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1、稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試模擬試題五（含答案解析）特別提示：考試時間為150分鐘，請在答題紙上答題，否則視為零分一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確答案填在答題紙內(nèi)，答案標(biāo)識辨別不清不給分，每題1分，共20分）1稅務(wù)稽查包括選案、實施、審理、執(zhí)行四個工作環(huán)節(jié)，但從工作內(nèi)容看，稅務(wù)稽查執(zhí)法的主要內(nèi)容是（ B ）。A.選案和檢查 B.檢查和處理C.審理和執(zhí)行 D.補稅和罰款2根據(jù)法律適用范圍的不同，可以把法律分為（ B ）。A.成文法與不成文法 B.一般法與特別法 C.根本法與普通法 D.實體法與程序法3規(guī)定人們之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律，應(yīng)屬于（ C ）。A.根本法 B.特別法 C.實體法 D.程序法4

2、 .根據(jù)稅務(wù)稽查規(guī)程的規(guī)定，各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（ B ）。該題與A卷重復(fù)A.屬地管理 B.分稅制管理C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào) D.指定管理5按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（ C ） 。該題與A卷重復(fù)A. 等距抽樣 B. 機械抽樣C. 簡單隨機抽樣 D. 分層抽樣6要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)行政處罰事項告知書送達后（ D ）日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)書面提出。A.15 B.7 C.10 D.37某稽查局決定于10月26日舉行聽證會，該稽查局最遲應(yīng)在（ C ）日向當(dāng)事人送達稅務(wù)行政處罰聽證通知書。（注：10月17日、18日、19日

3、、20日都不是節(jié)假日和法定休息日。）A.10月19日 B.10月20日 C.10月18日 D.10月17日8扣繳稅收款項通知書送達的對象是（ B ）。A.被扣款項的當(dāng)事人 B.當(dāng)事人的開戶行 C.被扣款項的當(dāng)事人擔(dān)保人 D.當(dāng)事人的代理人9按照稅務(wù)稽查機構(gòu)查處稅務(wù)違法案件情況統(tǒng)計表的口徑，“查補總額”指標(biāo)值計算公式是（ D ）。A查補總額=查補稅額B. 查補總額=查補稅額+滯納金C查補總額=查補稅額+滯納金+罰款D. 查補總額=查補稅額+滯納金+罰款+沒收非法所得10.稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。其中，“三個覆蓋”是指應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、覆蓋國地稅

4、局以及（ A ）。A.覆蓋所有工作環(huán)節(jié)B.覆蓋稅收征管業(yè)務(wù)C.覆蓋行政管理業(yè)務(wù)D.覆蓋外部信息和決策支持11、為了發(fā)現(xiàn)重大問題而進行的專案檢查適用（ C ）。A、順查法 B、逆查法C、詳查法 D、抽查法12根據(jù)創(chuàng)制主體和適用范圍的不同可以將法律劃分為（ A ）。A國際法和國內(nèi)法 B公法和私法 C、實體法和程序法 D、一般法和特別法13.某增值稅一般納稅人為盡快收回貨款，采用折扣方式銷售貨物，其發(fā)生的現(xiàn)金折扣額處理正確的是（ D ）。 A.沖減銷售收入，但不減少當(dāng)期銷項稅額 B.沖減銷售收入，同時減少當(dāng)期銷項稅額 C.增加銷售費用，減少當(dāng)期銷項稅額 D.全部計入財務(wù)費用，不能減少當(dāng)期銷項稅額 1

5、4.對于增值稅一般納稅人，下列準予抵扣進項稅額的單據(jù)、發(fā)票是（ A ）。 A從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票 監(jiān)制章的貨票 B購進貨物的郵政部門郵寄費發(fā)票 C購進貨物取得套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運費定額發(fā)票 D購進固定資產(chǎn)取得的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運費發(fā)票15.下列行為中，應(yīng)作為視同銷售計算繳納消費稅的是（ C ）。 A.外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙 B.委托加工收回的酒精繼續(xù)加工成白酒 C.自制的小汽車用于對外單位投資 D.委托加工收回的珠寶玉石直接銷售 16.根據(jù)現(xiàn)行消費稅法規(guī)規(guī)定，下列項目中適用出口免稅并退稅政策的是（ A ）。A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品

6、直接出口 B.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品 C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品 D.一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（ C ）。該題與A卷重復(fù)A285萬元 B298.5萬元 C300萬元 D450萬元18. A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次

7、支付，企業(yè)已經(jīng)按會計規(guī)定進行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是1000萬元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（ A ）。A800萬元 B1000萬元 C1100萬元 D1300萬元19甲白酒生產(chǎn)企業(yè)于2008年8月1日向乙商場銷售白酒1000瓶（每瓶500毫升），收取銷售額10萬元，品牌使用費2萬元，則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅為（ C ）元、應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）元。該題與A卷重復(fù)A.20500；1000 B.20500； 0C.23919； 0 D.20000；1000(10+2/1.17）*0.2+0.1*0.5=2450020.不屬企業(yè)合并的類型是（ D ）。該題與A卷重復(fù)A控股合并

8、B吸收合并C新設(shè)合并 D總公司下的兩個分公司合并二、多項選擇題（每題有2個或2個以上正確答案，將正確的答案填在答題紙內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）1下列屬于稅務(wù)行政訴訟特征的有（ A BCD ）。A.稅務(wù)行政訴訟的原告的特定性B.稅務(wù)行政訴訟的被告的特定性C.稅務(wù)行政訴訟的對象的特定性D.稅收具體行政行為不因訴訟而停止執(zhí)行2下列屬于稅務(wù)行政訴訟受案范圍的有（ ABCD ）。A對稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰決定不服的B對稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施、阻止出境或強制執(zhí)行措施不服的C對責(zé)令提供納稅擔(dān)保不服的D對征稅行為不服的3關(guān)于稅務(wù)違法檢舉獎勵，下列說法中正確的說法有 ( AB

9、CD )。A. 對匿名檢舉者或檢舉人無法證實其真實身份的，一般不予獎勵； B. 對于同一違法行為被多個檢舉人分別檢舉的，主要獎勵最先檢舉人C. 對兩個或者兩個以上檢舉人聯(lián)名檢舉同一違法行為的，按照一案獎勵D. 每案檢舉獎勵的獎金一般不得超過10萬元。4鄭義是一名稅務(wù)稽查人員，到某工業(yè)企業(yè)稅務(wù)稽查，如有下列情況之一出現(xiàn)，則鄭義應(yīng)申請回避（AD ）。A. 該企業(yè)的法人代表是鄭義的叔叔；B. 該企業(yè)的車間主任是鄭義的弟弟；C. 該企業(yè)的財務(wù)科長是鄭義一般關(guān)系的同學(xué)；D. 該企業(yè)的控股股東是鄭義的妻子；5. 稽查審理部門提請稽查局集體審定的案件包括（ABC ）。A. 涉案稅額達到一定標(biāo)準的案件 B.審

10、理部門與檢查部門對事實認定存在意見分歧的案件 C. 審理部門與檢查部門對定性問題存在意見分歧的案件 D. 重大案件6. 稅收強制執(zhí)行措施包括（BC）A.公安機關(guān)強制執(zhí)行 B.稅務(wù)行政強制執(zhí)行C.司法強制執(zhí)行D.檢察機關(guān)強制執(zhí)行7下列哪些屬于拍賣、變賣活動終止的情形（ ABC ）。A.拍賣、變賣實現(xiàn)，拍賣、變賣活動自然終止；B.被執(zhí)行人在拍賣、變賣實現(xiàn)前繳清了稅款、滯納金的C.抵稅財物經(jīng)鑒定、評估為不能或不適于進行拍賣的D拍賣機構(gòu)不接受抵稅財物8.稅務(wù)人員檢查非正常損失的購進材料是否轉(zhuǎn)出了增值稅進項稅額，應(yīng)當(dāng)主要檢查（ ABCD )。 A“營業(yè)外支出”賬戶的借方發(fā)生額及會計憑證，分析對應(yīng) 關(guān)系

11、B“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”明細賬戶的 借方發(fā)生額及會計憑證，分析對應(yīng)關(guān)系 C“管理費用”明細賬戶的借方發(fā)生額及會計憑證，分析對 應(yīng)關(guān)系D“原材料”明細賬戶貸方發(fā)生額及會計憑證，分析對應(yīng)關(guān)系9.關(guān)于應(yīng)稅消費品銷售額的確定，下列表述正確的有（BCD ）。 A.消費品的銷售額包括向購買方收取的增值稅款 B.隨同應(yīng)稅消費品出售的包裝物，無論是否單獨計價，也不論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額中征稅 C.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按照本企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售價格確 定銷售額 D.隨同應(yīng)稅消費品出售的包裝物，其適用的消費稅稅率和應(yīng)稅消費品的稅率相同 10.稅務(wù)檢查中應(yīng)當(dāng)注意企業(yè)銷售成本中存在的問題主要有（

12、 ABCD ）。A虛計銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本。B銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本。C.為本企業(yè)基建發(fā)出的貨物計入銷售成本。D.企業(yè)免稅期間銷售成本與收入不對稱問題三、判斷題（判斷正誤，將答案填在答題紙內(nèi)，正確的打“”，錯誤的打“”，正誤標(biāo)識辨別不清不給分，每題1分，共20分）1.稅務(wù)稽查主體的特殊性主要體現(xiàn)在省以下各級稅務(wù)稽查局均具備執(zhí)法主體資格，而且與稅務(wù)局有明確分工。（）2按照法律內(nèi)容的不同可分為稅收法律和其他相關(guān)法律（實體法和程序法）3因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。所謂特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯

13、誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的情況。（）4.“一案雙查”就是稅務(wù)稽查機關(guān)在查處納稅人稅務(wù)違法行為時，如果發(fā)現(xiàn)稅務(wù)干部違紀行為，應(yīng)當(dāng)并案檢查，并將檢查情況和處理結(jié)果向紀檢部門通報，實現(xiàn)“以查促查、以查促廉”。（ 稽查部門和紀檢監(jiān)察分工負責(zé)）5. 稅務(wù)違法公告是指稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定通過各種途徑展示稅務(wù)稽查工作成果，擴大稅務(wù)稽查成果影響力的活動。（宣傳）6稅務(wù)稽查報告對案件適用法律有錯誤時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。（可直接予以糾正并制作審理報告）7稅務(wù)稽查實施部門移交的案件中，審理人員發(fā)現(xiàn)案件涉及的程序手續(xù)不全時，應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)

14、稽查實施部門。（）8已批準移送的涉嫌犯罪案件，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在24小時內(nèi)向公安機關(guān)移送。（）9根據(jù)其成員專業(yè)特長和分類管理原則，國家稅務(wù)總局稅務(wù)稽查人才庫的稽查人才一般分為稅務(wù)檢查、法律法規(guī)、計算機和綜合等四類人才。（）10稅務(wù)稽查信息化的建設(shè)目標(biāo)除實現(xiàn)稽查管理信息化外，還表現(xiàn)在通過開發(fā)稅務(wù)查賬軟件，實現(xiàn)采集納稅人財務(wù)數(shù)據(jù)的自動化和稅務(wù)檢查過程的智能化，最終實現(xiàn)稅務(wù)稽查取證和稽查結(jié)果處理的智能化。（）11、在對納稅人的實物資產(chǎn)進行盤點時，應(yīng)實施同步檢查；對不能同步盤點時，應(yīng)采取封存等稅收保全方法，事后再進行盤點和比較。（保全前面去掉稅收兩字,同時要注意應(yīng)是同類實物資產(chǎn)）12違反稅收法律、行政法規(guī)

15、應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在3年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。（5 ）13.采用手續(xù)費方式受托代銷商品的，受托方只就手續(xù)費收入計算繳納營業(yè)稅，銷售貨物不需要計算增值稅。 （ ）14.如果納稅人既生產(chǎn)應(yīng)征增值稅的貨物，又生產(chǎn)免征增值稅的貨物，則其會計處理中一定會有增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。 （ ）15.酒廠接受商場的委托用自產(chǎn)酒精生產(chǎn)一批特制糧食白酒，由酒廠代收代繳該批糧食白酒的消費稅。（,應(yīng)該由酒廠按自產(chǎn)貨物繳納消費稅）16.免抵退稅額抵減額免稅購進原材料價格出口貨物退稅率，包括國內(nèi)購進和進口用于出口貨物的免稅原材料。 （）17.企業(yè)所得稅按納稅年度計算。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動

16、，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期折算成一個納稅年度，計算繳納企業(yè)所得稅。（,不用折算）該題與A卷重復(fù)18.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率-小型微利企業(yè)，15%稅率-高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率-非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率- 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。（ ）該題與A卷重復(fù)19.納稅人為了減少庫存積壓，以明顯偏低的價格將貨物銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶，應(yīng)按實際銷售價格征收流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。（ ）該題與A卷重復(fù)20.對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費用的折舊、或財產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題（ ）。該題與A卷重復(fù)四、判斷改錯題（判斷正

17、誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）1稅務(wù)行政處罰的級別管轄解決的是同級稅務(wù)機關(guān)之間在各自轄區(qū)內(nèi)實施行政處罰的權(quán)限和分工問題。錯誤.稅務(wù)行政處罰的級別管轄解決的是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部哪些行政處罰由哪一級稅務(wù)機關(guān)組織實施的問題。2行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)場送交當(dāng)事人。當(dāng)事人不在現(xiàn)場的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在10日內(nèi)依照民事訴訟法的有關(guān)規(guī)定，將稅務(wù)行政處罰決定書送達當(dāng)事人。7日內(nèi)3.按稅務(wù)稽查一般分類，專案稽查的基本特點是適用范圍單一，檢查對象廣泛?！斑m用范圍廣泛，檢查對象特定”4在確定稽查對象后，一般由選案部門應(yīng)本著效率原則，制作稅務(wù)稽查任務(wù)通知書后，直接下達給稅務(wù)稽查人員，啟動稅務(wù)稽查實施

18、程序。但如果案情重大，涉稅金額達到一定標(biāo)準（一般是10萬元），應(yīng)事先報經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準后執(zhí)行。選案部門制作稅務(wù)稽查任務(wù)通知書后應(yīng)報經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準方可執(zhí)行5在聽證會上，當(dāng)事人A公司提出處罰決定認定的數(shù)額不準確，并提出了證據(jù)予以了證明，調(diào)查人員對此無法予以確認真?zhèn)?。在此情形之下，稽查局?yīng)決定撤銷該案件?；榫謶?yīng)決定退回稽查實施部門補充稽查6執(zhí)行部門必須確定一名或一名以上稽查人員負責(zé)案件的執(zhí)行。執(zhí)行部門必須確定兩名或者兩名以上稽查人員負責(zé)案件的執(zhí)行。7經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機關(guān)改變原稅收具體行政行為的，必須由復(fù)議機關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機關(guān)改變原稅收具體行政行為的，也可以由復(fù)議機關(guān)所

19、在地人民法院管轄。8.某機床廠附設(shè)非獨立核算的車隊。車隊取得的運輸收入應(yīng)當(dāng)全部繳納增值稅。如果是企業(yè)銷售貨物時負責(zé)運輸所售貨物，則取得的運輸收入作為增值稅價外費用，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。9.納稅人外購應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其外購應(yīng)稅消費品已納稅額都能從消費稅應(yīng)納稅額中扣除。納稅人只有外購稅法規(guī)定的準予扣除的應(yīng)稅消費品，其已納消費稅額才能準予扣除，否則不予扣除，如外購酒精生產(chǎn)白酒，酒精已納消費稅額不能扣除。10.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的金額超過規(guī)定標(biāo)準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。金額比例五、實務(wù)題（凡選擇部分均為不定項選擇題，每題按步驟按要點計分，第

20、1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）1.某稽查局工作人員王濤、李靜在對M公司2007年的納稅情況依法進行檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司以大頭小尾虛開發(fā)票的手段進行偷稅，偷稅數(shù)額為7,0000元。稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期補繳所偷稅款，征收滯納金，并準備依法對其偷稅行為按所偷稅額處以50%的罰款。在履行了告知程序后，該公司第二天即要求舉行聽證會。稅務(wù)機關(guān)接受了這一請求，并在規(guī)定期限內(nèi)由王濤主持舉行了聽證會。聽證會上，雙方激烈爭辯，聽證主持人認為M公司法定代表人態(tài)度不好，不能積極配合稅務(wù)機關(guān)工作，當(dāng)場決定對其偷稅行為按其所偷稅額罰款1倍。稅務(wù)機關(guān)當(dāng)場做出稅務(wù)行政處罰決定書，經(jīng)宣告后交給企業(yè)法定代表人，并當(dāng)

21、場收繳罰款5,000元，其余罰款限期繳納。就此案情，請回答下列問題： （1）該稅務(wù)機關(guān)的上述行為違背了行政處罰法的什么原則？稅務(wù)機關(guān)經(jīng)聽證，對M公司偷稅行為由原來處以偷稅額50%罰款變更為1倍罰款的決定，違背了不因申辯而加重處罰的原則。 （2）該稅務(wù)機關(guān)舉行的聽證會存在哪些問題？聽證會不能由負責(zé)調(diào)查本案的王濤主持，而應(yīng)由非本案調(diào)查人員主持；聽證會不能直接作出處罰決定；對M公司的罰款不符合當(dāng)場收繳的條件，不能當(dāng)場收繳2、某機床廠是增值稅一般納稅人。2008年4月，稅務(wù)機關(guān)審查其2007年12月增值稅申報繳納情況時，查出其部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理情況如下：（1）以本廠生產(chǎn)的5臺A機床對外投資，每臺機

22、床的生產(chǎn)成本140 000元，市場售價每臺200 000元（不含稅）。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資 700 000 貸：庫存商品 700 000未視同銷售,少計增值稅=200000*5*0.17=170000（2）本企業(yè)擴大再生產(chǎn)，新建生產(chǎn)車間一個，將本企業(yè)生產(chǎn)的2臺A機床未入庫直接用于生產(chǎn)。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn) 280 000 貸：生產(chǎn)成本 280 000未視同銷售,少計增值稅=200000*2*0.17=68000（3）用本企業(yè)生產(chǎn)的一臺機床換取原材料鋼材28噸，取得增值稅專用發(fā)票（已認證），發(fā)票注明價款200 000元，稅率17%，稅額34 000元，材料已驗收入庫。賬務(wù)處理

23、為：借：原材料 200 000借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 34 000 貸：庫存商品 140 000 貸：營業(yè)外收入 94 000以物易物,未按規(guī)定計算銷項稅額,少計增值稅=200000*0.17=34000（4）將換取的鋼材部分用于新車間廠房建設(shè)，成本為30000元。賬務(wù)處理為：借：在建工程 30 000 貸：原材料 30 000購進貨物用于非應(yīng)稅項目,應(yīng)該進項轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)出增值稅進項=30000*0.17=5100（5）由于火災(zāi)，損毀自產(chǎn)機床4臺。企業(yè)生產(chǎn)成本中，外購項目的比例為70%。賬務(wù)處理為：借：待處理財產(chǎn)損益 560 000 貸：庫存商品 560 000非正常損失未按規(guī)定轉(zhuǎn)出

24、進項稅, 轉(zhuǎn)出增值稅進項=560000*70%*0.17=66640（6）采取托收承付結(jié)算方式銷售機床3臺，已辦妥托收手續(xù)。賬務(wù)處理為：借：分期收款發(fā)出商品 420 000貸：庫存商品 420 000采取托收承付結(jié)算方式銷售機床3臺，已辦妥托收手續(xù),未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售,應(yīng)補交增值稅=3*20000*0.17=102000要求：（1）指出企業(yè)上述賬務(wù)處理中在增值稅核算方面存在的問題；（2）計算企業(yè)應(yīng)補交的增值稅額；170000+68000+34000+5100+66640+102000=4457403、下列資料是大宇集團壞賬準備金賬戶的相關(guān)情況：單位：萬元時間應(yīng)收賬款當(dāng)期壞賬準備金提取數(shù)額壞賬準備

25、金賬戶借方發(fā)生額壞賬準備金賬戶貸方余額2004年末10 000800802005年末10 00000802006年末12 000160962007年末15 000240120解析:壞賬準備的會計分錄:提取時:借:管理費用 貸:壞賬準備 稅法規(guī)定是0.5%,企業(yè)是按0.8%提取(1)2005年企業(yè)進行所得稅匯算清繳時，壞賬準備金應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是（ A ）。A. 0萬元 B.12萬元 C.26.4萬元 D.80萬元(2)2007年企業(yè)進行所得稅匯算清繳時，壞賬準備金應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是多少？（ B ）。A. 0萬元 B.9萬元 C.24萬元 D.120萬元3000*(0.8-0.5)%

26、=9(3)若2008年企業(yè)實際發(fā)生壞賬85萬元，已經(jīng)報稅務(wù)機關(guān)審批，該項業(yè)務(wù)在2008年可以在稅前扣除的數(shù)額（ B ）。A. 0萬元 B.10萬元 C.75萬元 D.85萬元85-(15000*0.005)=104 、2009年5月12日，國稅局稽查局的張麗與李琦對西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：該題與A卷重復(fù)資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100萬元。2007年企業(yè)實現(xiàn)會計利潤-100萬元，申報繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是-100萬元。2007年企業(yè)實現(xiàn)銷售收入6000萬元，實際發(fā)生符合條件的廣告費支出20

27、00萬元，在稅前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對外公益性捐贈數(shù)額是15萬元，捐贈扣除比例是10%，企業(yè)已經(jīng)在營業(yè)外支出科目中核算了此項業(yè)務(wù)。2008年企業(yè)按照會計準則的要求核算，全年會計核算已經(jīng)記錄主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費支出900萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費300萬元；實現(xiàn)會計利潤100萬元，納稅申報表的應(yīng)納稅所得額也是100萬元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購材料等外購份額占總銷售成本的60%。資料二：2008年5月對汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈藥品，獲得紅十字會認定的捐贈金額是175.5萬元，企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷售的不含稅公允價格是120萬元，藥品成本是90萬元。企業(yè)進行了如下的會計處理：

28、借：營業(yè)外支出汶川地震捐贈1 155 000 貸：庫存商品 900 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 255 000 由于政府對汶川地震的捐贈有新的優(yōu)惠政策， 2008年12月企業(yè)針對上述業(yè)務(wù)又做出如下會計處理：借：營業(yè)外支出-汶川地震捐贈 153 000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 153 000資料三：企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票，2007年4月購買價格1000萬元，2007年12月31日收盤價1200萬元，在2008年2月以700萬元賣出（相關(guān)稅費略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會計處理如下：2007年4月購買交易性金融資產(chǎn)時：借：交易性金融資產(chǎn)成本 10 000 000

29、 貸：銀行存款 10 000 0002007年12月31日確認公允價值變動時：借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 2 000 000貸：公允價值變動損益 2 000 000同時：借：公允價值變動損益 2 000 000 貸：本年利潤 2 000 0002008年2月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時：借：銀行存款 7 000 000 投資收益 5 000 000貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 10 000 000 -公允價值變動 2 000 000 同時：借：本年利潤 5 000 000 貸：投資收益 5 000 000根據(jù)上述資料回答以下問題：1.2007年企業(yè)在稅前可扣除的廣告費支出為（ ）。A.300萬元 B.

30、500萬元 C.1500萬元 D.2000萬元2.2007年企業(yè)當(dāng)年的納稅調(diào)整后的金額為（ ）。A.-100萬元 B.200萬元 C.400萬元 D.500萬元-100會計虧損-200公允價值變動+500廣告費調(diào)整=200萬元3. 2007年企業(yè)在稅前可以扣除的捐贈數(shù)額是（ ）。A.0萬元 B.10萬元 C.15萬元 D.20萬元4.按稅收規(guī)定，2008年企業(yè)由于對外捐贈實現(xiàn)的視同銷售利潤為（ ）。A.30萬元 B.55.5萬元 C.60萬元 D.85.5萬元5. 2008年5月對汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈藥品，企業(yè)在所得稅前可以申請扣除的捐贈金額為（ ）。A.12萬元 B.115.5萬元 C.140.

31、4萬元 D.175.5萬元6.由于政府對汶川地震的捐贈有新的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作出增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的正確金額為（ ）。A.0萬元 B.9.18萬元 C.15.3萬元 D.18.36萬元7.按照新的會計準則與稅收政策規(guī)定，企業(yè)對汶川地震的捐贈時，其增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的正確會計科目為（ ）。A.營業(yè)外支出 B.本年利潤 C.主營業(yè)務(wù)成本 D.利潤分配8.企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票事宜，對2007年應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額為（ ）。A.調(diào)增應(yīng)納稅所得額0萬元 B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元 D.調(diào)增應(yīng)納稅所得額1000萬元9. 2008年企業(yè)通過證券交易所購買上

32、市公司股票處置事宜，稅收政策認定的所發(fā)生的處置損失金額為（ ）。A.0萬元 B.200萬元 C.300萬元 D.500萬元10.2008年企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認定的所發(fā)生的處置損失，稅前扣除時的稅收政策規(guī)定為（ ）。A. 該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。B. 該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。C. 該股票投資損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。D. 該股票投資損失，可以在2008年處置損失發(fā)生當(dāng)期在企業(yè)所得稅前扣除。