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第四章會計憑證的設(shè)計,第一節(jié)會計憑證設(shè)計概述第二節(jié)原始憑證的設(shè)計第三節(jié)記賬憑證的設(shè)計,會計制度設(shè)計的步驟？？,第一節(jié)會計憑證設(shè)計概述,主要內(nèi)容：一、會計憑證設(shè)計的意義二、會計憑證設(shè)計的原則,一、會計憑證設(shè)計的意義,會計憑證：記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明。憑證具有法律證明效力。原始憑證、記賬憑證,一、會計憑證設(shè)計的意義,1、及時準確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，保證會計工作的順利進行發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的同時填制和取得憑證，地點、時間、內(nèi)容以及經(jīng)辦人員，任何一項財務(wù)收支都有相應(yīng)的證據(jù)予以證明,一、會計憑證設(shè)計的意義,2、為登記賬簿提供依據(jù)。賬簿記錄的各項數(shù)據(jù)資料，都來源于相應(yīng)的會計憑證，憑證上反映的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，也必須經(jīng)過整理、歸類、匯總登記到有關(guān)賬簿中。,,會計賬簿,一、會計憑證設(shè)計的意義,3、加強崗位責(zé)任制，完善內(nèi)部會計控制制度。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員需要在會計憑證上簽名或蓋章。會計憑證的傳遞：涉及各項職能,一、會計憑證設(shè)計的意義,4、便于開展會計檢查和審計工作任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要填制或取得相應(yīng)的會計憑證，所以通過審核和檢查會計憑證，可以確定經(jīng)濟活動是否符合國家有關(guān)的財經(jīng)政策、法規(guī)和制度的規(guī)定，了解有無違法亂紀行為，以保證經(jīng)濟活動的合法合理性、會計資料的客觀真實性。,二、會計憑證設(shè)計的原則,會計憑證分類：按其填制程序和用途分：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時最初取得和填制的憑證。記賬憑證是以原始憑證為依據(jù)，記錄企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要內(nèi)容，通過應(yīng)記賬戶名稱、記賬方向和金額，反映企業(yè)資金運動，并作為記賬依據(jù)的一種會計憑證。,二、會計憑證設(shè)計的原則,原始憑證設(shè)計原則1、全面詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況。（1）名稱（業(yè)務(wù)種類）（2）日期（業(yè)務(wù)發(fā)生時間）（3）單位（業(yè)務(wù)發(fā)生地點）（4）內(nèi)容（5）簽章,,,二、會計憑證設(shè)計的原則,原始憑證設(shè)計原則2、滿足內(nèi)部控制制度的要求。原始憑證設(shè)計若干單位及人員，需合理確定所需要的聯(lián)次數(shù)量。,二、會計憑證設(shè)計的原則,原始憑證設(shè)計原則3、有利于加快憑證傳遞，提高工作效率。哪些憑證聯(lián)需要經(jīng)過哪些部門，在傳遞過程中的哪個環(huán)節(jié)留歸相關(guān)部門，各個傳遞環(huán)節(jié)的任務(wù)等。,二、會計憑證設(shè)計的原則,原始憑證設(shè)計原則4、原始憑證的種類、用途、格式力求標準化和通用化。方便憑證的填制和檢查，同時節(jié)約設(shè)計和印刷費用。,二、會計憑證設(shè)計的原則,記賬憑證的設(shè)計原則1、記賬憑證的基本內(nèi)容。（1）名稱（2）日期（3）編號（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要說明（5）會計科目（6）增減變化金額（7）所附原始憑證張數(shù)（8）有關(guān)人員的簽名或蓋章。,二、會計憑證設(shè)計的原則,記賬憑證的設(shè)計原則2、與使用的會計核算形式相適應(yīng)。記賬憑證核算形式：收款、付款、轉(zhuǎn)賬匯總記賬憑證核算形式：匯總付款、匯總收款、匯總轉(zhuǎn)賬,會計核算形式：就是指會計憑證、賬簿、會計報表和賬務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式。也叫作會計核算組織程序、賬務(wù)處理程序和記賬程序。會計核算形式的種類：1.記賬憑證核算形式；2.科目匯總表核算形式；3.多欄式日記賬核算形式；4.匯總記賬憑證核算形式；5.日記總賬核算形式；6.通用日記賬核算形式,記賬憑證核算形式,特點：直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類賬，它是最基本的會計核算形式。（一）記賬憑證核算形式設(shè)置的會計憑證需設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總分類賬的依據(jù)。（二）記賬憑證核算形式設(shè)置的賬簿需設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般都采用三欄式、訂本式。2.總分類賬也一般采用三欄式、訂本式。3.明細分類賬則可根據(jù)管理的需要，采用三欄式、數(shù)量金額式或者多欄式明細賬。,匯總記賬憑證核算形式,特點：先定期將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。在匯總記賬憑證核算形式下，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總分類賬的依據(jù)。與記賬核算形式和科目匯總表核算形式相同，設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬，一般都采用三欄式；設(shè)置各種明細分類賬，根據(jù)需要可采用三欄式，數(shù)量金額式或多欄式。,二、會計憑證設(shè)計的原則,記賬憑證的設(shè)計原則3、滿足登記賬簿的需要。會計科目要分清總賬科目、子目和細目，以便分別記載它們的增減變化,第二節(jié)原始憑證的設(shè)計（本章重點）,原始憑證分類,按取得來源分：外來、自制按用途分：通知憑證、執(zhí)行憑證、計算憑證按記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的次數(shù)分：一次憑證、累計憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)類別：款項、存貨、成本費用、購銷業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)、轉(zhuǎn)賬按格式的適用性分:通用憑證、專用憑證,原始憑證的基本內(nèi)容,基本要素（1）原始憑證的名稱；（2）憑證的編號；（3）填制憑證的日期；（4）接受憑證單位名稱與填制單位名稱；（5）經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容；（6）金額（單價、數(shù)量）；（7）有關(guān)人員（部門負責(zé)人、經(jīng)辦人員）的簽名蓋章。要考慮的問題經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容要素處理業(yè)務(wù)要什么手續(xù)編制記賬憑證或記賬要哪些信息登記明細賬是否要原始憑證提供信息審核憑證需要哪些手續(xù),原始憑證設(shè)計的步驟,1、規(guī)劃原始憑證的種類2、設(shè)計原始憑證的格式（靈活性）3、規(guī)定原始憑證的傳遞程序——中心憑證流轉(zhuǎn)的路線憑證在各環(huán)節(jié)的時限確定各環(huán)節(jié)之間憑證交接手續(xù)4、建立原始憑證的使用保管制度,一次憑證,累計憑證,匯總憑證,三、各種原始憑證的具體設(shè)計,1、貨幣資金類設(shè)計重點：庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)憑證借款單、收據(jù)、差旅費報銷單、庫存現(xiàn)金盤點報告表、醫(yī)藥費報銷單等,現(xiàn)金收據(jù),,出差借款單,差旅費報銷單,現(xiàn)金盤點報告表,三、各種原始憑證的具體設(shè)計,2、工資業(yè)務(wù)工資單集體計件工資分配表工資分配匯總表,,,三、各種原始憑證的具體設(shè)計,3、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)驗收單、固定資產(chǎn)報廢單、工程驗收決算報告、接受捐贈固定資產(chǎn)情況表、固定資產(chǎn)折舊計算表、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表,固定資產(chǎn)折舊計算表,三、各種原始憑證的具體設(shè)計,4、采購業(yè)務(wù)類材料采購成本計算單、材料入庫單,材料采購成本計算單,材料入庫單,三、各種原始憑證的具體設(shè)計,5、存貨類領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、委托加工材料出庫單、收發(fā)材料匯總表、存貨盤點報告表,領(lǐng)料單,例題：,某單位是一綠化工程公司，接到工程后按照設(shè)計圖紙所需由供銷部采購地材、苗木等，貨到后絕大多數(shù)情況都是直接送到工地施工使用，也有少量存放公司倉庫或苗圃基地以后使用?，F(xiàn)公司領(lǐng)導(dǎo)要求規(guī)范化管理，所有物料必須使用入庫單、出庫單、領(lǐng)料單、收料單。公司下設(shè)財務(wù)部（會計一名出納一名）、供銷部（采購人員一名保管一名）、土建部（部長兼施工負責(zé)人一名工地工班長一名）、綠化部（部長兼施工負責(zé)人一名工地工班長一名）、技術(shù)部（部長一名）總經(jīng)辦等部門。請問怎樣才能科學(xué)規(guī)范的使用這四種單據(jù)，使流程更加順暢，賬目更加清晰,又能相互監(jiān)督制約，便于管理呢？,三、各種原始憑證的具體設(shè)計,6、成本核算產(chǎn)品成本計算單、材料費用分配表、制造費用分配表,產(chǎn)品成本計算單,產(chǎn)品成本計算單,材料費用分配表,制造費用分配表,三、各種原始憑證的具體設(shè)計,7、銷售業(yè)務(wù)類銷貨單、代墊運費清單、銷貨退回收貨單,銷貨單,原始憑證兩類主要信息,經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行責(zé)任要素填制單位的公章憑證有關(guān)人員的簽章憑證的編號憑證的編制依據(jù),原始憑證設(shè)計注意事項,1、財產(chǎn)物資增減變化的原始憑證（1）財務(wù)物資的類別、型號、單位、數(shù)量、單價等。如材料入庫單、領(lǐng)料單。（2）設(shè)計的張數(shù)相應(yīng)較多。根據(jù)涉及的部門確定。（3）牽涉到外單位加蓋公章。,原始憑證設(shè)計注意事項,2、貨幣資金收支變化（1）大小寫金額欄（2）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容說明欄（3）責(zé)任人簽章齊全。（4）付款業(yè)務(wù)類有外單位加蓋的公章，對外收款加蓋本單位的公章。,原始憑證設(shè)計注意事項,3、費用成本分配計算（1）反應(yīng)本企業(yè)的特殊要求（2）正確劃分各欄目的具體內(nèi)容（3）費用分配表上應(yīng)有費用的分配標準及分配率（4）制證人簽章和主管會計簽章，不必加蓋公章和設(shè)計大寫金額欄,總結(jié),了解企業(yè)經(jīng)濟活動流程有利于設(shè)計原始憑證原始憑證的設(shè)計有利于企業(yè)內(nèi)控并非所有原始憑證都需進行帳務(wù)處理不需進行帳務(wù)處理并非不需設(shè)計,第三節(jié)記賬憑證的設(shè)計,記賬憑證的分類,按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方式分：單式、復(fù)式按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容分：收款、付款、轉(zhuǎn)賬按憑證性質(zhì)分：通用和專用,基本要求,應(yīng)能正確指示分錄，保證會計信息原始數(shù)據(jù)得到正確合理的分類存儲應(yīng)滿足會計檢查和內(nèi)部控制的基本要求應(yīng)對原始憑證起到控制和索引作用,記賬憑證的基本要素,填制單位的名稱記賬憑證的名稱憑證的填制日期編號交易或事項的內(nèi)容摘要應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱和金額,,記賬憑證的基本要素,所附原始憑證張數(shù)過賬標志會計主管人員、復(fù)核、記賬和填制人員簽章，收付款憑證還要有出納簽章根據(jù)記賬憑證需要提供信息，設(shè)計滿足需要的憑證,記賬憑證設(shè)計的基本內(nèi)容,（一）確定設(shè)計憑證的種類（1）通用記賬憑證（2）設(shè)計收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證——專用記賬憑證（3）設(shè)計現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證,記賬憑證的基本內(nèi)容,(二)設(shè)計記賬憑證的格式（三）規(guī)定記賬憑證的用途和管理制度,例子:記帳憑證的具體設(shè)計,復(fù)式記賬憑證1、通用復(fù)式記賬憑證2、專用復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證1、收款憑證、付款憑證、借項轉(zhuǎn)賬憑證、貸項轉(zhuǎn)賬憑證,單式記賬憑證,貸項記賬憑證是指將一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的各個會計科目分別填制憑證，即一張憑證中只填列一個會計科目的記賬憑證，填列貸方賬戶名稱的記賬憑證就稱為貸項記賬憑證。借項記賬憑證是指將一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的各個會計科目分別填制憑證，即一張憑證中只填列一個會計科目的記賬憑證。填列借方賬戶名稱的記賬憑證就稱為借項記賬憑證。,例子：借項、貸項記賬憑證,借：物資采購—甲材料1000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）170貸：銀行存款1170,,單式記賬憑證總結(jié),單式記賬憑證的優(yōu)點是便于匯總每一會計科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，便于于分工記賬；缺點是不能在一張憑證上反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，不便于查賬，而且記賬憑證的數(shù)量和填制工作都很大。此類憑證一般適用于業(yè)務(wù)量較大，會計部門內(nèi)部分工比較細的單位。,復(fù)式記賬憑證,1、通用記賬憑證含義：適用于所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。采用通用記賬憑證的單位，不論收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)還是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，均采用一種統(tǒng)一格式的記賬憑證。適用于業(yè)務(wù)比較單純、業(yè)務(wù)量也較少的單位涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證是由出納員根據(jù)審核無誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是由有關(guān)會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。,記帳憑證的具體設(shè)計,通用記賬憑證設(shè)計（下圖）雙欄式單欄式,記帳憑證的設(shè)計,復(fù)式記賬憑證,2、專用復(fù)式記賬憑證含義：是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的某種特定屬性定向使用的憑證。專用記賬憑證按其記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，一般可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。還可以分為現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證、銀行轉(zhuǎn)賬憑證五種。,,,,,,,