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1、第二章第二章 基本核算方法基本核算方法第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第四節(jié)第四節(jié) 賬務(wù)組織賬務(wù)組織 學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)目的與要求：掌握復(fù)式記賬法的應(yīng)用；明確會(huì)計(jì)等式：掌握復(fù)式記賬法的應(yīng)用；明確會(huì)計(jì)等式的含義；掌握會(huì)計(jì)賬簿的種類和用途；熟悉銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)的含義；掌握會(huì)計(jì)賬簿的種類和用途；熟悉銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)組織的兩大系統(tǒng)及核算程序；理解會(huì)計(jì)科目和賬戶、會(huì)計(jì)組織的兩大系統(tǒng)及核算程序；理解會(huì)計(jì)科目和賬戶、會(huì)計(jì)憑證的含義等；了解會(huì)計(jì)憑證的處理過(guò)程和會(huì)計(jì)報(bào)表的作憑證的含義等；了解會(huì)計(jì)憑證的處理過(guò)程和會(huì)計(jì)報(bào)表的作用種類。用種類。重點(diǎn)：重點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目的含

2、義分類；與賬戶的關(guān)系；銀行會(huì)計(jì)中會(huì)計(jì)科目的含義分類；與賬戶的關(guān)系；銀行會(huì)計(jì)中的記賬方法；銀行憑證的種類；會(huì)計(jì)賬簿的種類；財(cái)務(wù)組的記賬方法；銀行憑證的種類；會(huì)計(jì)賬簿的種類；財(cái)務(wù)組織系統(tǒng)。織系統(tǒng)。難點(diǎn)：難點(diǎn)：銀行記賬方法的種類和使用規(guī)則；銀行會(huì)計(jì)憑證的銀行記賬方法的種類和使用規(guī)則；銀行會(huì)計(jì)憑證的種類和特點(diǎn)。種類和特點(diǎn)。一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則(一一)會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目的概念(二二)會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則設(shè)置原則 既能全面、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容，又不相互包含；既能全面、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容，又不相互包含；既要適應(yīng)金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保持相對(duì)的穩(wěn)既要適

3、應(yīng)金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保持相對(duì)的穩(wěn)定性；定性；既要滿足外部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的要求，又要符合金融企業(yè)內(nèi)既要滿足外部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的要求，又要符合金融企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要；部經(jīng)營(yíng)管理的需要；會(huì)計(jì)科目的分類要做到簡(jiǎn)明、適用會(huì)計(jì)科目的分類要做到簡(jiǎn)明、適用 符合國(guó)際慣例，遵循統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則符合國(guó)際慣例，遵循統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目的分類二、會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類資產(chǎn)負(fù)債共同類資產(chǎn)負(fù)債共同類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類損益類損益類科目性質(zhì)需視期科目性質(zhì)需視期末余額而定末余額而定 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

4、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目表內(nèi)科目表內(nèi)科目表外科目表外科目按與資產(chǎn)負(fù)債按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類表的關(guān)系分類 用以反映涉及金融企業(yè)用以反映涉及金融企業(yè)資金實(shí)際增減變動(dòng)的會(huì)資金實(shí)際增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，從而納入資產(chǎn)計(jì)事項(xiàng)，從而納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的會(huì)計(jì)科目。負(fù)債表內(nèi)的會(huì)計(jì)科目。用以反映不涉及金融企用以反映不涉及金融企業(yè)資金實(shí)際增減變動(dòng)的業(yè)資金實(shí)際增減變動(dòng)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，從而不重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，從而不納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的會(huì)納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的會(huì)計(jì)科目。計(jì)科目。一、記賬方法的概念和種類一、記賬方法的概念和種類概概 念念 記賬方法是根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)記賬方法是根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，以貨幣為計(jì)量單位，采用記賬符號(hào)，則，以

5、貨幣為計(jì)量單位，采用記賬符號(hào)，將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理、將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理、分類和登記會(huì)計(jì)賬簿的一種專門(mén)方法。分類和登記會(huì)計(jì)賬簿的一種專門(mén)方法。第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法 借貸記賬法是目前世界各國(guó)通用的一種復(fù)式借貸記賬法是目前世界各國(guó)通用的一種復(fù)式記賬法。記賬法。我國(guó)我國(guó)20062006年年2 2月發(fā)布的月發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基基本準(zhǔn)則本準(zhǔn)則第十一條明確規(guī)定：第十一條明確規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。貸記賬法記賬。”在中，對(duì)涉及表內(nèi)科目增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)

6、，在中，對(duì)涉及表內(nèi)科目增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，采用借貸記賬法進(jìn)行記錄。采用借貸記賬法進(jìn)行記錄。借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”為記為記賬符號(hào)，根據(jù)復(fù)式記賬原理，按照一定的賬符號(hào)，根據(jù)復(fù)式記賬原理，按照一定的記賬規(guī)則，在賬戶中記錄和反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)記賬規(guī)則，在賬戶中記錄和反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。要素增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。借貸記賬法的基本內(nèi)容借貸記賬法的基本內(nèi)容記賬記賬符符號(hào)號(hào)賬戶設(shè)賬戶設(shè)置置記賬規(guī)則記賬規(guī)則試試算平衡算平衡“借借”和和“貸貸”左邊為借方左邊為借方 右邊為貸方右邊為貸方 有借必有貸有借必有貸 借貸必相等借貸必相等 發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡 余額平

7、衡余額平衡 借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例【例例2-12-1】A A股份有限公司簽發(fā)現(xiàn)金支票，從開(kāi)股份有限公司簽發(fā)現(xiàn)金支票，從開(kāi)戶銀行支取備用現(xiàn)金戶銀行支取備用現(xiàn)金26 00026 000元。元。該筆業(yè)務(wù)涉及該筆業(yè)務(wù)涉及“吸收存款吸收存款”和和“庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金金”兩個(gè)科目。兩個(gè)科目。“吸收存款吸收存款”為負(fù)債類為負(fù)債類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其借方；科目，減少數(shù)應(yīng)記入其借方；“庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金金”為資產(chǎn)類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其貸為資產(chǎn)類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其貸方。方。分析分析借：吸收存款借：吸收存款活期存款（活期存款（A A股份有限公司戶）股份有限公司戶）26 00026 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)

8、存現(xiàn)金 26 00026 000會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄【例例2-22-2】B B廠向銀行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款一筆，廠向銀行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款一筆，金額金額180 000180 000元，期限元，期限3 3個(gè)月，年利率個(gè)月，年利率5.22%5.22%，經(jīng)批準(zhǔn)辦理貸款發(fā)放手續(xù)。經(jīng)批準(zhǔn)辦理貸款發(fā)放手續(xù)。該筆業(yè)務(wù)涉及該筆業(yè)務(wù)涉及“貸款貸款”和和“吸收存款吸收存款”兩個(gè)科目。兩個(gè)科目?！百J款貸款”為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方；為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方；“吸收存款吸收存款”為負(fù)債類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸為負(fù)債類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。方。借：貸款借：貸款短期貸款（短期貸款（B B廠）廠）180 0001

9、80 000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款（活期存款（B B廠）廠）180 000180 000會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄【例例2-32-3】商業(yè)銀行于資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算貸款商業(yè)銀行于資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算貸款利息收入利息收入5000050000元。元。該筆業(yè)務(wù)涉及該筆業(yè)務(wù)涉及“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”和和“利息收入利息收入”兩個(gè)兩個(gè)科目。科目。“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方；入其借方；“利息收入利息收入”為收入類科目，增加數(shù)為收入類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。應(yīng)記入其貸方。借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 5000050000 貸貸:利息收入利息收入 5000050000會(huì)計(jì)

10、分錄會(huì)計(jì)分錄借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例【例例2-42-4】商業(yè)銀行支付現(xiàn)金商業(yè)銀行支付現(xiàn)金12 80012 800元，收兌元，收兌黃金一份。黃金一份。該筆業(yè)務(wù)涉及該筆業(yè)務(wù)涉及“貴金屬貴金屬”和和“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”兩個(gè)科目。兩個(gè)科目。“貴金屬貴金屬”為資產(chǎn)類科目，為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方；增加數(shù)應(yīng)記入其借方；“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”也也為資產(chǎn)類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其貸方。為資產(chǎn)類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其貸方。借：貴金屬借：貴金屬黃金黃金 12 80012 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 12 80012 800會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄【例例2-52-5】商業(yè)銀行收到開(kāi)戶單位美佳集團(tuán)商業(yè)銀行收

11、到開(kāi)戶單位美佳集團(tuán)公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額36 00036 000元，元，向其另一開(kāi)戶單位天翔電器股份有限公司支向其另一開(kāi)戶單位天翔電器股份有限公司支付購(gòu)貨款，款項(xiàng)轉(zhuǎn)入收款單位賬戶。付購(gòu)貨款，款項(xiàng)轉(zhuǎn)入收款單位賬戶。該筆業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)該筆業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)“吸收存款吸收存款”科目?？颇俊！拔沾嫖沾婵羁睢睘樨?fù)債類科目，由于是將美佳集團(tuán)公司的活為負(fù)債類科目，由于是將美佳集團(tuán)公司的活期存款賬戶的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)到天翔公司的活期存款賬期存款賬戶的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)到天翔公司的活期存款賬戶，因此，美佳集團(tuán)公司的活期存款減少，應(yīng)記戶，因此，美佳集團(tuán)公司的活期存款減少，應(yīng)記入該公司入該公司“吸收存款

12、吸收存款”科目的借方；天翔公司的科目的借方；天翔公司的活期存款增加，應(yīng)記入該公司活期存款增加，應(yīng)記入該公司“吸收存款吸收存款”科目科目的貸方。的貸方。借：吸收存款借：吸收存款活期存款（美佳集團(tuán)公司戶）活期存款（美佳集團(tuán)公司戶）36 00036 000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款（天翔電器股份公司戶）活期存款（天翔電器股份公司戶）36 000 36 000 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄【例例2-62-6】經(jīng)批準(zhǔn)，商業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)，商業(yè)銀行將資本公銀行將資本公積積80 00080 000元轉(zhuǎn)元轉(zhuǎn)增資本金。增資本金。該筆業(yè)務(wù)涉及該筆業(yè)務(wù)涉及“資本公積資本公積”和和“實(shí)收資本實(shí)收資本”兩個(gè)科目。兩個(gè)科目。“資資本

13、公積本公積”為所有者權(quán)益類科目，為所有者權(quán)益類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其借方；減少數(shù)應(yīng)記入其借方；“實(shí)收實(shí)收資本資本”也為所有者權(quán)益類科目，也為所有者權(quán)益類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。借：資本公積借：資本公積 80 00080 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 80 00080 000會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄三、表外科目的單式記賬法三、表外科目的單式記賬法 目前，我國(guó)金融企業(yè)對(duì)表外科目目前，我國(guó)金融企業(yè)對(duì)表外科目的記錄，一般采用單式收付記賬法。的記錄，一般采用單式收付記賬法。記賬符號(hào)記賬符號(hào)“收入收入”和和“付付出出”記賬規(guī)則記賬規(guī)則表外科目涉及的業(yè)務(wù)事表外科目涉及的業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或增加時(shí)，

14、記收項(xiàng)發(fā)生或增加時(shí)，記收入；銷賬或減少時(shí)，記入；銷賬或減少時(shí)，記付出。付出。三、表外科目的單式記賬法三、表外科目的單式記賬法單式記賬法例解單式記賬法例解【例例2-72-7】某商業(yè)銀行某商業(yè)銀行9 9月月3030日計(jì)提貸款利日計(jì)提貸款利息時(shí)，發(fā)生減值的眾誠(chéng)集團(tuán)公司貸款，按息時(shí)，發(fā)生減值的眾誠(chéng)集團(tuán)公司貸款，按其攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收其攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入為入為75027502元，按合同本金和合同利率計(jì)算元，按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額為確定的應(yīng)收利息金額為83698369元。元。二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬

15、方法借：貸款損失準(zhǔn)備借：貸款損失準(zhǔn)備客戶貸款戶客戶貸款戶 7 5027 502 貸：利息收入貸：利息收入發(fā)放貸款及墊款戶發(fā)放貸款及墊款戶 7 5027 502會(huì)計(jì)分會(huì)計(jì)分錄錄 同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額定的應(yīng)收利息金額8 3698 369元，進(jìn)行表外核算。元，進(jìn)行表外核算。收入：應(yīng)收未收利息收入：應(yīng)收未收利息眾誠(chéng)集團(tuán)公司戶眾誠(chéng)集團(tuán)公司戶 8 3698 369三、表外科目的單式記賬法三、表外科目的單式記賬法第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法單式記賬法例解單式記賬法例解【例例2-82-8】某商業(yè)銀行受理客戶張瑋某商業(yè)銀行受理客戶張瑋代保管有價(jià)單

16、證，票面金額為代保管有價(jià)單證，票面金額為5050萬(wàn)萬(wàn)元，已按規(guī)定辦理各種手續(xù)。元，已按規(guī)定辦理各種手續(xù)。第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法 登記代保管有價(jià)單證表外科目賬的登記代保管有價(jià)單證表外科目賬的會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：收入：代保管有價(jià)值品收入：代保管有價(jià)值品張瑋戶張瑋戶 500 000500 000 張瑋到期提取代保管有價(jià)單證時(shí)，銷記張瑋到期提取代保管有價(jià)單證時(shí)，銷記表外科目賬的會(huì)計(jì)分錄為：表外科目賬的會(huì)計(jì)分錄為：付出：代保管有價(jià)值品付出：代保管有價(jià)值品張瑋戶張瑋戶 500 000500 000第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證是金融企業(yè)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)憑證是金融企業(yè)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明

17、確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種具有法律效力的書(shū)面明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種具有法律效力的書(shū)面證明文件。填制與審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)證明文件。填制與審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的專門(mén)方法，也是核算工作的起點(diǎn)和核算的專門(mén)方法，也是核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。基礎(chǔ)。一、會(huì)計(jì)憑證的種類一、會(huì)計(jì)憑證的種類第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證自制原始憑證自制原始憑證外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途的分類會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途的分類記賬憑證的分類記賬憑證的分類記賬憑證記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證借方記賬憑證借方記賬憑證貸方記賬憑證貸方記賬憑證復(fù)式記賬

18、憑證復(fù)式記賬憑證記賬憑證按外表形式的分類記賬憑證按外表形式的分類記賬憑證的分類記賬憑證的分類記賬憑證記賬憑證基本憑證基本憑證特定憑證特定憑證記賬憑證按使用范圍的分類記賬憑證按使用范圍的分類現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票 轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票 轉(zhuǎn)賬貸方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 表外科目收入傳票表外科目收入傳票 表外科目付出傳票表外科目付出傳票 支票、現(xiàn)金繳款單、聯(lián)行支票、現(xiàn)金繳款單、聯(lián)行報(bào)單、本票、匯票等。報(bào)單、本票、匯票等。現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票 中國(guó)中國(guó)銀行銀行 現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票 總字第 號(hào) 字第

19、號(hào)（貸）年 月 日戶名或賬號(hào) 摘 要 金 額 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分附單據(jù)張會(huì)計(jì) 出納 復(fù)核 記賬 現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票 中國(guó)中國(guó)銀行銀行 現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票 總字第 號(hào) 字第 號(hào)（貸）年 月 日戶名或賬號(hào) 摘 要 金 額 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分附單據(jù)張會(huì)計(jì) 出納 復(fù)核 記賬 轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票 中國(guó)中國(guó)銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票 傳票 編號(hào)年 月 日科目（借）對(duì)方科目：戶名或賬號(hào)摘 要金 額千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分附單據(jù)張會(huì)計(jì) 出納 復(fù)核 記賬 轉(zhuǎn)賬貸方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票 中國(guó)中國(guó)銀行轉(zhuǎn)賬銀行轉(zhuǎn)賬貸貸方傳票方傳票 傳票 編號(hào)年

20、 月 日科目（借）對(duì)方科目：戶名或賬號(hào)摘 要金 額千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分附單據(jù)張會(huì)計(jì) 出納 復(fù)核 記賬 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 中國(guó)中國(guó)銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 總字第 號(hào) 字第 號(hào)年 月 日 收款單位全 稱付款單位全 稱賬號(hào)或地址賬號(hào)或地址開(kāi)戶銀行行 號(hào)開(kāi)戶銀行行 號(hào)金額人民幣（大寫(xiě)）千 百 十 萬(wàn)千 百 十 元 角 分原憑證金額賠償金科目（貸）-對(duì)方科目（借）-會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬 原憑證名稱號(hào) 碼轉(zhuǎn)帳原因 銀行蓋章附件張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 中國(guó)中國(guó)銀行特種轉(zhuǎn)賬銀行特種轉(zhuǎn)賬貸貸方傳票方傳票 總字第 號(hào) 字第 號(hào)年 月 日 收款單位全 稱付

21、款單位全 稱賬號(hào)或地址賬號(hào)或地址開(kāi)戶銀行行 號(hào)開(kāi)戶銀行行 號(hào)金額人民幣（大寫(xiě)）千 百 十 萬(wàn)千 百 十 元 角 分原憑證金額賠償金科目（貸）-對(duì)方科目（借）-會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬 原憑證名稱號(hào) 碼轉(zhuǎn)帳原因 銀行蓋章附件張表外科目收入傳票表外科目收入傳票 中國(guó)中國(guó)銀行表外科目收入傳銀行表外科目收入傳票票 總字第 號(hào) 字第 號(hào) 年 月 日 表外科目（收入）戶 名摘 要金 額千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 合 計(jì)附件張會(huì)計(jì) 出納 復(fù)核 記賬 表外科目付出傳票表外科目付出傳票 中國(guó)中國(guó)銀行表外科目銀行表外科目付出付出傳傳票票 總字第 號(hào) 字第 號(hào) 年 月 日 表外科目（收入）戶 名摘 要金 額千

22、百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 合 計(jì)附件張會(huì)計(jì) 出納 復(fù)核 記賬 二、會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn) 1、大量的使用單式憑證 2、大量的使用客戶提交的原始憑證（特定憑證）作為記賬憑證三、會(huì)計(jì)憑證的基本要素三、會(huì)計(jì)憑證的基本要素1 1年、月、日年、月、日 2 2收、付款人的戶名和賬號(hào)收、付款人的戶名和賬號(hào) 3 3收、付款人開(kāi)戶銀行的名稱和行號(hào)收、付款人開(kāi)戶銀行的名稱和行號(hào) 4 4人民幣或外幣符號(hào)和大小寫(xiě)金額人民幣或外幣符號(hào)和大小寫(xiě)金額 5 5款項(xiàng)來(lái)源、用途或摘要、附件張數(shù)款項(xiàng)來(lái)源、用途或摘要、附件張數(shù) 6 6會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào) 7 7客戶按照有關(guān)規(guī)定加蓋的印章客戶按照有關(guān)規(guī)定加蓋的印章

23、8 8經(jīng)辦金融企業(yè)及有關(guān)人員的印章經(jīng)辦金融企業(yè)及有關(guān)人員的印章四、會(huì)計(jì)憑證的處理四、會(huì)計(jì)憑證的處理(一一)會(huì)計(jì)憑證的填制或受理會(huì)計(jì)憑證的填制或受理1 1現(xiàn)金傳票的填制現(xiàn)金傳票的填制2 2轉(zhuǎn)賬傳票的填制轉(zhuǎn)賬傳票的填制(二二)會(huì)計(jì)憑證的審核會(huì)計(jì)憑證的審核(三三)會(huì)計(jì)憑證的簽章會(huì)計(jì)憑證的簽章(四四)會(huì)計(jì)憑證的會(huì)計(jì)憑證的傳遞傳遞(五五)會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂和保管會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂和保管 傳遞原則：準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交換、先外后內(nèi)、先急后緩，除了特殊規(guī)定外，一律由內(nèi)部人員傳遞。傳遞程序：1、現(xiàn)金收入的業(yè)務(wù)：先收款，后記賬。以防止漏收或錯(cuò)收款項(xiàng)，保證賬款一致 2、現(xiàn)金付出的業(yè)務(wù)：先記賬，后付款防止

24、透支、冒領(lǐng)事故的發(fā)生。3、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：收付款人均在本行開(kāi)戶先記付款人賬戶，后記收款人賬戶。（主要是貫徹銀行不墊款原則，防止單位套取銀行資金。）收付款人分別在兩行開(kāi)戶代收他行票據(jù)，必需堅(jiān)持收妥抵用。保證不墊款。第四節(jié)賬務(wù)組織第四節(jié)賬務(wù)組織 金融企業(yè)的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和金融企業(yè)的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。明細(xì)核算與綜合核算系統(tǒng)相互依存彼明細(xì)核算與綜合核算系統(tǒng)相互依存彼此制約。明細(xì)核算對(duì)綜合核算起補(bǔ)充說(shuō)明此制約。明細(xì)核算對(duì)綜合核算起補(bǔ)充說(shuō)明作用，綜合核算對(duì)明細(xì)核算起統(tǒng)馭控制作作用，綜合核算對(duì)明細(xì)核算起統(tǒng)馭控制作用。用。第四節(jié)第四節(jié) 賬務(wù)組織賬務(wù)組織一、明細(xì)核算系統(tǒng)一

25、、明細(xì)核算系統(tǒng)(一一)什么是明細(xì)核算系統(tǒng)什么是明細(xì)核算系統(tǒng) 明細(xì)核算系統(tǒng)是根據(jù)總賬科目的具體明細(xì)核算系統(tǒng)是根據(jù)總賬科目的具體核算內(nèi)容和實(shí)際需要，設(shè)立分戶賬，詳細(xì)核算內(nèi)容和實(shí)際需要，設(shè)立分戶賬，詳細(xì)反映各單位或各項(xiàng)資金增減變化情況及其反映各單位或各項(xiàng)資金增減變化情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。結(jié)果的核算系統(tǒng)。(二二)明細(xì)核算系統(tǒng)的構(gòu)成明細(xì)核算系統(tǒng)的構(gòu)成明細(xì)核算系統(tǒng)明細(xì)核算系統(tǒng)分戶賬分戶賬 登記簿登記簿 現(xiàn)金收入付出日記簿現(xiàn)金收入付出日記簿 余額表余額表甲種分戶賬（分戶式賬頁(yè)）甲種分戶賬（分戶式賬頁(yè)）乙種分戶賬乙種分戶賬（計(jì)息式賬頁(yè)）（計(jì)息式賬頁(yè)）丙種分戶賬丙種分戶賬丁種分戶賬（銷賬式賬頁(yè)）丁種分戶賬（銷

26、賬式賬頁(yè)）計(jì)息余額表計(jì)息余額表一般余額表一般余額表明細(xì)核算程序圖明細(xì)核算程序圖 明細(xì)核算帳務(wù)處理程序 （1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制或?qū)彶闀?huì)計(jì)憑證 （2）根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆登記分戶帳或登記簿以及現(xiàn)金收入 現(xiàn)金付出日記簿。（3）根據(jù)分戶帳編制余額表。甲種賬甲種賬中國(guó)中國(guó)銀行（銀行（）本賬總頁(yè)數(shù)本戶頁(yè)數(shù) 賬 戶名：賬號(hào)：領(lǐng)用憑證記錄：年摘要憑證號(hào)碼對(duì)方科目代號(hào)借方貸方借或貸余額復(fù)核蓋章月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）會(huì)計(jì) 記賬 乙種賬乙種賬 中國(guó)中國(guó)銀行（銀行（）本賬總頁(yè)數(shù)本戶頁(yè)數(shù) 賬 戶名：賬號(hào)：領(lǐng)用憑證記錄：利率 年摘要憑證號(hào)碼對(duì)方科目代號(hào)借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)復(fù)核蓋章月 日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位

27、數(shù)）會(huì)計(jì) 記賬 丙種賬丙種賬 中國(guó)中國(guó)銀行（銀行（）本賬總頁(yè)數(shù)本戶頁(yè)數(shù) 賬 戶名：賬號(hào)：領(lǐng)用憑證記錄：利率存貸：會(huì)計(jì) 記賬 年摘要憑證號(hào)碼對(duì)方科目代號(hào)發(fā)生額余額復(fù)核蓋章借方貸方借方貸方月 日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）丁種賬丁種賬中國(guó)中國(guó)銀行（銀行（）本賬總頁(yè)數(shù)本戶頁(yè)數(shù) 賬 戶名：會(huì)計(jì) 記賬 年賬號(hào)戶名摘要憑證號(hào)碼對(duì)方科目代號(hào)借方銷賬貸方借或貸余額復(fù)核蓋章（位數(shù)）年 月 日（位數(shù)）（位數(shù)）月 日一般格式的登記簿一般格式的登記簿 中國(guó)中國(guó)銀行（銀行（）本賬總頁(yè)數(shù)本戶頁(yè)數(shù) 登記薄（卡）登記?。ǎ裘?jiǎn)挝唬簳?huì)計(jì) 記賬 年摘要收 入付 出余 額復(fù)核蓋章數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額月日（位數(shù)）（位數(shù)

28、）（位數(shù)）一般余額表一般余額表 一般余額表一般余額表 年 月 日 共 頁(yè)第 頁(yè) 科目代號(hào)戶名摘要余額科目代號(hào)戶名摘要余額（位數(shù)）（位數(shù)）會(huì)計(jì) 復(fù)核 制表 現(xiàn)金收付日記簿現(xiàn)金收付日記簿 現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金收入日記簿 柜組名稱：年 月 日 第 頁(yè) 共 頁(yè) 憑證號(hào)數(shù)科目代號(hào)戶名或賬號(hào)計(jì)劃項(xiàng)目代號(hào)金額憑證代號(hào)科目代號(hào)戶名或賬號(hào)計(jì)劃項(xiàng)目代號(hào)金額（位數(shù)）（位數(shù)）復(fù)核 出納 二、綜合核算系統(tǒng)二、綜合核算系統(tǒng)(一一)什么是綜合核算系統(tǒng)什么是綜合核算系統(tǒng) 綜合核算系統(tǒng)是按總賬科目核算，綜綜合核算系統(tǒng)是按總賬科目核算，綜合、概括地反映金融企業(yè)各類資金增減變合、概括地反映金融企業(yè)各類資金增減變化情況及其結(jié)果的核算系

29、統(tǒng)。化情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。(二二)綜合核算系統(tǒng)的構(gòu)成綜合核算系統(tǒng)的構(gòu)成綜合核算系統(tǒng)綜合核算系統(tǒng)科目日結(jié)單科目日結(jié)單 總總 賬賬 日日 計(jì)計(jì) 表表 每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)天借每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)天借方、貸方方、貸方發(fā)生額和傳發(fā)生額和傳票張數(shù)票張數(shù)的匯總記錄，的匯總記錄，是登記總賬的依據(jù)。是登記總賬的依據(jù)。根據(jù)科目日結(jié)單登記，根據(jù)科目日結(jié)單登記，統(tǒng)馭分戶賬，是編制統(tǒng)馭分戶賬，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。按日根據(jù)總賬編制，是按日根據(jù)總賬編制，是軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的主軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要工具。要工具。綜合核算系統(tǒng)程序：經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證現(xiàn)金業(yè)務(wù)憑證現(xiàn)金業(yè)務(wù)憑證科目日結(jié)單科目日結(jié)單

30、總賬總賬日計(jì)表日計(jì)表（1）根據(jù)會(huì)計(jì)憑證按科目編制科目日結(jié)單，軋平當(dāng)天所有科目的借方和貸方發(fā)生額。（2）根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬 （3）根據(jù)總賬編制日計(jì)表科目日結(jié)單科目日結(jié)單 中國(guó)中國(guó)銀行（銀行（）科目日結(jié)單 年 月 日 憑證種類借 方貸 方傳票張數(shù)金 額傳票張數(shù)金 額（位數(shù)）（位數(shù)）現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬合計(jì)事后監(jiān)督 復(fù)核 記賬 制單 附件 張 具體編制方法如下：1）一般科目日結(jié)單的編制方法。每日對(duì)外營(yíng)業(yè)終了，按當(dāng)天同一會(huì)計(jì)科目的傳票匯總整理，按同科目的現(xiàn)金付出、現(xiàn)金收入、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列，分別將合計(jì)數(shù)填入科目日結(jié)單的各欄，注明傳票張數(shù)，并將傳票按順序排列附在科目日結(jié)單之后。2）現(xiàn)金科目日結(jié)單的編制

31、方法。現(xiàn)金科目日結(jié)單是根據(jù)一般科目日結(jié)單中現(xiàn)金部分編制。編制時(shí)將當(dāng)天一般科目日結(jié)單現(xiàn)金部分，分借方和貸方計(jì)算合計(jì)數(shù)，然后反方向填入現(xiàn)金科目日結(jié)單中。現(xiàn)金科目日結(jié)單后不附傳票。借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000 貸：吸收存款-活期存款XX 5000 借：貸款XX 20000 貸：吸收存款活期存款XX 20000 借：庫(kù)存現(xiàn)金 8000 貸：存放同業(yè) 8000 借：吸收存款-活期存款XX 7000 貸：吸收存款-活期存款XX 7000日計(jì)表日計(jì)表 日日 計(jì)計(jì) 表表 年 月 日 共 頁(yè) 第 頁(yè) 科目代號(hào)科目名稱發(fā)生額余額科目代號(hào)借方貸方借方貸方（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）合計(jì)行長(zhǎng)（主任）會(huì)計(jì) 復(fù)核 制表 三

32、、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理賬務(wù)處理賬務(wù)處理賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序 賬賬 務(wù)務(wù) 核核 對(duì)對(duì) 明細(xì)核算系統(tǒng)的明細(xì)核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序 綜合核算系統(tǒng)的綜合核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序 每日核對(duì)每日核對(duì)定期核對(duì)定期核對(duì)賬務(wù)核對(duì)是防止帳務(wù)差錯(cuò)，保證帳務(wù)記載正確，保護(hù)資金財(cái)產(chǎn)安全的必要措施。通過(guò)帳務(wù)核對(duì)使會(huì)計(jì)核算達(dá)到賬賬 賬款 賬據(jù) 帳表 賬實(shí) 內(nèi)外賬務(wù)六相符。銀行的帳務(wù)核對(duì)包括每日核對(duì)每日核對(duì)和定期定期核對(duì)。核對(duì)。（一）每日核對(duì) 1.總分核對(duì) 每日營(yíng)業(yè)終了，總賬各科目余額與 同科目分戶帳或余額表各戶余額合計(jì)數(shù) 核對(duì)相符。2.賬實(shí)核對(duì) 現(xiàn)金收入 付出日記簿的合計(jì)數(shù)，必 須與現(xiàn)金科目總賬借

33、方 貸方發(fā)生額核對(duì) 相符；現(xiàn)金庫(kù)存簿的現(xiàn)金庫(kù)存簿的現(xiàn)金 庫(kù)存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目 總賬的余額核對(duì)相符。3.表外科目核對(duì) 各表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對(duì) 相符，其中空白重要憑證 有價(jià)單證應(yīng) 核對(duì)當(dāng)日領(lǐng)入 使用 售出及庫(kù)存數(shù)，并 與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)相符。（二）定期核對(duì) (1)使用丁種賬記賬的科目，每旬末加計(jì)未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬核對(duì)相符。(2)計(jì)息積數(shù)核對(duì)。將余額表上的計(jì)息積數(shù)按旬、按月、按結(jié)息期與同科目總賬的同期余額累計(jì)數(shù)核對(duì)相符。對(duì)應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，應(yīng)審查數(shù)字是否正確。(3)各種卡片賬的核對(duì)。如定期儲(chǔ)蓄賬卡、聯(lián)行賬卡、農(nóng)貸賬卡等，按月與各該科目總賬核對(duì)相符。(4)賬實(shí)核對(duì)。包括固定資產(chǎn)、金銀、物品、有價(jià)單證、重要空白憑證等，每月賬實(shí)核對(duì)相符，房屋器具定期和在年終決算前賬實(shí)核對(duì)相符。(5)內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)。包括銀行與各單位之間，人民銀行與商業(yè)銀行以及其他金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái)款項(xiàng)按月或按季采用一定的對(duì)賬方法進(jìn)行核對(duì)。賬務(wù)處理程序與核對(duì)關(guān)系圖賬務(wù)處理程序與核對(duì)關(guān)系圖