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1、財務(wù)報表培訓(xùn)課件,財務(wù)報表類型,內(nèi)部報表,附表,現(xiàn)金流量表,損益表,資產(chǎn)負債表,財務(wù)報表的作用,反映公司的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果. 作為公司領(lǐng)導(dǎo)層中長期經(jīng)營決策的依據(jù). 資產(chǎn)負債表反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況。 損益表（利潤表）反映企業(yè)一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果。 現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表,資產(chǎn)負債表,會計恒等式： 資產(chǎn)：指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 負債：指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 所有者權(quán)益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后有所有者享有的剩余權(quán)益。包括實收資本（或股本）、資本公積

2、、盈余公積和未分配利潤,資產(chǎn),概念,流動資產(chǎn)：指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負債表日起1年內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負債表日起1年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負債能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等,非流動資產(chǎn):是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括持有到期投資、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、可供出售金融資產(chǎn)等,流動資產(chǎn)主要類別,流動資產(chǎn),應(yīng)收賬款,貨幣資金,貨幣資金主要類別,庫存現(xiàn)金,銀行存款,預(yù)付賬款,預(yù)付賬款

3、 是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項,存貨的構(gòu)成,產(chǎn)成品,在產(chǎn)品（WIP,原物料（基板、銅球、藥水等,存 貨,存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等,應(yīng)收賬款,應(yīng)收賬款指該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票,Company Logo,固定資產(chǎn)概念及類別,固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在1000元以上，并

4、且使用年限超過2年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn),固定資產(chǎn)折舊,Company Logo,固定資產(chǎn)的價值是根據(jù)它本身的磨損程度逐漸轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品中去的，它的磨損分有形磨 損和無形磨損兩種情況；有形磨損又稱物質(zhì)磨損，是設(shè)備或固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中使用或因自然力影響而引起的使用價值和價值上的損失。無形磨損又稱精神磨損，是設(shè)備或固定資產(chǎn)由于科學(xué)技術(shù)的進步而引起的貶值。 固定資產(chǎn)在使用過程中因損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的那部分價值的一種補償方式，叫做折舊。 因進行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當照提折舊，計提的折舊額應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,固定資產(chǎn)折舊方法,C

5、ompany Logo,折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等,年限平均法 又稱直線法,是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)的一種方法.采用這種方法計算的每期折舊額均相等.計算公式如下: 年折舊率=(1-預(yù)計凈殘值率)預(yù)計使用壽命(年)100% 月折舊率=年折舊率12 月折舊額=固定資產(chǎn)原價月折舊率 工作量法 是根據(jù)實際工作量計算每期應(yīng)提折舊額的一種方法。計算公式如下： 單位工作量折舊量折舊額=固定資產(chǎn)原價x（1-預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計總工作量 某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作量X單位工作量折舊額,固定資產(chǎn)折舊與其他項目的關(guān)系,Compa

6、ny Logo,其他非流動資產(chǎn),負債的概念,Company Logo,指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù),負債的分類,Company Logo,流動負債及應(yīng)付賬款概念,Company Logo,流動負債也叫短期負債，是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其它暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等,應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貸款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債,應(yīng)付賬款與其他科目

7、的關(guān)系,Company Logo,預(yù)收賬款,預(yù)收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時預(yù)收的款項,預(yù)收賬款一般是在企業(yè)銷售時才產(chǎn)生，預(yù)付賬款一般是企業(yè)采購時才產(chǎn)生。艾柯公司的預(yù)收賬款在客戶那里對應(yīng)的是預(yù)付賬款，供應(yīng)商的預(yù)收賬款在艾柯公司是以預(yù)付賬款反映。反之亦然,非流動性負債與長期借款,非流動負債是指償還期在1年以上或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負債,長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期以上的的各項借款,所有者權(quán)益,所有者權(quán)益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后有所有者享有的剩余權(quán)益。包括實

8、收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤,實收資本與未分配利潤,實收資本：指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。投入的資本，在一般情況下無須償還，可以長期周轉(zhuǎn)使用,未分配利潤：指企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配利潤,計 算,A股東的所有者權(quán)益=120+40*60%=144萬 B股東的所有者權(quán)益=80+40*40%=96萬 所有者權(quán)益合計=240萬,資產(chǎn)負債表各科目關(guān)系,資產(chǎn)負債表反映的是會計期末的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的金額。如2012年10月31日的資產(chǎn)負債表反映的是2012年10月31日這個時點的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的狀況。資產(chǎn)負債表里的金額都是各科目的

9、期末余額。一般左邊的資產(chǎn)欄是資產(chǎn)類科目的借方余額，右邊的負債及所有者權(quán)益為科目的貸方余額,利潤表,利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。例如，反映1月1日至12月31日經(jīng)營成果的利潤表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動態(tài)報表。有時，利潤表也稱為損益表、收益表,利潤表的作用,1）可據(jù)以解釋、評價和預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力。 （2）可據(jù)以解釋、評價和預(yù)測企業(yè)的償債能力。 （3）企業(yè)管理人員可據(jù)以作出經(jīng)營決策。 （4）可據(jù)以評價和考核管理人員的績效,利潤表主要科目,概念,營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入。如出售PCB的收入。 營業(yè)務(wù)成本是指公司生產(chǎn)和銷售與

10、主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等。 期間費用指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營業(yè)成本，而是直接計入當期損益的各項費用。 包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用等。 營業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列,計算利潤,利潤表與資產(chǎn)負債表的關(guān)系,營運能力指標,Company Logo,運營能力主要用資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來衡量，一般來說，周轉(zhuǎn)速度越快，資產(chǎn)的使用效率越高，則運營能力越強。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度通常用周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）來表

11、示。 計算公式為： 周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=周轉(zhuǎn)額/資產(chǎn)平均余額 周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=計算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)次數(shù)=資產(chǎn)平均余額*計算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)額 營運能力主要指標 （一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 （二）存貨周轉(zhuǎn)率 （三）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 （四）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 （五）資產(chǎn)保值增值率,存貨周轉(zhuǎn)率,Company Logo,存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷貨成本/平均存貨余額 （還有一種是存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=營業(yè)收入/存貨平均余額，該式主要用于獲利能力分析） 如某制造公司在2003年一季度的銷售成本為200萬元，其季度初的存貨價值為30萬元，該季度底的存貨價值為50萬元，那么其存貨周轉(zhuǎn)率為200/（30+50）/2=5次。相當于該

12、企業(yè)用平均40萬的現(xiàn)金在一個季度里面周轉(zhuǎn)了5次，賺了5次利潤。照次計算，如果每季度平均銷售成本不變，每季度底的庫存平均值也不變，那么該企業(yè)的年存貨周轉(zhuǎn)率就變?yōu)?00*4/40=20次。就相當與該企業(yè)一年用40萬的現(xiàn)金轉(zhuǎn)了20次利潤,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,Company Logo,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，是指一定財務(wù)期間內(nèi)，企業(yè)全部資產(chǎn)所占資金循環(huán)一次所需要的天數(shù)。它反映企業(yè)全部資產(chǎn)與它周轉(zhuǎn)所完成的銷售收入的比例關(guān)系。由此看出綜合性指標的衡量要考慮經(jīng)營性比率的影響。 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=產(chǎn)品銷售收入/資產(chǎn)平均總額 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=日歷天數(shù)/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=總資產(chǎn)平均占用額/平均每日銷售凈收入 式中產(chǎn)品銷

13、售收入來自于損益表，資產(chǎn)平均余額來自于資產(chǎn)負債表年初數(shù)和年末數(shù)的平均數(shù)?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是從周轉(zhuǎn)率的角度評價企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率?？傎Y源共享資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，或周轉(zhuǎn)天數(shù)越短（總周轉(zhuǎn)期越短），說明企業(yè)全部資金的周轉(zhuǎn)速度快，進而說明企業(yè)的營運能力強；反之，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越少，或總周轉(zhuǎn)天數(shù)越長，說明全總資源共享金周轉(zhuǎn)率速度慢（周轉(zhuǎn)周期長），進而說明企業(yè)利用其資產(chǎn)進行經(jīng)營的效率較差，會影響企業(yè)的獲利能力，企業(yè)應(yīng)采取措施提高銷售收入或處置資產(chǎn)，以提高總資產(chǎn)利用率。 如資產(chǎn)平均總額為4000萬，全年銷售收入為2000萬，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=2000/4000=0.5次，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/0.5=730天,

14、獲利能力指標,Company Logo,三、獲利能力指標,現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，也叫賬務(wù)狀況變動表，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季)內(nèi)，一家機構(gòu)的現(xiàn)金 (包含現(xiàn)金等價物) 的增減變動情形。 企業(yè)的現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分構(gòu)成。分析現(xiàn)金流量及其結(jié)構(gòu)，可以了解企業(yè)現(xiàn)金的來龍去脈和現(xiàn)金收支構(gòu)成，評價企業(yè)經(jīng)營狀況、創(chuàng)現(xiàn)能力、籌資能力和資金實力,財務(wù)指標,Company Logo,資產(chǎn)負債率(Debt Asset ratio)是指公司年末的負債總額同資產(chǎn)總額的比率。 表示公司總資產(chǎn)中有多少是通過負債籌集

15、的，該指標是評價公司負債水平的綜合指標。同時也是一項衡量公司利用債權(quán)人資金進行經(jīng)營活動能力的指標，也反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。 如果資產(chǎn)負債比率達到100%或超過100%說明公司已經(jīng)沒有凈資產(chǎn)或資不抵債！ 計算公式為： 資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額100% 1、負債總額：指公司承擔的各項負債的總和，包括流動負債和長期負債。 2、資產(chǎn)總額：指公司擁有的各項資產(chǎn)的總和，包括流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)。 這個比率對于債權(quán)人來說越低越好。因為公司的所有者（股東）一般只承擔有限責任，而一旦公司破產(chǎn)清算時，資產(chǎn)變現(xiàn)所得很可能低于其帳面價值。所以如果此指標過高，債權(quán)人可能遭受損失。當資產(chǎn)負債率大于100%，表

16、明公司已經(jīng)資不抵債，對于債權(quán)人來說風(fēng)險非常大。 判斷資產(chǎn)負債率是否合理 要判斷資產(chǎn)負債率是否合理，首先要看你站在誰的立場。資產(chǎn)負債率這個指標反映債權(quán)人所提供的負債占全部資本的比例，也被稱為舉債經(jīng)營比率。 從債權(quán)人的立場看 他們最關(guān)心的是貸給企業(yè)的款項的安全程度，也就是能否按期收回本金和利息。如果股東提供的資本與企業(yè)資本總額相比，只占較小的比例，則企業(yè)的風(fēng)險將主要由債權(quán)人負擔，這對債權(quán)人來講是不利的。因此，他們希望債務(wù)比例越低越好，企業(yè)償債有保證，則貸款給企業(yè)不會有太大的風(fēng)險。 從股東的角度看 由于企業(yè)通過舉債籌措的資金與股東提供的資金在經(jīng)營中發(fā)揮同樣的作用，所以，股東所關(guān)心的是全部資本利潤率是

17、否超過借入款項的利率，即借入資本的代價。在企業(yè)所得的全部資本利潤率超過因借款而支付的利息率時，股東所得到的利潤就會加大。如果相反，運用全部資本所得的利潤率低于借款利息率，則對股東不利，因為借入資本的多余的利息要用股東所得的利潤份額來彌補。因此，從股東的立場看，在全部資本利潤率高于借款利息率時，負債比例越大越好，否則反之。 企業(yè)股東常常采用舉債經(jīng)營的方式，以有限的資本、付出有限的代價而取得對企業(yè)的控制權(quán)，并且可以得到舉債經(jīng)營的杠桿利益。在財務(wù)分析中也因此被人們稱為財務(wù)杠桿。 從經(jīng)營者的立場看 如果舉債很大，超出債權(quán)人心理承受程度，企業(yè)就借不到錢。如果企業(yè)不舉債，或負債比例很小，說明企業(yè)畏縮不前，

18、對前途信心不足，利用債權(quán)人資本進行經(jīng)營活動的能力很差。從財務(wù)管理的角度來看，企業(yè)應(yīng)當審時度勢，全面考慮，在利用資產(chǎn)負債率制定借入資本決策時，必須充分估計預(yù)期的利潤和增加的風(fēng)險，在二者之間權(quán)衡利害得失，作出正確決策,Thank You,運營能力指標,Company Logo,運營能力主要用資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來衡量，一般來說，周轉(zhuǎn)速度越快，資產(chǎn)的使用效率越高，則運營能力越強。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度通常用周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）來表示。 計算公式為： 周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=周轉(zhuǎn)額/資產(chǎn)平均余額 周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=計算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)次數(shù)=資產(chǎn)平均余額*計算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)額 存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷貨成本/平均存貨余額 （還有一種是存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=營業(yè)收入/存貨平均余額，該式主要用于獲利能力分析