《銀行會(huì)計(jì)學(xué)課件：第2章 基本核算方法》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《銀行會(huì)計(jì)學(xué)課件：第2章 基本核算方法（56頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、銀行會(huì)計(jì)學(xué)銀行會(huì)計(jì)學(xué)普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材第第2 2章章 基本核算方法基本核算方法普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材本章提要本章提要第二章第二章 基本核算方基本核算方法法 基本核算方法是全書的技術(shù)基礎(chǔ)部分，主要介基本核算方法是全書的技術(shù)基礎(chǔ)部分，主要介紹銀行會(huì)計(jì)的基本核算方法和基本核算技能。具紹銀行會(huì)計(jì)的基本核算方法和基本核算技能。具體包括：銀行會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和分類；銀行會(huì)計(jì)體包括：銀行會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和分類；銀行會(huì)計(jì)的記賬方法及運(yùn)用技術(shù)；銀行會(huì)計(jì)憑證的填制及的記賬方法及運(yùn)用技術(shù)；銀行會(huì)計(jì)憑證的填制及傳遞處理過程；銀行賬務(wù)組織及錯(cuò)賬沖正的方法、傳遞處理過程；銀行賬務(wù)組織及錯(cuò)賬沖正

2、的方法、會(huì)計(jì)報(bào)告等內(nèi)容。會(huì)計(jì)報(bào)告等內(nèi)容。主要內(nèi)容主要內(nèi)容2.1 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目2.2 2.2 記賬方法記賬方法2.3 2.3 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證2.4 2.4 賬務(wù)組織與賬務(wù)處理賬務(wù)組織與賬務(wù)處理2.52.5會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告第二章第二章 基本核算方基本核算方法法2.1 2.1 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目2.1.1 會(huì)計(jì)科目的意義會(huì)計(jì)科目的意義1 1會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目的概念 會(huì)計(jì)科目就是將會(huì)計(jì)對(duì)象的具體要素，按照會(huì)計(jì)科目就是將會(huì)計(jì)對(duì)象的具體要素，按照不同性質(zhì)和管理要求進(jìn)行分類的名稱。它是總不同性質(zhì)和管理要求進(jìn)行分類的名稱。它是總括、分類反映會(huì)計(jì)要素狀況，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算內(nèi)括、分類反映會(huì)計(jì)要素狀況，統(tǒng)一會(huì)計(jì)

3、核算內(nèi)容和核算口徑，明確財(cái)務(wù)收支成果，獲取信息容和核算口徑，明確財(cái)務(wù)收支成果，獲取信息資料的工具。資料的工具。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 2.會(huì)計(jì)科目的作用會(huì)計(jì)科目的作用 會(huì)計(jì)科目是銀行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，它在會(huì)計(jì)核會(huì)計(jì)科目是銀行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，它在會(huì)計(jì)核算過程中起著重要的作用。其作用主要有以下算過程中起著重要的作用。其作用主要有以下幾點(diǎn)：幾點(diǎn)：（1 1）會(huì)計(jì)科目是連結(jié)核算方法的紐帶。）會(huì)計(jì)科目是連結(jié)核算方法的紐帶。（2 2）會(huì)計(jì)科目是取得系統(tǒng)信息資料的保證。）會(huì)計(jì)科目是取得系統(tǒng)信息資料的保證。（3 3）會(huì)計(jì)科目是統(tǒng)一核算口徑的基礎(chǔ)。）會(huì)計(jì)科目是統(tǒng)一核算口徑的基礎(chǔ)。第二

4、章第二章 基本核算方法基本核算方法會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目2.1.2 會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目的分類 銀行會(huì)計(jì)科目按其與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系劃分為銀行會(huì)計(jì)科目按其與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系劃分為表內(nèi)和表外兩大類型。表內(nèi)和表外兩大類型。1 1 表內(nèi)科目表內(nèi)科目 表內(nèi)科目是反映在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的，用來核算表內(nèi)科目是反映在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的，用來核算直接關(guān)系到銀行資金實(shí)際增減變化情況的科目。直接關(guān)系到銀行資金實(shí)際增減變化情況的科目。這一類科目要求按復(fù)式記賬法下的借貸記賬法進(jìn)這一類科目要求按復(fù)式記賬法下的借貸記賬法進(jìn)行核算，使用統(tǒng)一貨幣量度，并要求借貸平衡。行核算，使用統(tǒng)一貨幣量度，并要求借貸平衡。表內(nèi)科目按資金的性質(zhì)和持有目的

5、可分為：資表內(nèi)科目按資金的性質(zhì)和持有目的可分為：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益類科目。產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益類科目。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目2表外科目表外科目 表外科目是不納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的，用來反表外科目是不納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的，用來反映并不涉及或尚未涉及銀行資金增減變化情況映并不涉及或尚未涉及銀行資金增減變化情況但又發(fā)生了權(quán)責(zé)關(guān)系，或用以反映和控制銀行但又發(fā)生了權(quán)責(zé)關(guān)系，或用以反映和控制銀行重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)及數(shù)字資料的會(huì)計(jì)科目。記賬時(shí)重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)及數(shù)字資料的會(huì)計(jì)科目。記賬時(shí)采用單式記賬法，增加記采用單式記賬法，增加記“收收”，減少記，減少記“付付”。表

6、外科目采用單式記賬法，不完全用貨幣量度，表外科目采用單式記賬法，不完全用貨幣量度，也不要求平衡。也不要求平衡。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目2.1.3 會(huì)計(jì)科目的名稱會(huì)計(jì)科目的名稱表表2-1 銀行業(yè)會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)銀行業(yè)會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目名稱名稱順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目名稱名稱1 12 23 34 45 56 67 78 89 9101011111212101101103103105105107107109109111111113113115115120120124124128128130130現(xiàn)

7、金現(xiàn)金存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)存放同業(yè)款項(xiàng)存放同業(yè)款項(xiàng)貴貴金屬金屬拆放同業(yè)款項(xiàng)拆放同業(yè)款項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn)單位貸款單位貸款個(gè)人貸款個(gè)人貸款轉(zhuǎn)貸款轉(zhuǎn)貸款貼現(xiàn)貼現(xiàn)131314141515161617171818191920202121222223232424132 132 134134136136138138139139140140142142144144146146150150152152154154轉(zhuǎn)貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)墊款墊款貸款減值準(zhǔn)備貸款減值準(zhǔn)備委托貸款委托貸款其他貸款其他貸款應(yīng)收中央銀行存款利息應(yīng)收中央銀行存款利息應(yīng)收存

8、放同業(yè)款項(xiàng)利息應(yīng)收存放同業(yè)款項(xiàng)利息應(yīng)收拆放同業(yè)款項(xiàng)利息應(yīng)收拆放同業(yè)款項(xiàng)利息應(yīng)收買入返售金融資產(chǎn)利應(yīng)收買入返售金融資產(chǎn)利息息應(yīng)收貸款利息應(yīng)收貸款利息應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款利息應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款利息應(yīng)收墊款利息應(yīng)收墊款利息第二章第二章 基本核算方法基本核算方法會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目名稱名稱順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目名稱名稱25252626272728 28 29293030313132323333343435353636373738 38 3939155155159159161161162 162 16316316416416616617117117217217317317

9、4174175175176176177177178178應(yīng)收債券利息應(yīng)收債券利息其他應(yīng)收利息其他應(yīng)收利息可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)收款項(xiàng)投資應(yīng)收款項(xiàng)投資持有至到期投資持有至到期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資資產(chǎn)支持證券資產(chǎn)支持證券固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值累計(jì)折舊累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理在建工程在建工程無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)商譽(yù)商譽(yù)遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)404041 41 4242434344444545464647474848494950505151525253535454180180181 181 182182183183184184185185

10、186186187187188188189189191191192192193193194194199199應(yīng)收股利應(yīng)收股利待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用買入票據(jù)買入票據(jù)庫存物資庫存物資代理兌付國(guó)家債券代理兌付國(guó)家債券代理兌付其他債券代理兌付其他債券代客理財(cái)投資代客理財(cái)投資抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn)銀團(tuán)貸款銀團(tuán)貸款催收利息催收利息繼續(xù)參與資產(chǎn)繼續(xù)參與資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢系統(tǒng)內(nèi)往來資產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)往來資產(chǎn)期收款項(xiàng)期收款項(xiàng)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款第二章第二章 基本核算方法基本核算方法會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目二、負(fù)債類二、負(fù)債類順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱55555

11、65657575858595960606161626263636464656566666767203203205205209209211211213213215215220220222222224224226226228228230230232232向中央銀行借款向中央銀行借款同業(yè)存放款項(xiàng)同業(yè)存放款項(xiàng)同業(yè)拆入款項(xiàng)同業(yè)拆入款項(xiàng)交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債衍生金融負(fù)債衍生金融負(fù)債賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)單位一般存款單位一般存款單位信用卡存款單位信用卡存款單位保證金存款單位保證金存款特種存款特種存款機(jī)關(guān)和團(tuán)體存款機(jī)關(guān)和團(tuán)體存款住房資金存款住房資金存款個(gè)人一般存款個(gè)人一般存款68 696970

12、707171727273737474757576767777787879798080234 236236238238240240241241242242244244246246247247248248249249250250252252個(gè)人信用卡存款個(gè)人信用卡存款個(gè)人保證金存款個(gè)人保證金存款委托貸款基金委托貸款基金財(cái)政性一般存款財(cái)政性一般存款財(cái)政性專項(xiàng)存款財(cái)政性專項(xiàng)存款代理撥付及收繳款項(xiàng)代理撥付及收繳款項(xiàng)轉(zhuǎn)貸款資金轉(zhuǎn)貸款資金應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款匯出匯款匯出匯款開出本票開出本票其他存款其他存款應(yīng)付中央銀行借款利息應(yīng)付中央銀行借款利息應(yīng)付同業(yè)存放款項(xiàng)利應(yīng)付同業(yè)存放款項(xiàng)利第二章第二章 基本核算方法基本核

13、算方法會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目名稱名稱順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目名稱名稱8181828283838484858586868787888889899090919192929393254254256256260260262262269269270270271271272272273273274274278278280280283283應(yīng)付同業(yè)拆入款項(xiàng)利息應(yīng)付同業(yè)拆入款項(xiàng)利息應(yīng)付賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)應(yīng)付賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)利息利息應(yīng)付存款利息應(yīng)付存款利息應(yīng)付債券利息應(yīng)付債券利息其他應(yīng)付利息其他應(yīng)付利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交代扣代繳稅金應(yīng)交代扣代

14、繳稅金預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付債券應(yīng)付債券遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債應(yīng)付股利應(yīng)付股利9494 95959696979798989999100100101101102102103103104104105105106106284284285285286286287287288288289289291291293293294294296296297297298298299299遞延手續(xù)費(fèi)及傭金遞延手續(xù)費(fèi)及傭金代理其他債券資金代理其他債券資金代客理財(cái)投資資金代客理財(cái)投資資金代理其他業(yè)務(wù)資金代理其他業(yè)務(wù)資金銀團(tuán)貸款資金銀團(tuán)貸款資金待轉(zhuǎn)利息收入待轉(zhuǎn)利息收入繼續(xù)參與負(fù)債繼續(xù)參與負(fù)債系統(tǒng)內(nèi)往來負(fù)債系統(tǒng)內(nèi)往來負(fù)債

15、期付款項(xiàng)期付款項(xiàng)遞延收益遞延收益代售票據(jù)代售票據(jù)應(yīng)付證券化信托資金應(yīng)付證券化信托資金其他應(yīng)付款項(xiàng)其他應(yīng)付款項(xiàng)第二章第二章 基本核算方法基本核算方法會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目三、資產(chǎn)負(fù)債共同類三、資產(chǎn)負(fù)債共同類順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱107107108108109109110110310310320320330330340340清算資金往來清算資金往來代理買賣證券代理買賣證券貨幣兌換貨幣兌換貴金屬買賣貴金屬買賣111111112112113113114114350350360360370370380380衍生金融工具往來衍生金融工具往來套

16、期工具套期工具其他待清算資金其他待清算資金待處理結(jié)算款項(xiàng)待處理結(jié)算款項(xiàng)四、所有者權(quán)益類四、所有者權(quán)益類順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱115115116116117117118118410410420420430430440440實(shí)收資本（或股本）實(shí)收資本（或股本）資本公積資本公積庫存股庫存股盈余公積盈余公積119119120120121121122122450450455455460460499499一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配外幣報(bào)表折算差額外幣報(bào)表折算差額第二章第二章 基本核算方法基本核算方法會(huì)計(jì)科目

17、會(huì)計(jì)科目五、損益類五、損益類順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱123123124124125125126126127127128128129129130130131131132132133133134134135135136136501501503503505505507507509509511511513513515515517517518518519519529529531531533533貸款利息收入貸款利息收入轉(zhuǎn)貸款利息收入轉(zhuǎn)貸款利息收入貼現(xiàn)利息收入貼現(xiàn)利息收入轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入墊款利息收入墊款利息收入買入返售金融資產(chǎn)

18、利息收入買入返售金融資產(chǎn)利息收入存中央銀行存款利息收入存中央銀行存款利息收入存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入拆放同業(yè)款項(xiàng)利息收入拆放同業(yè)款項(xiàng)利息收入債券利息收入債券利息收入系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息收入系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息收入其他利息收入其他利息收入銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入?yún)R款和結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入?yún)R款和結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入137 137 138138139139140140141141142142143143144144145145146146147147148148149149150150535 535 537537539539541541543543549549561561563563

19、565565567567569569571571573573575575代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入信托業(yè)務(wù)傭金收入信托業(yè)務(wù)傭金收入顧問及咨詢業(yè)務(wù)收入顧問及咨詢業(yè)務(wù)收入擔(dān)保業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入擔(dān)保業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入代收代付業(yè)務(wù)收入代收代付業(yè)務(wù)收入其他手續(xù)費(fèi)及傭金收入其他手續(xù)費(fèi)及傭金收入債券投資買賣損益?zhèn)顿Y買賣損益股利收入股利收入股權(quán)投資買賣損益股權(quán)投資買賣損益資產(chǎn)支持證券收益資產(chǎn)支持證券收益貴金屬買賣損益貴金屬買賣損益衍生金融工具損益衍生金融工具損益對(duì)聯(lián)營(yíng)合營(yíng)企業(yè)投資損益對(duì)聯(lián)營(yíng)合營(yíng)企業(yè)投資損益其他投資收益其他投資收益第二章第二章 基本核算方法基本核算方法會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)

20、會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱151151152152153153154154155155156156157157158158159159160160161161162162163163164164165165576576577577581581589589591591601601603603607607611611613613615615617617618618619619629629公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益匯兌損益匯兌損益內(nèi)部轉(zhuǎn)移收入內(nèi)部轉(zhuǎn)移收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入存款利息支出存款利息支出轉(zhuǎn)貸款資金利息支出轉(zhuǎn)貸款資金利

21、息支出轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出賣出回購(gòu)利息支出賣出回購(gòu)利息支出向中央銀行借款利息支出向中央銀行借款利息支出同業(yè)存放款項(xiàng)利息支同業(yè)存放款項(xiàng)利息支出出同業(yè)拆入款項(xiàng)利息支同業(yè)拆入款項(xiàng)利息支出出債券利息支出債券利息支出系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息支出系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息支出其他利息支出其他利息支出1661661671671681681691691701701711711721721731731741741751751761761771771781781791796316316336336356356396396436436496496616616636636656656816816896896916916986986

22、99699銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出咨詢業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出咨詢業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出代收代付業(yè)務(wù)支出代收代付業(yè)務(wù)支出其他手續(xù)費(fèi)及傭金支出其他手續(xù)費(fèi)及傭金支出營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)及管理費(fèi)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失內(nèi)部轉(zhuǎn)移支出內(nèi)部轉(zhuǎn)移支出其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出所得稅所得稅以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整第二章第二章 基本核算方法基本核算方法會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目六、表外科目六、表外科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目名稱名稱順序號(hào)順序號(hào)編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目名稱名稱開出信用證開出信用證開出保函開出保函

23、衍生金融工具衍生金融工具未收貸款利息未收貸款利息待收委托貸款利息待收委托貸款利息貸款承諾貸款承諾銀行承兌匯票銀行承兌匯票187187188188189189201201202202203203651565156231623165316531720172017205720572257225開出憑證式債券開出憑證式債券未發(fā)行債券未發(fā)行債券凍結(jié)及訴訟中財(cái)產(chǎn)凍結(jié)及訴訟中財(cái)產(chǎn)重要空白憑證重要空白憑證代保管有價(jià)值品代保管有價(jià)值品有價(jià)單證有價(jià)單證第二章第二章 基本核算方法基本核算方法會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目2.1.4會(huì)計(jì)科目運(yùn)用的有關(guān)要求會(huì)計(jì)科目運(yùn)用的有關(guān)要求 根據(jù)根據(jù)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)范，對(duì)銀行

24、的規(guī)范，對(duì)銀行運(yùn)用會(huì)計(jì)科目提出以下要求：運(yùn)用會(huì)計(jì)科目提出以下要求：（1 1）銀行應(yīng)按規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)科目編號(hào)。）銀行應(yīng)按規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)科目編號(hào)。（2 2）銀行應(yīng)按制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)）銀行應(yīng)按制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。科目。（3 3）銀行應(yīng)按規(guī)定填寫會(huì)計(jì)科目名稱。）銀行應(yīng)按規(guī)定填寫會(huì)計(jì)科目名稱。（4 4）銀行應(yīng)按會(huì)計(jì)科目編制不同的賬號(hào)。）銀行應(yīng)按會(huì)計(jì)科目編制不同的賬號(hào)。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目2.2 記賬方法記賬方法2.2.1 2.2.1 記賬方法的沿革記賬方法的沿革 記賬方法是會(huì)計(jì)基本核算方法的重要內(nèi)容。它記賬方法是會(huì)計(jì)基本核算方法的重要內(nèi)容。它是根據(jù)一定的規(guī)

25、則，運(yùn)用一定的符號(hào)，按照會(huì)計(jì)是根據(jù)一定的規(guī)則，運(yùn)用一定的符號(hào)，按照會(huì)計(jì)科目對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行整理、分類和登記科目對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行整理、分類和登記賬簿的一種專門方法。賬簿的一種專門方法。2.2.2 2.2.2 單式記賬法單式記賬法 所謂單式記賬方法就是對(duì)每所謂單式記賬方法就是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金變化只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記，以現(xiàn)金起的資金變化只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記，以現(xiàn)金或人欠、欠人為中心的一種記賬方法?；蛉饲?、欠人為中心的一種記賬方法。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法計(jì)賬方法計(jì)賬方法2.2.3復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是相對(duì)單式記賬法而言，它是由單復(fù)式記

26、賬法是相對(duì)單式記賬法而言，它是由單式記賬發(fā)展演變而來的。所謂復(fù)式記賬法是以復(fù)式記賬發(fā)展演變而來的。所謂復(fù)式記賬法是以復(fù)式記賬原理為依據(jù)式記賬原理為依據(jù),對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記的的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。記賬方法。由于復(fù)式記賬原理是多種多樣的，所以，我國(guó)由于復(fù)式記賬原理是多種多樣的，所以，我國(guó)銀行曾采用過資金收付記賬法、借貸記賬法等多銀行曾采用過資金收付記賬法、借貸記賬法等多種復(fù)式記賬法，而借貸記賬法是目前世界各國(guó)種復(fù)式記賬法，而借貸記賬法是目前世界各國(guó)（包括我國(guó)在內(nèi)）通用的一種復(fù)式記賬法。（包括我國(guó)在內(nèi)

27、）通用的一種復(fù)式記賬法。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法計(jì)賬方法計(jì)賬方法1資金收付記賬法資金收付記賬法 資金收付記賬法是復(fù)式記賬法的一種，是以資金為主資金收付記賬法是復(fù)式記賬法的一種，是以資金為主體，以收付作為記賬符號(hào)，以體，以收付作為記賬符號(hào)，以“有收必有付，收付必相有收必有付，收付必相等等”為記賬規(guī)則，并采用為記賬規(guī)則，并采用“資金來源總額資金來源總額=資金運(yùn)用總資金運(yùn)用總額額”為平衡等式進(jìn)行試算平衡的記賬方法。為平衡等式進(jìn)行試算平衡的記賬方法。2 2 借貸記賬法借貸記賬法 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”作為記賬符號(hào)，以作為記賬符號(hào)，以“資產(chǎn)負(fù)債十所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債十

28、所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)恒等式作為理論依據(jù)會(huì)計(jì)恒等式作為理論依據(jù)及平衡公式，以及平衡公式，以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”作為記賬作為記賬規(guī)則，來記錄和反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)和結(jié)果的一種復(fù)規(guī)則，來記錄和反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)和結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。式記賬法。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法計(jì)賬方法計(jì)賬方法（1 1）記賬符號(hào)及方向。借貸記賬法以）記賬符號(hào)及方向。借貸記賬法以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號(hào)，并把每個(gè)賬戶分為左右兩方，作為記賬符號(hào)，并把每個(gè)賬戶分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方。如表左方為借方，右方為貸方。如表2-22-2所示：所示：（2 2）會(huì)計(jì)恒等式。會(huì)計(jì)恒等式也

29、稱為會(huì)計(jì)方程式。）會(huì)計(jì)恒等式。會(huì)計(jì)恒等式也稱為會(huì)計(jì)方程式。即資產(chǎn)負(fù)債十所有者權(quán)益（或資產(chǎn)即資產(chǎn)負(fù)債十所有者權(quán)益（或資產(chǎn)=權(quán)益）。權(quán)益）。（3 3）記賬規(guī)則。記賬規(guī)則，是記賬規(guī)律的高度概）記賬規(guī)則。記賬規(guī)則，是記賬規(guī)律的高度概括。括?！坝薪璞赜匈J，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，是的記賬規(guī)則，是復(fù)式記賬原理在借貸記賬法中的具體運(yùn)用。復(fù)式記賬原理在借貸記賬法中的具體運(yùn)用。借貸記賬法有如下幾個(gè)基本要點(diǎn)借貸記賬法有如下幾個(gè)基本要點(diǎn)：第二章第二章 基本核算方法基本核算方法計(jì)賬方法計(jì)賬方法表2-2 科目與記賬符號(hào)關(guān)系借借 方方貸貸 方方資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少負(fù)債減少負(fù)債減少負(fù)債增加

30、負(fù)債增加所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益增加所有者權(quán)益增加收入減少收入減少收入增加收入增加費(fèi)用增加費(fèi)用增加費(fèi)用減少費(fèi)用減少第二章第二章 基本核算方法基本核算方法計(jì)賬方法計(jì)賬方法2.2.4 復(fù)式記賬法的試算平衡復(fù)式記賬法的試算平衡 試算平衡，就是以試算平衡，就是以“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益益”的平衡公式為依據(jù)，并運(yùn)用的平衡公式為依據(jù)，并運(yùn)用“試算平衡試算平衡表表”，為平衡工具來檢查和平衡賬務(wù)的方法，為平衡工具來檢查和平衡賬務(wù)的方法1 1試算平衡表的概念試算平衡表的概念 試算平衡表是反映銀行各一級(jí)科目余額和發(fā)試算平衡表是反映銀行各一級(jí)科目余額和發(fā)生額情況的報(bào)表。生額情況的報(bào)表。第二

31、章第二章 基本核算方法基本核算方法計(jì)賬方法計(jì)賬方法2 2 試算平衡表的編制試算平衡表的編制 試算平衡表根據(jù)各一級(jí)科目的余額和發(fā)生額情況直試算平衡表根據(jù)各一級(jí)科目的余額和發(fā)生額情況直接編制而成。試算平衡表的基本平衡關(guān)系。接編制而成。試算平衡表的基本平衡關(guān)系。期初借方余額（貸方）期初借方余額（貸方）+(+()本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額(+)(+)本期貸方發(fā)生額本期借方余額本期貸方發(fā)生額本期借方余額(貸方貸方)；期初借方余額合計(jì)期初貸方余額合計(jì)；期初借方余額合計(jì)期初貸方余額合計(jì)；本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)；本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)；期末借方余額合計(jì)期末貸方余額合計(jì)；期末借方余

32、額合計(jì)期末貸方余額合計(jì)；表內(nèi)有關(guān)會(huì)計(jì)科目的平衡關(guān)系。表內(nèi)有關(guān)會(huì)計(jì)科目的平衡關(guān)系。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法計(jì)賬方法計(jì)賬方法3 3 試算平衡表的格式試算平衡表的格式 試算平衡表由表內(nèi)科目、表外科目和補(bǔ)充資試算平衡表由表內(nèi)科目、表外科目和補(bǔ)充資料三部分組成，每一部分又分為橫向欄和縱向料三部分組成，每一部分又分為橫向欄和縱向欄。欄。案例案例 現(xiàn)以某銀行某日發(fā)生的業(yè)務(wù)（如表現(xiàn)以某銀行某日發(fā)生的業(yè)務(wù)（如表2-32-3）舉）舉例說明借貸記賬法的記賬規(guī)則例說明借貸記賬法的記賬規(guī)則,要求寫出會(huì)計(jì)要求寫出會(huì)計(jì)分錄并編制試算平衡表。分錄并編制試算平衡表。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法計(jì)賬方法計(jì)

33、賬方法表表2-3 2-3 例案銀行試算平衡表例案銀行試算平衡表 年年 月月 日日科目科目編號(hào)編號(hào)科目名稱科目名稱上日余額上日余額本日發(fā)生額本日發(fā)生額本日余額本日余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方1001100111311131210121011701170141114111310131015601560157015701224122414101410122112211現(xiàn)金現(xiàn)金短期貸款短期貸款單位活期存款單位活期存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)資本公積資本公積清算資金往來清算資金往來營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出所得稅所得稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本實(shí)收資本應(yīng)付債券應(yīng)付債券441 200441 200

34、1 100 0001 100 000850 000850 00015 00015 0005 0005 000800 000800 0008 0008 0003 0003 0002002001 500 0001 500 000100 000100 0001 0001 0002 0002 0002 5002 50030 00030 0005 0005 0005 0005 0002 0002 00018 00018 0005005001 0001 0002 0002 0005 0005 00030 00030 0002 0002 0002 0002 00023 00023 000441 700441

35、 7001 101 0001 101 000875 000875 00020 00020 0007 0007 000799 500799 50033 00033 0005 0005 0002 2002 2001 523 0001 523 00082 00082 000合計(jì)合計(jì)2 411 2002 411 2002 411 2002 411 20065 50065 50065 50065 5002 444 7002 444 700 2 444 7002 444 700第二章第二章 基本核算方法基本核算方法計(jì)賬方法計(jì)賬方法2.3 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證2.3.1 會(huì)計(jì)憑證的意義會(huì)計(jì)憑證的意義 會(huì)計(jì)憑證是

36、記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的書面證明，會(huì)計(jì)憑證是記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的書面證明，是辦理資金收付和賬務(wù)處理的依據(jù)，也是進(jìn)行賬務(wù)核算、是辦理資金收付和賬務(wù)處理的依據(jù)，也是進(jìn)行賬務(wù)核算、核對(duì)、登賬、結(jié)賬和進(jìn)行事后稽核，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的核對(duì)、登賬、結(jié)賬和進(jìn)行事后稽核，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始記錄。原始記錄。會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)核算中發(fā)揮著重要的作用。其主要作會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)核算中發(fā)揮著重要的作用。其主要作用有以下幾個(gè)方面：用有以下幾個(gè)方面：1 1 會(huì)計(jì)憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的書面證明會(huì)計(jì)憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的書面證明 2 2 會(huì)計(jì)憑證是反映業(yè)務(wù)與組織核算的重要工具會(huì)計(jì)憑證是反映業(yè)務(wù)與組織核算的重要工具 3 3 會(huì)

37、計(jì)憑證是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事后查考的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事后查考的依據(jù)第二章第二章 基本核算方法基本核算方法會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證一般有以下幾種分類方法：會(huì)計(jì)憑證一般有以下幾種分類方法：1 1 按憑證的使用范圍分類按憑證的使用范圍分類 會(huì)計(jì)憑證按使用的范圍來劃分，可以分為基本憑證和特定憑證會(huì)計(jì)憑證按使用的范圍來劃分，可以分為基本憑證和特定憑證兩種。兩種。（1）基本憑證?；緫{證是銀行根據(jù)有關(guān)原始憑證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的通用記賬憑證。一般有10種：現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票 轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票表外科目收入傳票 表外科目付出傳票 外匯買賣借方傳票

38、外匯買賣貸方傳票 由于這些記賬憑證在銀行內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的各個(gè)柜組之間進(jìn)行傳遞，因而銀行習(xí)慣上稱其為“傳票”。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法計(jì)賬方法計(jì)賬方法（2）特定憑證 特定憑證是根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而編制的各種專用憑證。2 2 按憑證的填制程序和用途分類按憑證的填制程序和用途分類 按憑證的填制程序和用途分類，可將憑證分為原始憑證和記賬憑證。（1）原始憑證。（2）記賬憑證。3 3按憑證的形式分類按憑證的形式分類 會(huì)計(jì)憑證按形式分類可分為單式憑證和復(fù)式憑證。銀行多采用單式記賬憑證。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法計(jì)賬方法計(jì)賬方法2.3.3 會(huì)計(jì)憑證的基本內(nèi)容及特征會(huì)計(jì)憑證的基本內(nèi)容

39、及特征1 1會(huì)計(jì)憑證的基本內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證的基本內(nèi)容 各種會(huì)計(jì)憑證，隨業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同而有所區(qū)別，但都必須具各種會(huì)計(jì)憑證，隨業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同而有所區(qū)別，但都必須具備一些基本的內(nèi)容。會(huì)計(jì)憑證的基本內(nèi)容備一些基本的內(nèi)容。會(huì)計(jì)憑證的基本內(nèi)容(基本要素基本要素)主要有：主要有：年、月、日年、月、日(以特定憑證代替記賬憑證時(shí)，必須注明記賬日期以特定憑證代替記賬憑證時(shí)，必須注明記賬日期)；本、外幣名稱、符號(hào)及大、小寫金額；本、外幣名稱、符號(hào)及大、小寫金額；收、付款人的戶名收、付款人的戶名和賬號(hào)；和賬號(hào)；收、付款單位開戶行的行名和行號(hào)；收、付款單位開戶行的行名和行號(hào)；會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)分錄；會(huì)計(jì)分錄；業(yè)務(wù)摘要

40、、用途及附件張數(shù)；業(yè)務(wù)摘要、用途及附件張數(shù)；憑證編號(hào)憑證編號(hào)(總號(hào)或總號(hào)或分號(hào)分號(hào))；客戶與銀行及經(jīng)辦人員印章?？蛻襞c銀行及經(jīng)辦人員印章。2 2 會(huì)計(jì)憑證的特征會(huì)計(jì)憑證的特征 如前所述，銀行會(huì)計(jì)憑證主要有兩大特征：如前所述，銀行會(huì)計(jì)憑證主要有兩大特征：銀行會(huì)計(jì)采取銀行會(huì)計(jì)采取單式記賬憑證；單式記賬憑證；銀行會(huì)計(jì)多以客戶提交的憑證代為記賬憑證。銀行會(huì)計(jì)多以客戶提交的憑證代為記賬憑證。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法計(jì)賬方法計(jì)賬方法2.3.4 會(huì)計(jì)憑證的處理會(huì)計(jì)憑證的處理 會(huì)計(jì)憑證的處理，是指從受理或編制憑證開始，經(jīng)過審查、記賬、傳遞，直到整理、裝訂、保管為止的全過程。為了提高管理水平，促進(jìn)

41、會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行，必須采用科學(xué)的憑證傳遞程序，保證憑證傳遞暢通無阻，避免無人負(fù)責(zé)和遲滯現(xiàn)象的發(fā)生。并且做到先外后內(nèi)，先急后緩，以適應(yīng)各種業(yè)務(wù)不同的需要 第二章第二章 基本核算方法基本核算方法計(jì)賬方法計(jì)賬方法1 會(huì)計(jì)憑證的編制會(huì)計(jì)憑證的編制 編制會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)，編制會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)，是辦理收付和記賬的根據(jù)。所以編制會(huì)計(jì)是辦理收付和記賬的根據(jù)。所以編制會(huì)計(jì)憑證，必須要素齊全，數(shù)字正確，內(nèi)容真憑證，必須要素齊全，數(shù)字正確，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚。實(shí)，字跡清楚。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法計(jì)賬方法計(jì)賬方法2 會(huì)計(jì)憑證的審核會(huì)計(jì)憑證的審核 審核會(huì)計(jì)憑證是發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的

42、重要手段。銀審核會(huì)計(jì)憑證是發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的重要手段。銀行在受理會(huì)計(jì)憑證時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查憑證的真實(shí)性、正行在受理會(huì)計(jì)憑證時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查憑證的真實(shí)性、正確性、完整性和合法性。審核的具體內(nèi)容主要有以下確性、完整性和合法性。審核的具體內(nèi)容主要有以下幾點(diǎn)：幾點(diǎn)：是否應(yīng)為本行受理的憑證；是否應(yīng)為本行受理的憑證；憑證種類是否憑證種類是否正確，基本要素、聯(lián)數(shù)及附件是否完整齊全，是否超正確，基本要素、聯(lián)數(shù)及附件是否完整齊全，是否超過了有效期限；過了有效期限；賬號(hào)與戶名是否相符；賬號(hào)與戶名是否相符；大、小寫大、小寫金額是否一致，字跡有無涂改；金額是否一致，字跡有無涂改；印鑒、密押是否真印鑒、密押是否真實(shí)齊全；實(shí)齊

43、全；支付金額是否超過存款余額或放款額度和支付金額是否超過存款余額或放款額度和撥款限額，用途是否符合有關(guān)規(guī)定；撥款限額，用途是否符合有關(guān)規(guī)定；計(jì)息、收費(fèi)、計(jì)息、收費(fèi)、罰金等計(jì)算是否正確；罰金等計(jì)算是否正確；會(huì)計(jì)科目的名稱、代號(hào)是否會(huì)計(jì)科目的名稱、代號(hào)是否使用正確等。使用正確等。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法計(jì)賬方法計(jì)賬方法3 會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得起，經(jīng)會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得起，經(jīng)審查、記賬到裝訂保管的全過程。審查、記賬到裝訂保管的全過程。（1 1）會(huì)計(jì)憑證傳遞的一般程序。）會(huì)計(jì)憑證傳遞的一般程序。外來憑證自制憑證接柜員審

44、核記賬員登賬出納登記登記簿復(fù)核員綜合柜科目日結(jié)單裝訂保管現(xiàn)金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證圖2-1 會(huì)計(jì)憑證傳遞程序圖第二章第二章 基本核算方法基本核算方法計(jì)賬方法計(jì)賬方法（2 2）會(huì)計(jì)憑證傳遞的基本原則。）會(huì)計(jì)憑證傳遞的基本原則。對(duì)于現(xiàn)金收入傳票必須先收款，后記賬；對(duì)于現(xiàn)金收入傳票必須先收款，后記賬；對(duì)現(xiàn)金付出傳票必須先記賬，后付款，以保證對(duì)現(xiàn)金付出傳票必須先記賬，后付款，以保證會(huì)計(jì)出納賬款一致和防止差錯(cuò)；會(huì)計(jì)出納賬款一致和防止差錯(cuò)；對(duì)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，必須先記付款人賬戶，后記對(duì)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，必須先記付款人賬戶，后記收款人賬戶；收款人賬戶；對(duì)于清算票據(jù)要收妥進(jìn)賬，以防止透支和對(duì)于清算票據(jù)要收妥進(jìn)賬，以防止透支和貫徹銀行不

45、墊款的原則。貫徹銀行不墊款的原則。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法計(jì)賬方法計(jì)賬方法4 會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管 為了保證會(huì)計(jì)核算資料完整無缺，便于事后為了保證會(huì)計(jì)核算資料完整無缺，便于事后查考，每日營(yíng)業(yè)終了賬務(wù)清理完畢后，要對(duì)會(huì)查考，每日營(yíng)業(yè)終了賬務(wù)清理完畢后，要對(duì)會(huì)計(jì)憑證按日整理裝訂。在裝訂前，要認(rèn)真檢查計(jì)憑證按日整理裝訂。在裝訂前，要認(rèn)真檢查憑證和附件張數(shù)及有關(guān)戳記是否完整齊全。裝憑證和附件張數(shù)及有關(guān)戳記是否完整齊全。裝訂時(shí)要按照有關(guān)規(guī)定順序排列，另加傳票封面訂時(shí)要按照有關(guān)規(guī)定順序排列，另加傳票封面和封底，在裝訂繩處加封，并加蓋有關(guān)人員名和封底，在裝訂繩處加封，并加蓋

46、有關(guān)人員名章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。如傳票過多，可分冊(cè)裝章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。如傳票過多，可分冊(cè)裝訂。訂。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法計(jì)賬方法計(jì)賬方法5 有價(jià)單證及重要空白憑證的管理有價(jià)單證及重要空白憑證的管理 有價(jià)單證是指待發(fā)行的印有固定面額的存單、票據(jù)有價(jià)單證是指待發(fā)行的印有固定面額的存單、票據(jù)和證券，如國(guó)庫券、金融債券、定額存單、定額本票、和證券，如國(guó)庫券、金融債券、定額存單、定額本票、定額支票等。這些有價(jià)單證一經(jīng)銀行簽發(fā)就有支款效定額支票等。這些有價(jià)單證一經(jīng)銀行簽發(fā)就有支款效力，應(yīng)視同現(xiàn)金一樣加強(qiáng)管理。力，應(yīng)視同現(xiàn)金一樣加強(qiáng)管理。重要空白憑證是指由銀行印制、具有特定用途但尚重要空白憑

47、證是指由銀行印制、具有特定用途但尚未填寫和簽章的空白憑證，如空白支票、匯票，不定未填寫和簽章的空白憑證，如空白支票、匯票，不定額本票、存折、存單、聯(lián)行報(bào)單等。對(duì)重要空白憑證額本票、存折、存單、聯(lián)行報(bào)單等。對(duì)重要空白憑證通過表外科目核算，設(shè)置登記簿，按品種立戶，并登通過表外科目核算，設(shè)置登記簿，按品種立戶，并登記憑證起訖號(hào)碼，由專人負(fù)責(zé)管理，對(duì)出售、領(lǐng)用、記憑證起訖號(hào)碼，由專人負(fù)責(zé)管理，對(duì)出售、領(lǐng)用、運(yùn)送、注銷有嚴(yán)格手續(xù)，并定期對(duì)賬面結(jié)余和庫存數(shù)運(yùn)送、注銷有嚴(yán)格手續(xù)，并定期對(duì)賬面結(jié)余和庫存數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。字進(jìn)行核對(duì)。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法計(jì)賬方法計(jì)賬方法2.4 賬務(wù)組織與賬務(wù)處理賬

48、務(wù)組織與賬務(wù)處理2.4.1 賬務(wù)組織賬務(wù)組織 賬務(wù)組織是指各種賬簿之間的相互關(guān)系以及同記賬賬務(wù)組織是指各種賬簿之間的相互關(guān)系以及同記賬程序和核對(duì)方法的有機(jī)結(jié)合。賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依程序和核對(duì)方法的有機(jī)結(jié)合。賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面地、連續(xù)地、科學(xué)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)據(jù)，全面地、連續(xù)地、科學(xué)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它由具有專門格式的賬頁所組成。務(wù)的簿籍，它由具有專門格式的賬頁所組成。銀行的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。銀行的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。兩個(gè)系統(tǒng)的賬簿都根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證平行登記，雙線兩個(gè)系統(tǒng)的賬簿都根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證平行登記，雙線核算。明細(xì)核算對(duì)綜

49、合核算起細(xì)化和補(bǔ)充作用，綜合核算。明細(xì)核算對(duì)綜合核算起細(xì)化和補(bǔ)充作用，綜合核算對(duì)明細(xì)核算起統(tǒng)馭作用。它們相互配合，相互補(bǔ)核算對(duì)明細(xì)核算起統(tǒng)馭作用。它們相互配合，相互補(bǔ)充，又相互聯(lián)系，相互制約，構(gòu)成銀行會(huì)計(jì)核算完整充，又相互聯(lián)系，相互制約，構(gòu)成銀行會(huì)計(jì)核算完整的賬務(wù)組織體系。的賬務(wù)組織體系。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法賬務(wù)組織與賬務(wù)處理賬務(wù)組織與賬務(wù)處理1明細(xì)核算明細(xì)核算 明細(xì)核算由各種分戶賬、登記簿明細(xì)核算由各種分戶賬、登記簿(卡卡)、余額表、余額表、現(xiàn)金收付日記簿組成，按戶進(jìn)行核算，它反映現(xiàn)金收付日記簿組成，按戶進(jìn)行核算，它反映每一會(huì)計(jì)科目下各賬戶資金增減變化的詳細(xì)情每一會(huì)計(jì)科目下

50、各賬戶資金增減變化的詳細(xì)情況。其核算程序如圖況。其核算程序如圖2-2所示。所示。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證現(xiàn)金業(yè)務(wù)憑證登記簿分戶賬余額表現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金收入日記簿圖2-2 明細(xì)核算程序圖第二章第二章 基本核算方法基本核算方法賬務(wù)組織與賬務(wù)處理賬務(wù)組織與賬務(wù)處理2綜合核算綜合核算 綜合核算是按科目進(jìn)行核算，它是由科目日結(jié)單、總賬、日綜合核算是按科目進(jìn)行核算，它是由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成，它反映每一會(huì)計(jì)科目資金增減變化的總括情況。通計(jì)表組成，它反映每一會(huì)計(jì)科目資金增減變化的總括情況。通過綜合核算，可以全面反映、監(jiān)督銀行業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，過綜合核算，可以全面反映、監(jiān)督銀行業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，是編

51、制各種會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)，也為考核政策、法規(guī)的貫徹執(zhí)行是編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)，也為考核政策、法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況提供數(shù)據(jù)信息。它是由科目日結(jié)單、總賬和日計(jì)表所組成。情況提供數(shù)據(jù)信息。它是由科目日結(jié)單、總賬和日計(jì)表所組成。其核算程序如圖其核算程序如圖2-32-3所示。所示。現(xiàn)金業(yè)務(wù)憑證科目日結(jié)單總賬日計(jì)表轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)圖2-3 綜合核算程序圖第二章第二章 基本核算方法基本核算方法賬務(wù)組織與賬務(wù)處理賬務(wù)組織與賬務(wù)處理2.4.2 賬務(wù)處理賬務(wù)處理 賬務(wù)處理是指從辦理業(yè)務(wù)，編制和審查憑證開始，經(jīng)過賬務(wù)記載和賬務(wù)核對(duì)，直到軋平賬務(wù)，編制日計(jì)表的全過程。它主要包括記賬、結(jié)賬和對(duì)賬三個(gè)環(huán)節(jié)。1記賬記賬 記

52、賬是會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容。當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)編制或?qū)彶閼{證，一方面根據(jù)憑證記入分戶賬，按分戶賬的余額編制余額表；另一方面編制科目日結(jié)單登記總賬，并根據(jù)總賬編制日計(jì)表。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法賬務(wù)組織與賬務(wù)處理賬務(wù)組織與賬務(wù)處理2 結(jié)賬結(jié)賬 結(jié)賬是指銀行在會(huì)計(jì)期末將各科目余額結(jié)清或結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)賬是指銀行在會(huì)計(jì)期末將各科目余額結(jié)清或結(jié)轉(zhuǎn)下期，使各科目記錄暫時(shí)先告一段落的過程，也是會(huì)下期，使各科目記錄暫時(shí)先告一段落的過程，也是會(huì)計(jì)核算的重要環(huán)節(jié)。賬務(wù)記載到一定時(shí)期后，必須進(jìn)計(jì)核算的重要環(huán)節(jié)。賬務(wù)記載到一定時(shí)期后，必須進(jìn)行結(jié)賬。銀行的結(jié)賬工作分為日結(jié)、月結(jié)和年度結(jié)轉(zhuǎn)行結(jié)賬。銀行的結(jié)賬工作分為日結(jié)、月結(jié)

53、和年度結(jié)轉(zhuǎn)三種。其中日結(jié)是結(jié)賬的基礎(chǔ)，也是銀行會(huì)計(jì)的一個(gè)三種。其中日結(jié)是結(jié)賬的基礎(chǔ)，也是銀行會(huì)計(jì)的一個(gè)重要特征。重要特征。3 3 對(duì)賬對(duì)賬 對(duì)賬是保證賬務(wù)記載正確的一項(xiàng)必要措施。通過對(duì)對(duì)賬是保證賬務(wù)記載正確的一項(xiàng)必要措施。通過對(duì)賬，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表和內(nèi)外賬務(wù)賬，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表和內(nèi)外賬務(wù)六相符。具體程序如圖六相符。具體程序如圖2-42-4所示。所示。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法賬務(wù)組織與賬務(wù)處理賬務(wù)組織與賬務(wù)處理現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金付出日記簿分戶賬登記簿(卡)科目日結(jié)單總賬余額表日計(jì)表現(xiàn)金現(xiàn)金庫存簿轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

54、 余額 余額核對(duì)余額明細(xì)核算綜合核算發(fā)生額發(fā)生額 余額核對(duì)現(xiàn)金科目發(fā)生額核對(duì)現(xiàn)金科目余額序時(shí)核算注：表示核算程序 表示相互核對(duì)圖2-4 銀行每日賬務(wù)處理程序與核對(duì)關(guān)系圖第二章第二章 基本核算方法基本核算方法賬務(wù)組織與賬務(wù)處理賬務(wù)組織與賬務(wù)處理2.4.3 記賬規(guī)則和錯(cuò)賬沖正方法記賬規(guī)則和錯(cuò)賬沖正方法1 記賬規(guī)則記賬規(guī)則 登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作。按照統(tǒng)一的規(guī)則記賬才能準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、完整地提供核作。按照統(tǒng)一的規(guī)則記賬才能準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、完整地提供核算資料。所以，在登記賬簿時(shí)必須嚴(yán)格執(zhí)行以下規(guī)則：算資料。所以

55、，在登記賬簿時(shí)必須嚴(yán)格執(zhí)行以下規(guī)則：（1 1）賬簿的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)傳票的有關(guān)事項(xiàng)記載，做到內(nèi)）賬簿的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)傳票的有關(guān)事項(xiàng)記載，做到內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要簡(jiǎn)明扼要，字跡清晰。傳票內(nèi)容有錯(cuò)誤容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要簡(jiǎn)明扼要，字跡清晰。傳票內(nèi)容有錯(cuò)誤或遺漏，應(yīng)更正或補(bǔ)充后再登記?；蜻z漏，應(yīng)更正或補(bǔ)充后再登記。（2 2）記賬須用規(guī)定書寫工具書寫。紅色墨水只用于劃線和沖正）記賬須用規(guī)定書寫工具書寫。紅色墨水只用于劃線和沖正以及按規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說明。以及按規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說明。（3 3）賬簿上所寫文字與金額，一般應(yīng)占全格的二分之一。摘要）賬簿上所寫文字與金額，一般應(yīng)占全格

56、的二分之一。摘要欄文字若一格寫不完可在下一格連續(xù)填寫，金額應(yīng)填于末一行文欄文字若一格寫不完可在下一格連續(xù)填寫，金額應(yīng)填于末一行文字的金額欄內(nèi)。字的金額欄內(nèi)。（4 4）賬簿上的一切記載，不許涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥）賬簿上的一切記載，不許涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。水銷蝕。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法賬務(wù)組織與賬務(wù)處理賬務(wù)組織與賬務(wù)處理2 錯(cuò)賬沖正的方法錯(cuò)賬沖正的方法 處理賬務(wù)必須嚴(yán)肅認(rèn)真，做到正確無誤。萬一出現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)分別按規(guī)定辦法進(jìn)行改正和沖正。1紅線更正法2同方向紅、藍(lán)字沖正法3藍(lán)字反方向沖正法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法賬務(wù)組織與賬務(wù)處理賬務(wù)組織與賬務(wù)處理

57、2.4.4 計(jì)算機(jī)操作的記賬、對(duì)賬和錯(cuò)賬處理計(jì)算機(jī)操作的記賬、對(duì)賬和錯(cuò)賬處理1 記賬記賬 使用計(jì)算機(jī)記賬，必須嚴(yán)格執(zhí)行以下規(guī)定：使用計(jì)算機(jī)記賬，必須嚴(yán)格執(zhí)行以下規(guī)定：（1 1）數(shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員進(jìn)行，非操作人員不得）數(shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員進(jìn)行，非操作人員不得輸入數(shù)據(jù)。輸入數(shù)據(jù)。（2 2）輸入數(shù)據(jù)的要求同手工記賬一樣，不合法憑證不得進(jìn)行）輸入數(shù)據(jù)的要求同手工記賬一樣，不合法憑證不得進(jìn)行操作。操作。（3 3）操作人員不得自制憑證上機(jī)處理，更不準(zhǔn)無憑證輸入，）操作人員不得自制憑證上機(jī)處理，更不準(zhǔn)無憑證輸入，且各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)序時(shí)輸入。且各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)序時(shí)輸入。（4 4）紅字憑證的輸入，按同方向

58、負(fù)數(shù)處理，以）紅字憑證的輸入，按同方向負(fù)數(shù)處理，以“一一”表示，表示，并在摘要欄打印沖賬代碼。并在摘要欄打印沖賬代碼。（5 5）自助式設(shè)備（包括電話銀行、網(wǎng)上銀行、）自助式設(shè)備（包括電話銀行、網(wǎng)上銀行、ATMATM、POSPOS等），由客戶按章程自行輸入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。等），由客戶按章程自行輸入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。（6 6）計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成的憑證）計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成的憑證(如利息憑證如利息憑證)，其轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)必須，其轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)必須經(jīng)有關(guān)人員復(fù)核，并核對(duì)份數(shù)、金額及平衡關(guān)系，先核對(duì)后記經(jīng)有關(guān)人員復(fù)核，并核對(duì)份數(shù)、金額及平衡關(guān)系，先核對(duì)后記賬。賬。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法賬務(wù)組織與賬務(wù)處理賬務(wù)組織與賬務(wù)處理2

59、對(duì)賬對(duì)賬 計(jì)算機(jī)操作的賬務(wù)核對(duì)，和手工操作的賬務(wù)核對(duì)在計(jì)算機(jī)操作的賬務(wù)核對(duì)，和手工操作的賬務(wù)核對(duì)在“六相符六相符”的要求上是一樣的，而且也分為每日核對(duì)的要求上是一樣的，而且也分為每日核對(duì)和定期核對(duì)。和定期核對(duì)。3 3 錯(cuò)賬處理錯(cuò)賬處理 （1 1）輸入數(shù)據(jù)發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)由經(jīng)辦人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)）輸入數(shù)據(jù)發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)由經(jīng)辦人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)功能，將錯(cuò)誤數(shù)據(jù)刪除，再輸入正確數(shù)據(jù)。對(duì)所刪除功能，將錯(cuò)誤數(shù)據(jù)刪除，再輸入正確數(shù)據(jù)。對(duì)所刪除的數(shù)據(jù)，應(yīng)打印刪除記錄，以便核對(duì)查考。的數(shù)據(jù)，應(yīng)打印刪除記錄，以便核對(duì)查考。（2 2）因憑證填制錯(cuò)誤而發(fā)生的錯(cuò)賬，應(yīng)先更正憑證，）因憑證填制錯(cuò)誤而發(fā)生的錯(cuò)賬，應(yīng)先更正憑證，并按照上

60、款辦法更正錯(cuò)賬。并按照上款辦法更正錯(cuò)賬。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法賬務(wù)組織與賬務(wù)處理賬務(wù)組織與賬務(wù)處理2.5 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是銀行會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是銀行會(huì)計(jì)核算的重要環(huán)節(jié)，是向信息使用者提的重要環(huán)節(jié)，是向信息使用者提供相關(guān)經(jīng)營(yíng)信息的重要途徑。供相關(guān)經(jīng)營(yíng)信息的重要途徑。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告2.5.1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及目的1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指反映銀行財(cái)務(wù)成果（或損失）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指反映銀行財(cái)務(wù)成果（或損失）的報(bào)告，由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注（是會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)告，由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表

61、附注（是會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說明）所組成的補(bǔ)充說明）所組成(據(jù)據(jù)20062006年年2 2月月1515日財(cái)政部頒布日財(cái)政部頒布的的3939項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3030號(hào)號(hào))。而會(huì)計(jì)報(bào)表是指銀行。而會(huì)計(jì)報(bào)表是指銀行對(duì)外提供的反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)對(duì)外提供的反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。由資產(chǎn)負(fù)債表、期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表、所有者權(quán)益增減變動(dòng)表所構(gòu)利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表、所有者權(quán)益增減變動(dòng)表所構(gòu)成。所以，我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告至少由六部分組成。成。所以，我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告至少由六部分組成。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法

62、會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告2 銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的 銀行會(huì)計(jì)與報(bào)告系統(tǒng)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表信息主要包括，財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、現(xiàn)金流量。其目的有以下四個(gè)方面：向債權(quán)人和投資者提供有用信息；向銀行高級(jí)管理層提供對(duì)決策有用的相關(guān)信息；滿足銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)的要求；滿足政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾的要求。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告2.5.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類1 按信息使用者分 由于現(xiàn)代銀行一般采取股份制形式，其經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離，銀行經(jīng)營(yíng)管理人員必須定期向銀行所有者及銀行監(jiān)管部門提交財(cái)務(wù)報(bào)告，反映銀行的經(jīng)營(yíng)狀況及自己的工作業(yè)績(jī)。相關(guān)的銀行財(cái)務(wù)報(bào)告按信息使用者分:通知報(bào)

63、告、董事會(huì)報(bào)告、股東大會(huì)報(bào)告。其目的是滿足各方信息使用者的要求。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告2按報(bào)送時(shí)間分按報(bào)送時(shí)間分 （1 1）中期財(cái)務(wù)報(bào)告。中期財(cái)務(wù)報(bào)告，是指以中期為）中期財(cái)務(wù)報(bào)告。中期財(cái)務(wù)報(bào)告，是指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。一般而言，半年度、季度和月度財(cái)年度的報(bào)告期間。一般而言，半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注?，F(xiàn)金

64、流量表和附注。中期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)是完整報(bào)中期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)是完整報(bào)表，其格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與上年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致。表，其格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與上年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致。（2 2）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告除包括）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告除包括中期財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容外，還應(yīng)該包括：利潤(rùn)分配表、中期財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容外，還應(yīng)該包括：利潤(rùn)分配表、所有者權(quán)益增減變動(dòng)表、合并財(cái)務(wù)報(bào)表等內(nèi)容。所有者權(quán)益增減變動(dòng)表、合并財(cái)務(wù)報(bào)表等內(nèi)容。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告2.5.3 銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送1 銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送的對(duì)

65、象 （1）銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)部門、銀行業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)、人民銀行以及其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告法定使用者；（2）股份制商業(yè)銀行應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向股東提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。其年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在召開股東大會(huì)年會(huì)的二十日以前置備于本銀行，供股東查閱。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告2 銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間 （1 1）銀行月度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于月度）銀行月度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于月度終了后終了后6 6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對(duì)外提供；天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對(duì)外提供；（2 2）季度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了）季度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了

66、后后1515天內(nèi)對(duì)外提供；天內(nèi)對(duì)外提供；（3 3）半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于半年度）半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于半年度中期結(jié)束后中期結(jié)束后6060天內(nèi)（相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月份）天內(nèi)（相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月份）對(duì)外提供；對(duì)外提供；（4 4）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4 4個(gè)個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。法律、法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)月內(nèi)對(duì)外提供。法律、法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定定。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 會(huì)計(jì)科目、期收款項(xiàng)、期付款項(xiàng)、記賬方會(huì)計(jì)科目、期收款項(xiàng)、期付款項(xiàng)、記賬方法、復(fù)式記賬法、借貸記賬法、試算平衡、法、復(fù)式記賬法、借貸記賬法、試算平衡、會(huì)計(jì)憑證、賬務(wù)組織、賬簿、明細(xì)核算、綜會(huì)計(jì)憑證、賬務(wù)組織、賬簿、明細(xì)核算、綜合核算。合核算。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 復(fù)習(xí)思考題復(fù)習(xí)思考題1 1銀行會(huì)計(jì)科目包括哪些類型？各類型有什么特點(diǎn)？銀行會(huì)計(jì)科目包括哪些類型？各類型有什么特點(diǎn)？2 2銀行會(huì)計(jì)憑證主要有哪些特點(diǎn)？銀行會(huì)計(jì)憑證主要有哪些特點(diǎn)？3 3銀行的賬務(wù)組織包括哪些內(nèi)容？銀行的賬務(wù)組織包括哪些內(nèi)容？4 4銀行會(huì)計(jì)