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1、第5章 利潤表分析一、單項選擇題1反映企業(yè)全部財務(wù)成果的指標(biāo)是（）。A主營業(yè)務(wù)利潤 B營業(yè)利潤 C利潤總額 D凈利潤2 企業(yè)商品經(jīng)營盈利狀況最終取決于（）。A主營業(yè)務(wù)利潤 B營業(yè)利潤 C利潤總額 D投資收益3 企業(yè)提取法定盈余公積金是在（）。A提取法定公益金之后 B彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損之后C支付各項稅收的滯納金和罰款之后 D支付普通股股利之前4企業(yè)用盈余公積金分配股利后，法定盈余公積金不得低于注冊資本的下述比例（）。 A10% B20% C25% D50%5產(chǎn)生銷售折讓的原因是（）。A激勵購買方多購商品 B促使購買方及時付款 C進(jìn)行產(chǎn)品宣傳 D產(chǎn)品質(zhì)量有問題6計算銷售量變動對利潤影響的公式為：

2、A銷售量變動對利潤的影響產(chǎn)品銷售利潤實(shí)際數(shù)（產(chǎn)品銷售量完成率1）B銷售量變動對利潤的影響產(chǎn)品銷售利潤實(shí)際數(shù)（1產(chǎn)品銷售量完成率）C銷售量變動對利潤的影響產(chǎn)品銷售利潤基期數(shù)（產(chǎn)品銷售量完成率1）D銷售量變動對利潤的影響產(chǎn)品銷售利潤基期數(shù)（1產(chǎn)品銷售量完成率）7銷售品種構(gòu)成變動會引起產(chǎn)品銷售利潤變動，主要是因為（）。A各種產(chǎn)品的價格不同 B各種產(chǎn)品的單位成本不同C各種產(chǎn)品的單位利潤不同 D各種產(chǎn)品的利潤率高低不同8產(chǎn)品等級構(gòu)成變化引起產(chǎn)品銷售利潤變動，原因是（）。A等級構(gòu)成變動必然引起等級品平均成本的變動B等級構(gòu)成變動必然引起等級品平均價格的變動C等級構(gòu)成變動必然引起等級品平均銷售量的變動D等級構(gòu)

3、成變動必然引起等級品平均利潤的變動9產(chǎn)品質(zhì)量變動會引起產(chǎn)品銷售利潤變動，是因為（）。A各等級品的價格不同 B各等級品的單位成本不同C各等級品的單位利潤不同 D各等級品的利潤率高低不同10如果企業(yè)本年銷售收入增長快于銷售成本的增長，那么企業(yè)本年營業(yè)利潤（）。A一定大于零 B一定大于上年營業(yè)利潤C(jī)一定大于上年利潤總額 D不一定大于上年營業(yè)利潤11企業(yè)收入從狹義上是指（）。A主營業(yè)務(wù)收入 B營業(yè)收入 C投資收入 D營業(yè)外收入12假設(shè)某企業(yè)的存貨計價方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法，這項會計政策的變更對利潤的影響是（）。A利潤增加 B利潤減少 C利潤不變 D不一定13與利潤分析無關(guān)的資料是（）。A利潤分

4、配表 B應(yīng)交增值稅明細(xì)表 C分部報表 D營業(yè)外收支明細(xì)表14影響產(chǎn)品價格高低的最主要因素是（）。A銷售利潤 B銷售稅金 C產(chǎn)品成本 D財務(wù)費(fèi)用15在各種產(chǎn)品的利潤率不變的情況下，提高利潤率低的產(chǎn)品在全部產(chǎn)品中所占的比重，則全部產(chǎn)品的平均利潤率（）。A提高 B降低 C不變 D無法確定1.C 2.A 3.B 4.C 5.D 6.C 7.D 8.B 9.A 10.D 11.B 12.D 13.B 14.C 15.B二、多項選擇題1影響主營業(yè)務(wù)利潤是基本因素有（）。A銷售量 B單價 C期間費(fèi)用 D銷售品種構(gòu)成 E產(chǎn)品等級2進(jìn)行產(chǎn)品銷售利潤因素分析的主要步驟包括（）。A找出影響產(chǎn)品銷售利潤的因素B將影響

5、影響產(chǎn)品銷售利潤的因素分為有利因素和不利因素。C確定各因素變動對產(chǎn)品銷售利潤的影響程度。D按各因素變動對產(chǎn)品銷售利潤的影響程度排序。E對產(chǎn)品銷售利潤完成情況進(jìn)行分析評價。3企業(yè)的收入從廣義上講應(yīng)包括（）。A主營業(yè)務(wù)收入 B其他業(yè)務(wù)收入 C股利收入 D利息收入 E營業(yè)外收入4銷售凈收入是指從銷售收入中扣除（）。A銷售退回 B現(xiàn)金折扣 C數(shù)量折扣 D商業(yè)折扣 E銷售折讓5下列項目屬于期間費(fèi)用的有（）。A營業(yè)費(fèi)用 B制造費(fèi)用 C財務(wù)費(fèi)用 D銷售費(fèi)用 E管理費(fèi)用6投資收入分析應(yīng)包括的內(nèi)容的有（）。A利息收入分析 B租金收入分析 C資產(chǎn)使用費(fèi)收入分析 D處理固定資產(chǎn)的收入分析 E股利收入分析7符合納入分

6、部報表編制的范圍的條件有（）。A分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計的 10或以上B分部營業(yè)利潤占所有盈利分部的營業(yè)利潤合計的 10或以上C分部營業(yè)虧損占所有虧損分部的營業(yè)虧損合計的10或以上D分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計的10或以上E某一分部的對外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額 50或以上8銷售費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析主要分析以下指標(biāo)（）。A銷售費(fèi)用變動率 B銷售費(fèi)用變動額 C銷售費(fèi)用構(gòu)成率 D百元銷售收入銷售費(fèi)用E百元銷售收入銷售費(fèi)用增長率9財務(wù)費(fèi)用項目分析的內(nèi)容包括（）。A借款總額 B利息支出 C利息收入 D匯兌收益 E匯兌損失10影響直接材料成本的因素有（）。A產(chǎn)品產(chǎn)量 B材料單耗 C材料

7、單價 D材料配比 E生產(chǎn)工人的技術(shù)熟練程度1.ABCD 2.ACE 3.ABCDE 4.ABE 5.CDE 6.ACE 7.ABCD 8.CD 9.BCDE 10.ABCD三、判斷題1營業(yè)利潤是企業(yè)營業(yè)收入與營業(yè)成本費(fèi)用及稅金之間的差額。它既包括產(chǎn)品銷售利潤，又包括其他業(yè)務(wù)利潤，并在二者之和基礎(chǔ)上減去管理費(fèi)用與財務(wù)費(fèi)用。（）2息稅前利潤是指沒有扣除利息和所得稅前的利潤，即等于營業(yè)利潤與利息支出之和。（）3利潤表附表反映了會計政策變動對利潤的影響。（）4如果某一分部的對外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額 50及以上的，則不需編制分部報表。（ ）5銷售成本變動對利潤有著直接影響，銷售成本降低多少

8、，利潤就會增加多少。（）6稅率的變動對產(chǎn)品銷售利潤沒有影響。（）7價格變動對銷售收入的影響額與對利潤的影響額不一定總是相同的。（）8價格變動的原因是多種多樣的，但是，概括地說，價格變動無非是質(zhì)量差價和供求差價兩種。（）9價格因素是影響產(chǎn)品銷售利潤的主觀因素。（）10按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤即為企業(yè)當(dāng)期可供分配的利潤。（）11企業(yè)成本總額的增加不一定意味著利潤的下降和企業(yè)管理水平的下降。（）12當(dāng)期單位產(chǎn)品銷售成本與單位生產(chǎn)成本的差異主要受期初和期末存貨成本變動的影響。（）13直接材料成本不只受材料的單位耗用量和單價兩個因素影響。（）14全部銷售成本分析是從產(chǎn)品類別角度找出各

9、類產(chǎn)品或主要產(chǎn)品銷售成本的構(gòu)成內(nèi)容及結(jié)構(gòu)比重。（）15運(yùn)用水平分析法可以更深入地說明銷售費(fèi)用的變動情況及其合理性。（）1.正確。2. 錯誤。息稅前利潤是指沒有扣除利息和所得稅前的利潤，即等于利潤總額與利息支出之和。 3錯誤。利潤表附表主要是反映利潤分配表及分部報表的情況。4. 錯誤。如果某一分部的對外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額 90及以上的，則不需編制分部報表。5.錯誤。 銷售成本變動對利潤有著直接影響，在其他條件都不變的情況下，銷售成本降低多少，利潤就會增加多少。6.錯誤。在現(xiàn)行稅收體制下，增值稅對產(chǎn)品銷售利潤沒有直接影響。增值稅變動是通過城建稅及教育費(fèi)附加間接影響銷售利潤。但是，對

10、于應(yīng)交納消費(fèi)稅的產(chǎn)品，消費(fèi)稅率或單位稅金變動將直接影響產(chǎn)品銷售利潤。7.正確。 8.正確。9.錯誤。除國家政策調(diào)價等客觀原因外，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，價格因素也可看成是主觀因素。10.錯誤。按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤（或減去年初未分配虧損）和其他轉(zhuǎn)入的余額，為可供分配的利潤。11正確。12. 正確。13. 正確。14. 錯誤。全部銷售成本分析是對企業(yè)全部銷售成本的本年實(shí)際完成情況與上年度實(shí)際情況進(jìn)行對比分析，從產(chǎn)品類別角度找出各類產(chǎn)品或主要產(chǎn)品銷售成本的升降的幅度，以及對全部銷售成本的影響程度。15.錯誤。運(yùn)用垂直分析法可以更深入地說明銷售費(fèi)用的變動情況及其合理

11、性。四、計算題1利潤完成情況分析華日公司2002年度有關(guān)利潤的資料如下表：華日公司2002年度簡化利潤表 單位：元項目計劃實(shí)際產(chǎn)品銷售利潤962 1121 070 740其他銷售利潤38 00032 000投資凈收益70 00075 000營業(yè)外凈收支-33 944-28 514利潤總額1 036 168149 226要求；根據(jù)上述資料，運(yùn)用水平分析法對該公司2002年度利潤的完成情況進(jìn)行分析。運(yùn)用水平分析法對企業(yè)2002年度利潤的完成情況進(jìn)行分析，如下表：華日公司2002年度利潤水平分析表 單位：元項目實(shí)際計劃增減額增減（%）產(chǎn)品銷售利潤1 070 740962 112+108 628+11

12、.3其他銷售利潤32 00038 000-6 000-15.8投資凈收益75 00070 000+5 000+7.1營業(yè)外凈收支-28 514-33 944+5 430+16.0利潤總額149 2261 036 168+113 058+10.9通過上表計算可以看出，該公司2002年度利潤任務(wù)完成情況較好，利潤總額實(shí)際比計劃超額完成113 058元，即增長10.9%，主要原因在于產(chǎn)品銷售利潤增加了108 628元，超額11.3%，投資凈收益增加了5 000元，增長了7.1%，營業(yè)外支出減少了5 430元，降低了16%，此三項共使利潤增加了119 058元，但由于其他銷售利潤減少了6 000元，所

13、以2002年度利潤總額只增加113 058元。2利潤結(jié)構(gòu)分析欣欣公司2002年度利潤表如下：編制單位：欣欣公司 2002年度利潤表 單位：元項目2002年度2001年度產(chǎn)品銷售收入1 938 2702 205 333減：產(chǎn)品銷售成本1 083 4931 451 109產(chǎn)品銷售稅金及附加79 46992 624產(chǎn)品銷售利潤775 308661 600加：其他銷售利潤5 4884 320減：管理費(fèi)用188 980170 500財務(wù)費(fèi)用69 50058 000營業(yè)利潤522 316437 420加：投資凈收益42 50030 000營業(yè)外收入60 00080 000減：營業(yè)外支出29 00022 0

14、00利潤總額595 816525 420減：所得稅196 619173 389凈利潤399 197352 031要求；根據(jù)上述資料，運(yùn)用垂直分析法對公司的利潤結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析。對欣欣公司2002年度利潤構(gòu)成情況分析如下表：2002年度欣欣公司利潤垂直分析表 單位：%項目2002年度2001年度產(chǎn)品銷售收入100.00100.00減：產(chǎn)品銷售成本55.9065.80產(chǎn)品銷售稅金及附加4.104.20產(chǎn)品銷售利潤40.0030.00加：其他銷售利潤0.280.20減：管理費(fèi)用9.757.74財務(wù)費(fèi)用3.592.63營業(yè)利潤26.9419.83加：投資凈收益2.191.36營業(yè)外收入3.113.63減：

15、營業(yè)外支出1.501.00利潤總額30.7423.82減：所得稅10.147.86凈利潤20.6015.96從上表可以看出公司2002年度各項利潤指標(biāo)的構(gòu)成情況，產(chǎn)品銷售利潤占銷售收入的40%，比上年的30%上升了10%；營業(yè)利潤的構(gòu)成為26.94%，比上年度的19.83%上升了7.11%；利潤總額的構(gòu)成為30.74%，比上年度上升了6.92%；凈利潤構(gòu)成為20.6%，比上年上升了4.64%。從公司的利潤構(gòu)成情況看，2002年度的盈利能力比上年度有所提高。具體分析如下：2002年度該公司的營業(yè)利潤構(gòu)成比上年有較大幅度的上升，這主要是由于產(chǎn)品銷售利潤構(gòu)成上升導(dǎo)致的，而引起產(chǎn)品銷售利潤構(gòu)成上升的原

16、因，則是產(chǎn)品銷售成本構(gòu)成的下降，也就是說，成本的下降是營業(yè)利潤構(gòu)成提高的根本原因。但由于2002年度的管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用構(gòu)成比上年度都有所提高，所以營業(yè)利潤構(gòu)成上升的幅度小于產(chǎn)品銷售利潤的上升幅度。從上表還可以看出，2002年度公司對外投資略有改進(jìn)，但營業(yè)外支出有增長趨勢，值得注意。凈利潤構(gòu)成上升幅度小于利潤總額構(gòu)成的上升幅度，這主要是交納所得稅的比重上升所致。3成本水平分析某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品的有關(guān)單位成本資料如下表：A產(chǎn)品單位成本表 單位：元成本項目2002年實(shí)際成本2001年實(shí)際成本直接材料655602直接人工159123制造費(fèi)用322356產(chǎn)品單位成本1 1361 081要求：根據(jù)上表資料

17、，運(yùn)用水平分析法對單位成本完成情況進(jìn)行分析。運(yùn)用水平分析法對A產(chǎn)品成本完成情況進(jìn)行分析，如下表：甲產(chǎn)品單位成本分析表 單位：元成本項目2002年實(shí)際成本2001年實(shí)際成本增減變動情況項目變動對單位成本的影響（%）增減額增減（%）直接材料655602+53+8.80+4.90直接人工159123+36+29.27+3.33制造費(fèi)用322356-34-9.55-3.15產(chǎn)品單位成本1 1361 081+55+5.08+5.08從上表分析可知，A產(chǎn)品2002年單位銷售成本比上年度增加了55元，增長5.08%，主要是直接人工成本上升了36元和直接材料成本上升了53元所致，但由于制造費(fèi)用的下降，使單位成

18、本又下降了34元，最終單位成本較2001年增加55元，增長5.08%。至于材料和人工成本上升的原因，以及制造費(fèi)用下降的原因，還應(yīng)進(jìn)一步結(jié)合企業(yè)的各項消耗和價格的變動進(jìn)行分析，以找出單位成本升降的最根本原因。4銷售成本完成情況分析某企業(yè)2001年度和2002年度的銷售成本資料如下表：產(chǎn)品銷售成本資料表 單位：元產(chǎn)品名稱實(shí)際銷售量實(shí)際單位銷售成本實(shí)際銷售總成本2001200220012002主要產(chǎn)品19 10018 000其中：A12080759 6009 000B10095909 5009 000非主要產(chǎn)品2 3002 380其中：C2070751 4001 500D109088900880全部

19、產(chǎn)品21 40020 380要求：根據(jù)上表資料，對該企業(yè)的全部銷售成本完成情況進(jìn)行分析。（1）計算全部銷售成本增減變動額和變動率全部銷售成本降低額=20 380-21 400=-1 020（萬元）全部銷售成本降低率=（-1 020）21 400100%=-4.77%企業(yè)全部銷售成本比上年下降，降低額為1 020萬元，降低率為4.77%。（2）確定主要產(chǎn)品和非主要產(chǎn)品成本變動情況及對全部銷售成本的影響主要產(chǎn)品銷售成本降低額=18 00-19 100=-1 100（萬元）主要產(chǎn)品銷售成本降低率=（-1 100）19 100=-5.76%主要產(chǎn)品對全部成本降低率的影響=（-1 100）21 4001

20、00%=-5.14%非主要產(chǎn)品成本降低額=1 500-1 400=100（萬元）非主要產(chǎn)品成本降低率=1001 400100%=7.14%非主要產(chǎn)品對全部成本降低率的影響=10021 400100%=0.467%從以上分析可以看出，全部銷售成本之所以比上年有所下降，主要是主要產(chǎn)品銷售成本下降引起的。主要產(chǎn)品銷售成本比上年降低了5.76%，使全部銷售成本降低了5.14%。非主要產(chǎn)品的銷售成本卻比上年提高了，成本超支7.14%，使全部銷售成本上升了0.467%。（3）分析各主要產(chǎn)品銷售成本完成情況及對全部成本的影響A產(chǎn)品銷售成本降低額=9 000-9 600=-600（萬元）成本降低率=（-600

21、）9 600100%=-6.25%對全部成本降低率的影響=（-600）21 400100%=-2.8%B產(chǎn)品銷售成本降低額=9 000-9 500=-500（萬元）成本降低率=（-500）9 500100%=-5.26%對全部成本降低率的影響=（-500）21 400100%=-2.34%A，B兩種產(chǎn)品成本是下降的，是導(dǎo)致全部銷售成本的下降的主要原因。5等級品利潤分析A產(chǎn)品是等級產(chǎn)品，其有關(guān)資料如下表：產(chǎn)品有關(guān)等級及銷售資料表 單位：元等級銷售量價格2001200220012002一等品12 00012 500150158二等品9 4008 800135136合計21 40021 300要求：

22、根據(jù)上表資料確定等級品質(zhì)量變動和價格變動對利潤的影響。（1）根據(jù)題中資料計算2001與2002年度的銷售額，如下表：等級銷售量價格2001年銷售額2002年銷售額2001200220012002按2001年價按2002年價一等品12 00012 5001501581 800 0001 875 0001 975 000二等品9 4008 8001351361 269 0001 188 0001 196 800合計21 40021 3003 069 0003 063 0003 171 800（2）計算等級品平均單價：本年等級本年平均價格=3 171 80021 300=149（元）本年等級上年平均

23、價格=3 063 00021 300=144（元）上年等級上年平均價格=3 069 00021 400=143（元）（3）等級品構(gòu)成變動對利潤的影響：21 300（144-143）=21 300（元）（4）等級品價格變動對利潤的影響：21 300（149-144）=106 500（元）五、業(yè)務(wù)題 1產(chǎn)品銷售利潤分析 弘遠(yuǎn)公司2001年和2002年的主要產(chǎn)品銷售利潤明細(xì)表弘遠(yuǎn)公司2001年和2002年的主要產(chǎn)品銷售利潤明細(xì)表 單位：千元產(chǎn)品名稱銷售數(shù)量銷售單價單位銷售成本單位銷售稅金單位銷售利潤銷售利潤總額200120022001200220012002200120022001200220012

24、002A400390600600493.27490363670.7374B295305150014501346.481284908763.5279C4848500500447.6457.875303022.412.125合計-要求：（1）根據(jù)所給資料填表；（2）確定銷售量、價格、單位成本、稅金和品種結(jié)構(gòu)等各因素變動對產(chǎn)品銷售利潤的影響。（1）根據(jù)資料填表弘遠(yuǎn)公司2001年和2002年的主要產(chǎn)品銷售利潤明細(xì)表 單位：千元產(chǎn)品名稱銷售數(shù)量銷售單價單位銷售成本單位銷售稅金單位銷售利潤銷售利潤總額200120022001200220012002200120022001200220012002A4003

25、90600600493.27490363670.73742829228860B295305150014501346.481284908763.527918738.424095C4848500500447.6457.875303022.412.1251075.2582合計-48105.653537（2）對產(chǎn)品銷售利潤進(jìn)行因素分析分析影響產(chǎn)品銷售利潤的因素，首先要確定分析對象，即2002年產(chǎn)品銷售利潤與2001年產(chǎn)品銷售利潤的差異。53 537-48 105.6=5 431.4（千元）銷售量變動對利潤的影響銷售量變動對利潤的影響產(chǎn)品銷售利潤基期數(shù)（產(chǎn)品銷售量完成率）產(chǎn)品銷售量完成率=（400600

26、）+（2951500)+(48500）（390600）+（3051500）+（48500)100%=101.27%銷售量變動對利潤的影響48 105.6（101.27%-1）=612.81（千元）單位價格變動對利潤的影響價格變動對銷售利潤的影響產(chǎn)品實(shí)際銷售量（實(shí)際銷售價格基期銷售價格）價格變動對銷售利潤的影響305（1 450-1 500）=-15 250（千元）產(chǎn)品銷售成本變動對利潤的影響銷售成本變動對利潤的影響產(chǎn)品實(shí)際銷售量（單位產(chǎn)品基期成本單位產(chǎn)品實(shí)際成本）銷售成本變動對利潤的影響390（493.27-490）+305（1 346.48-1 284）+480（447.6-457.875）

27、=19 838.5（千元）銷售稅金變動對利潤的影響銷售稅金變動對利潤的影響=產(chǎn)品實(shí)際銷售量（單位產(chǎn)品基期稅金單位產(chǎn)品實(shí)際實(shí)際）銷售稅金變動對利潤的影響=305（90-87）=915（千元）產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)對利潤的影響品種構(gòu)成變動對利潤的影響（產(chǎn)品實(shí)際銷售量產(chǎn)品基期單位利潤）基期產(chǎn)品銷售利潤產(chǎn)品銷售量完成率品種構(gòu)成變動對利潤的影響（39070.73+30563.52+4822.4）-48 105.6（400600）+（2951500）+（48500）（390600）+（3051500)+(48500）100%-684.91（千元）根據(jù)上述五項因素的分析可以看出，產(chǎn)品銷售利潤增加5 431.4千元是由

28、于：產(chǎn)品銷售數(shù)量變動的影響612.81產(chǎn)品銷售價格變動的影響-15 250產(chǎn)品銷售成本變動的影響19 838.5產(chǎn)品銷售稅金變動的影響915產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動的影響-684.91得出結(jié)果=5 431.42銷售費(fèi)用分析佳樂公司有關(guān)銷售收入和銷售費(fèi)用的明細(xì)資料如下表：佳樂公司銷售費(fèi)用明細(xì)表 單位：元序號項目2002年2001年1工資2 930 4451 010 3772差旅費(fèi)3 876 0441 805 0623運(yùn)輸費(fèi)4 540 4326 139 2884包裝費(fèi)1 530 240 168 2435銷售傭金2 900 0006倉儲費(fèi)732 000810 4107廣告費(fèi)2 410 386446 8768

29、展覽費(fèi)467 5041 140 8789會議費(fèi)1 087 41463 68810其他959 120370 42011銷售費(fèi)用合計21 433 58511 955 24212銷售收入合計1 345 687 440997 868 434要求：（1）計算銷售費(fèi)用構(gòu)成率；（2）計算百元銷售收入銷售費(fèi)用；（3）評價企業(yè)銷售費(fèi)用情況。（1）銷售費(fèi)用的結(jié)構(gòu)分析表如下：銷售費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析表 單位：元項目產(chǎn)品銷售費(fèi)用構(gòu)成%百元銷售收入銷售費(fèi)用%20022001差異20022001差異工資13.678.45+5.220.220.10+0.12差旅費(fèi)18.0815.10+2.980.290.18+0.11運(yùn)輸費(fèi)21.

30、1851.35-30.170.340.62-0.28包裝費(fèi)7.141.41+5.730.110.02+0.09銷售傭金13.53+13.530.22+0.22倉儲費(fèi)3.426.78-3.360.050.08-0.03廣告費(fèi)11.253.74+7.510.180.04+0.14展覽費(fèi)2.189.54-7.360.030.11-0.08會議費(fèi)5.070.53+4.540.080.01+0.07其他4.483.10+1.380.070.04+0.03銷售費(fèi)用合計100.00100.000.001.591.2+0.39（2）評價：從銷售費(fèi)用構(gòu)成來看，2002年差旅費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)占的比重最大，另外工資、銷售

31、傭金和廣告費(fèi)所占比重也較大。從動態(tài)上看，2002年運(yùn)輸費(fèi)比重有大幅度下降，下降了30.17%，而廣告費(fèi)、工資比重則有所上升，2002年發(fā)生銷售傭金的支出，且在銷售費(fèi)用結(jié)構(gòu)中占較大比例。從百元銷售收入銷售費(fèi)用來看，2002年為1.59%，比上年1.2%增長了0.39個百分點(diǎn)，其中，除了運(yùn)輸費(fèi)、倉儲費(fèi)和展覽費(fèi)有所下降外，其他項目都有增加。尤其是銷售傭金增長的最多，達(dá)到0.22個百分點(diǎn)，銷售傭金的支出對擴(kuò)大銷售收入的作用如何，還需進(jìn)一步分析。六、典型案例 華能公司是一家上市公司，它主要生產(chǎn)小型及微型處理電腦，其市場目標(biāo)主要定位于小規(guī)模公司和個人使用。該公司生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)良，價格合理，在市場上頗受歡

32、迎，銷路很好，因此該公司也迅速發(fā)展壯大起來。公司當(dāng)前正在做2002年度的財務(wù)分析，下一周，財務(wù)總監(jiān)董晶將向總經(jīng)理匯報2002年度公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，匯報的重點(diǎn)是公司經(jīng)營成果的完成情況，并要出具具體的分析數(shù)據(jù)。張偉是該公司的助理會計師，主要負(fù)責(zé)利潤的核算、分析工作，董晶要求張偉對公司2002年度有關(guān)經(jīng)營成果的資料進(jìn)行整理分析，并對公司經(jīng)營成果的完成情況寫出分析結(jié)果，以供公司領(lǐng)導(dǎo)決策考慮。接到財務(wù)總監(jiān)交給的任務(wù)后，張偉立刻收集有關(guān)經(jīng)營成果的資料，資料如下：編制單位：華能公司 2002年度利潤表 單位：千元項目2002年度2001年度一、產(chǎn)品銷售收入1 296 9001 153 450減：產(chǎn)品

33、銷售成本1 070 955968 091產(chǎn)品銷售稅金及附加14 3966 805二、產(chǎn)品銷售利潤211 549178 554加：其他銷售利潤-5 318-2 192減：存貨跌價損失2 095銷售費(fèi)用2 7231 961管理費(fèi)用124 502108 309財務(wù)費(fèi)用-24 122105 541三、營業(yè)利潤101 033-39 449加：投資凈收益23 60468 976營業(yè)外收入80減：營業(yè)外支出3 1131 961四、利潤總額121 60427 566減：所得稅23 3444 268五、凈利潤98 26023 298華能公司投資收益表 單位：千元項目2002年2001年長期股權(quán)投資收益26 27

34、421 176長期股權(quán)投資差額攤銷-2 400-2 200長期股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益50 000短期投資跌價損失-270投資收益合計23 60468 976華能公司財務(wù)費(fèi)用表 單位：千元項目2002年2001年利息支出970128 676減：利息收入26 85425 320匯兌損失3 1082 809減：匯兌收益1 480756其他134132財務(wù)費(fèi)用-24 122105 541華能公司管理費(fèi)用明細(xì)表 單位：千元項目2002年2001年工資及福利費(fèi)64 54064 320勞動保險費(fèi)4 3404 308業(yè)務(wù)招待費(fèi)8 9884 211工會經(jīng)費(fèi)1 1501 048折舊費(fèi)1 5401 540技術(shù)開發(fā)費(fèi)38 60

35、027 856其他5 3445 026管理費(fèi)用124 502108 309請運(yùn)用案例中提供的信息，協(xié)助張偉做好以下幾個分析工作： 運(yùn)用水平分析法編制利潤增減變動分析表。 對公司2002年利潤比上期增減變動情況分析評價。 運(yùn)用垂直分析法編制利潤結(jié)構(gòu)分析表。 對公司2002年利潤結(jié)構(gòu)變動情況進(jìn)行分析評價。 1.企業(yè)利潤增減變動分析表如下：利潤水平分析表 單位：千元項目2002年度2001年度增減額增減率（%）一、產(chǎn)品銷售收入1 296 9001 153 450143 45012.44 減：產(chǎn)品銷售成本1 070 955968 091102 8649.78產(chǎn)品銷售稅金及附加14 3966 8057

36、591111.55二、產(chǎn)品銷售利潤211 549178 55432 99518.48加：其他銷售利潤-5 318-2 192-3 126-142.61減：存貨跌價損失2 0952 095營業(yè)費(fèi)用2 7231 96176238.86管理費(fèi)用124 502108 30916 19314.95財務(wù)費(fèi)用-24 122105 541-129 663-122.86三、營業(yè)利潤101 033-39 449140 482356.11加：投資凈收益23 60468 976-45 372-65.78營業(yè)外收入8080減：營業(yè)外支出3 1131 9611 15258.75四、利潤總額121 60427 56694

37、038341.14減：所得稅23 3444 26819 076446.95五、凈利潤98 26023 29874 962321.752利潤增減變動情況評價：（1）凈利潤分析。該公司2002年度實(shí)現(xiàn)凈利潤9 826萬元，比上年增長了7 496萬元，增長率為322%，增長幅度是很高的。從水平分析表來看，凈利潤增長的主要原因是利潤總額比上年增長了9 404萬元，由于所得稅比上年增長1 908萬元，二者相抵，凈利潤增長7 496萬元。（2）利潤總額分析。該公司2002年度實(shí)現(xiàn)利潤總額1.21億元，比上年增長了9 404萬元，增長率為341%，主要由企業(yè)營業(yè)利潤增加引起的，營業(yè)利潤比上年增長1.4億元，

38、增長率為356%，但因投資損失和營業(yè)外支出的不利影響，使利潤總額減少4 000余萬元，增減因素相抵，利潤總額增加了9 404萬元。（3）營業(yè)利潤分析。該公司營業(yè)利潤較上年增長1.4億元，主要原因是主營業(yè)務(wù)利潤增加和財務(wù)費(fèi)用的大幅下降所致。主營業(yè)務(wù)利潤比上年增加3 300萬元，財務(wù)費(fèi)用下降約1.3億元，但由于營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和其他業(yè)務(wù)利潤下降的影響，減利2 000余萬元，增減相抵，營業(yè)利潤增加1.4億元。（4）主營業(yè)務(wù)利潤分析。該公司主營業(yè)務(wù)利潤較上年增長3 300萬元，增長率為18.48%。主營業(yè)務(wù)利潤的增長變化可能受銷售量、價格、質(zhì)量、品種結(jié)構(gòu)、成本等諸多因素影響，可通過對產(chǎn)品銷售利潤明細(xì)

39、表進(jìn)行因素分析得出結(jié)論。從總體上看，公司利潤比上年有較大增長，如凈利潤、利潤總額和營業(yè)利潤都有較大幅度的增加。增利的主要原因是：一是財務(wù)費(fèi)用的大幅度下降，增利約1.3億元；二是主營業(yè)務(wù)利潤的增加，增加3 300萬元。主要減利的原因是：一是投資損失減利4 500余萬元，管理費(fèi)用的增長，減利1 600余萬元。因此，除了對主營業(yè)務(wù)利潤和管理費(fèi)用進(jìn)一步分析外，重點(diǎn)應(yīng)對財務(wù)費(fèi)用和投資收益變動情況進(jìn)行分析。財務(wù)費(fèi)用變動分析：華能公司財務(wù)費(fèi)用分析表 單位：千元項目2002年2001年增減額利息支出970128 676-127 706減：利息收入26 85425 3201 534匯兌損失3 1082 8092

40、99減：匯兌收益1 480756724其他1341322財務(wù)費(fèi)用-24 122105 541-129 663從上表可看出，公司財務(wù)費(fèi)用2002年比上年下降約1.3億元，其主要原因是利息支出減少、利息收入和匯兌收益的增加，三者合計共減少支出129 964 000元，同時匯兌損失增加299 000元，所以財務(wù)費(fèi)用下降約1.3億元。投資收益變動分析：華能公司投資收益分析表 單位：千元項目2002年2001年增減額長期股權(quán)投資收益26 27421 1765 098長期股權(quán)投資差額攤銷-2 400-2 200-200長期股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益50 000-50 000短期投資跌價損失-270-270投資收益合計2

41、3 60468 976-45 372從上表看出，2002年公司投資收益較上年有大幅下降，原因是本年沒有長期股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，而上年則有5 000 000元的收益，同時長期股權(quán)投資差額攤銷和短期投資跌價損失使投資收益減少900 000元，但本年長期股權(quán)投資收益較上年增加5 098 000元。利潤結(jié)構(gòu)變動分析如下： 利潤垂直分析表單位：千元項目2002年度2001年度一、主營業(yè)務(wù)收入100.00100.00減：主營業(yè)務(wù)成本82.5883.93主營業(yè)務(wù)稅金及附加1.110.59二、主營業(yè)務(wù)利潤16.3115.48加：其他銷售利潤-0.41-0.19減：存貨跌價損失0.15營業(yè)費(fèi)用0.210.17管理費(fèi)用

42、9.609.39財務(wù)費(fèi)用-1.869.15三、營業(yè)利潤7.80-3.42加：投資凈收益1.825.98營業(yè)外收入0減：營業(yè)外支出0.240.17四、利潤總額9.382.39減：所得稅1.80.37五、凈利潤7.582.02利潤結(jié)構(gòu)變動情況評價如下：從利潤垂直表分析表可以看出，2002年度主營業(yè)務(wù)利潤占主營業(yè)務(wù)收入的比重為16.31%，比上年度的15.48%上升了0.83%，其原因是主營業(yè)務(wù)成本下降所致，即成本下降是主營業(yè)務(wù)利潤提高的根本原因；本年度營業(yè)利潤的構(gòu)成為7.8%，比上年度的-3.42%上升了11.22%，上升的原因除了主營業(yè)務(wù)利潤的構(gòu)成上升影響外，主要在于財務(wù)費(fèi)用比重的大幅下降；利潤總額的構(gòu)成本年度為9.38%，比上年度的2.39%上升6.99%，上升的原因是營業(yè)利潤構(gòu)成比重的上升，但由于投資凈收益構(gòu)成比重下降，所以利潤總額構(gòu)成的上升幅度小于營業(yè)利潤構(gòu)成的上升幅度；凈利潤構(gòu)成本年度為7.58%，比上年度的2.02%上升5.56%，凈利潤構(gòu)成上升幅度小于利潤總額構(gòu)成的上升幅度，主要是實(shí)際交納所得稅的比重下降所致。2019整理的各行業(yè)企管，經(jīng)濟(jì)，房產(chǎn)，策劃，方案等工作范文，希望你用得上，不足之處請指正