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1,第六章會計憑證與會計帳簿,,2,第一節(jié)會計憑證,會計憑證的概念會計憑證是具有一定格式，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，也是登記帳簿的依據(jù)。會計憑證的作用可以及時正確的反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完成情況。為登記帳簿提供可靠的依據(jù)。便于明確經(jīng)濟責(zé)任，加強經(jīng)濟管理的崗位責(zé)任制。,3,,會計憑證的種類按填制程序和用途不同原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以表明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，是記帳的原始依據(jù)。如增值稅專用發(fā)票、收料單、出庫單、借條等。按來源不同：自制原始憑證和外來原始憑證按填制次數(shù)不同：一次憑證和累計憑證按使用范圍不同：通用憑證和專用憑證。,4,,記帳憑證記帳憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制，確定會計分錄，并直接作為記帳依據(jù)的會計憑證。按記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容與貨幣資金的收付是否有關(guān)分：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。按填制方法：復(fù)式記帳憑證、單式記帳憑證,5,,原始憑證的填制基本內(nèi)容1、原始憑證的名稱2、填制憑證的日期和憑證的號碼3、填制單位的名稱及公章填制人姓名4、接受憑證單位名稱5、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容6、數(shù)量、單價、金額7、經(jīng)辦人員簽名或蓋章,6,,填制要求內(nèi)容真實可靠記錄完整清晰填制及時金額準(zhǔn)確無誤不得涂改、挖補、刮擦簽名或蓋章,7,,原始憑證的填制方法一次憑證的填制累計憑證的填制匯總原始憑證,8,,原始憑證的審核真實性完整性合法性合理性正確性及時性,9,,記帳憑證的基本內(nèi)容1、記帳憑證的填制日期2、記帳憑證的編號3、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要4、會計分錄5、所附原始憑證的張數(shù)6、填制、稽核、記帳、財會主管簽名或蓋章；收付款憑證還需出納簽名、蓋章。,10,,記帳憑證的填制要求必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)摘要應(yīng)簡明扼要地說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄要正確，科目、方向、金額均要正確。編號要連續(xù)附件張數(shù)要注明有關(guān)人員簽名蓋章如填制錯誤，且未入賬，則重新編制。,11,,記帳憑證的填制方法1、通用記帳憑證2、收款憑證3、付款憑證4、轉(zhuǎn)帳憑證,12,,記帳憑證的審核復(fù)核所附的原始憑證記帳憑證所載的內(nèi)容、金額、附件張數(shù)是否與原始憑證一致會計科目是否正確有關(guān)項目是否齊全有無涂改、挖補現(xiàn)象,13,,會計憑證的整理和保管整理：編號、裝訂、歸檔保管：指定專人保管。,14,第二節(jié)會計帳簿的意義和種類,會計帳簿的概念會計帳簿是以會計憑證為依據(jù)，對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和核算的簿籍，是由專門格式連接在一起的帳頁組成。會計帳簿的作用1、可以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況。2、為編制會計報表提供完整的數(shù)據(jù)資料,15,,3、為企業(yè)考核各項經(jīng)營成果、計劃完成情況提供重要依據(jù)。4、保護財產(chǎn)物資的安全完整5、為分析和檢查企業(yè)經(jīng)濟活動提供依據(jù)，起到經(jīng)濟檔案的作用。,16,,會計帳簿的種類帳簿按用途分類：序時帳簿：按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進行登記的帳簿。普通日記帳：序時登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)；特種日記帳：現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、轉(zhuǎn)帳日記帳。分類帳：區(qū)別不同帳戶分類登記的帳簿。按其反映內(nèi)容的詳細(xì)程度不同?？偡诸悗ず兔骷?xì)分類帳。備查簿：對主要帳簿中未能記錄或記錄不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的帳簿。,17,,帳簿按外表形式分：訂本式活頁式卡片式會計帳簿的基本內(nèi)容封面扉頁：登載帳簿啟用和經(jīng)管人員的一覽表。帳頁,18,第三節(jié)日記帳的設(shè)置與登記,普通日記帳特種日記帳現(xiàn)金日記帳：由出納根據(jù)審核無誤后的現(xiàn)金收付款憑證逐日逐筆登記。銀行存款日記帳：由出納根據(jù)審核無誤后的銀行存款收付款憑證逐日逐筆登記。轉(zhuǎn)帳日記帳：根據(jù)每日的轉(zhuǎn)帳憑證逐日逐筆登記。,19,,總分類帳總分類帳是根據(jù)會計制度規(guī)定的統(tǒng)一會計科目的一級科目設(shè)置的，由會計人員根據(jù)審核無誤的記帳憑證直接或匯總的登記。通常采用三欄式的訂本帳。,20,,明細(xì)分類帳明細(xì)分類帳根據(jù)總分類科目設(shè)置，按所屬二級或明細(xì)科目開設(shè)帳戶，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類帳簿。三欄式明細(xì)分類帳：往來款項多欄式明細(xì)帳：費用類帳戶數(shù)量金額式:存貨橫線登記式：在途物資、其他應(yīng)收款-備用金等,21,,總分類帳與明細(xì)分類帳的平行登記平行登記：是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面登記有關(guān)總分類帳戶，另一方面登記所屬的明細(xì)分類帳戶的會計處理方法。同時、同向、等額。例，甲公司2003年11月份應(yīng)收帳款期初余額如下：應(yīng)收帳款200000東華公司30000全聚公司170000,22,,（1）2日，收回全聚公司所欠貨款85000，存入銀行。（2）7日，銷售A產(chǎn)品700件給東華公司，單價100元，價款70000元，增值稅11900元。銷售B產(chǎn)品1000件給全聚公司，單價50元，價款50000元，增值稅8500元?？铐椌咽盏酱嫒脬y行。（3）9日，銷售A產(chǎn)品200件給東華公司，單價100元，價款20000元，增值稅3400元。款項尚未收到。（4）13日，收回東華公司所欠貨款20000，存入銀行。（5）18日，銷售B產(chǎn)品500件給全聚公司，單價50元，價款25000元，增值稅4250元?？铐椛形词盏健＃?）25日，收回東華公司所欠貨款15000元和全聚公司所欠貨款20000元，已存入銀行。（7）30日，將主營業(yè)務(wù)收入帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤帳戶。,23,,（1）借：銀行存款85000貸：應(yīng)收帳款-全聚公司85000（2）借：銀行存款140400貸：主營業(yè)務(wù)收入-A70000主營業(yè)務(wù)收入-B50000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅20400（3）借：應(yīng)收帳款-東華公司23400貸：主營業(yè)務(wù)收入-A20000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅3400（4）借：銀行存款20000貸：應(yīng)收帳款-東華公司20000,24,,（5）借：應(yīng)收帳款-全聚公司29250貸：主營業(yè)務(wù)收入-B25000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅4250（6）借：銀行存款35000貸：應(yīng)收帳款-東華公司15000-全聚公司20000（7）借：主營業(yè)務(wù)收入-A90000-B75000貸：本年利潤165000,25,,應(yīng)收帳款期初余額：200000（1）85000（3）23400（4）20000（5）29250（6）35000借方發(fā)生額：52650貸方發(fā)生額：140000期末余額：112650,,,,26,,應(yīng)收帳款-東華公司期初余額：30000（3）23400（4）20000（6）15000借方發(fā)生額：23400貸方發(fā)生額：35000期末余額：18400應(yīng)收帳款-全聚公司期初余額：170000（1）85000（5）29250（6）20000借方發(fā)生額：29250貸方發(fā)生額：105000期末余額：94250,,,,,,,27,,期初余額200000=30000+170000借方發(fā)生額52650=23400+19250貸方發(fā)生額140000=35000+105000期末余額112650=18400+94250,28,第四節(jié)帳簿的啟用、登記和更正規(guī)則,帳簿的啟用規(guī)則帳簿應(yīng)由專人負(fù)責(zé)登記。啟用新賬簿時，應(yīng)在封面寫明單位名稱和帳簿名稱，在帳簿扉頁上填寫“帳簿啟用及交接表”。帳簿登記規(guī)則1、必須以嚴(yán)格審核無誤后的記帳憑證為依據(jù)。2、按順序連續(xù)登記。3、每張帳頁記完時，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。4、書寫規(guī)范、工整。5、帳簿出錯時，按規(guī)定的方法更正。,29,,錯帳查找的方法差數(shù)法尾數(shù)法除2法除9法,30,,錯帳更正方法劃線更正法：是指用劃紅線注銷原有錯誤記錄，然后在劃線上面更正錯帳的一種方法。適用范圍：結(jié)賬以前，賬簿中數(shù)字或文字有誤，但憑證正確。更正：劃紅線表示注銷，線上方更正，簽章。紅字更正法：是指用紅字沖減或沖銷原有錯誤記錄，以更正或調(diào)整帳簿記錄的一種方法。）適用范圍（1）會計分錄帳戶或金額錯誤，并已登記入帳（2）賬戶正確，錯誤金額大于正確金額更正：（1）紅字分錄沖銷錯誤紀(jì)錄，再編制正確分錄。（2）紅字分錄沖銷多計金額,31,,補充登記法：是指通過編制一張藍(lán)字記帳憑證來補充帳戶中少計金額的一種方法。適用范圍：賬戶無誤，所寫金額小于正確金額更正：編相同分錄補記金額,