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1、縣(區(qū))級行政事業(yè)單位內部審計的問題和對策分析 【摘要】我國行政事業(yè)單位承擔著治理國家和服務社會的重要職能，隨著國家經濟的繁榮發(fā)展，國家通過行政事業(yè)單位投放的財政資金越來越多，涉及的范圍越來越廣，行政事業(yè)單位實施內部審計已是大勢所趨，但從目前情況來看，行政事業(yè)單位在實施內部審計過程中仍存在許多問題，尤其在縣（區(qū)）級行政事業(yè)單位中更加突出，使內部審計的作用不能有效發(fā)揮。因此，文章針對縣（區(qū)）級行政事業(yè)單位內部審計存在的問題進行分析，剖析問題產生的原因并探索解決問題的對策。 【關鍵詞】行政事業(yè)單位 內部審計 問題 對策 內部審計作為行政事業(yè)單位自我監(jiān)督的主要措施，在維持行政事業(yè)單位職能運作、提高行

2、政事業(yè)單位工作效率與服務水平、實現管理目標方面發(fā)揮關鍵作用，但由于審計工作的特殊性和專業(yè)性，行政事業(yè)單位在實施內部審計的過程中遇到不少的困難和問題，而且受地域和經濟發(fā)展的影響，這在縣（區(qū)）級行政事業(yè)單位中尤為突出，因此對縣（區(qū)）級行政事業(yè)單位內部審計中存在的問題進行分析，并探索解決問題的對策具有重要的現實意義。 一、縣（區(qū)）級行政事業(yè)單位內部審計存在的問題剖析 （一）地方政府、地方?政不重視內部審計，對內部審計的重要性和必要性認識不足，缺乏下推力，導致行政事業(yè)單位不重視，內審監(jiān)督幾乎處于真空狀態(tài) 相對于省、市級政府來說，縣（區(qū)）級地方經濟不發(fā)達，政府財力有限，工作重點是發(fā)展經濟，財政投入到行政

3、事業(yè)單位的用于社會管理和服務的資金總量偏少，而且縣（區(qū)）級地區(qū)都設有審計和財政部門對行政事業(yè)單位進行審計監(jiān)督和財政審查，如果每個行政事業(yè)單位都設立獨立的內部審計機構，配備獨立的內部審計人員，勢必要增加地方的財政負擔。基于上述原因，縣（區(qū)）級地方政府和地方財政部門缺乏推進行政事業(yè)單位實施內部審計的意愿，正是這種寬松的環(huán)境，導致縣（區(qū)）級的行政事業(yè)單位對內部審計的不重視，真正自覺實施內部審計的行政事業(yè)單位數量很少。 （二）內審機構設置不完善，缺乏內審工作的獨立性和權威性 目前縣（區(qū)）級行政事業(yè)單位內審機構設置總體分四種情況，一是設立獨立的內審機構，配備獨立的內審人員；二是沒有設立獨立的內審機構，但

4、以單位的內設機構（如紀檢組）履行內部審計職能，而且配備獨立的內審人員；三是以單位的財務機構兼任內審機構，財務人員兼任內審人員；四是沒有內審機構，也沒有專職內審人員，也不進行內部審計。相比國家審計和社會審計來說，行政事業(yè)單位的內部審計無論怎樣設置內審機構，其獨立性和權威性也無法與上述兩者相提并論，但總體來說，上述第一種內審機構的設置方式相對具有一定的獨立性和權威性，第二種次之，第三種最差，目前縣（區(qū)）級行政事業(yè)單位多以第三和第四種情況居多。 （三）內部審計缺乏完善的制度支持，內審工作制度化、程序化、規(guī)范化不足 現階段，盡管我國已出臺了審計署關于內部審計工作的規(guī)定及中國內部審計準則等法律法規(guī)，但其

5、中的內容擁有較高的法律層級，對行政事業(yè)單位的內部審計工作的指導性不強。同時，由于縣（區(qū)）級地方政府很少制定與本地區(qū)實際情況相適應的內部審計的相關規(guī)定與實施細則，以致縣（區(qū)）級行政事業(yè)單位在實施內部審計時得不到政府層面的制度支持，在這種背景下，少數實施內部審計的縣（區(qū)）級行政事業(yè)單位自行制定的內部審計規(guī)章制度就顯示很單薄，不僅內容不全面，隨意性大，有些條款甚至與法律法規(guī)相違背，在這種條件下，內審人員在實施內部審計時缺乏約束和清晰的內審指引，以至于內審工作的開展顯得無序、混亂。 （四）內審人員整體素質不高，缺乏相應的專業(yè)勝任能力 內部審計作為一項專業(yè)性比較強的工作，要想把內審工作做得比較到位，內審

6、人員具備一定的審計理論和實踐經驗是非常必要的。目前，縣（區(qū)）級行政事業(yè)單位從事內部審計的人員整體素質不高，審計專業(yè)畢業(yè)和有一定的審計理論和實踐經驗的內審人員占整體內審人員數量的比例很少，絕大部分內審人員由行政事業(yè)單位的紀檢人員或財務人員轉任或兼任，這種情況下，由于沒有或者很少接受過系統(tǒng)的審計理論與實踐的培訓，缺乏從事審計工作的業(yè)務理論、實踐經驗和敏銳的審計觸覺，不具有內部審計的專業(yè)勝任能力的，造成內部審計質量比較差。 二、縣（區(qū)）級行政事業(yè)單位內部審計存在問題的對策探討 （一）增強對內部審計施行的下推力，解決“不想做”的問題 縣（區(qū)）級的地方政府要切實提高自己對內部審計的認識，制定相應的行政事

7、業(yè)單位實施內部審計的政策方案和管理規(guī)定，明確指出實施內部審計單位的范圍（即哪些單位必須進行內部審計，哪些單位可自行決定實施內部審計，哪些單位可以暫緩實施內部審計），內審機構的設置方式（即哪些單位必須設立獨立的內審機構，哪些單位可以在內設機構中兼任內審職能），內審機構的人員和經費保障以及內審質量評價等方面內容，將制定的內審政策和相關管理規(guī)定以政府文件的形式向行政事業(yè)單位下發(fā)，并將內部審計納入行政事業(yè)單位負責人的年度績效考核范圍，從源頭上徹底解決縣（區(qū)）級行政事業(yè)單位對于實施內部審計態(tài)度上存在的“不想做”的問題。 （二）合理設置內審機構，解決“誰來做”的問題 行政事業(yè)單位在設立內審機構的方面不必要

8、“一刀切”，沒有必要全部獨立設置內審機構，應根據地方的整體需要和行政事業(yè)單位的實際情況來合理設置，預算經費占地方財政收入比例較高的行政事業(yè)單位應強制設立獨立的內部審計機構，配備獨立的內審人員；預算經費占地方財政收入比例一般的，應要求單位的內設機構（如紀檢組）履行內審職能，內審人員由紀檢人員加上單位財務人員組成；預算經費占地方財政收入比例較低的，可不設立內審機構，由單位財務人員組成若干內審小組實施交叉審計；預算經費占地方財政收入比例很小的可暫不實施內部審計。對于上述比例的界定，地方政府應根據實際情況統(tǒng)籌考慮，合理劃定。通過上述方式，可以從制度層面明確哪些單位需要進行內部審計，哪些機構履行內部審計，哪些人來進行內部審計，是解決內審工作“誰來做”的理想途徑。