,第二章 銀行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算,第二章 銀行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 第二節(jié) 記賬方法的應(yīng)用 第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 第四節(jié) 賬簿及賬務(wù)組織 第五節(jié) 記賬規(guī)則與錯(cuò)賬沖正,第二章 銀行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 概念： 會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目。,？,分類：,（一）會(huì)計(jì)科目按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類 表內(nèi)科目和表外科目。 （二）表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分類 資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、 所有者權(quán)益類和損益類。 （三）按提供信息詳細(xì)程度分類 總分類科目和明細(xì)分類科目,（一）會(huì)計(jì)科目按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類,會(huì)計(jì)科目,表內(nèi)科目,表外科目,資產(chǎn)類,負(fù)債類,所有者權(quán)益類,資產(chǎn)負(fù)債共同類,或有事項(xiàng)類,委托代理業(yè)務(wù)類,備查登記類,損益類,總分類科目和明細(xì)分類科目,（二）表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分類,資產(chǎn)類科目 負(fù)債類科目 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目 所有者權(quán)益類科目：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 損益類科目,庫(kù)存現(xiàn)金 存放中央銀行款項(xiàng) 存放同業(yè) 貼現(xiàn)資產(chǎn) 拆出資金 貸款 貸款損失準(zhǔn)備 應(yīng)收利息 貴金屬 ,吸收存款 存入保證金 拆入資金 同業(yè)存放 貼現(xiàn)負(fù)債,清算資金往來(lái) 貨幣兌換 衍生工具 套期工具 被套期工具,利息收入 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 其他業(yè)務(wù)收入 匯兌收入 利息支出 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 ,（三）按提供信息詳細(xì)程度分類,總分類科目 二級(jí)科目 吸收存款活期存款 活期儲(chǔ)蓄存款 明細(xì)科目： 吸收存款某活期存款戶 某活期儲(chǔ)蓄存款戶 貸款某短期貸款戶 應(yīng)收利息-某短期貸款利息戶 利息收入 -某短期貸款利息戶 應(yīng)付利息活期存款利息支出戶 利息支出活期存款利息支出戶,第二節(jié) 記賬方法的應(yīng)用,記賬方法是指在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法，它是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，按一定的記賬原理和規(guī)則，運(yùn)用一定的記賬符號(hào)，把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄到賬簿中，并通過(guò)試算平衡來(lái)檢查賬簿記錄是否正確。 收付單式記賬法 借貸復(fù)式記賬法,第二節(jié) 記賬方法的應(yīng)用,（一）收付單式記賬法 在銀行會(huì)計(jì)中，對(duì)表外科目所涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，以及中央銀行的貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)，一般采用單式記賬法進(jìn)行登記。以“收、付”為記賬符號(hào)。 會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生或增加時(shí)記收入 銷賬或減少時(shí)記付出 余額表示尚未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng),第二節(jié) 記賬方法的應(yīng)用,舉例： 例1、某行柜組領(lǐng)回重要空白憑證支票500本。 會(huì)計(jì)分錄： 收：重要空白憑證支票 500 例2、某企業(yè)購(gòu)買支票10本 會(huì)計(jì)分錄： 付：重要空白憑證支票 10,第二節(jié) 記賬方法的應(yīng)用,（二）借貸復(fù)式記賬法 記賬符號(hào)： 記賬規(guī)則： “有借必有貸，借貸必相等”,應(yīng)用：,1.銀行將其現(xiàn)金500 000元交存當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行。 借：存放中央銀行款項(xiàng) 500 000（資產(chǎn)增加） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500 000 （資產(chǎn)減少） 2 .某商場(chǎng)以轉(zhuǎn)賬支票支付某工廠購(gòu)貨款124 000元。 借：吸收存款-某商場(chǎng)活期存款戶124 000（負(fù)債減少） 貸：吸收存款-某工廠活期存款戶124 000（負(fù)債 增加）,應(yīng)用：,3.某工業(yè)企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票歸還銀行到期流動(dòng)資金貸款200 000元（暫不考慮利息） 借：吸收存款-某工廠活期存款戶200 000（負(fù)債減少） 貸：貸款-某工廠短期貸款戶200 000（資產(chǎn)減少） 4.經(jīng)批準(zhǔn)，銀行發(fā)放給某商場(chǎng)臨時(shí)貸款一筆，400 000元，轉(zhuǎn)入該商場(chǎng)的活期存款戶。 借：貸款-某商場(chǎng)短期貸款戶 400 000（資產(chǎn)增加） 貸：吸收存款-某商場(chǎng)活期存款戶 400 000 （負(fù)債 增加）,應(yīng)用：,5.將100 000元盈余公積轉(zhuǎn)增資本金。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：盈余公積 100 000 （所有者權(quán)益減少） 貸：實(shí)收資本 100 000（所有者權(quán)益增加） 6.計(jì)提某制造廠流動(dòng)資金貸款利息140 200元。 借：應(yīng)收利息-某廠短期貸款利息戶 140 200（資產(chǎn)增加） 貸：利息收入 -某廠短期貸款利息戶 140 200 （損益類 增加）,應(yīng)用：,7.預(yù)提某化工企業(yè)存款利息5 000元。其會(huì)計(jì)分錄為： 借:利息支出活期存款利息支出戶 5000（費(fèi)用增加） 貸:應(yīng)付利息活期存款利息支出戶 5000（負(fù)債增加） 8.收兌黃金一份，價(jià)格為1 000元，以現(xiàn)金支付給客戶。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：貴金屬黃金 1000 (資產(chǎn)增加) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1000（資產(chǎn)減少）,應(yīng)用：,發(fā)放給某化工企業(yè)流動(dòng)資金貸款一筆，金額為 50 000元，轉(zhuǎn)入該廠存款賬戶。 2.某商業(yè)銀行向人民銀行繳存現(xiàn)金100000元。 3.甲工廠簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付在同一銀行開(kāi)戶的乙工廠貨款20000元。 4.銀行向某化工廠發(fā)放流動(dòng)資金貸款30000元。 5.王東支取活期儲(chǔ)蓄存款1000元。,答 案,2.借：存放中央銀行款項(xiàng) 100 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 100 000,3.借：吸收存款甲工廠活期存款 20 000 貸：吸收存款乙工廠活期存款 20 000,4.借：貸款化工廠短期貸款戶 300 000 貸：吸收存款化工廠活期存款戶 300 000,5.借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款王東戶 1 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000,1.借：貸款-某化工企業(yè)短期戶 50 000 貸：吸收存款-某化工企業(yè)活期戶 500 000,第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證,一會(huì)計(jì)憑證的意義和種類 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)，也是核對(duì)賬務(wù)及事后查考的依據(jù)。由于銀行的會(huì)計(jì)憑證習(xí)慣稱作“傳票”。 金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)： 1一般采用單式憑證。 2大量利用外來(lái)原始憑證代替記賬憑證。 3憑證傳遞環(huán)節(jié)多。,第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證,一會(huì)計(jì)憑證的意義和種類,1、按用途,原始憑證,記賬憑證,外來(lái): 銀行購(gòu)物發(fā)票、 單位交來(lái)的結(jié)算憑 證 自制： 利息清單,外來(lái)：?jiǎn)挝唤粊?lái)的結(jié)算憑證 自制：現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)賬傳票,第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證,2、按反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容,復(fù)式憑證銀行的現(xiàn)金業(yè)務(wù),單式憑證銀行的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),復(fù)式憑證：是一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)科目或賬戶都反映在一張憑證上。 單式憑證：是在每張憑證上只填記一個(gè)會(huì)計(jì)科目或賬戶，即一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其轉(zhuǎn)賬的對(duì)應(yīng)關(guān)系編制兩張或兩張以上的會(huì)計(jì)憑證。目前銀行會(huì)計(jì)核算仍采用單式憑證，金融性公司一般采用復(fù)式憑證。,第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證,3、按格式和適用范圍,基本憑證自制的用于銀行內(nèi)部,特定憑證銀行的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),基本憑證：是銀行會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事實(shí)自行填制并憑以記賬的憑證。 特定憑證：是指銀行據(jù)以辦理業(yè)務(wù)，并可代替?zhèn)髌睉{以記賬的各種專用憑證。一般由銀行印制，單位購(gòu)買和填寫，并提交銀行憑以辦理某種業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)賬支票、商業(yè)匯票等。,現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票 轉(zhuǎn)賬借方憑證 轉(zhuǎn)賬貸方憑證 特種轉(zhuǎn)賬借方憑證 特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證 表外科目收入傳票 表外科目付出傳票 外匯買賣借方憑證 外匯買賣貸方憑證 轉(zhuǎn)賬(借)貸方傳票是指用于轉(zhuǎn)帳結(jié)算的,記賬方向在(借)貸方的一張會(huì)計(jì)憑證. 特種轉(zhuǎn)賬憑證是銀行內(nèi)部賬戶間轉(zhuǎn)賬使用的一種憑證 ，如：貸款到期收回,二會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容,金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容是指構(gòu)成合理合法憑證所具備的基本要素。 1. 年月日（編制日期）； 2.收、付款人的戶名和賬號(hào)； 3.收、付款開(kāi)戶行的名稱和行號(hào)； 4. 人民幣或外幣的符號(hào)及大小寫金額； 5.款項(xiàng)來(lái)源用途或摘要及附件張數(shù)； 6. 會(huì)計(jì)分錄及憑證編號(hào)； 7. 單位金融企業(yè)及有關(guān)人員的簽章等。,三 會(huì)計(jì)憑證的處理與管理,會(huì)計(jì)憑證的處理,會(huì)計(jì)憑證的填制,會(huì)計(jì)憑證的審核,會(huì)計(jì)憑證的傳遞,裝訂、保管,三 會(huì)計(jì)憑證的處理與管理,(一)會(huì)計(jì)憑證的填制 1.選擇相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證種類，正確運(yùn)用科目。 填寫內(nèi)容真實(shí)、字跡清晰、數(shù)字正確、摘要簡(jiǎn)明。 3.金額前要有人民幣或外幣符號(hào)，大小寫一致。 4.單聯(lián)式基本憑證可分別填寫。多聯(lián)式的專用憑證要一式套寫，不得分張單寫。 5*.金額錯(cuò)誤不得涂改，填寫錯(cuò)誤要作廢重寫；對(duì)其他內(nèi)容錯(cuò)誤，按規(guī)定更改并加蓋名章。,三 會(huì)計(jì)憑證的處理與管理,(二)會(huì)計(jì)憑證的審核 1.是否為本行受理的憑證； 2.憑證種類是否正確，憑證的內(nèi)容聯(lián)次與附件是否相符，是否超過(guò)期限; 3.賬號(hào)與戶名是否一致； 。 4.款項(xiàng)來(lái)源用途是否符合政策和有關(guān)資金管理的規(guī)定； 5.大小寫金額是否一致，有無(wú)涂改； 6.有關(guān)計(jì)息收費(fèi)罰金等的計(jì)算是否正確； 7.密押印簽是否真實(shí)齊全。,三 會(huì)計(jì)憑證的處理與管理,(三) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證按照規(guī)定程序在金融企業(yè)內(nèi)部各專柜或所屬分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行傳送流轉(zhuǎn) 傳遞原則：準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、先外后內(nèi)、先急后緩，并遵守以下規(guī)定*： 1.現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，先收款、后記賬；賬款一致。 2.現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，先記賬、后付款；防止透支。 3.轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須先記付款人賬戶，后記收款人賬戶，代收他行票據(jù)，收妥進(jìn)賬；銀行不墊付。,三 會(huì)計(jì)憑證的處理與管理,(四) 會(huì)計(jì)憑證的裝訂、保管 整理裝訂：每天營(yíng)業(yè)終了，按科目歸類整理、裝訂。表內(nèi)科目，每個(gè)會(huì)計(jì)科目下，按現(xiàn)金借方、現(xiàn)金貸方、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列，裝訂成冊(cè)。 表外科目，按收入、付出憑證順序整理裝訂。 入庫(kù)保管，并登記“會(huì)計(jì)檔案登記薄”。嚴(yán)格查證和調(diào)閱手續(xù)。,填制憑證練習(xí),第四節(jié) 賬簿及賬務(wù)組織,一會(huì)計(jì)賬簿的種類 （一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類,存款掛失登記薄,第四節(jié) 賬簿及賬務(wù)組織,一會(huì)計(jì)賬簿的種類 （二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類,第四節(jié) 賬簿及賬務(wù)組織,二會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序 概念： 各種賬簿的設(shè)置、記賬程序和賬務(wù)核對(duì)方法有機(jī)構(gòu)成的組織體系。包括： 明細(xì)核算：按戶核算。 綜合核算：按科目核算。 明細(xì)核算和綜合核算的關(guān)系： 平行登記 雙線核算,（一）明細(xì)核算系統(tǒng),由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿和余額表組成。 1、分戶賬。是明細(xì)核算的主要賬簿，按單位、個(gè)人或資金性質(zhì)開(kāi)立賬戶，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆、連續(xù)記載。其格式有： （1）分戶式賬頁(yè) （2）計(jì)息式賬頁(yè) （3）銷賬式賬頁(yè) 甲、乙、丙三種分戶賬,1、甲種分戶賬。甲種賬設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計(jì)息或使用余額表計(jì)息，以及內(nèi)部資金的賬戶。其格式見(jiàn)表29。,分戶式賬頁(yè),表29,計(jì)息式賬頁(yè),2-10 。,表2-10,2-11 。,表2-11,計(jì)息式賬頁(yè),銷賬式賬頁(yè),2-12 。,表2-12,（一）明細(xì)核算系統(tǒng),2.登記簿 凡分戶賬上不能記載而又需要查考的業(yè)務(wù)，均使用登記簿核算，主要是反映表外科目的明細(xì)情況，可用來(lái)控制重要空白憑證、有價(jià)單證和實(shí)物。賬頁(yè)格式無(wú)統(tǒng)一規(guī)定，視業(yè)務(wù)需要而定。,（一）明細(xì)核算系統(tǒng),3.現(xiàn)金收付日記簿 記載現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出數(shù)及現(xiàn)金傳票張數(shù)的明細(xì)賬簿，也是現(xiàn)金業(yè)務(wù)的序時(shí)記錄，是商業(yè)銀行的重要明細(xì)賬簿。 記賬原則： 1、當(dāng)客戶交存現(xiàn)金時(shí)，按“先收款后記賬”的原則，登記現(xiàn)金收入日記賬，再登記單位的分戶賬； 2、當(dāng)客戶支取現(xiàn)金時(shí)，按“先記賬后付款”的原則，登記單位的分戶賬，將現(xiàn)款交客戶時(shí)再登記現(xiàn)金付出日記賬；,（一）明細(xì)核算系統(tǒng),4.余額表 余額表是明細(xì)核算的重要組成部分，它可分為計(jì)息余額表和一般余額表，是核對(duì)總賬、分戶賬余額和計(jì)息的重要工具，每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶抄列。 計(jì)息余額表(格式見(jiàn)表218) 一般余額表,4.余額表,(1)計(jì)息余額表其編制方法 每日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，根據(jù)各科目分戶賬當(dāng)日最后余額抄列。若當(dāng)天未發(fā)生收付業(yè)務(wù)，則根據(jù)上一日的最后余額填列。每日填記后，還應(yīng)按科目加計(jì)余額合計(jì)，并與總賬同一科目余額核對(duì)相符。 每逢旬未、月末，應(yīng)將余額表中各戶的余額，結(jié)出“本期未計(jì)息累計(jì)積數(shù)”，并分別按科目與同科目總賬的同期末計(jì)息累計(jì)積數(shù)核對(duì)相符。如有應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)，在結(jié)息日還應(yīng)分別填入應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)欄，以結(jié)出各賬戶和各科目“至結(jié)息日未計(jì)息累計(jì)積數(shù)”。 （2)一般余額表。適用于不計(jì)息的各科目按各分戶賬當(dāng)日最后余額抄列。使各分戶帳余額集中反映，便于各科目總帳和分戶帳余額進(jìn)行核對(duì)?？筛鶕?jù)業(yè)務(wù)需要隨時(shí)編制。,（一）明細(xì)核算系統(tǒng),1、明細(xì)核算的處理程序：,根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)逐筆編制或?qū)彶閼{證；根據(jù)憑證逐筆登記分戶賬(或登記簿)，若為現(xiàn)金業(yè)務(wù)還應(yīng)登記現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿；每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)分戶賬抄制余額表；,（一）明細(xì)核算系統(tǒng),明細(xì)核算的處理程序：,（二）綜合核算系統(tǒng),2綜合核算處理程序： 每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)傳票按科目整理后編制科目日結(jié)單，并軋平當(dāng)日所有科目的借方和貸方發(fā)生額；根據(jù)科目日結(jié)單登記各科目總賬；根據(jù)總賬編制日計(jì)表；,綜合核算的處理程序：,1,2,3,（一）科目日結(jié)單 科目日結(jié)單也稱總傳票（或匯總記賬憑證），是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)天借、貸發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額、軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，也是登記總賬的依據(jù)。科目日結(jié)單的格式參見(jiàn)表214。,2-14,科目日結(jié)單編制方法：,科目日結(jié)單依據(jù)各科目當(dāng)日的傳票來(lái)編制，每個(gè)科目編制一張科目日結(jié)單，當(dāng)天無(wú)發(fā)生額的科目不需編制科目日結(jié)單。其編制方法如下： 1、一般科目日結(jié)單編制方法 每日營(yíng)業(yè)終了，將同一科目的所有傳票分現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、借方和貸方，加計(jì)筆數(shù)和金額填入科目日結(jié)單有關(guān)欄內(nèi)。將傳票按順序排列附在科目日結(jié)單之后。,科目日結(jié)單編制方法：,2、現(xiàn)金科目日結(jié)單的編制方法。 根據(jù)一般科目日結(jié)單中現(xiàn)金部分編制。將當(dāng)天一般科目日結(jié)單現(xiàn)金部分，分借方和貸方計(jì)算合計(jì)數(shù)，然后反方向填入科目日結(jié)單中?，F(xiàn)金科目日結(jié)單不附傳票。 3、全部科目日結(jié)單的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必須加總平衡。,（二）總賬,按貨幣種類，分科目設(shè)立的賬簿，是各科目的總括記錄，是綜合核算的主要賬簿。 其主要作用是統(tǒng)馭分戶賬，也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。賬頁(yè)每月更換一次。其格式如表215：,2-15,總賬的登記方法：,每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單的借方、貸方合計(jì)數(shù)登記總賬各科目總賬，并計(jì)算出當(dāng)日余額，月末結(jié)出當(dāng)月余額。,科目日結(jié)單,總 賬,（三）日計(jì)表 （科目匯總表）,日計(jì)表銀行每日編制的資金平衡表，是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動(dòng)和軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的重要工具。日計(jì)表的格式參見(jiàn)表216。,216,日計(jì)表的編制方法：,1.根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額按科目代號(hào)順序抄入日計(jì)表中，當(dāng)日沒(méi)有發(fā)生額的科目，按上日余額填入日計(jì)表，不得遺漏。 2.計(jì)算出所有科目借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，兩者應(yīng)平衡。,三賬務(wù)核對(duì),概念： 賬務(wù)核對(duì)是對(duì)綜合核算與明細(xì)核算兩個(gè)系統(tǒng)中的賬簿、賬表、單證的數(shù)字記錄進(jìn)行檢查核對(duì)的工作。通過(guò)賬務(wù)核對(duì)，要求做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬表、賬實(shí)、內(nèi)外賬6相符。 每日核對(duì) 定期核對(duì),1.每日核對(duì),(1)總分核對(duì)。總賬各科目余額與同科目分戶賬或余額表各戶余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符； (2)賬款核對(duì)?，F(xiàn)金收付日記簿的合計(jì)數(shù)，與現(xiàn)金科目總賬借方、貸方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金總賬余額與現(xiàn)金庫(kù)存簿余額及庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。,2.定期核對(duì),是指對(duì)未納入每日核對(duì)的賬務(wù)按規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行的核對(duì)。,定期核對(duì),1.未編余額表又未按日核對(duì)余額的各科目余額核對(duì)； 2.各類貸款的賬據(jù)核對(duì)； 3.存款貸款及金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的利息核對(duì)； 4. 金銀外幣有價(jià)單證房屋器具等的賬實(shí)核對(duì)； 5. 金融企業(yè)與企業(yè)的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)； 6. 總賬與會(huì)計(jì)報(bào)表的核對(duì)； 7. 表外科目核算的憑證與登記薄的核對(duì)； 8. 其他有關(guān)賬務(wù)的核對(duì)等。,第五節(jié) 記賬規(guī)則與錯(cuò)賬沖正,一、記賬規(guī)則 手工記賬規(guī)則 計(jì)算機(jī)記賬規(guī)則 二、錯(cuò)賬更正 劃線更正法 紅藍(lán)字更正法,（1）適用范圍： 適用于當(dāng)日差錯(cuò)當(dāng)日發(fā)現(xiàn)當(dāng)時(shí)更正時(shí)使用。 （2）具體操作： 會(huì)計(jì)傳票無(wú)錯(cuò)，賬簿記載出錯(cuò)，當(dāng)日更正時(shí)，將錯(cuò)誤的整筆數(shù)字劃一條紅線，表示注銷，并將正確數(shù)字寫在劃銷數(shù)字的上邊，由記賬員在紅線左端蓋章證明，更正文字的可不蓋章。 會(huì)計(jì)傳票有錯(cuò)，賬簿隨之記錯(cuò)。當(dāng)日更正時(shí)，應(yīng)由制票人另填傳票，然后在賬簿上劃紅線更正錯(cuò)賬。,（一）手工錯(cuò)賬的更正 1.劃線更正法,2.紅藍(lán)字更正法,（1）適用范圍： 適用于隔日后發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，但在本會(huì)計(jì)年度內(nèi)的錯(cuò)賬更正。 （2）具體操作： 傳票正確，記賬串戶，填制同一方向紅藍(lán)字傳票各一張更正錯(cuò)賬。 用紅字傳票登記原錯(cuò)誤的賬戶，摘要欄注明“沖銷某年某月某日賬”字樣。藍(lán)字傳票登記正確的賬戶，摘要欄注明“補(bǔ)記某年某月某日賬”字樣。 傳票填錯(cuò)金額或賬戶，賬簿隨之記錯(cuò)。應(yīng)填制紅字傳票，將錯(cuò)賬全部沖銷，再按正確內(nèi)容填制借方、貸方藍(lán)字傳票補(bǔ)記入賬，并在摘要欄注明情況，同時(shí)在原錯(cuò)誤傳票上批注“已于某年某月某日沖正”字樣。,3.藍(lán)字反方向更正法,（1）適用范圍： 適用于發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬更正時(shí)使用。 （2）具體操作： 發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬，先用蘭字填制一張與錯(cuò)賬方向相反的傳票，用以沖銷錯(cuò)賬，并在摘要欄注明“沖正某年某月某日錯(cuò)賬”字樣，然后，再用藍(lán)字填制一張正確傳票，用藍(lán)字補(bǔ)充記入賬簿中。,4.錯(cuò)賬更正應(yīng)注意的事項(xiàng),（1）據(jù)以更正錯(cuò)賬的傳票，必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員審查蓋章才能辦理錯(cuò)賬更正。 （2）因更正錯(cuò)賬而影響利息計(jì)算的，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加應(yīng)減利息積數(shù)，并在余額表或乙種賬頁(yè)中注明。,（二）電腦錯(cuò)賬更正,1、當(dāng)操作員在數(shù)據(jù)輸入時(shí)，發(fā)現(xiàn)手工記賬填制錯(cuò)誤，這時(shí)數(shù)據(jù)還沒(méi)有錄入到計(jì)算機(jī)內(nèi)，不能由操作員擅自直接對(duì)手工憑證進(jìn)行修改，而應(yīng)退請(qǐng)數(shù)據(jù)審核員審核，確認(rèn)是手工填制錯(cuò)誤時(shí)，再由填制人進(jìn)行糾錯(cuò)處理后再返還操作員。 2、當(dāng)記賬憑證已經(jīng)輸入到會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)，在沒(méi)有記賬前發(fā)現(xiàn)有誤，這時(shí)可分兩種情況處理：,（1）若是操作員正在輸入時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤，是操作員輸入錯(cuò)誤，可由操作員通過(guò)移動(dòng)光標(biāo)鍵直接修改錯(cuò)誤，是手工制單錯(cuò)誤，應(yīng)先有填制人糾錯(cuò)，然后再由操作員將糾錯(cuò)后的記賬憑證輸入計(jì)算機(jī)； （2）若是本批記賬憑證已經(jīng)輸完，但還沒(méi)有登記“賬簿”，復(fù)核員在復(fù)核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)提醒操作員修改憑證，修改正確后再審核。 3、當(dāng)記賬憑證已經(jīng)輸入會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)，經(jīng)審核“無(wú)誤”并記賬，然后才發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，只能使用紅字沖銷法進(jìn)行更正（調(diào)用“沖賬”更正“補(bǔ)記”功能）,習(xí)題一： （一）目的：結(jié)合銀行業(yè)務(wù)，練習(xí)借貸記賬法和會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用。 （二）資料：商業(yè)銀行青山支行2008年9月8日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、江南機(jī)電廠（賬號(hào)20100581）簽發(fā)#3691劃線支票1張，支票付給永盛貿(mào)易公司（賬號(hào)20100453）貨款80000元。 2、永盛貿(mào)易公司簽發(fā)#0890劃線支票1張，歸還到期的三個(gè)月貸款本金50000元。 3、永盛貿(mào)易公司來(lái)銀行存入現(xiàn)金4500元。 4、銀行向江南機(jī)電廠發(fā)放為期半年、金額為70000元的貸款，該款當(dāng)天劃入江南機(jī)電廠。 5、開(kāi)戶單位紡織廠交存銷售收入現(xiàn)金5000元。,6、某儲(chǔ)戶支取活期儲(chǔ)蓄存款500元。 7、某儲(chǔ)戶將活期儲(chǔ)蓄存款3000元轉(zhuǎn)為一年期定期儲(chǔ)蓄存款。 8、個(gè)體商業(yè)戶李玉萍用現(xiàn)金歸還期限半年的銀行貸款本金4000元。 （三）要求：編制會(huì)計(jì)分錄 習(xí)題二：* （一）目的：熟悉銀行的賬務(wù)組織。 （二）資料：商業(yè)銀行光輝支行8月25日發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1、軍山毛紡廠（賬號(hào)201033）簽發(fā)現(xiàn)金支票1張，支取現(xiàn)金50000元，用于發(fā)放工資。銀行經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理支付手續(xù)。 2、長(zhǎng)青塑料廠（賬號(hào)201045）提交市百貨商場(chǎng)（賬號(hào)201067）開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單一份，金額40000元；銀行經(jīng)審核無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬。,3、紅光商場(chǎng)（賬號(hào)201029）將現(xiàn)金交款單及現(xiàn)金提交銀行，存入銷貨收入15000元，銀行經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理收款手續(xù)。 4、百貨商場(chǎng)提交軍山毛紡廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票及自身填制的進(jìn)賬單，金額為28000元，委托銀行為其辦理收款手續(xù)。銀行審核無(wú)誤后，為其辦理轉(zhuǎn)賬。 5、百貨商場(chǎng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票給制鞋廠（賬號(hào)201051）支付購(gòu)貨款25000元。銀行經(jīng)審核后，為其辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 6、制鞋廠簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票給軍山毛紡廠支付貨款，金額50000元。 7、制鞋廠簽發(fā)現(xiàn)金支票，提取備用金4000元。銀行經(jīng)審核后，辦理支付現(xiàn)金手續(xù)。 8、百貨商場(chǎng)將其銷貨收入35000元，連同租金交款單提交銀行，銀行經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理收款手續(xù)。,9、軍山毛紡廠簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，金額2400元，歸還為期三個(gè)月貸款。銀行經(jīng)審核無(wú)誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。 10、長(zhǎng)青塑料廠將其超出庫(kù)存的現(xiàn)金3000元，填制現(xiàn)金交款單送存銀行。銀行經(jīng)清點(diǎn)無(wú)誤后，辦理收款手續(xù)。 注：以上收、付款單位均在同一行開(kāi)戶。 （三）要求： 1、根據(jù)上列業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，登記分戶賬，抄制余額表。 2、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄編制科目日結(jié)單，登記總賬，編制日計(jì)表。 習(xí)題三：簡(jiǎn)答題 1、銀行會(huì)計(jì)科目如何分類？ 2、借貸記賬法的主要內(nèi)容是什么？ 3、銀行會(huì)計(jì)憑證如何分類？,4、基本憑證和特定憑證的區(qū)別有哪些？ 5、會(huì)計(jì)憑證傳遞的原則是什么？ 6、銀行賬務(wù)組織包括哪些內(nèi)容？各項(xiàng)內(nèi)容之間的關(guān)系如何？ 7、銀行各種分戶賬的主要區(qū)別是什么？ 8、銀行每日核對(duì)的內(nèi)容有哪些？如何核對(duì)？ 9、若發(fā)生錯(cuò)賬，如何更正？,P37xiti 1.某銀行基層所4月16日發(fā)生以下業(yè)務(wù),1經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)放給棉紡廠臨時(shí)貸款200 000元，轉(zhuǎn)入該廠的存款戶。 2百貨商場(chǎng)交來(lái)棉紡廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為25 000元，經(jīng)審核無(wú)誤予以處理。 3收兌黃金一份，經(jīng)審驗(yàn)計(jì)付現(xiàn)金5 100元。 4百貨商場(chǎng)交來(lái)銷貨現(xiàn)金165 800元。 5棉紡廠交來(lái)現(xiàn)金支票一張，支取備用金1 500元。,6向中國(guó)人民銀行借入款項(xiàng)278 000元。 7客戶李某來(lái)銀行支取到期存款42 000元，銀行代收個(gè)稅200元后，支付利息1 800元，該利息總額中含已提應(yīng)付利息1 580元。 8百貨商場(chǎng)歸還到期貸款500 000元，銀行同時(shí)收入利息4 800元，該利息中含已提應(yīng)收利息4 500元。 9開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付購(gòu)買辦公用品費(fèi)用5 500元。,10為客戶張某辦理活期存款5 000元轉(zhuǎn)為定期存款（一年期）業(yè)務(wù) 11機(jī)床廠交來(lái)匯票委托書(shū)一份，申請(qǐng)簽發(fā)面額為24 000元的匯票去廣州購(gòu)物，經(jīng)審核無(wú)誤予以辦理 12歸還中國(guó)人民銀行借款120 000元，銀行同時(shí)支付利息1 400元 13結(jié)息日為百貨商場(chǎng)結(jié)計(jì)存款利息5680元，其中包括已提應(yīng)付利息5 200元，列入當(dāng)日損益480元,2. 4月15日余額表,3. 要求,(1）寫出會(huì)計(jì)分錄 (2)根據(jù)資料2的余額，為各科目開(kāi)立丁字賬戶。 (3)將資料1的各業(yè)務(wù)，登記丁字賬戶，并結(jié)出余額。 （4）編制4月16日的資金平衡表，平衡當(dāng)日的賬務(wù)。,會(huì)計(jì)分錄：,1借：貸款 - 棉紡廠短期戶 200000 貸：吸收存款 棉紡廠活期戶 200000 2借：吸收存款棉紡廠活期戶 25000 貸：吸收存款百貨商場(chǎng)活期戶 25000 3借：貴金屬 黃金 5100 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5100 4借：庫(kù)存現(xiàn)金 165800 貸：吸收存款 百貨商場(chǎng)活期戶 165800,5借：吸收存款 棉紡廠活期戶 1500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1500 6借：存放中央銀行款項(xiàng) 278000 貸：向中央銀行借款 278000 7借：利息支出 儲(chǔ)蓄定期利息 420 應(yīng)付利息 儲(chǔ)蓄定期利息 1580 貸：其他應(yīng)付款 -代扣個(gè)稅 200 吸收存款 -李某定期存款 1800 借：吸收存款 -李某定期存款 43800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 43800,8 借：吸收存款 百貨商場(chǎng)活期戶 504800 貸：應(yīng)收利息短期貸款利息 4500 利息收入短期貸款利息 300 貸款百貨商場(chǎng)貸款戶 500000 9. 借：業(yè)務(wù)管理費(fèi) 辦公用品 5500 貸：銀行存款 5500 10借：吸收存款 -李某活期存款 5000 貸：吸收存款 -李某定期存款 5000,11借：吸收存款機(jī)床廠活期戶 24000 貸：存入保證金 機(jī)床廠的匯票款 24000 12借：向中央銀行借款 120000 利息支出央行貸款利息 1400 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 121400 13. 借：應(yīng)付利息 單位活期利息 5200 利息支出單位活期利息 480 貸：吸收存款 百貨商場(chǎng)活期戶 5680,