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1、中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制研究摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，對(duì)應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。在針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)及形成的原因進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款運(yùn)行過(guò)程的事前、事中、事后三個(gè)階段分別提出防范與控制措施。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn) 防范控制1 引言中國(guó)中小企業(yè)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，已取得了輝煌的成績(jī)，在中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)中小企業(yè)已近1000萬(wàn)家，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99，它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實(shí)現(xiàn)利稅分別占全國(guó)總數(shù)的60和40，并提供了大約75的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)，成為縣及縣以下財(cái)政收入的

2、主要來(lái)源。當(dāng)前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)擴(kuò)大銷售外，賒銷也成為擴(kuò)大銷售的主要手段。然而，賒銷必然形成應(yīng)收賬款，賒銷越多，應(yīng)收賬款占用的資金越多，給企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)越大。與貨幣資金相比較，應(yīng)收賬款具有流動(dòng)性差、成本高、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，是公司財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)的重要數(shù)據(jù)。強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，完善應(yīng)收賬款的管理機(jī)制，對(duì)降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。本文針對(duì)我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)、形成原因進(jìn)行分析研究，并提出其防范與控制的措施。2 我國(guó)中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀2.1經(jīng)營(yíng)機(jī)制靈活多變中小企業(yè)從事的行業(yè)多容易進(jìn)入，所以在擴(kuò)大其產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)的時(shí)候，

3、許多新的對(duì)手會(huì)參加進(jìn)來(lái)，容易形成過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)的局面，而中小企業(yè)自身弱小，很難經(jīng)得起時(shí)常波動(dòng)的沖擊。2.2 企業(yè)管理者和企業(yè)所有者相同中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中表現(xiàn)為對(duì)市場(chǎng)需求的變動(dòng)反應(yīng)及時(shí)，可合理調(diào)度和配置資金和勞動(dòng)力資源。如在中小企業(yè)密集的浙江省就表現(xiàn)為主導(dǎo)產(chǎn)品突出、專業(yè)化程度高、管理成本低，在大環(huán)境相對(duì)蕭條時(shí)期，能加快調(diào)整步伐，適應(yīng)環(huán)境，保持相對(duì)穩(wěn)定的發(fā)展。2.3依靠管理者意志經(jīng)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策主要依靠領(lǐng)導(dǎo)人自己對(duì)市場(chǎng)的直觀把握，因此企業(yè)的成敗完全取決于經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人能力。2.4市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈中小企業(yè)中，經(jīng)營(yíng)者往往就是最大的股東。自己出資，自己經(jīng)營(yíng)，這一方面表現(xiàn)為企業(yè)決策靈活及時(shí)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)明確和強(qiáng)烈的追求利

4、潤(rùn)最大化的優(yōu)勢(shì)，經(jīng)營(yíng)者目標(biāo)與股東利益取得一致;另一方面表現(xiàn)為公司在經(jīng)營(yíng)上缺乏有力的外部監(jiān)督，資金使用上存在一定的隨意性，不利于公司的良性發(fā)展。3 我國(guó)中小型企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)3.1降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)的綜合效率下降由于企業(yè)賒銷商品產(chǎn)生了一些沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)。因此會(huì)占用大量的流動(dòng)資金，企業(yè)因大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，必將影響資金的周轉(zhuǎn)，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，進(jìn)而影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定效益目標(biāo)。如果企業(yè)無(wú)法及時(shí)將盈利轉(zhuǎn)變?yōu)榭晒┲涞默F(xiàn)金流，就會(huì)因無(wú)法把握投資機(jī)會(huì)而降低資金的使用效率，限制了企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的生存。為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)不得不利用向

5、銀行貸款等手段來(lái)補(bǔ)充流動(dòng)資金，導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，融資風(fēng)險(xiǎn)加大，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。例如，2001年，長(zhǎng)虹公司為實(shí)現(xiàn)海外戰(zhàn)略，提高銷售額，迫不及待地想打開(kāi)美國(guó)市場(chǎng)，在數(shù)度赴美考察之后，長(zhǎng)虹與當(dāng)時(shí)在美國(guó)市場(chǎng)有一定影響力的APEX公司在美國(guó)直接提貨。奇怪的是，一車車的彩電運(yùn)出去卻沒(méi)能為長(zhǎng)虹換回大把的美元。長(zhǎng)虹2003年年報(bào)，2004年半年報(bào)都顯示，APEX公司拖欠長(zhǎng)虹應(yīng)收賬款近40億元。正是由于這些應(yīng)收賬款長(zhǎng)期不能回收，導(dǎo)致長(zhǎng)虹流動(dòng)資金出現(xiàn)緊張，最終影響長(zhǎng)虹的股票價(jià)格降低，利潤(rùn)減少。3.2應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失我國(guó)的企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，發(fā)生的賒銷全部記入當(dāng)期收入，使得企

6、業(yè)的賬面利潤(rùn)增加。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，在一定程度上是虛增了賬面銷售收入，夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。較高數(shù)額的應(yīng)收賬款將直接導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流的減少，出現(xiàn)有利潤(rùn)而無(wú)資金，財(cái)務(wù)狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的局面。賒銷雖然可以增加利潤(rùn)，但因?yàn)楸酒诘默F(xiàn)金收入并未實(shí)現(xiàn)，反而會(huì)增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。企業(yè)不得不墊付資金來(lái)繳納各種稅金和支付費(fèi)用。例如，賒銷量越大，以銷售收入為計(jì)算依據(jù)的流轉(zhuǎn)稅和以利潤(rùn)為依據(jù)的企業(yè)所得稅也就越大，企業(yè)依法清繳稅款必然會(huì)加大現(xiàn)金流出，加重資金壓力。對(duì)于因企業(yè)出口而形成的應(yīng)收賬款，還存在著匯率風(fēng)險(xiǎn)。3.3增加了企業(yè)管理成本和機(jī)會(huì)成本應(yīng)收賬款的增加還會(huì)造成管理費(fèi)用和機(jī)會(huì)成本的增加。企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)和

7、估算應(yīng)收賬款的成本，進(jìn)行科學(xué)管理。首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營(yíng)中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值。其次，因應(yīng)收賬款引起在催收過(guò)程中，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力，加大了催收成本。同時(shí)，因大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長(zhǎng)，增加了利息費(fèi)用。由于各種管理費(fèi)用加大，使得資金喪失了贏利機(jī)會(huì)，增加了資金的機(jī)會(huì)成本。3.4產(chǎn)生壞賬損失企業(yè)有了應(yīng)收賬款，就有了壞賬損失的可能。企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生以后，只要是經(jīng)過(guò)了對(duì)客戶正常的信用評(píng)估，履行了嚴(yán)格的賒銷審批程序，應(yīng)收賬款就應(yīng)該能按時(shí)收回。但由于市

8、場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)情況有時(shí)難以預(yù)料，應(yīng)收賬款形成的銷售收入并未給企業(yè)帶來(lái)實(shí)際的現(xiàn)金流入，如果不能及時(shí)催收與清理，就會(huì)出現(xiàn)賬齡老化，形成呆賬、壞賬，使企業(yè)蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。4 中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因4.1盲目賒銷, 缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)條件下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，不僅要在產(chǎn)品的種類、價(jià)格、成本上下功夫，而且必須靈活運(yùn)用商業(yè)信用手段。但是，某些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，在事先未對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤(rùn)，忽視了大量被客戶拖欠、占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回

9、的問(wèn)題。導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)受阻，出現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)隱患，從而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大的主要原因。北京中關(guān)村信科慧光公司倒閉案就很能夠說(shuō)明這個(gè)問(wèn)題。信科慧光公司的財(cái)務(wù)狀況非常糟糕，一直是負(fù)債經(jīng)營(yíng)，而且為了營(yíng)業(yè)額好看不惜高價(jià)進(jìn)貨，低價(jià)銷售。資金缺口越來(lái)越大。從信用管理角度來(lái)看，這是一家“高風(fēng)險(xiǎn)”企業(yè)，不能與其做生意，更不能賒銷了，可是包括聯(lián)想、方正、紫光等上百家企業(yè)把貨物賒銷給信科慧光公司，竟然沒(méi)有一家企業(yè)認(rèn)真、定期考核其信用狀況。結(jié)果，信科慧光公司倒閉了，拖欠貨款三千多萬(wàn)元，使這上百家企業(yè)蒙受巨大損失。4.2信用管理機(jī)制與應(yīng)收賬款信用政策不健全企業(yè)對(duì)往來(lái)客戶的資信狀況進(jìn)行科學(xué)分析與

10、評(píng)估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑?？蛻舻男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)是客戶不良的信用對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。目前企業(yè)授予客戶的信用是在主觀決策控制下運(yùn)作的，為了占領(lǐng)市場(chǎng)，往往缺少自我保護(hù)意識(shí)，缺乏有效的信用決策系統(tǒng)，企業(yè)沒(méi)有統(tǒng)一的客戶資信管理制度和客戶授信制度，客戶的信用檔案不完整。對(duì)客戶履行償債義務(wù)的可能性多大，客戶償債能力如何，缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估。對(duì)客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況不予重視，更不可能針對(duì)不同的往來(lái)客戶制定不同的信用政策。4.3企業(yè)缺乏有效而完善的內(nèi)部控制制度（1）有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。企業(yè)應(yīng)收賬款要及時(shí)回籠，要求銷售部門和財(cái)務(wù)部門必須緊密而有

11、效的配合兩個(gè)部門應(yīng)相互監(jiān)督、相互合作。銷售部門將收到的賬款交給財(cái)務(wù)部門及時(shí)入賬，使財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)確掌握應(yīng)收賬款償還情況，做好客戶還款記錄；財(cái)務(wù)部門及時(shí)將客戶還款請(qǐng)款反饋給銷售部門，使銷售部門能正確選擇賒銷對(duì)象。但在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)部門與銷售部門往往缺乏溝通核對(duì)，各行其是，嚴(yán)重脫節(jié)。造成出現(xiàn)問(wèn)題部門之間互相推諉，問(wèn)題不能及時(shí)暴露，得到盡快解決，致使一些企業(yè)應(yīng)收賬款逐年遞增。（2）企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專門管理企業(yè)信用的信用管理部門，一般是由財(cái)務(wù)部門兼任這一職責(zé)。雖然財(cái)務(wù)部門通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的記錄分析可以適當(dāng)了解到客戶的資信狀況，但由于信用管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，需要專業(yè)人員進(jìn)行大量的調(diào)查、分

12、析和專業(yè)化管理。若這些工作不規(guī)范，企業(yè)信用政策制定不合理，追討欠款工作不力等都有可能是企業(yè)自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門，同時(shí)也能夠有力加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的監(jiān)督與控制，防止舞弊。（3）賒銷審批程序不夠完善。業(yè)務(wù)交易上，實(shí)行賒銷交易審批程序的經(jīng)辦人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)有效審批人員批準(zhǔn)，便辦理賒銷業(yè)務(wù)。造成出現(xiàn)了某一員工單獨(dú)控制業(yè)務(wù)的情形，并且對(duì)交易審批程序的執(zhí)行情況沒(méi)有進(jìn)行定期或不定期監(jiān)督檢查。4.4沒(méi)有建立有效的應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)是為了避免應(yīng)收賬款過(guò)度膨脹，提高企業(yè)預(yù)測(cè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的能力而建立的一個(gè)防預(yù)系統(tǒng)。如果企業(yè)實(shí)際收得的款項(xiàng)不能滿足同期經(jīng)營(yíng)所需的現(xiàn)金支付時(shí)，就會(huì)影響企

13、業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)。如拖欠職工工資便會(huì)影響企業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率；如果沒(méi)有足額的現(xiàn)金用于償還剛性的債務(wù)勢(shì)必增大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。沒(méi)有預(yù)警系統(tǒng)，則當(dāng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、收現(xiàn)保證率、壞賬損失率等評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款的指標(biāo)接近或超過(guò)一定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)沒(méi)有提示，這樣勢(shì)必造成應(yīng)收賬款信息失靈，給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.5企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不完善很多企業(yè)缺乏有效、完善的激勵(lì)機(jī)制，過(guò)度強(qiáng)調(diào)占有市場(chǎng)，將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。用銷售發(fā)貨開(kāi)票指標(biāo)考核業(yè)務(wù)部門的工作業(yè)績(jī)，致使銷售人員為了追求個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，往往采用賒銷方式，而無(wú)心考察購(gòu)貨方的償債能力。最后雖然提高了個(gè)人銷售指標(biāo)，卻

14、導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大幅度上升，從而使應(yīng)收賬款狀況日趨惡化。對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒(méi)有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，致使應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái)。如此惡性循環(huán)，企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)與費(fèi)用開(kāi)支不斷擴(kuò)大，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。4.6企業(yè)法律保護(hù)意識(shí)薄弱為保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，國(guó)家制定了一系列的法律規(guī)章制度，為保護(hù)經(jīng)營(yíng)者的合法權(quán)益，提供了法律武器，對(duì)回收困難的款項(xiàng)，在法律時(shí)效內(nèi)及時(shí)提請(qǐng)?jiān)V訟，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益可以得到保護(hù)。一方面企業(yè)為了擁有一定的客戶資源，在發(fā)現(xiàn)客戶信用狀況出現(xiàn)問(wèn)題后，不愿意盡早通過(guò)法律手段維護(hù)自己的合法權(quán)益，導(dǎo)致喪失訴訟的最佳時(shí)機(jī)。訴訟的時(shí)間長(zhǎng)、成本高，即使是勝訴了，法院執(zhí)

15、行困難，也使企業(yè)坐視自己的應(yīng)收賬款變成呆賬、壞賬。另一方面，企業(yè)管理者缺乏一定的相關(guān)法律知識(shí)，對(duì)其不予以重視。銷售合同管理不夠完善，導(dǎo)致無(wú)效合同或者因未簽合同及合同權(quán)利義務(wù)不明確，而引起經(jīng)濟(jì)糾紛。沒(méi)有建立健全合同簽審制度，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)格把關(guān)。尤其是財(cái)務(wù)部門沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款認(rèn)真審查有關(guān)結(jié)算條款，了解和審核對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況，是否能獨(dú)立的承擔(dān)民事責(zé)任，有無(wú)經(jīng)濟(jì)償還能力，信用情況如何，向業(yè)務(wù)部門提供可否訂立的參考意見(jiàn)。5 中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制4.1股權(quán)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營(yíng)模式的影響中小企業(yè)的所有權(quán)結(jié)構(gòu)一般來(lái)說(shuō)是高度集中的，在經(jīng)營(yíng)模式上所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)合一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式給企業(yè)的財(cái)

16、務(wù)管理帶來(lái)了不小的負(fù)面影響。在中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)的企業(yè)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，項(xiàng)目決策不科學(xué)，不民主，隨意性較大，個(gè)人說(shuō)了算的情況盛行，難免造成投資決策失誤。4.2企業(yè)管理者的素質(zhì)和管理能力的影響現(xiàn)有的中小企業(yè)，大部分是在八十年代短缺經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)展起來(lái)的，其中相當(dāng)一部分管理者的素質(zhì)、能力還停留在當(dāng)時(shí)的水平，管理觀念陳舊，管理思想落后，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的通盤考慮和有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。4.3組織結(jié)構(gòu)和人力資源的影響一是企業(yè)組織機(jī)構(gòu)不健全，管理人員職責(zé)不明確。二是工作流程不規(guī)范，

17、制度不健全，致使財(cái)務(wù)審批隨意性大，越權(quán)行事現(xiàn)象嚴(yán)重，造成財(cái)務(wù)管理混亂。三是財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低，缺乏財(cái)務(wù)管理的基本理論和基本知識(shí)，同時(shí)法制觀念比較淡薄，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)缺乏充分的理解和認(rèn)識(shí)。5 解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策5.1政府要完善相關(guān)法律法規(guī)（1）中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金經(jīng)營(yíng)的能力差等決定了它通過(guò)市場(chǎng)融資資信很低的特點(diǎn)。這從客觀上要求國(guó)家通過(guò)穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀?。世界上許多國(guó)家都制定了針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，在這方面我們應(yīng)該借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)。值得欣慰的是，中國(guó)已開(kāi)始著手這方面的工作。比如，中國(guó)出臺(tái)了關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見(jiàn)

18、和中小企業(yè)促進(jìn)法，但在執(zhí)行中仍存在一些問(wèn)題，需進(jìn)一步修訂相關(guān)法律法規(guī)。（2）加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔(dān)保費(fèi)的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價(jià)。國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、國(guó)家工商總局、財(cái)政部等十部委不久前聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用管理工作的若干意見(jiàn)，這標(biāo)志著中國(guó)以中小企業(yè)為主體的社會(huì)化信用體系建設(shè)開(kāi)始啟動(dòng)。值得注意的是，在建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系過(guò)程中，要把建立信用擔(dān)保制度和建立其他社會(huì)化服務(wù)體系(如中小企業(yè)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)聯(lián)合會(huì)等)結(jié)合起來(lái)，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。5.2面向

19、市場(chǎng)，采用科學(xué)投資策略，解決資金短缺的難題資金作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“血液”，成為企業(yè)生存和發(fā)展的必備要素。若不盡快解決融資難問(wèn)題，中小企業(yè)就缺乏發(fā)展的后勁和活力，很容易被市場(chǎng)淘汰出局。（1）為了回避投資風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)應(yīng)穩(wěn)健理財(cái)，適時(shí)擴(kuò)大規(guī)模。中小企業(yè)的成長(zhǎng)過(guò)程充滿風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)要發(fā)展，關(guān)鍵是要穩(wěn)健理財(cái)，科學(xué)投資。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度大的項(xiàng)目、決策面臨不確定性的風(fēng)險(xiǎn)方案應(yīng)主動(dòng)回避。在實(shí)踐中，中小企業(yè)應(yīng)盡可能采取中、短期投資模式，加強(qiáng)投資項(xiàng)目的考察和論證，不斷優(yōu)化投資方案。（2）中小企業(yè)投資應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主。一是新產(chǎn)品試制的投資，中小企業(yè)的產(chǎn)品，其市場(chǎng)占有份額有限，企業(yè)拳頭產(chǎn)品也有一定的生命周期，如果不斷

20、有適銷對(duì)路的新產(chǎn)品上市，同時(shí)又不斷淘汰陳舊的老產(chǎn)品，這樣可在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終處于不敗之地。二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資應(yīng)當(dāng)重視，應(yīng)作為企業(yè)的一種長(zhǎng)期策略。三是人力資源的投資，尤其是管理型人才和技術(shù)型人才的擁有，是企業(yè)制勝的法寶?？梢圆捎谜衅傅姆绞揭M(jìn)人才;也可以通過(guò)對(duì)內(nèi)部現(xiàn)有人員的培訓(xùn)來(lái)提高他們的技能和素質(zhì)。（3）強(qiáng)化信用觀念，主動(dòng)提高自身信用等級(jí)，做到誠(chéng)實(shí)守信，規(guī)范經(jīng)營(yíng)，同時(shí)加強(qiáng)與大企業(yè)的聯(lián)系，借助大企業(yè)的信用為其擔(dān)保，獲得銀行貸款。還可以加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，不斷向銀行通報(bào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，讓銀行能夠把握住企業(yè)資金的流向，取得金融機(jī)構(gòu)的信任，并按銀行信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)制度，積極爭(zhēng)取銀

21、行的信用等級(jí)評(píng)定。5.3改變陳舊的觀念，全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價(jià)值觀，是思考財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的出發(fā)點(diǎn)。面對(duì)新的理財(cái)環(huán)境，若企業(yè)不能全方位轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，就很難在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要積極轉(zhuǎn)變觀念，提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)，確立財(cái)務(wù)管理的核心地位。在管理模式方面，要摒棄傳統(tǒng)的管理方法，逐步由家長(zhǎng)式管理模式向公司制管理模式轉(zhuǎn)變。敢于接受先進(jìn)的、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念并貫徹到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作中。要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，逐步建立和健全財(cái)務(wù)管理制度，并在實(shí)際的財(cái)務(wù)工作中嚴(yán)格執(zhí)行。（1）樹(shù)立人本化理財(cái)觀念。重視人的發(fā)展和管理，是現(xiàn)代管理的基本趨勢(shì)。企業(yè)的每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都

22、是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識(shí)、智慧和努力程度。因此，在財(cái)務(wù)管理中要樹(shù)立“以人為本”的思想，揚(yáng)棄“以物為中心”的觀念，要理解人，尊重人，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)和約束，其目的就是要充分調(diào)動(dòng)人們科學(xué)理財(cái)?shù)姆e極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。（2）要健全財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)。設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，使財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)部門分離，設(shè)置相互牽制的崗位。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督的職能和財(cái)務(wù)管理預(yù)測(cè)、決策、分析控制等方面的作用，形成企業(yè)管理的內(nèi)部制衡與監(jiān)督機(jī)制，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職責(zé)分明、信息透明。（3）樹(shù)立資本多元化理財(cái)觀念。加入WTO后，資本市場(chǎng)開(kāi)放，市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻

23、降低，大批外資銀行和外國(guó)企業(yè)都將進(jìn)駐中國(guó)，大量的外國(guó)資本將涌入中國(guó)市場(chǎng)。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī)，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。（4）樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念。要善于對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化帶來(lái)的不確定因素進(jìn)行提前預(yù)測(cè)，并制訂有效的防范措施，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降低到可以承受的水平，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。中小企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)重要途徑：一是制定翔實(shí)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，通過(guò)計(jì)劃將不確定因素確定下來(lái)，使企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)對(duì)變化的機(jī)制，減少未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的影響;二是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)模型，有預(yù)見(jiàn)地、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，變被動(dòng)為主動(dòng)，防患于未然。5.4強(qiáng)化資金和應(yīng)收賬款的管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力中小企業(yè)要搞好

24、財(cái)務(wù)控制，必須建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)控制制度，從多方面入手：建立有效的成本控制制度。嚴(yán)格的成本控制應(yīng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，落實(shí)到每一名員工。實(shí)行全面的成本預(yù)算，且在日常生產(chǎn)中嚴(yán)格控制，并定期進(jìn)行成本差異分析，從而不斷修正預(yù)算目標(biāo)，制定出最合理的標(biāo)準(zhǔn)成本，使成本控制與考核更加科學(xué)化，以進(jìn)一步全面降低成本。（1）提高認(rèn)識(shí)，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管

25、理做出貢獻(xiàn)（2）建立嚴(yán)格的現(xiàn)金預(yù)算控制制度。盡量準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)收支期限，確立最佳的現(xiàn)金持有量，提高現(xiàn)金的使用效率。合理進(jìn)行資金分配，協(xié)調(diào)好流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比例，以達(dá)到資本結(jié)構(gòu)的最優(yōu)化。（3）提高資金的營(yíng)運(yùn)效率，形成合理的資金結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例，使資金應(yīng)用得到最佳的效果。在改善資金結(jié)構(gòu)的同時(shí)要維持一定的付現(xiàn)能力，以保證日常資金運(yùn)用的周轉(zhuǎn)靈活，預(yù)防市場(chǎng)波動(dòng)和貸款困難的制約，確定最佳的現(xiàn)金持有量。（4）加強(qiáng)對(duì)存貨及應(yīng)收賬款的管理。近年來(lái)，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存

26、貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。建立并完善存貨管理制度，確定存貨的最佳持有量，使存貨既滿足企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，又降低相關(guān)成本。搞好存貨的日?？刂?，定期盤點(diǎn)防止積壓，及時(shí)清理廢舊、過(guò)時(shí)物資。而加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，當(dāng)應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)要采取各種措施，盡量的按期收回款項(xiàng)，否則會(huì)因拖欠時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，編制賬齡分析表，看有多少欠款在信用期內(nèi)，有多少欠款超過(guò)了信用期。對(duì)不同時(shí)間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬政策，對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前提取壞賬準(zhǔn)備，充分估計(jì)這一因素對(duì)損益的影響。應(yīng)對(duì)賒銷客戶的資信程度進(jìn)行評(píng)定，制定相應(yīng)信用政策。定期核對(duì)應(yīng)收

27、賬款，加強(qiáng)賬齡分析，保證應(yīng)收賬款的安全性。（5）建立有效的成本控制制度。嚴(yán)格的成本控制應(yīng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，落實(shí)到每一名員工。實(shí)行全面的成本預(yù)算，且在日常生產(chǎn)中嚴(yán)格控制，并定期進(jìn)行成本差異分析，從而不斷修正預(yù)算目標(biāo)，制定出最合理的標(biāo)準(zhǔn)成本，使成本控制與考核更加科學(xué)化，以進(jìn)一步全面降低成本。5.5加強(qiáng)內(nèi)部控制，改變僵化的管理模式，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的“財(cái)務(wù)”與“會(huì)計(jì)”不分，財(cái)務(wù)管理從屬于會(huì)計(jì)工作，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容也往往僅限于營(yíng)運(yùn)資金管理。甚至于不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂;企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營(yíng)私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；還會(huì)存在企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作

28、假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象等等。在財(cái)務(wù)管理已取代生產(chǎn)管理成為企業(yè)管理核心的今天，這種狀況必須改變。為此，中小企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)預(yù)算和營(yíng)運(yùn)資金管理、財(cái)務(wù)控制等工作，從大局把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理層次，并要在思想上提高對(duì)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理重要性和必要性的再認(rèn)識(shí)。為解決好上述問(wèn)題，主要應(yīng)做好以下一些工作：（1）中小企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行從業(yè)人員養(yǎng)老、醫(yī)療等保障制度，以吸引更多高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員到中小企業(yè)發(fā)揮作用。這些財(cái)務(wù)人員的責(zé)任不僅限于對(duì)企業(yè)資金、資產(chǎn)的記錄，其工作重點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)已有資金的控制、對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的管理、對(duì)企業(yè)的投資、籌資進(jìn)行合理的管理上，應(yīng)能從較高的理論角度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，從數(shù)字變化的表面分

29、析人與人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和活動(dòng)，為改善經(jīng)營(yíng)管理提出合理化的意見(jiàn)和建議。（2）對(duì)于現(xiàn)有的企業(yè)財(cái)會(huì)人員，要加強(qiáng)培訓(xùn)和進(jìn)行思想政治教育，特別要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，提高業(yè)務(wù)水平，使其能夠快速地更新觀念，接受先進(jìn)的管理理念。提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展儲(chǔ)備高素質(zhì)的人才。增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)，要求會(huì)計(jì)人員持證上崗。，建立并完善激勵(lì)和約束機(jī)制。采用激勵(lì)措施提高財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，通過(guò)薪酬、績(jī)效股、福利待遇等激勵(lì)手段激發(fā)員工的工作熱情，留住高級(jí)財(cái)務(wù)管理人才。定期進(jìn)行綜合業(yè)務(wù)考核，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗制度，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作積極性。（3）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷提高自身的法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀

30、念。企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識(shí)增強(qiáng)了，不僅可以有效避免財(cái)務(wù)人員違法行為的發(fā)生，還有利于財(cái)務(wù)人員依法提供完整的財(cái)務(wù)信息。5.6建立科學(xué)的投資決策機(jī)制。為降低投資風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行科學(xué)合理的投資決策，需要注意以下幾方面：（1）規(guī)范投資程序。進(jìn)行深度的調(diào)研分析及投資分析研究，用制度來(lái)規(guī)范和限制中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)投資決策的個(gè)人干預(yù)?？梢詤⒖即笮推髽I(yè)的做法，實(shí)行投資監(jiān)理制度，對(duì)投資活動(dòng)的每個(gè)階段進(jìn)行周密設(shè)計(jì)和實(shí)施跟進(jìn)。（2）優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。在資金的投向方面，中小企業(yè)應(yīng)更注重對(duì)內(nèi)投資，包括對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)、新產(chǎn)品試制、設(shè)備更新改造和人力資源的投資等。其中，人力資源的投資應(yīng)引起足夠的重視，因?yàn)槿肆Y源存量增加帶來(lái)的產(chǎn)量增加遠(yuǎn)高于實(shí)

31、物資產(chǎn)存量增加帶來(lái)的產(chǎn)量增加額。在投資周期方面，考慮到中小企業(yè)的資金規(guī)模，為了盡可能降低投資風(fēng)險(xiǎn)，可盡量進(jìn)行中短期投資而避免長(zhǎng)期投資。（3）分散資金投向。中小企業(yè)的資本積累達(dá)到一定的規(guī)模以后，可以搞多種經(jīng)營(yíng)，以分散非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，追求投資收益最大化。但也需注意避免盲目多元化而造成資金過(guò)于分散，影響企業(yè)專業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成。結(jié) 論綜上所述，中小企業(yè)要獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展必須要有清晰的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理策略必須放到企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略層面考慮，從里到外營(yíng)造一個(gè)利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的格局。以現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論為依據(jù)，從改善中小企業(yè)生存、發(fā)展的外部環(huán)境和加強(qiáng)企業(yè)自身管理等方面探索解決問(wèn)題的方法和對(duì)策，并進(jìn)一步

32、提出了原則性和針對(duì)性的建議。解決中小財(cái)務(wù)管理問(wèn)題還需要轉(zhuǎn)換思想?，F(xiàn)實(shí)表明，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題表面上的反映是企業(yè)規(guī)模和管理人員素質(zhì)問(wèn)題，而深層原因是體制和制度問(wèn)題。因此僅靠出臺(tái)一些政策是不足以解決問(wèn)題的，必須深化經(jīng)濟(jì)體制改革，加快制度調(diào)整，從國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展全局出發(fā)來(lái)綜合考慮民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展問(wèn)題，要培育咨詢機(jī)構(gòu)，引導(dǎo)并鼓勵(lì)中小民營(yíng)企業(yè)改變?cè)瓉?lái)的思維，加強(qiáng)自身的建設(shè)。致 謝撰寫(xiě)畢業(yè)論文是學(xué)習(xí)過(guò)程中的重要一環(huán)，是檢驗(yàn)學(xué)生掌握知識(shí)的一種方式，也是鞏固我們所學(xué)知識(shí)的一種方式，可以將我們所學(xué)知識(shí)應(yīng)用到實(shí)踐中去，為今后工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在整個(gè)撰寫(xiě)畢業(yè)論文過(guò)程中，我得到了指導(dǎo)老師的精心指導(dǎo)，并且還為我提供了

33、一些有用的資料，使我們真正從中學(xué)到許多東西。在撰寫(xiě)畢業(yè)論文過(guò)程中，老師給予了大量的建議，并將知識(shí)無(wú)私傾囊相教。在此，感謝老師對(duì)我的精心指導(dǎo)，感謝老師的良苦用心。老師嚴(yán)謹(jǐn)治學(xué)，一絲不茍的態(tài)度是我今后求學(xué)、做事的榜樣。最后，我向給予我?guī)椭完P(guān)心的各位老師、同學(xué)致以衷心的感謝！參考文獻(xiàn)1 王曉東.關(guān)于民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)思考J.工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì),2005，(1).2 賈曉娟.淺議中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的困境及對(duì)策J.中國(guó)電子商務(wù)，2010，(5).3 蔣曉寧.完善中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題對(duì)策探析J.民營(yíng)科技，2010，(6).4 唐紅珍.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及其改進(jìn)方法J.企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2005，(6).5

34、 譚愛(ài)強(qiáng).中國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題和對(duì)策J.經(jīng)濟(jì)師，2010，(4).6 程勇.中國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及建議J.合作與經(jīng)濟(jì)，2010，(8).7 王珍義.民營(yíng)中小企業(yè)發(fā)展中的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題研究J.中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào),2005，(4).8 韓福清.新形勢(shì)下中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策J.經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息，2010，(11).9 朱玫林.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題與改進(jìn)對(duì)策J.淮南職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2010，(1).10 曾健如.我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策J.商場(chǎng)現(xiàn)代化，2005，(1).11 倪素請(qǐng).中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的分析J.遼寧廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2010，(1).12 宋克杰.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題研究J.商場(chǎng)現(xiàn)代化，2010，(5).13 徐榮華.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的局限性研究J，財(cái)會(huì)通訊，2005(1).14 孫國(guó)林.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀、問(wèn)題、對(duì)策J.中國(guó)棉花加工，2010，(1).15 傅泉惠.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及解決思路J.西南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)：社會(huì)科學(xué)版，2010，(2).