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1、,項目成本管理 建筑裝飾裝修企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營活動都是以營利為目的的，而所有生產(chǎn)經(jīng)營的活動都是圍繞裝飾工程施工項目展開的。如何做好裝飾工程項目的成本的管理工作，直接關系到企業(yè)的經(jīng)濟效益的問題，因此，對施工項目的成本管理就成為施工過程管理的一個重要的工作內容。,一、相關概念 1、什么是施工成本 施工成本是某一施工項目在施工過程中所產(chǎn)生的全部施工費用的總稱。 包括所消耗的主、輔材料，構配件，周轉材料的攤銷費或租賃費，施工機械的臺班費或租賃費，支付給生產(chǎn)工人的工資、獎金以及項目經(jīng)理部(或分公司、工程處)一級為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部費用支出。,2、什么是項目成本管理 指“為實現(xiàn)項目成本目標所進

2、行的預測、計劃、控制、核算、分析和考核等活動”。 3、項目成本管理的根本任務 在保證工期和質量滿足要求的情況下，將成本控制在計劃范圍內，并進一步要求最大程度的成本節(jié)約。,二、施工項目成本的主要形式 根據(jù)成本管理要求，施工項目成本可分為承包成本、計劃成本和實際成本。 工程承包成本(預算成本)是反映企業(yè)競爭水平的成本。它根據(jù)施工圖由全國統(tǒng)一的工程量計算規(guī)則計算出來的工程量，全國統(tǒng)一的建筑、安裝工程基礎定額和由各地區(qū)的市場勞務價格、材料價格信息及價差系數(shù)，并按有關取費的指導性費率進行計算。 承包成本是確定工程造價的基礎，也是編制計劃成本的依據(jù)和評價實際成本的依據(jù)。,施工項目計劃成本是指施工項目經(jīng)理部

3、根據(jù)計劃期的有關資料(如工程的具體條件和企業(yè)為實施該項目的各項技術組織措施)，在實際成本發(fā)生前預先計算的成本。亦即建筑業(yè)企業(yè)考慮降低成本措施后的成本計劃數(shù)，反映了企業(yè)在計劃期內應達到的成本水平。,成本計劃：成本計劃是施工初期依據(jù)施工圖、施工預算和合同等資料，編制企業(yè)的計劃人工費、計劃材料費和機械維修費，計劃現(xiàn)場管理費，計劃企業(yè)管理費等，即為計劃成本。其中計劃人工費依據(jù)各分項工程的單位人工與工程量合計而成。材料計劃費依各主材和材消耗量供應單價之乘積計算。計劃人工和計劃材料單由公司直接分發(fā)到工程部和采購部。項目部依此單施工，采購部依此單供應，特別注意的是計劃材料單中要明確主材品牌、型號和供應價。,

4、實際成本是施工項目在報告期內實際發(fā)生的各項生產(chǎn)費用的總和。把實際成本與計劃成本比較，可揭示成本的節(jié)約和超支，考核企業(yè)施工技術水平及技術組織措施的貫徹執(zhí)行情況和企業(yè)的經(jīng)營效果。實際成本與承包成本比較，可以反映工程盈虧情況。因此，計劃成本和實際成本都是反映施工企業(yè)成本水平的，它受企業(yè)本身的生產(chǎn)技術、施工條件及生產(chǎn)經(jīng)營管理水平所制約。,三種成本關系圖,承包成本,計劃 利潤,計劃成本,計劃 降低 額,實際成本,實際 降低 額,實際成本,實際成本,承包合同價,虧損,三、成本組成 主要包括以下幾個部分： 1、工程直接費 1）直接工程費：指施工過程中耗費的構成工程實體的各項費用，包括：人工費、材料費、施工機

5、械使用費。 2）措施費：指為完成工程項目施工，發(fā)生于某工程項目施工前和施工過程中非工程實體項目的費用：包括環(huán)境保護費、文明施工費、安全施工費、臨時設施費、夜間施工增加費、二次搬運費、大型機械設備進出場及安拆費、腳手架費、已完工程及設備保護費、施工排、降水費。,人工費 定額單價中的人工費包括：基本工資，工資性質津貼，交通補助和勞動保護費等?，F(xiàn)行定額按1天8小時計算，即：1個工日=8小時。 1基本工資 、 基本工資是指按國家有關規(guī)定，按崗位工資加技能工資計算的發(fā)給生產(chǎn)工人的基本工資。 2輔助工資 輔助工資是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學習、培訓期間的工資，調動工作、探親、

6、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內的工資及產(chǎn)、婚姻、喪假期的工資。,人工費 3、資性質津貼： 工資性廁聿貼是指按規(guī)定標準發(fā)放的物價補貼，煤、燃氣補貼，住房補貼，流動施工津貼，地區(qū)津貼等。 4、交通補助和勞動保護費 交通補助和勞動保護費是指按規(guī)定標準發(fā)放的交通費補助，勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身份健康環(huán)境中施工的保健費用等。 裝飾工程的人工費，按市場價計算。11年襄樊概算定額的人工費為，每個工日為80-120元。,材料預算價格 材料預算價格，是指由生產(chǎn)廠或本市供銷部門倉庫運至施工現(xiàn)場或施工單位指定地點的全部費用。 1材料

7、預算價格的組成 材料預算價格：供應價格+市內運費十采購保管費 (1)供應價格 材料、設備在本市的銷售價格，包括出廠價、包裝費以及由產(chǎn)地運至供銷部門倉庫的運雜費和供銷部手續(xù)費。,(2)市內運費 自本市生產(chǎn)廠或供銷部倉庫運至施工現(xiàn)場或施工-單位指定地點的運雜費。 (3)采購及保管費 采購材料或設備及保管(包括途耗、庫耗)所發(fā)生的費用，其費率為供應價格和市內運費之和的2.5。 即： 采購保管費=(供應價格+市內運費)X2.5% 例：3mm厚的平板玻璃，其供應價格為16元平方，市內運費為供應價格的3，求該玻璃的預算價格。 解： 供應價格=16元m2 市內運費=供應價格X3 =16X3 =0.48元/平

8、方 采購保管費=(市內運費+供應價) X2.5% =(16+0.48)X2.5% =0.41元/平方 預算價格：供應價格+市內運費+采購保管費 =16十0.48+0.41 =16.89元平方,2、工程間接費 1）規(guī)費：指政府和有關權力部門規(guī)定必須繳納的費用，包括：工程排污費、工程定額測定費、社會保障費、住房公積金、危險作業(yè)意外傷害保險。 2）企業(yè)管理費：指建筑裝飾企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營管理所需費用，包括：管理人員工資、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、勞動保險費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、財產(chǎn)保險費、財務費、稅金（企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅）、其他費

9、用（如業(yè)務招待費、廣告費等）。,3、利潤 指裝飾施工企業(yè)完成所承包工程獲得的盈利。一般按照企業(yè)資質有相應的取費標準。 4、稅金 指國家稅法規(guī)定的應計入建筑裝飾工程造價內的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育附加稅等。 案例 列出項目的成本組成表,裝飾工程取費程序表 1基本直接費 2其它直接費、臨設、現(xiàn)場經(jīng)費 (1)X 6.14 3文明安全施工及環(huán)保管理增加費 (2)X 0.04 4工程直接費 (1)+(2)+(3) 5企業(yè)管理費 4 X 相應費率 6利潤 4 X 相應費率 7稅金 4 X 相應費率 8工程造價 (4)+(5)+(6)+(7) 9建筑行業(yè)勞保統(tǒng)籌基金 (8) X 1 10工程總價 (8)

10、+(9),四、成本管理的內容和方法 工程成本管理是一個系統(tǒng)工程，內容十分廣泛，主要包括： 1、材料費的控制。 裝飾工程成本中，材料的費用約為工程成本的60-85%左右。因此，材料的成本控制是工程成本控制的重點。 1）內容： 主要包括：材料價格的控制和材料耗用量的控制,2）控制方法：按照項目部審核批準的材料采購計劃采購，主要是： A、通過項目核算，經(jīng)項目經(jīng)理批準，確定材料采購數(shù)量。 需要注意的是：材料損耗的確定。這個數(shù)值不能過大，過大則會造成材料耗用量的增大（材料的浪費和材料的大量剩余），也不能過小，過小則會造成材料不足，可能會影響到工程進度和質量。一般應根據(jù)現(xiàn)場的實際情況仔細測算，并結合以往的

11、施工經(jīng)驗確定。同時，可以根據(jù)進度分批采購，并根據(jù)實際使用的情況進行調整 。 B、通過比質比價，參照市場信息確定材料價格。,C、與生產(chǎn)廠家或選擇商業(yè)信譽良好的供貨商進行，并簽訂供貨合同。 D、材料進場要按合同約定和采購計劃要求進行驗收，主要是數(shù)量、質量是否符合要求。 E、嚴檢材料領料制度，節(jié)約材料。 主要是：根據(jù)施工任務和確定的材料損耗領取施工用料；好對使用中節(jié)約材料的班組進行物質獎勵；對超過規(guī)定使用材料的差額部分進行分析，如施工班組自身原因造成的，由施工班組按材料原價進行賠償。 F、收集有關材料使用的數(shù)據(jù)、資料，并整理歸檔。,2、人工費的控制 人工費在建筑裝飾工程成本中一般占有1220%的份額

12、，是構成工程項目成本除材料費外的第二大組成部分。 1）內容： 主要是：勞動定額的控制和工作安排的控制 2）方法： A、勞動定額控制的方法是：項目部應根據(jù)企業(yè)勞動定額確定各工作班組施工任務所必須消耗的人工數(shù)量，并與施工班組簽訂相應勞務合同。 什么是勞動定額呢？勞動定額是施工定額的主要組成部分，是規(guī)定生產(chǎn)單位合格產(chǎn)品所必須消耗的人工數(shù)量。 B、工作安排控制的方法是：保證各工序之間的銜接順暢，必須按工程實際情況及時調整班組人員數(shù)量，保證不出現(xiàn)窩工的現(xiàn)象。,3、機械使用費的控制 隨著科學技術的迅速發(fā)展，現(xiàn)代化施工對機械化程度越來越高，機械在裝飾工程中的使用也越來越多，相應的機械的使用的費用也不斷提高。

13、 對機械使用費的控制主要從以下方面進行： 1）根據(jù)定額中的機械臺班數(shù)來檢查施工機械的使用。 2）合理安排施工程序，盡可能使機械得到充分的使用。 3）機械進場使用前要進行全面檢查，確保機械施工過程中正常使用。,4、間接費用的控制 間接費包括規(guī)費和企業(yè)管理費。其中規(guī)費是按法律法規(guī)的規(guī)定收取的費用，對某個特定的裝飾工程項目來說，這是一個固定的費用，只需按照規(guī)定的要求繳納即可，不存在控制的問題。 而企業(yè)管理費包括管理人員工資、辦公費等。這部分費用是可以控制的，必須嚴格控制相應費用的支出。主要是看是否是必不可少的費用支出；是的，必須支出，不是的，嚴禁支出。 這部分費用雖然在整個工程成本中所占的比例比較小

14、，但其費用的支出理由比較雜，很容易造成成本的增加，所以必須嚴格控制。,五、降低工程項目成本的途徑 1、認真審查施工圖紙。 2、嚴格成本核算程序。 3、科學組織施工，合理安排工作程序，提高現(xiàn)場管理水平。 4、提高勞動生產(chǎn)率：1）提高操作工人的科學技術水平和勞 動熟練程度。 2）提高施工機械設備的利用率。 5、節(jié)約材料消耗。 6、節(jié)約間接費用。 7、控制好工程質量，減少返工損失。,六、施工項目成本控制的基本方法 1.以施工圖預算控制成本支出 在施工項目的成本控制中，可按施工圖預算，實行“以收定支”，或者叫“量入為出”，是最有效的方法之一。 (1)人工費的控制。假定預算定額規(guī)定的人工費單價為13.8

15、0元，合同規(guī)定人工費補貼為20元/工日，兩者相加，人工費的預算收入為33.80元/工日。在這種情況下，項目經(jīng)理部與施工隊簽訂勞務合同時，應該將人工費單價定在30元以下(輔工還可再低一些)，其余部分考慮用于定額外人工費和關鍵工序的獎勵費。如此安排，人工費就不會超支，而且還留有余地，以備關鍵工序的不時之需。,(2)材料費的控制。 在實行按量價分離方法計算工程造價的條件下; 首先要以上述預算價恪來控制地方材料的采購成本;至于材料消耗數(shù)量的控制，則應通過 限額領料單去落實。 由于材料市場價格變動頻繁，往往會發(fā)生預算價格與市場價格嚴重背離而使采購成本失去控制的情況。因此，項目材料管理人員有必要經(jīng)常關注材

16、料市場價格的變動;并積累系統(tǒng)詳實的市場信息。如遇材料價格大幅度上漲，可向定額管理部門反映。,2.以施工預算控制人力資源和物質資源的消耗 對于項目進行過程中的設計和施工變更，應該由預算員做統(tǒng)的調整和變更。對生產(chǎn)班組的任務安排，必須簽發(fā)施工任務單和限額領料單，并向生產(chǎn)班組進行技術交底。施工任務單和限額領料單的內容應該與預算完全相符。在工程中，施工班組應根據(jù)實際完成的工程量和實際消耗的人工、材料做好原始記錄，做為施工任務單和限額領料單結算的依據(jù)。任務完成后，根據(jù)回收的施工任務單和限額領料單進行結算，并按結算內容支付報酬。,3.建立資源消耗臺賬，實行資源消耗的中間控制 資源消耗臺賬是成本核算的輔助記錄

17、。它包括預算成本臺賬、增減賬臺賬、用工臺賬、材料消耗臺賬、周轉材料使用臺賬、機具使用臺賬、臨時設施臺賬、技術組織措施執(zhí)行臺賬和質量成本臺賬。 項目財務成員應該根據(jù)資源的實際消耗情況，定期向項目經(jīng)理和有關部門呈送資源情況信息表。項目經(jīng)理和有關部門收到各種資源情況的信息表后，應根據(jù)資源消耗情況，聯(lián)系實際工程完成量，分析資源消耗水平和節(jié)約超支原因，采取相應措施控制資源的消耗。,4.應用成本與進度同步跟蹤的方法控制分部分項工程成本 成本控制與計劃管理、成本與進度之間則有著必然的同步關系。即施工到什么階段，就應該發(fā)生相應的成本費用。如果成本與進度不對應，就要作為“不正常”現(xiàn)象進行分析，找出原因，并加以糾

18、正。,5.建立項目月度財務收支計劃制度，以用款計劃控制成本費用支出 (1)以當月計劃產(chǎn)值做為當月財務收入計劃，同時由項目各部門根據(jù)月度作業(yè)計劃的具體內容編制本部門的用款計劃。 (2)項目財務部門根據(jù)各單位的月度用款計劃進行匯總、平衡、調度，同時提出具體實施意見，經(jīng)項目經(jīng)理審批后執(zhí)行。,(3)在月度財務收支計劃執(zhí)行過程中，財務項目成本控制人員對各部門的實際用款做好記錄，及時反饋給相關部門，由各部門自行檢查分析節(jié)約、超支的原因，總結經(jīng)驗教訓，并形成書面檢查報告分送項目經(jīng)理和財務部門，以便采取針對性措施。,6.建立項目成本審核簽證制度，控制成本費用支出 建立以項目為中心的成本核算體系，所有的經(jīng)濟業(yè)務

19、都必須由有關項目管理人員根據(jù)國家規(guī)定的成本范圍，國家和地方規(guī)定的費用開支標準和財務制度，各種經(jīng)濟合同進行審核，最后由項目經(jīng)理簽證后支付。由于項目的經(jīng)濟業(yè)務比較繁忙，對于不太重要的、金額小的經(jīng)濟業(yè)務，項目經(jīng)理可以授權財務部門或業(yè)務主管部門代為處理。,7.加強質量管理，控制質量成本 質量成本是指項目為保證和提高產(chǎn)品質量而支出的一切費用，以及未達到質量指標而發(fā)生的一切損失費用之和。 質量成本包括兩個方面：控制成本和故障成本。 控制成本包括預防成本和鑒定成本，屬于質量成本保證費用，與質量水平成正比關系，即：工程質量越高，鑒定成本和預防成本就越大； 故障成本包括內部故障成本和外部故障成本，屬于損失性費用

20、，與質量水平成反比關系，即：工程質量越高，故障成本越低。 8.堅持現(xiàn)場管理標準化，堵塞浪費漏洞,9.定期開展“三同步”檢查，防止項目成本盈虧異常 項目經(jīng)濟核算的“三同步”，就是統(tǒng)計核算、業(yè)務核算、會計核算的“三同步”。 統(tǒng)計核算即產(chǎn)值統(tǒng)計，業(yè)務核算即人力資源和物質資源的消耗統(tǒng)計，會計核算即成本會計核算。根據(jù)項目經(jīng)濟活動的規(guī)律，這三者之間有著必然的同步關系。這種規(guī)律性的同步關系，具體表現(xiàn)為:完成多少產(chǎn)值，消耗多少資源，發(fā)生多少成本，三者應該同步。否則，項目成本就會出現(xiàn)盈虧異常情況。,開展“三同步”檢查的目的，就在于查明不同步的原因，糾正項目成本盈虧異常的偏差?！叭健钡臋z查方法，可從以下三方面

21、入手:(1)時間上的同步?！凹串a(chǎn)值統(tǒng)計、資源消耗統(tǒng)計和成本核算的時間應該統(tǒng)一(一般為上月26日到本月25日)。如果在時間上不統(tǒng)一，就不可能實現(xiàn)核算口徑的同步。,(2)分部分項工程直接費的同步。即產(chǎn)值統(tǒng)計是否與施工任務單的實際工作量和形象進度相符;資源消耗統(tǒng)計是否與施工任務單的實耗人工和限額領料單的實耗材料相符;機械和周轉材料的租費是否與施工任務單的施工時間相符。如果不符，應查明原因，予以糾正，直到同步為止。 (3)其他費用是否同步。這要通過統(tǒng)計報表與財務付款逐項核對才能查明原因。例如材料預支，財務處沒有記賬以致當月項目成本出現(xiàn)了大盈，經(jīng)查明原因并予以絲糾正，又恢復了應有的同步關系。,10.應用成本控制的財務方法成本分析表法來控制項目成本 作為成本分析控制手段之一的成本分析表，包括月度成本分析表和最終成本控制報告表。 月度成本分析表又分直接成本分析表和間接成本分析表兩種,