián)行寄來或票據(jù)交換提回，一般采用一式數(shù)一般由

12、單位提交、聯(lián)行寄來或票據(jù)交換提回，一般采用一式數(shù)聯(lián)次。如各種結(jié)算憑證、貸款憑證、聯(lián)行憑證等。聯(lián)次。如各種結(jié)算憑證、貸款憑證、聯(lián)行憑證等。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝支票支票河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝銀行進(jìn)賬單銀行進(jìn)賬單河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 三、銀行會計(jì)憑證的特點(diǎn)三、銀行會計(jì)憑證的特點(diǎn) 1 1、憑證傳遞的特點(diǎn)、憑證傳遞的特點(diǎn) 2 2、單式憑證的特點(diǎn)、單式憑證的特點(diǎn) 3 3、大量采用特定憑證的特點(diǎn)、大量采用特定憑證的特點(diǎn)河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 四、會計(jì)憑證的編制四、會計(jì)憑證的編制 1 1、按不同業(yè)務(wù)編制傳票：、按不同業(yè)務(wù)編制傳票： 每筆現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，只編一張現(xiàn)金科目的對方科目傳票；

13、轉(zhuǎn)賬每筆現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，只編一張現(xiàn)金科目的對方科目傳票；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)要填制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票，并且是業(yè)務(wù)發(fā)生涉及業(yè)務(wù)要填制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票，并且是業(yè)務(wù)發(fā)生涉及多少個(gè)賬戶，就應(yīng)填多少張轉(zhuǎn)賬傳票。多少個(gè)賬戶，就應(yīng)填多少張轉(zhuǎn)賬傳票。 2 2、按規(guī)定填寫傳票：、按規(guī)定填寫傳票： 票據(jù)法票據(jù)法規(guī)定，凡是票據(jù)的金額、日期、收款人等填錯(cuò)，必須規(guī)定，凡是票據(jù)的金額、日期、收款人等填錯(cuò)，必須重新填寫憑證。重新填寫憑證。 3 3、按不同業(yè)務(wù)加蓋印鑒或戳記。、按不同業(yè)務(wù)加蓋印鑒或戳記。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 五、會計(jì)憑證的審核五、會計(jì)憑證的審核 對憑證的審核，主要從以下兩方面進(jìn)行：對憑證的審核，主

14、要從以下兩方面進(jìn)行： 1 1、真實(shí)性、合法性審查（根據(jù)有關(guān)的法規(guī)、政策、制度等審、真實(shí)性、合法性審查（根據(jù)有關(guān)的法規(guī)、政策、制度等審查）。查）。 2 2、準(zhǔn)確性、完整性審查（根據(jù)會計(jì)憑證的要素逐項(xiàng)審查）。、準(zhǔn)確性、完整性審查（根據(jù)會計(jì)憑證的要素逐項(xiàng)審查）。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 六、會計(jì)憑證的傳遞六、會計(jì)憑證的傳遞 堅(jiān)持先外后內(nèi)，先急后緩堅(jiān)持先外后內(nèi)，先急后緩 1 1、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)：先收款后記賬；、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)：先收款后記賬； 2 2、現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)：先記賬后收款；、現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)：先記賬后收款； 3 3、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：先記付款單位賬戶后記收款單位賬戶，即、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：先記付款單位賬戶后記收款單位

15、賬戶，即“先借先借后貸后貸”。 七、憑證的整理、裝訂、保管七、憑證的整理、裝訂、保管 （略）（略）河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝第四節(jié)第四節(jié) 會計(jì)賬簿及賬務(wù)組織會計(jì)賬簿及賬務(wù)組織 一、概念一、概念 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿：是指具有一定的賬頁格式，以會計(jì)憑證為依據(jù)，全面：是指具有一定的賬頁格式，以會計(jì)憑證為依據(jù)，全面的、連續(xù)的、系統(tǒng)的記錄資金增減變動(dòng)的簿籍。的、連續(xù)的、系統(tǒng)的記錄資金增減變動(dòng)的簿籍。 賬務(wù)組織賬務(wù)組織：是指根據(jù)憑證對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算時(shí)，從賬簿的設(shè)置，記：是指根據(jù)憑證對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算時(shí)，從賬簿的設(shè)置，記賬程序，直到賬務(wù)平衡，編制出會計(jì)日報(bào)表為止，整個(gè)核算過程賬程序，直到賬務(wù)平衡，編制出會計(jì)日報(bào)表

16、為止，整個(gè)核算過程中各種方法相互配合所形成的核算體系。中各種方法相互配合所形成的核算體系。 銀行的賬務(wù)組織包括：銀行的賬務(wù)組織包括： 明細(xì)核算明細(xì)核算和和綜合核算綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。兩個(gè)系統(tǒng)。河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 二、明細(xì)核算系統(tǒng)二、明細(xì)核算系統(tǒng) 1 1明細(xì)核算的基礎(chǔ)：以明細(xì)核算的基礎(chǔ)：以賬戶賬戶為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。 2 2明細(xì)核算的組成內(nèi)容：明細(xì)核算的組成內(nèi)容： （1 1）分戶賬：包括甲、乙、丙、丁種賬）分戶賬：包括甲、乙、丙、丁種賬 （2 2）登記簿）登記簿 （3 3）現(xiàn)金收付日記簿）現(xiàn)金收付日記簿 （4 4）余額表）余額表甲種賬甲種賬中國中國銀行（銀行（ ）本賬總頁數(shù)本

17、戶頁數(shù) 賬 戶名： 賬號： 領(lǐng)用憑證記錄： 年摘要憑證號碼對方科目代號借方貸方借或貸余額復(fù)核蓋章月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）會計(jì) 記賬 乙種賬乙種賬 中國中國銀行（銀行（ ）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù) 賬 戶名： 賬號： 領(lǐng)用憑證記錄： ：利率 年摘要憑證號碼對方科目代號借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)復(fù)核蓋章月日位數(shù)位數(shù)位數(shù)位數(shù)會計(jì) 記賬 丙種賬丙種賬 中國中國銀行（銀行（ ）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù) 賬 戶名： 賬號： 領(lǐng)用憑證記錄： 利率存貸： 會計(jì) 記賬 年摘要憑證號碼對方科目代號發(fā)生額余額復(fù)核蓋章借方貸方借方貸方月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）丁種賬丁種賬中國中國銀行（銀行（ ）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù)

18、賬 戶名：會計(jì) 記賬 年賬號戶名摘要憑證號碼對方科目代號借方銷帳貸方借或貸余額復(fù)核蓋章（位數(shù)）年 月 日（位數(shù)）（位數(shù)）月 日一般格式的登記簿一般格式的登記簿 中國中國銀行（銀行（ ）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù) 登記?。ǎ┑怯洷。ǎ?戶名： 單位：會計(jì) 記賬 年摘要收 入付 出余 額復(fù)核蓋章數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）一般余額表一般余額表 一般余額表一般余額表 年 月 日 共 頁第 頁 科目代號戶名摘要余額科目代號戶名摘要余額（位數(shù)）（位數(shù)）會計(jì) 復(fù)核 制表 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 三、綜合核算系統(tǒng)三、綜合核算系統(tǒng) 1 1、綜合核算的基礎(chǔ)：以、綜合核算的基礎(chǔ)：以科目科

19、目為基礎(chǔ)進(jìn)行核算為基礎(chǔ)進(jìn)行核算 2 2、綜合核算的組成內(nèi)容：、綜合核算的組成內(nèi)容： （1 1）科目日結(jié)單：反映一個(gè)科目當(dāng)日傳票張數(shù)和借、貸方發(fā)生）科目日結(jié)單：反映一個(gè)科目當(dāng)日傳票張數(shù)和借、貸方發(fā)生額的匯總記賬憑證，又稱總傳票。額的匯總記賬憑證，又稱總傳票。 （2 2）總賬）總賬 （3 3）日計(jì)表）日計(jì)表科目日結(jié)單科目日結(jié)單 中國中國銀行（銀行（ ） 科目日結(jié)單 年 月 日 憑證種類借 方貸 方傳票張數(shù)金 額傳票張數(shù)金 額（位數(shù)）（位數(shù)）現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳合計(jì)事后監(jiān)督 復(fù)核 記賬 制單 附件 張 日計(jì)表日計(jì)表 日日 計(jì)計(jì) 表表 年 月 日 共 頁 第 頁 科目代號科目名稱發(fā)生額余額科目代號借方貸方借方貸方

20、（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）合計(jì)行長（主任） 會計(jì) 復(fù)核 制表 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝賬務(wù)組織程序賬務(wù)組織程序（一）每日核對（一）每日核對業(yè)務(wù)發(fā)生轉(zhuǎn)賬傳票現(xiàn)金傳票現(xiàn)金收、付日記簿現(xiàn)金庫存簿分戶賬登記簿余額表科目日結(jié)單總賬日計(jì)表河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝（二）定期核對（二）定期核對 1 1、未編余額表又未按日核對余額的各科目余額核對；、未編余額表又未按日核對余額的各科目余額核對； 2 2、各類貸款的賬據(jù)核對；、各類貸款的賬據(jù)核對； 3 3、存款貸款及金融機(jī)構(gòu)往來的利息核對；、存款貸款及金融機(jī)構(gòu)往來的利息核對； 4 4、金銀外幣有價(jià)單證房屋器具等的賬實(shí)核對；、金銀外幣有價(jià)單證房屋器具等的賬實(shí)核對； 5 5、金融企業(yè)與企業(yè)的內(nèi)外賬務(wù)核對；、金融企業(yè)與企業(yè)的內(nèi)外賬務(wù)核對； 6 6、總賬與會計(jì)報(bào)表的核對；、總賬與會計(jì)報(bào)表的核對； 7 7、表外科目核算的憑證與登記薄的核對；、表外科目核算的憑證與登記薄的核對； 8 8、其他有關(guān)賬簿核對。、其他有關(guān)賬簿核對。