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______________________________________________________________________________________________________________ 成本核算管理制度 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范公司的成本核算工作，根據(jù)財政部頒布的《公司財務(wù)通則》和《公司會計準則》、《工業(yè)公司財務(wù)制度》，以及公司實際情況，制定本制度。 第二條 成本核算是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一項重要工作，是管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的根本原則，是提高經(jīng)營效果的重要手段。成本核算是對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的勞動消耗，資金占用和經(jīng)濟效果進行計劃、記錄、計算、控制和分析。企業(yè)成本核算的方法必須全面，包括會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算，形成完整的核算體系。 第三條 公司的成本管理工作是公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，必須貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。其基本任務(wù)是：通過預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，反映公司生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產(chǎn)品成本。 成本核算的基本工作要點是： 1、遵守財經(jīng)紀律，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、法規(guī)； 2、加強和完善成本管理的基礎(chǔ)工作； 3、正確掌握成本和費用開支范圍和標準，合理劃分產(chǎn)品成本界限； 4、進行成本預(yù)測，參與生產(chǎn)經(jīng)營決策，實行主要產(chǎn)品的目標成本管理； 5、編制切實可行的成本計劃和增產(chǎn)節(jié)約計劃，組織制訂降低成本的措施； 6、分解成本和費用指標，控制生產(chǎn)耗費，落實成本管理責任，實行分級歸口管理； 7、準確、及時核算產(chǎn)品成本，控制和監(jiān)督成本計劃和費用預(yù)算執(zhí)行情況，進行成本和費用分析； 8、運用現(xiàn)代化管理方法，不斷提高公司成本管理水平。 第二章 成本核算組織與分工 第四條 公司在公司負責人、財務(wù)負責人、運營總監(jiān)等的領(lǐng)導(dǎo)下組織各職能部門，認真作好成本和費用管理的基礎(chǔ)工作。 其主要內(nèi)容是：定額管理、原始記錄、計量驗收、內(nèi)部價格體系、內(nèi)部經(jīng)濟核算制。 第五條 公司對各種原材料、工具以及勞動工時、設(shè)備利用、物資儲備、定額流動資金占用、費用開支等，都要制訂切實合理的定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂。 第六條 各項定額的制訂，需要在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由各職能部門密切配合進行。在定額制訂過程中應(yīng)遵循以下原則： （一）要考慮公司生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧公司目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既切實可行。 （二）要保持定額相對穩(wěn)定，以利調(diào)動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎(chǔ)上。但隨著公司生產(chǎn)技術(shù)進步和管理水平的提高，對已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時地進行補充和修訂。 （三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)，彼此矛盾的情況出現(xiàn)。 （四）要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。 第七條 應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄： （一）勞動工資方面的原始記錄，職能部門為生產(chǎn)部。應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動、考勤、工資基金、工時利用、停工情況、有關(guān)津貼等項記錄。 第三章 成本預(yù)測、計劃、控制、分析 第八條 公司必須通過成本計劃管理和控制經(jīng)濟活動，以實現(xiàn)有效的成本管理，包括預(yù)測、決策、計劃、控制、分析等管理工作，達到有效地降低成本的目的。 第九條 成本預(yù)測應(yīng)包括：制訂計劃階段的成本預(yù)測和計劃實施階段的成本預(yù)測。 （一）制訂計劃階段成本預(yù)測的基本內(nèi)容是，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標確定成本預(yù)測對象，收集整理成本數(shù)據(jù)和歷史資料，分析可能影響成本水平的社會因素，按照技術(shù)經(jīng)濟分析提出降低成本的方案，根據(jù)目標利潤、生產(chǎn)發(fā)展及消耗水平，測算目標成本。 （二）計劃實施階段成本預(yù)測的基本內(nèi)容是，分析上一階段成本計劃完成情況，制訂下一階段生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟措施，調(diào)查市場物價等社會因素，預(yù)計計劃期內(nèi)生產(chǎn)發(fā)展水平和降低成本計劃的實施效果，預(yù)測公司成本計劃的完成程度。 第十條 預(yù)測目標成本的方法 （一）根據(jù)市場調(diào)查制訂銷售價格，在預(yù)測銷售收入、應(yīng)交稅金和目標利潤的基礎(chǔ)上，確定目標成本，計算公式是： 按產(chǎn)品進行目標成本預(yù)測 目標成本=預(yù)計銷售收入-預(yù)計應(yīng)交稅金-目標利潤 對公司的目標利潤，可根據(jù)公司計劃銷售利潤率或資金利潤率，結(jié)合期間費用水平計算確定，也可按公司的方針目標測算。 （二）預(yù)測銷售價格有困難的，可以參照公司類似產(chǎn)品或系列產(chǎn)品的成本，或本公司歷史先進成本水平作為目標成本。也可按照平均先進定額制訂的定額成本或本公司上年實際成本，按公司的成本降低計劃測算目標成本。 （三）運用量本利分析法測算保本點，結(jié)合產(chǎn)量計劃預(yù)測在一定生產(chǎn)量條件下的目標成本和一定銷售量條件下的目標利潤。 第十一條 編制成本計劃應(yīng)進行反復(fù)試算綜合平衡，使其具有可行性、先進性與完整性，避免隨意估計，產(chǎn)生保守或冒進偏差。 第十二條 成本計劃中成本項目的內(nèi)容、費用的分攤、產(chǎn)品成本的計算，必須和計劃期內(nèi)實際成本核算的方法口徑一致，以便檢查計劃的執(zhí)行情況。 計劃期成本項目內(nèi)容如有變動和上年實際成本不一致時，要調(diào)整上年實際成本的成本項目，以統(tǒng)一核算的口徑和內(nèi)容。 第十三條 公司的成本計劃和費用預(yù)算由下列內(nèi)容組成： 1、商品產(chǎn)品成本計劃 2、生產(chǎn)費用及期間費用預(yù)算 3、機器工作小時成本費計劃（折舊） 公司根據(jù)成本管理的需要，應(yīng)編制各部門成本計劃或生產(chǎn)費用預(yù)算。 第十四條 成本計劃應(yīng)根據(jù)下列依據(jù)進行編制： 1、成本降低指標； 2、計劃期內(nèi)公司的生產(chǎn)、勞動工資、技術(shù)組織措施等計劃； 3、計劃期內(nèi)各部門的費用預(yù)算； 4、內(nèi)部計劃價格目錄以及價格差異水平的預(yù)計； 5、上期成本水平和成本分析資料。 第十五條 公司編制成本計劃應(yīng)在財務(wù)負責人的領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)部門牽頭，組織各有關(guān)職能部門和各方面的有關(guān)人員共同參加。 第十六條 公司應(yīng)結(jié)合內(nèi)部經(jīng)濟責任制，將成本計劃和目標成本的各項指標細化，層層分解，實行成本分級歸口管理，并對實際的生產(chǎn)耗費進行嚴格審核，保證有效地控制經(jīng)濟活動，實現(xiàn)成本控制，完成目標成本和成本計劃。 第十七條 公司財務(wù)部應(yīng)按月、季、半年、年度定期進行成本分析，對一些影響成本較大或?qū)ν瓿沙杀居媱澘赡墚a(chǎn)生重大影響的問題，應(yīng)及時組織專題分析，查明原因，提出整改措施。 第十八條 公司的成本分析可采用本期實際數(shù)與計劃數(shù)對比，與上期數(shù)對比，與上年同期數(shù)對比，與同行業(yè)先進水平對比，以及因素分析法等。各級成本分析都要寫出書面報告，要有數(shù)據(jù)資料和文字說明，達到重點突出，原因清楚，措施具體的要求。 第四章 成本核算規(guī)程 第十九條 行業(yè)內(nèi)同類產(chǎn)品成本的核算口徑，應(yīng)當按照統(tǒng)一規(guī)定，以保持橫向可比性。 第二十條 公司必須選擇與產(chǎn)品生產(chǎn)類型相適應(yīng)的成本核算方法，對不同的成本計算對象可以同時采用幾種方法，成本核算方法一經(jīng)確定，應(yīng)保持穩(wěn)定，不得任意變更。 第二十一條 公司所有商品產(chǎn)品的銷售成本，集中在公司財會部門統(tǒng)一核算。 第二十二條 期間費用的核算內(nèi)容： （一）管理費用——公司行政管理部門在組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項費用，包括如下內(nèi)容： 1、公司費用，是指應(yīng)由公司負擔的公司經(jīng)費，包括工廠總部管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、物料消耗、低值品攤銷、辦公費、差旅費和其他費用。 2、工會經(jīng)費，是指不能超過職工工資總額2%。 3、職工教育經(jīng)費，是指公司為職工學習先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，不能超過職工工資總額2.5%。 4、勞動保險費，是公司支付離退休職工的退休金、補貼、醫(yī)藥費、職工退職金、六個月以上病假人員的工資、易地安家補助費、職工死亡喪葬費、撫恤費、按規(guī)定支付的離退休人員經(jīng)費和交納的社會統(tǒng)籌退休養(yǎng)老基金等。 5、董事會費，是指公司最高權(quán)力機構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。 6、咨詢費，是指公司向咨詢機構(gòu)進行科學技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問，法律顧問等支付的費用。 7、審計費，是指公司聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的費用。 8、訴訟費，是指公司因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的費用。 9、排污費，是指公司按照規(guī)定交納的排污費用。 10、綠化費，是指公司對廠區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。 11、稅金，是指公司按照規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 12、無形資產(chǎn)攤銷，是指公司按照規(guī)定對專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。 13、開辦費攤銷，是指公司按照規(guī)定分期攤銷的開辦費。 14、業(yè)務(wù)招待費，是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用，在下列限額內(nèi)據(jù)實列支：全年銷售凈額在1500萬元（不含1500萬元）以下的，不超過年銷售額的5‰；超過1500萬元但不足5000萬元的，不超過該部分3‰；超過5000萬元但不足1億元的，不超過該部分的2‰；超過1億元的，不超過該部分的1‰。 15、壞帳損失，是指公司按規(guī)定提取的壞帳準備。 16、其他，是指公司不包括在以上項目內(nèi)的管理費用。 （二）財務(wù)費用——公司為籌集資金而發(fā)生的利息支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費和籌集資金發(fā)生的其他財務(wù)費用等。 （三）銷售費用——公司在營銷活動中和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。包括如下內(nèi)容： 1、運輸費，是指公司為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的運雜費、搬運費等。 2、包裝費，是指公司在銷售產(chǎn)品過程中，消耗的包裝材料和用品，但不包括已列入制造成本中的包裝費用。委托外單位包裝產(chǎn)品所發(fā)生的勞務(wù)費用，也列入本項目核算。 3、裝卸費，是指公司在銷售產(chǎn)品發(fā)運過程中，為裝卸產(chǎn)品而發(fā)生的費用。 4、保險費，是指公司支付的運輸保險費。 5、展覽費，是指公司為促銷活動或宣傳商品舉辦展覽展銷所支付的各項費用。 7、租賃費，是指公司為銷售產(chǎn)品而支付的各項租賃費用（不含融資租賃費）。 8、廣告費，是指公司為銷售產(chǎn)品而作廣告宣傳所支付的各項費用。 10、其他，是指不包括在以上項目的銷售費用。 -可編輯修改-