《生產企業(yè)財務管理制度.docx》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《生產企業(yè)財務管理制度.docx（33頁珍藏版）》請在裝配圖網上搜索。

1、生產企業(yè)財務管理制度在所有的生產型企業(yè)中，企業(yè)的財務管理都是是組織資金運動，處理同有關方面財務關系的一項經濟管理工作。以下整理了一份詳細的生產企業(yè)財務管理制度，可供參考。第一章：總則第一條企業(yè)財務管理是組織資金運動，處理同有關方面財務關系的一項經濟管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價值指標，組織企業(yè)中價值的形成、實現(xiàn)和分配，并處理在這種價值運動中的經濟關系的一項管理工作，是企業(yè)管理的重要組織部分。第二條企業(yè)財務管理的內容包括：籌資管理、投資管理、資產管理、成本管理、收入和盈利管理及特殊事項的財務管理等。第二章：流動資金管理第三條流動資金管理，必須堅持計劃管理，貫徹“少花錢，多辦事”，的原

2、則。在保持計劃內生產需要的前提下，加速資金周轉，減少資金占有。第四條流動資金的范圍：1、存貨資金的范圍，包括儲備資金，生產資金，成品資金三大部分。（1）儲備資金的范圍：包括原材料（外購的鑄件、鍛件等）輔助材料，燃料、油料、化工材料、五金、電器、外購、配套件、工具、刀具、磨料、儀器儀表、各種備件，勞動防護用品等。（2）生產資金范圍：包括在制品，半成品及外協(xié)費。（3）成品資金范圍：包括各種產成品。2、非定額流動資金范圍：包括結算資金，貨幣資金。第五條流動資金管理分工：流動資金管理實行集中管理和分級歸口管理相結合的辦法，歸口到處，定額到庫。（1）財務處歸口管理：主管全廠流動資金，歸口管理非定額資金。

3、（2）供應處歸口管理：原材料，輔助材料，燃料，油料，化工材料，小五金，配套件等。（3）工具處歸口管理：工具，刀具，刃具，磨料，儀器，儀表及自制工具等。（4）設備處歸口管理：設備維修備品、備件及電器等。（5）總務處歸口管理：辦公用品，繪圖儀器，勞動保護用品等。（6）生產處歸口管理：毛坯，鑄件，鍛件，在制品及自制件成品，標準件。（7）經營計劃處歸口管理：各項產成品。第六條儲備資金管理職責：1、各分管單位根據生產任務，物資消耗定額和物資供應情況，制定各類物資的儲備定額，并根據生產需要與庫存情況，按年、季、月度編制采購計劃。2、各分管單位負責控制流動資金定額，加強資金管理，保證資金指標完成。3、認真貫

4、徹物資管理制度，嚴格各物資的收支、領、退、內部轉移等手續(xù)，加強計劃性，防止新的物資積壓。4、各類物資分管單位對采購的主要材料，必須制定訂貨合同，合同要有明確的進貨品種，規(guī)格，交貨期及結算方式，合同付本交財務處。5、庫房必須建立嚴格的驗收制度，按合同規(guī)定的內容進行驗收及時將入庫單交采購人員報帳，對不合格要求的物品拒絕入庫。6、庫房保管人員必須按旬考核庫存資金余額，掌握資金動態(tài)，堅持旬報制度。7、按期進行物資盤點工作，填報盤點報表。及時處理盈虧，保證賬物一致。第七條生產資金管理1、計劃調度處編制生產作業(yè)計劃，投入產品計劃，組織均衡生產，確定各種產品的生產周期，加速生產資金周轉，控制生產資金保證資金

5、指標的完成。2、制定期量標準，保證外購鑄、鍛件，毛坯件，在制品，半成品的合理儲備定額。3、嚴格貫徹執(zhí)行在制品管理制度，增強在制品，半成品的配套性。半年進行一次在制品、半成品的盤點工作，并填報盤點報表，保證帳物一致，賬賬一致。第八條成品資金管理1、營銷總公司負責簽訂和管理產品供貨合同，所簽定合同付本交財務科，以便掌握銷售動態(tài)和資金回籠情況。做好資金回籠，保證產品銷售計劃和資金指標的完成。2、計劃調度處必須貫徹以銷定產原則，按銷售合同制定產品生產計劃，按年、季、月編制商品生產計劃。3、營銷總公司定各種產成品庫存定額，負責及時處理積壓產品。4、營銷總公司按月進行產成品盤點工作，及時處理拒付事項，保證

6、賬物、賬賬一致。第九條非定額流動資金管理1、財務處負責及時督促各物資管理部門及時清理債權債務。2、上必須貫徹財經政策，嚴格財經紀律，認真執(zhí)行貨幣資金管理制度。第十條流動資金的計劃管理：1、流動資金計劃與定額，管理是資金管理的基礎，財務處根據生產情況及資金壓縮指標，每年組織有關部門開展定額的制訂與修改工作。資金指標歸口到處，定額到庫，經主管廠長批準后執(zhí)行。2、財務收支平衡會議制度是企業(yè)加強資金管理的有效辦法，各物資歸口管理部門在核定定額的基礎上，按年、季、月編制銷售計劃，采購計劃及積壓物資處理計劃等物料，送財務處匯總平衡編制年、季、月財務收支計劃，供貨計劃由主管廠長主持召開資金平衡會議，分配資金

7、指標，并進行考核。第十一條編制財務收支計劃的原則：1、堅持以銷定產，收支必須平衡。2、積極組織合理調度資金，保證生產正常的資金供應。3、堅持節(jié)約，反對浪費，杜絕超儲積壓，發(fā)揮資金的效能。4、確保稅利的及時上交。第十二條財務收支計劃內容：1、收支計劃，產品銷售計劃，外協(xié)收支計劃，材料調撥計劃，積壓物資處理計劃及其他收入計劃。2、支出計劃，采購計劃，生產外協(xié)計劃，工資計劃及其它費用性開支計劃。3、財政上交計劃：稅金，利潤。4、信貸計劃。第十三條各分管單位根據本單位資金管理分工于每月25日前提出各有關計劃，交財務處匯總平衡，每月6日前開資金平衡會。第十四條資金平衡會內容：1、財務處匯報上月資金指標及

8、財務收支計劃執(zhí)行情況及本月財務收支計劃草案。2、檢查各資金歸口單位計劃執(zhí)行情況。3、共同研究，主管廠長批準收支計劃下達資金指標。第十五條各歸口管理部門根據廠長下達的資金指標，采取有效措施加強計劃的嚴肅性，防止超定額占用積壓，在超儲期間或超計劃用款，財務處有權限制或停止資金使用。第十六條各歸口管理部門對本單位管理的物資必須健全各項管理制度，按規(guī)定要求定期盤點，填報盈虧表。對盤點中發(fā)現(xiàn)虧損報廢要由有關部門組織鑒定，分清責任，查明原因，由廠長批準，財務處統(tǒng)一處理，各單位不得擅自銷賬。第十七條建立流動資金的檢查，分析制度。第十八條為加強資金的計劃管理，財務處應掌握產品銷售合同及主要材料訂貨合同。第三章

9、：成本管理制度第十九條產成品是反映企業(yè)產品生產過程和銷售過程所發(fā)生的各種消耗的總和，是檢查企業(yè)經營管理水平，工作質量的綜合指標，加強成本管理，降低滄海消耗，提高企業(yè)經濟效益，是企業(yè)成本管理的重要任務。第二十條目標成本：目標成本是目標管理的重要組成內容。根據市場預測，技術經濟情報及企業(yè)總體目標，制定成本目標，并進行目標分解，從而使總體目標具體化，對各項工作形成責任制度。第二十一條目標成本的計算：目標成本市場可能接受的價格稅金最大利潤第二十二條根據市場預測、決策制訂的目標成本，做為各責任中心工作的依據和成本支出的最高限額，按企業(yè)目標成本核算的各產品，各加工階段及各部門的成本“費用”指標，即各產品各

10、加工階段及各部門的目標成本。第二十三條研制新產品必須從設計開始，按目標成本進行分解。計算每個產品、零件的成本限額分配給設計人員，從原材料選用，工藝，工時等均在定額內制定。第二十四條為綜合評價產品的技術經濟效果，在研制新產品或新老產品改進時，以總工程師為首，組織有關部門共同組成價值分析小組，開展降低活動，共同研究降低成本的措施。第二十五條成本計劃是企業(yè)、生產、技術、財務計劃的重要組成部分，是成本計劃的編制，必須根據先進的技術定額，并在周密地進行經濟活動分析的基礎上產生，保持與其它有關計劃之間的平衡銜接。第二十六條成本計劃的基本內容：1、生產費用綜合預算；2、單位產品成本計算；3、可比產品成本降低

11、計劃；4、全部商品成本計劃；5、車間經費，企業(yè)管理費預算；6、部門成本計劃（責任成本計劃）。第二十七條編制成本計劃的依據：1、上級下達的計劃、成本指標及企業(yè)的成本目標；2、計劃期內生產，勞動工資計劃，物資供應計劃和技術組織措施計劃；3、研究所提供的原材料及主要材料消耗定額；4、設備處提供的電、氣、水消耗定額；5、工具處提供的工具消耗定額；6、勞資處提供的產品工時定額；7、供應處提供的輔助材料、燃料、油料、消耗定額；8、財務處的費用計劃；9、本企業(yè)歷史先進水平，同行業(yè)以及報告期成本資料；10計劃期內廠內計劃價格。第二十八條成本計劃分年、季、月度編制，由廠車間（部門）兩級負責，車間成本計劃由車間核

12、算員負責編制，廠成本計劃由財務處負責編制。第二十九條編制成本計劃的工作程序：1、收集、積累、整理、分析有關定額和歷史資料，研究、選擇，確定其可行性，做為編制成本的依據。2、根據上級下達的成本指標，市場預測，企業(yè)計劃期內可能發(fā)生的情況，進行產品成本和生產費用預算的測算，平衡。3、在編制企業(yè)成本計劃的同時，運用量本利分析方式以及降低成本的措施，同其他經濟部門進行綜合平衡后，將成本指標進行分解，交廠長及計劃處。4、經營計劃處根據成本計劃及實施措施，再次進行全面綜合平衡，在確保目標的基礎上，匯編企業(yè)成本計劃，報廠訓審批，執(zhí)行。5、為了便于檢查、考核、分析，成本計劃的執(zhí)行情況，成本編制和實際成本計算方法

13、口徑必須一致。第三十條成本計劃編制原則：1、成本計劃要保證實現(xiàn)企業(yè)最佳經營目標；2、明確成本責任，編制部門責任成本，各部門要保證目標的實現(xiàn)，要制定自己的行動計劃；3、實行嚴格的預算管理，企業(yè)的經濟活動都受預算的控制，企業(yè)各方面的管理部門都是執(zhí)行預算管理的環(huán)節(jié)；4、經綜合平衡后下達的各部門指標，即責任成本，是各部門行動的標準，并據以控制，考核和獎懲。第三十一條成本控制的分類：成本控制分為前期控制（事前控制）、反饋控制（過程控制）、防護性控制（制度控制）三種，也是三個信息的控制。第三十二條成本控制的對象：1、以產品形成過程為成本控制對象，即對產品形成全過程進行控制，凡是發(fā)生耗費，影響成本的地方，都

14、按不同的特點進行有效的控制。2、以部門為成本控制對象，控制各部門的費用和損失。3、以產品的成本控制對象，按每一產品料、工、費、定額與實際相比，進行控制。第三十三條各成本控制對象具體內容：1、對原輔材料消耗的控制，企業(yè)各種定額。建立限額發(fā)料，廢物回收及損失賠償制度。2、對勞動消耗的控制，定員、定額，合理安排勞力，控制工資資金。3、各項費用開支的控制，按費用計劃指標，費用開支范圍進行控制。4、對廢品損失的控制：以工作質量、工程質量保證產品質量，嚴格質量檢查制度。第三十四條成本控制方法：根據管理的基本原則：“一定的人對所分管的一定的工作完全負責”，實行成本分級控制責任制和成本歸口控制責任制。各級單位

15、及全廠每個職工均負成本責任，以成本歸口單位為中心，形成控制成本的責任中心。1、成本分級控制責任制：分廠級、部門（車間）、班組三級進行成本控制。2、企業(yè)的成本計劃要層層分解，落實到人。3、各級成本控制要保證成本計劃的實現(xiàn)。4、進行成本計劃執(zhí)行情況的考核、檢查、分析工作。5、根據經濟責任制的要求進行考核，評比，獎懲。第三十五條成本歸口控制責任制：根據各單位、部門職業(yè)職責范圍及各項經濟指標，由各單位對本部門所發(fā)生的成本、費用計劃、指標進行控制，并保證成本費用計劃指標的完成。第三十六條成本核算的任務：1、正確反映生產過程所發(fā)生的各項費用和損失，正確反映原材料，燃料動力，車間經費，銷售費用等各項消耗定額

16、及費用預算執(zhí)行情況。2、計算和提供產成品、半成品、在制品的實際成本。3、反映和控制在制品動態(tài)，為生產資金管理提供資料。4、為產品訂價，目標成本，成本控制提供決策資料。5、提供編制計劃，綜合平衡，決策分析以及降低成本所需要的資料。6、提供衡量企業(yè)各部門工作效率和考核工作成績的成本核算資料。第三十七條成本核算的要求：1、嚴格遵守國家關于費用開支標準和成本開支范圍的規(guī)定，不屬于成本范圍的開支不準擠入成本。2、加強各種物資的管理，認真貫徹各種物資的收發(fā)、領退、轉移、調撥、保管、報廢、定額清查制度，嚴格實行定額發(fā)料制度。3、各部門都要建立、健全各種定額，統(tǒng)一全廠的原始憑證，計劃價格目錄及各項管理制度等基

17、礎工作。4、正確、及時、完整按月核算產品成本，不得以計劃成本代替實際成本，不得估算成本。第三十八條成本項目：根據上級規(guī)定，成本項目包括原材料及主要材料，燃料動力，工資及工資附加費，車間經費，停工損失，廢品損失，企業(yè)管理費和專用費用。第三十九條成本計算：1、機加工，熱處理，裝配等的費用分配按工時費用比例進行分配。2、基建，更新改造，大修理，福利設施，新產品，外協(xié)等成本計算采用定單法。3、工廠成本采用平等結轉分步法。4、產成品與半成品、在制品之間的成本分配采用定額比例法。第四十條完工產品的成本結轉必須以完整手續(xù)的產品入庫單為依據。第四十一條成本計劃的資料來源：1、各種定額由歸口科室負責提供。2、各

18、種統(tǒng)計資料：車間統(tǒng)計員每月21日向車間核算員提供工時統(tǒng)計表，產品（包括勞務）工時統(tǒng)計表。質管拉科負責提供各產品、廢品、損失（包括料廢、工廢）統(tǒng)計報表。設備科每月1日向財務科提供電耗統(tǒng)計表。車間核算員每月3日向財務科提供“車間成本核算表”。3、各單位及有關人員對所提供的報表、計算數(shù)據的真實性、可靠性負責，并經所在單位領導審查、簽名。第四十二條部門的成本：1、我廠實行廠、部門（分廠）二級核算，分廠一般高專職核算員，有財務科統(tǒng)一指導下開展成本核算工作。2、車間成本核算：各車間將本車間發(fā)生的生產費用，包括其他車間轉入的勞務費及財務科分配的車間經費按成本對象和成本項目歸集分配，按規(guī)定的計算方法計算當期成

19、本。3、專用費用由財務科按產品入庫量、專用費用的比例統(tǒng)一分配。第四十三條為正確及時成本計劃的執(zhí)行情況，財務科定期組織各車間（科室）編制年、季、月度成本報表。第四十四條成本分析是企業(yè)經營活動全過程的成本分析，是成本管理的重要組成部分，通過成本肯定成績，找出差距，制定措施，挖掘、降低成本的措施，提高經濟效益。第四十五條成本分析的內容：1、生產費用預算執(zhí)行情況的分析；2、單位產品成本，總成本及可比產品成本的分析；3、影響產品成本升降的因素分析；4、部門責任成本的完成情況分析；5、各成本指標完成情況的分析。第四十六條成本分析會議制：1、企業(yè)按年、季進行定期廠級成本分析，廠級成本分析在廠長領導下，以財務

20、科為主，會同計劃、生產、供應、檢查、技術、工藝等有關部門和車間共同進行，并編寫分析報告。2、分廠按每月進行成本分析，在分廠廠長領導下，以分廠核算員為主，會同分廠有關人員，編寫分廠損益表。第四十七條新老產品設計目標成本分析在總工程師領導下，根據設計方案，召開價值分析小組會議，并填寫專題分析報告。第四十八條各級分析會議應由各級領導主持，做到有分析數(shù)值，有建議，有責任，有措施并付諸實施。第四章：財產物資定期盤點管理制度第四十九條為了保護社會主義財產的安全完整，加強企業(yè)管理，使經濟核算資料準確可靠并能合理而節(jié)約地使用資金，特建立全廠財產物資定期盤頭計量計價管理制度。第五十條固定資產管理：1、固定資產是

21、企業(yè)主要勞動資料，為保證其安全完整以及；固定資產核算的正確性，必須對固定資產進行清查和盤點，以促使固定資產的賬面反映資料與實際存在情況相等。2、固定資產一般每年終前清查一次，但平時在管理和使用中也應該經常進行局部和重點的清查核對，此項工作由設備處（設備）總務處（房屋及建筑物）財務處三部門負責，設備處、總務處及時準確地報出盈虧報表，并認真總結查明原因，財務處進行平衡匯總，按批準權限上報。第五十一條流動資產管理：1、材料：企業(yè)的材料各類繁多，規(guī)格不一，收發(fā)頻繁，在日常收發(fā)管理過程中，可能發(fā)生計量和計算上的差錯和管理，為了如實反映和監(jiān)督材料物資的實有數(shù)額，及時掌握各種材料的儲存和保管情況，以達到賬物

22、相符，對材料必須定期進行盤點。“材料”的盤點每一年進行一次，也可根據需要重點清查或局部定期清查，對貴重物資還要加強經常性的抽查。此項工作由物資歸口管理處室和財務處負責，采用點數(shù)、過磅、量尺、計算等方法清點材料的實物數(shù)量，按統(tǒng)一規(guī)定的日期報出盈虧報表，并認真總結。查明原因分清責任，由財務統(tǒng)一平衡匯總，按批準權限進行上報。2、在制品、半成品（1）在制品、半成品系各車間所占用的生產資金，為合理使用這項資金，加速周轉，做到賬物相符，定為每年進行一次盤點。（2）各車間的在制品、半成品的計算單位，計價一律由財務部門按零件工序制定出統(tǒng)一的在制品、半成品價格。（3）各車間的在制品、半成品必須依照制令，分別進行

23、全面徹底的盤點，在盤點時必須做到“先清理、后盤點”防止弄錯制令重盤和漏盤。（4）分清半成品、在制品，將已經加工完成最后一道工序的半成品及時入庫，送交關成品庫，使車間在盤點時不留半成品。（5）分清在制品、毛坯件，在盤點報表上必須把在產品及毛坯件分別填列，不能混淆，在制品要注明工序。（6）全廠的在制品、半成品的盤點一定要在統(tǒng)一規(guī)定的時間進行。（7）對于尚未用完的材料一律要辦理“假退料”手續(xù)。（8）全廠的在制品、半成品盤點完成后填列報表，認真進行總結，查明原因，分清責任。（9）此項工作各車間、處室分頭進行，調度處統(tǒng)一負責，將各部門在制品、半成品盈虧報表平衡匯總后報財務處計價計算，確定出生產資金盈虧數(shù)

24、，會同有關部門分析原因，總結經驗教訓，按批準權限統(tǒng)一上報。第五章：固定資產的管理制度第五十二條固定資產使用期限較長，單位單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產。為了規(guī)范工業(yè)工廠固定資產管理和核算、充分發(fā)揮固定資產的效用、保全資產完整、根據國家有關法規(guī)和企業(yè)財務通則、企業(yè)會計準則、工業(yè)企業(yè)財務制度及工廠的特點制定管理制度。第五十三條固定資產的分類；工廠的固定資產種類較多、規(guī)格不一，為加強管理，便于組織管理和會計核算，有必要對固定資產進行科學、合理的分類。第五十四條1、按固定資產的經濟用途分類，可分為經營用固定資產和非經營用固定資產。（1）經營用固定資產，是指直接服務于工廠生產、經營

25、過程的各種固定資產。如生產經營用的房屋、建筑物、機器、設備、器具、工具等。（2）非經營用固定資產，是指不直接服務于生產，經營過程的各種固定資產。如職工宿舍、食堂、幼兒園、浴室、衛(wèi)生所等使用的房屋、設備和其他固定資產等。2、按固定資產使用情況分類，可以分為使用中固定資產、未使用固定資產和不需用的固定資產。（1）使用中的固定資產，是指下在使用中的經營性和非經營性固定資產。由于季節(jié)性經營或大修理等原因，暫時停止使用的固定資產仍屬于工廠使用中的固定資產，工廠出租給其他單位使用的固定資產也屬于使用中的固定資產。（2）未使用的固定資產，是指已完工或已購建的尚未交付使用的新增固定資產以及因進行改建、擴建等原

26、因暫停使用的固定資產。如工廠購建的尚待安裝的固定資產、經營任務變更停止使用的固定資產等。（3）不需用的固定資產，是指工廠多余或不適用，需用調配處理的各種固定資產。第五十五條固定資產的范圍、標準和計價：1、工廠固定資產范圍、標準主要是指企業(yè)生產條件、生產手段中具有一定價值、使用期超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其它與生產經營有關的設備、器具、工具等生產資料。除房屋建筑外其價值一般掌握在2000元以上。非生產經營用房屋、建筑物使用一年以上；非生產經經營設備、器具單位價值2000元以上，使用期兩年以上屬固定資產。2、工廠固定資產的計價有原始成本計價方法，重置完全價值計價方法，按凈什計

27、價方法：（1）原始成本計價方法：工廠購建某項固定資產達到可使用狀前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。（2）重置完全價值計價方法：當時的生技術條件下，重新購建同樣的固定資產所需用的全部支出。（3）按凈值計價方法：是指固定資產原始價值或重置完全價值減去折舊后的凈額。第五十六條固定資產資產價值以歷史確定、即以取勝得時實際成本計價。一般其價值包括：買價、包裝運雜費、保險費、裝卸費、繳納的有關稅費、安裝調試成本、為購置固定資產的借款利息、外匯差價等。自營建造的固定資產其價值按制造成本、稅金費用等計價。第五十七條投資投入的固定資產按照有權評估機構評估確認或者投資各方在合同協(xié)議中約定的價款計價。捐贈的固定資產按

28、賬單所列金額或評估確認的價值計價。第五十八條盤盈的固定資產按相同或同類固定資產的重置完全價值計價。并按新舊程度估計累計折舊。第五十九條因擴充、更換、翻新和技術改造而增加價值的固定資產，按照相館所發(fā)生的有關支出（扣除有關收入）增加固定資產原價。第六十條以融資租賃方式租入的固定資產，以合同規(guī)定的價格，加由工廠負擔的運輸、裝卸、保險等費用和應繳納的稅金作為原價。合同規(guī)定的價格中包含租賃、手續(xù)費的，應收手續(xù)費以成年人中扣除直接計入財務費用。第六十一條盤盈、盤虧、毀損固定資產的溢余或損失按凈值計價。第六十二條工廠為取得固定資產而發(fā)生的借款利息支出和有關費用，以及外幣借款的折差額，在固定資產尚末交付使用或

29、已投入使用但尚末辦理竣工決算前發(fā)生的，應當計入固定資產價值，在此之后發(fā)生的，應當計入期損益。第六十三條工廠自行建造固定資產應交的固定資產投資方向調節(jié)稅和耕地占地用稅應計入固定資產價值。第六十四條已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產，先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再進行調整。第六十五條固定資產價值一經確定入帳除改建擴建、局部改裝外未經有權機構評估和國家有關部門批準不得調整其帳面價值。第六十六條固定資產的核算；固定資產是工業(yè)企業(yè)生產所需的最基本的生產手段和生產資料，是工廠生產經營的物質資產，必須對其進行完整和細致的核算。應編制固定資產目錄、設置固定資產登記簿和卡片進行明細會計和業(yè)務核算。明細

30、核算類別分為：生產經營用機器設備；生產經營用房屋建筑物；出租機器設備；末使用房屋建筑隊物；不需用機器設備；超齡使用房屋建筑物等作為固定資產明細核算的分類進行管理和核算。第六十七條投資人投入的固定資產的核算：評估確認價值小于投出單位的帳面原價，按評估確認價值反映投資人投資的增加，按帳面原價大于評估確認的價值的差額作為已提累計折舊。即借記“固定資產”科目，貸記“實收資本”和“累計折舊”科目。評估確認的價值等于或大于投出單位的帳面原價，應按評估確認的價值作為接受固定資產的原價，同時反映投資人的增加，既借記“固定資產”科目，貸記“實收瘓本”科目。第六十八條購入固定資產的核算：工廠對不需用安裝的固定資產

31、和需用安裝的固定資產，均通過“在建工程”科目進行會計核算，購入時按實際支付的價款，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；安裝完成交付驗收使用時，按實際成本作為固定資產的原價轉帳，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目。如購入的是已使用的固定資產，則應按售出單位的固定資產凈值，其差額作為已提累計折舊。如實際支付的價款大于售出單位的固定資產帳面原價的，則應以實際支付的價款作為購入固定資產原價。第六十九條自制自建的固定資產的核算；工廠自制自建的固定資產所發(fā)生的各種支出，通過“在建工程”科目進行會計核算。固定資產完成后，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目。第七十條盤盈固定資產的核算

32、；工廠財產清查中盤盈的固定資產，在報經批準處理前均通過“待處理財產損益”科目核算，既按盤盈固定資產的重置完全價值借記“固定資產”科目，按估計折舊貸記“累計折舊”科目，按其差額貸記“待處理財產損益”科目，工廠盤盈的固定資產報經批準后轉入“營業(yè)外收入”科目，既借記“待處理財產損益”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。第七十一條固定資產出售、報廢、毀損的核算；工廠的固定資產因不適用或不需用，工廠可以出售轉讓，工廠的固定資產因報廢或提前報廢，均要通過“固定資產清理”科目核算?！肮潭ㄙY產清理”科目其借方反映清理的固定資產凈值和發(fā)生的清理費用，貸方反映清理固定資產的變價收入和應由保險公司或過失人承擔的損失等。固

33、定資產出售、報廢、毀損發(fā)生的凈收益，借記“固定資產清理”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；發(fā)生的凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產清理”科目。第七十二條向其他單位投資轉出的固定資產的核算；工廠向其他單位投資轉出的固定資產，工廠不再計提折舊，而應由接受投資單位計提折舊。發(fā)生投資轉出的固定資產，借記“長期投資”科目，按已提折舊借記“累計折舊”科目，按固定資產原價貸記“固定資產”科目。第七十三條盤虧固定資產的核算；工廠發(fā)生盤虧固定資產應按其凈值借記“待處理財產損益”科目，按已提折舊借記“累計折舊”科目，按固定資產的原價貸記“固定資產”科目；盤虧的固定資產報經批準轉銷時，借記“營業(yè)外支出”科目

34、，貸記“待處理財產損益”科目。第七十四條累計折舊的核算；1、計提折舊的范圍：工廠在用的固定資產（包括經營用固定資產、非經營用固定資產、租出固定資產等）均計提折舊，具體范圍包括：房屋和建筑物、在用的機器調設備、儀器儀表、運輸工具、大修理停用的設備等固定資產。不提折舊的固定資產包括：未使用、不需用的機器設備、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產、未提足折舊提前報廢的固定資產、國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產（如土地）等。2、計算折舊的方法和折舊年限；折舊方法：根據工業(yè)企業(yè)財務制度的工業(yè)企業(yè)固定資產分類折舊年限表結合本廠具體情況，我廠選擇采用平均年限法計算提取折舊。折舊年限：金屬切削設備、鍛壓設備、鑄造設備、

35、專業(yè)生產用設備均選用10年；其他機器設備選用8年；起重運輸設備選用6年；動能發(fā)生設備、其他動力設備均選用11年；工業(yè)爐窯選用7年；電器設備選用5年；生產用房選用30年；非生產用房選用35年。折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變動，需要變更的，須在變更年度以前，由企業(yè)提出申請，報主管財政機關批準。3、計算凈殘值的方法；根據工業(yè)企業(yè)財務制度規(guī)定，為簡化計算折舊，工廠全部固定資產凈殘值率均選擇3%。4、工廠在具體計提折舊時，應以月初可提取折舊的固定資產帳面原價為依據，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，當月減少的固定資產，當月照提折舊。5提取折舊的核算；工廠按以上辦法正確計算折舊后，借記有關成本費

36、用科目，貸記“累計折舊”科目。第七十五條固定資產修理的核算；工廠的固定資產按發(fā)生的費用大小，劃分為修理費用，為了均衡大修理費用負擔實行待攤的辦法，實際發(fā)生修理費時，借記“待攤費用”科目，貸記“銀行存款”等科目；分期儺銷修理費時，借記有關成本費用科目，貸記“待攤費用”科目。年終結平。第七十六條固定資產的管理；財務處是工廠固定資產綜合管理和核算部門設備處和生活服務公司是固定資產具體業(yè)務管理部門，進行固定資產的日常業(yè)務管理，它包括；固定資產的檔案資料、精度等級、轉移調動、調撥轉讓、使用部門變更、設備的維護與修理、清查盤點、清理報廢以及設備購置、安裝調試、移交使用、房產土建項目參與規(guī)劃設計、施工驗收、

37、使用保養(yǎng)等，保證固定資產完全好狀態(tài)。第七十六條為了經濟有效投入固定資產應核定現(xiàn)有固定資產生產能力，企業(yè)根據發(fā)展規(guī)劃和生產經營計劃預測和計算出固定資產需用量、在現(xiàn)存條件與能力和需要條件和能力之間進行平衡、并根據遠期和近期市場分析預測來決策固定資產投入或調出計劃。第七十七條根據設備等固定資產投入準備計劃進行詢價等準備工作、并根據詢價編制固定資產計劃經過綜合平衡后實施訂貨簽約，凡已付貸款均應盡快組織到貸拆檢、驗收、安裝、調試、移交投產，盡快發(fā)揮投資效用和效益。第七十八條根據經批準的房產等固定資產投資計劃提出規(guī)劃設計要求并委托有權設計機構進行完整的建設方案設計、根據設計方案編制工程瞀報財務部門審核或備

38、案查存。按程序辦理施工手續(xù)。工程施工要保證施工質量和周期，土建工程驗收完工總體驗收或分階段驗收、以保證工程和固定資產質量。第七十九條財務處須參與研究、分析、論證、方案選擇、合同簽約的決策活動、積極籌措資金、保證投資決策方案的實施。第八十條對多余閑置或不需用的固定資產應單獨進行管理和核算，積極進行有償轉讓，出租以發(fā)揮其兩個價值的作用。第八十一條定期（一般為一年）對固定資產進行一次盤點，工廠固定資產的盤點方法采用實地盤存法，對固定資產帳實況、完好狀況、改造拆除情況等進行核實、對發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧等問題應及時查明原因報告處理，對盤盈、盤虧的固定資產的固定資產經報批先列作待處理財產損益。對已拆除的房產設

39、施固定資產補辦拆除報廢手續(xù)。第八十二條對毀損、盤虧、和需要報廢的固定資產由固定資產業(yè)務管理部門辦理毀損、盤虧、報廢清單向主管領導報告，并組織由總工程師為領導的鑒定工作、鑒定工作參加部門應有：設備處、生產部門、檢計處、研究所、使用部門，參加部門提出書面鑒定意見、對盤虧的固定資產要查明的原因提出處理意見報廠長審批。第八十三條對多余、閑置、報廢的固定資產的轉讓由；固定資產管理部門提出意見和作價，報分管廠領導批準方可辦理轉長讓。第八十四條固定資產購建完成移交時必須具有在建工程完整移交書面手續(xù)；它兇手有關建設資料、購價或造價、移交單位、接受使用單位及總工程師、總機械師簽章等，方可做為正式納入固定資產核算

40、的依據。第八十五條固定資產報停、清理、使用單位變更由業(yè)務管理部門發(fā)出通知、財務部門辦理內部轉帳。第八十六條對出租的固定資產應納入會計報表資產額并單獨建帳建卡管理和核算。經營性租入的固定資產進行登記建卡管理不納入會計報表資產額核算反映。第八十七條五萬元以下的生產技術上的關鍵設備、儀器購置仍納入計劃按固定資產審批和管理，并與利潤承受能力相聯(lián)系由財務部門嚴格掌握列入生產成本開支。該類設備投產后其會計處理按規(guī)定區(qū)別于資本性支出的固定資產、其折舊一次提完攤入制造費用。第六章：存貨的管理制度第八十八條為了反映和監(jiān)督企業(yè)存貨的采購，收發(fā)及保管，確保存貨的帳實相符與安全完整，正確計算產品的存貨成本和銷售成本，

41、加速存貨周轉，根據企業(yè)財務通則和企業(yè)會計準則，特制定本辦法。存貨是工業(yè)企業(yè)數(shù)額最大的流動資產，它是企業(yè)在生產經營過程中儲備的供銷售或制造產品的一切商品和物資。第八十九條工業(yè)企業(yè)的存貨是指：各種材料，包括直接用于制造產品并構成產品實體的原料及主要材料：自制、外購的零部件；有助于產品形成的輔助材料，備品備件；各種燃料，包裝物、低值易耗品等，以及在產品和產成品。第九十條存貨的所有權確定原則為：凡在存貨盤存日期內，法定所有權屬于企業(yè)的全部存貨，不論其存放地點在何處均視為企業(yè)的存貨，凡物權已經轉移的物品，即使物品仍在企業(yè)，均不應包括在存貨之內。第九十一條存貨的計價原則，各種存貨應當按照取得時的實際成本計

42、價入帳：1、購進的存貨計價，應包括買價、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、途中合理損耗、入庫前的整理挑選費、自籌外匯調進外匯差、進口物資支付的進口關稅、大宗物資的市內運輸費等。2、自制存貨（自制材料、自制半成品）按制造過程中實際支出成本計價。3、委托外單位加工的存貨，按實際耗用原材料本身價值，加支付的委托費用、運輸費、裝卸費、保險費、稅金等作為實際成本。4、盤盈的存貨，按照捐贈的存貨的實際成本或市場價格入帳。5、按受捐贈的存貨，按照同類實物的國內或國際市場價格等資料而確定的價值入帳。（如有發(fā)票報銷的單所列金額等，按實際計價）。6、投資者投入的存貨，如聯(lián)營單位投入的物品。按照有權評估或合同、協(xié)議確

43、認的價值計價。7、按照計劃成本或內部結算價格進行存貨核算的企業(yè)，在按計劃成本入帳的同時，還應核算存貨的實際成本。計算存貨的計劃成本與實際成本之間的差異。第九十二條存貨按實際成本計價核算，發(fā)出存貨時的計價方法：先進先出法，后進后出法，加權平均法，移動加權平均法，個別計價法等。1、先進先出法：是以先收入的存貨先發(fā)出為假定前提的，采用此種方法在發(fā)出存貨時應按庫存物品中最先收入的那種物品的單價計價。2、后進后出法：此法與先進先出法相反，是假定后收入的存貨先發(fā)出，采用這種方法是按庫存存貨中最后收入的那批存貨的單價計價。3、加權平均法：此法是以月初結存存貨金額加全月收入存貨平均單價。4、移動加權平均法：是

44、以原結存存貨金額與本批收入存貨的金額之和，除以原結存存貨數(shù)量與本批收入存貨的數(shù)量之和，作為發(fā)出存貨的平均單價。每當收入存貨單價變動一次，就要計算出一次加權平均單價。5、個別計價法：是在每次發(fā)出或領用存貨時，查明其入庫時的實際成本作為該項存貨領用或者發(fā)出時的實際成本。第九十三條工廠的存貨計價方法，原材料等儲備資金按計劃成本計價；在產品和產成品按個別計價法計價，該計價方法經確定就不得隨意改變。第九十四條材料的分類工業(yè)企業(yè)的材料大致可分為六類：1、原料及主要材料；2、外購半成品；3、輔助材料；4、燃料；5、修理用備件；6、包裝物。第九十五條為便于材料的管理和核算，工廠應編制材料目錄按各種材料的類別、

45、名稱、規(guī)格、計量單位編定號碼。第九十六條材料的收入核算：1、材料的收入系指外購材料的采購入庫、自制材料入庫、車間余料和廢料的退庫，委托外單位加工制成材料的入庫存以及由其他倉庫調撥材料入庫等2、材料的收入必須經質量檢查部門檢驗合格后，由生產供應處、生產外協(xié)處填制“材料入庫單”辦理入庫手續(xù)，隨同發(fā)票交財務處入帳；如果發(fā)票暫時未到，也必須將“材料入庫單”交財務處入帳。3、自制材料，回收車間的廢料，應及時辦理交庫手續(xù)，交庫時應填制“材料入庫單”。4、車間的邊角余料退回倉庫，應填制退料單，對于車間已領用，但下月仍須繼續(xù)耗用的材料，為真實核算當月的成本可采取“假退料”的辦法填制本月份的退料單，待下月再填制

46、“領料單”。第九十七條材料的發(fā)出核算：1、材料的發(fā)出主要是指車間領用，管理部門領用，委托外部加工材料的發(fā)出以及材料的銷售等。2、企業(yè)的車間因生產需要領用的各種材料或者管理部門領用各種材料應根據生產指令號和計劃（預算）及定額，由經辦部門填制“材料單”要分別填明材料類別、名稱、品種規(guī)格、數(shù)量和用途，經領料單位負責人或用料管理人員審核后，方可發(fā)料。3、企業(yè)委托加工的材料應填制“委托外部加工材料領料單”；委外加工要簽訂委外加工合同或協(xié)議書，明確加工材料的熟練、改革、技術要求、加工費用及交貨期。4、企業(yè)內部各倉庫調劑缺材料時，應填制“材料內部調撥單”，倉庫憑此單發(fā)料。第九十八條材料的明細核算：1、企業(yè)要

47、建立材料明細帳進行材料明細核算。材料明細帳是以材料品種、規(guī)格來設置材料收、發(fā)、存情況的帳簿，一般有以下兩情況：（1）材料卡片：庫房管理人員應根據收、發(fā)料憑證逐筆序時登記，反映材料的收入、發(fā)出和結存數(shù)量情況。（2）材料明細帳，是既登記材料收、發(fā)、存數(shù)量，又登記收發(fā)存金額的帳簿。根據材料收、發(fā)憑證逐日逐筆登記，財務部門的材料核算員根據材料收、發(fā)憑證負責登記，財務處的材料核算員要定期到倉庫進行稽核。2、按計劃成本計價核算，材料收、發(fā)憑證必須按計劃單價核算，核算材料的實際成本與計劃成本差異，必須通過“材料成本差”科目反映。在材料成本差異明細核算中，差異率的計算公式為：月初結存材料成本差+本月收入材料成

48、本差（1）本月材料差異=*100%初結存材料計劃成本+本月收入材料計劃成本月初結存材料成本差（2）上月材料成本差異率=*100%月初結存材料計劃成本工廠采用計劃成本計價，經確定，不得任意變動，如有變動，必須在年度終止前提出變更申請，報主管財政機關批準后執(zhí)行。第九十九條低值易耗品的核算，低值易耗品的分類管理為便于對低值易耗品的管理與各酸，必須按其用途對低值易耗品進行分類歸口管理：1、一般工具，指在生產經營過程中使用的通用工具。如：刀、量具、歸口在工具處的工具庫房管理。2、專用工具，指為制造某種特定產品所使用的專用工具、如專用模夾具，歸口在工具處的工具庫房管理。3、管理用具，指在管理過程中使用的各

49、種家具用具，如辦公桌、椅、柜及工位器具，歸口在工具處的勞保庫房管理。4、勞動保護用品，指為保證生產安全而發(fā)給職工的勞保用品，如工作服、鞋及其他防護用品，歸口在工具處的勞保庫房管理。第一00條低值易耗品的領用與攤銷方法：1、一次攤銷法：指低值易耗品在領用時，按其價值一次全部計入成本（費用）的一種攤銷方法。2、分期攤銷法：根據低值易耗品的使用期限或服務工作量來攤銷低值易耗品的一種方法。采用這種方法，要計算出每月應分的數(shù)額。3、五五攤銷法：指在領用低值易耗品時攤銷其價值的50%，報廢時再攤銷其余的50%一種方法。上述方法，工廠根據實際情況確定為一次攤銷法，確定后年度內不得變更。若有變動，必須在年度終

50、止前提出變更申請，報主管財政機關批準后執(zhí)行。第一0一條包裝物的核算；包裝物的核算范圍。包裝物是指為了包裝企業(yè)產品，并隨同產品出售，出租或出借的各種包裝容器，可分為：1、生產過程中用于包裝產品周圍產品組成部分的包裝物；2、隨同商品出售而不單獨計價的包裝物；3、隨同產品出售單獨計價的包裝物；4、出租或出售借給購買單位使用的包裝物。第一0二條包裝物核算的內容：1、包裝物購入，自制及加工回收業(yè)務的核算，可比照出來核算方法的有關規(guī)定辦理。2、生產過程中用于保證產品作為產品組成部分的可直接計入生產成本。3、隨同商品出售而不單獨計價的包裝物可列為其他業(yè)務收入處理。4、隨同商品出售而不單獨計價的包裝物可作為產

51、品銷售費用處理。5、出租包裝物主要是以收取租金或押金為條件，當收取租金時應作“其他業(yè)務收入”處理，而收取押金時應作“其他應付款”處理，當退回押金時，則作相反科目。6、用于企業(yè)生產周轉性包裝物的攤銷辦法，可采用同低值易耗品攤銷的辦法相同，進行分攤費用。第一0三條在產品、自制半成品和產成品核算，在產品是處在生產尚未加工完成的各項產品，在產品應根據“生產成本”帳戶月末余額計列。第一0四條過程在計算產品成本時，應將生產成本在完工產品和在產品之間進行合理分配，分配辦法是根據過程各車間發(fā)生的實動工時進行分配。第一0五條自制半成品是指經過一定生產過程并經檢驗合格送半成品庫，但尚未早完成為商品產品，仍需繼續(xù)加

52、工的中間產品。車間領用自制半成品繼續(xù)加工時，必須辦理領用手續(xù)。委托外單位加工的自制半成品，也應辦理自制半成品利用手續(xù)，同時必須設置“委托外部加工半成品”的明細帳。第一0六條自制半成品應根據“自制半成品”的明細帳期末余額計列自制半成品成本的計算可以殘缺實際成本綜合結轉，也可以采取實際成本分項結轉。第一0七條產成品是指企業(yè)已經完成全部生產過程并已驗收入庫合乎標準和技術條件可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產品，具體包括：1、用本企業(yè)原材料制造的合格產品和不合格產品；2、接受其他單位來料加工的代制品和為外單位加工修理的帶修品；3、可以對外降價出售的不合格產品；4、用來對外

53、出售的自制半成品等。第一0八條為了加強產成品管理，保證入庫產成品質量合格，數(shù)量正確，對產成品的收發(fā)，必須有合格的憑證為依據并嚴格執(zhí)行成品入庫制度。第一0九條產成品的總分類核算：這個反映和監(jiān)督庫存產成品的增減和結存情況，財務處應設置“產成品”總帳科目，進行產成品收、發(fā)、存的總分類核算。當完工產品入庫時，應根據“產成品入庫單”、經營處完工產品明細單，記入產成品帳戶的借方，出售或領用產成品時，記入產成品帳戶的貸方，借方余額，表示庫存產成品的實際成本。第一一0條應按產品種類、規(guī)格以及存放地點，設置產成品的明細帳進行產成品的明細帳進行產成品明細分類核算，明細分類核算方法與材料核算相同。第一一一條發(fā)出產成

54、品的單位成本，采用個別計價法計算，工廠采用這種方法不得隨意更改。第一一二條存貨日常管理，應對戳進行定期或不定期的清查盤點，財務處要積極組織有關部門進行清查，以確保帳物相符，其清查對象主要是對各種材料在產品、產成品、半成品進行盤點，以確定實際數(shù)量，對盤，毀損，盈虧，積壓等情況應及時清查并及時處理。第一一三條工廠要加強對存貨的管理和控制，以盡可能減少資金投入和占用，在盡可能短的時間內，使企業(yè)生產生產出盡可能多的產品，創(chuàng)造更多的收入利潤。第一一四條加強存貨的管理，要在廠長同意領導下，實行歸口分級負責制，充分發(fā)揮各專業(yè)管理部門管理職能，調動各方面的積極性。第一一五條加強儲備基金的管理與控制，在保證生產經營正常運轉合理儲備的前提下，控制材料采購支出，確定合理的儲備和最佳的采購批量，對庫存實行ABC重點控制法，同時要規(guī)定的儲備資金定額，做到定額下庫，有專人負責，定期對物資清查排隊，對超儲積壓物資及時調劑處理。第一一六條加強生產資金的管理與控制，做到合理組織生產，縮短生產周期，按計劃投料，合理配套，加速生產過程資金周轉，同時，要加強毛坯半成品管理。第一一七條加強產成品資金管理，產成品資金歸口經營銷售處負責及時按合同要求組織發(fā)運，盡量縮短存庫時間，同時財