《第四、五章 流動(dòng)資產(chǎn)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《第四、五章 流動(dòng)資產(chǎn)（109頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、第四章第四章 貨幣資金和應(yīng)收項(xiàng)目貨幣資金和應(yīng)收項(xiàng)目7/12/20221第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金核算貨幣資金核算庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金貨幣資金是指廣義現(xiàn)金，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)貨幣資金是指廣義現(xiàn)金，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)資源。包括：資源。包括：7/12/20222一、現(xiàn)一、現(xiàn) 金金（一）現(xiàn)金內(nèi)部控制（一）現(xiàn)金內(nèi)部控制（1 1）實(shí)行現(xiàn)金限額管理）實(shí)行現(xiàn)金限額管理（2 2）嚴(yán)格現(xiàn)金使用范圍）嚴(yán)格現(xiàn)金使用范圍（3 3）現(xiàn)金及時(shí)送存銀行）現(xiàn)金及時(shí)送存銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范7/12/202231 1、現(xiàn)金的使用范圍、現(xiàn)金的使用范圍(1)(1)職工的工

2、資、津貼。職工的工資、津貼。(2)(2)個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬。個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬。(3)(3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。育等各種獎(jiǎng)金。(4)(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。出。(5)(5)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。(6)(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。(7)(7)結(jié)算起點(diǎn)結(jié)算起點(diǎn)(現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中為現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中為10001000元元)以下的零星開支。以下的零星開支。(8)(8)

3、中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。7/12/202242 2、庫存現(xiàn)金的限額、庫存現(xiàn)金的限額 p 為了加強(qiáng)現(xiàn)金管理，保證各單位日常零星開為了加強(qiáng)現(xiàn)金管理，保證各單位日常零星開支的需要，現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，凡在支的需要，現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實(shí)際需要，核定銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實(shí)際需要，核定3 3天天5 5天日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額；邊天日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額；邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，可多于遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，可多于5 5天，天，但不得超過但不得超過1515天的日常零星開支。日常零星

4、開天的日常零星開支。日常零星開支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費(fèi)等大額現(xiàn)金支出。旅費(fèi)等大額現(xiàn)金支出。7/12/202253 3、現(xiàn)金的日常收支控制、現(xiàn)金的日常收支控制 企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金。企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金。7/12/20226一、現(xiàn)一、現(xiàn) 金金（二）現(xiàn)金日常收支的核算（二）現(xiàn)金日常收支的核算現(xiàn)金：狹義的現(xiàn)金，存放在財(cái)會(huì)部門由出納人員保管現(xiàn)金：狹義的現(xiàn)金，存放在財(cái)會(huì)部門由出納人員保管

5、賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置：“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬簿設(shè)置：賬簿設(shè)置：“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”、“現(xiàn)金現(xiàn)金”總分類賬總分類賬7/12/202271 1、現(xiàn)金收入、支出的核算、現(xiàn)金收入、支出的核算 企業(yè)收入現(xiàn)金時(shí)，根據(jù)審核無誤的記賬憑證企業(yè)收入現(xiàn)金時(shí)，根據(jù)審核無誤的記賬憑證 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入類科目貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入類科目企業(yè)支出現(xiàn)金時(shí)，根據(jù)審核無誤的記賬憑證企業(yè)支出現(xiàn)金時(shí)，根據(jù)審核無誤的記賬憑證 借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 7/12/20228現(xiàn)現(xiàn) 金金2、備用金制度、備用金制度 備用金：企業(yè)事先付給業(yè)務(wù)人員一筆固定金額備

6、用金：企業(yè)事先付給業(yè)務(wù)人員一筆固定金額 的現(xiàn)金，供其零星開支使用。的現(xiàn)金，供其零星開支使用。備用金使用以后，由備用金負(fù)責(zé)人收集有關(guān)支付備用金使用以后，由備用金負(fù)責(zé)人收集有關(guān)支付款項(xiàng)的憑證，并在規(guī)定的時(shí)間根據(jù)使用憑證向財(cái)款項(xiàng)的憑證，并在規(guī)定的時(shí)間根據(jù)使用憑證向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。務(wù)部門報(bào)銷。7/12/20229現(xiàn)現(xiàn) 金金例：企業(yè)內(nèi)部管理部門向財(cái)會(huì)部門預(yù)借定額備用金例：企業(yè)內(nèi)部管理部門向財(cái)會(huì)部門預(yù)借定額備用金5 0005 000元。元。會(huì)計(jì)部門支出現(xiàn)金，分錄為：會(huì)計(jì)部門支出現(xiàn)金，分錄為：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 5 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 5 000定額備用金定額備用金7/12/20221

7、0現(xiàn)現(xiàn) 金金例：例：管理部門使用現(xiàn)金后，向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷管理部門使用現(xiàn)金后，向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷3 000元，補(bǔ)充元，補(bǔ)充差額。分錄為：差額。分錄為：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 3 0007/12/202211現(xiàn)現(xiàn) 金金非定額備用金核算非定額備用金核算例：例：某企業(yè)職工出差，向會(huì)計(jì)部門申請(qǐng)領(lǐng)用備用金某企業(yè)職工出差，向會(huì)計(jì)部門申請(qǐng)領(lǐng)用備用金3 0003 000元。元。會(huì)計(jì)部門支出現(xiàn)金，分錄為：會(huì)計(jì)部門支出現(xiàn)金，分錄為：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 3 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 3 0007/12/202212現(xiàn)現(xiàn) 金金例：例：職工出差回來，向會(huì)計(jì)部門實(shí)際報(bào)銷職

8、工出差回來，向會(huì)計(jì)部門實(shí)際報(bào)銷1 800元。分錄為：元。分錄為：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 800 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1 200 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 3 0007/12/202213p3、現(xiàn)金清查的核算、現(xiàn)金清查的核算p賬實(shí)不符的原因；會(huì)計(jì)人員操作失誤；人為舞弊賬實(shí)不符的原因；會(huì)計(jì)人員操作失誤；人為舞弊p具體有以下幾種情況；具體有以下幾種情況；p（1）出納員收、付現(xiàn)金時(shí)出現(xiàn)差錯(cuò)）出納員收、付現(xiàn)金時(shí)出現(xiàn)差錯(cuò)p（2）出納員在保管現(xiàn)金的過程中由于疏忽而丟失了現(xiàn)金）出納員在保管現(xiàn)金的過程中由于疏忽而丟失了現(xiàn)金p（3）發(fā)生現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)際收到或付出了現(xiàn)金，但）發(fā)生現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)際收到

9、或付出了現(xiàn)金，但未編制現(xiàn)金收款憑證或付款憑證未編制現(xiàn)金收款憑證或付款憑證p（4）發(fā)生現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)時(shí)所編制的會(huì)計(jì)分錄中金額產(chǎn)）發(fā)生現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)時(shí)所編制的會(huì)計(jì)分錄中金額產(chǎn)生錯(cuò)誤或記錯(cuò)了賬戶生錯(cuò)誤或記錯(cuò)了賬戶p（5）依據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬時(shí)發(fā)生）依據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬時(shí)發(fā)生差錯(cuò)差錯(cuò)p（6）庫存現(xiàn)金被盜）庫存現(xiàn)金被盜7/12/202214現(xiàn)金p處理：通過處理：通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算：賬戶核算：p長(zhǎng)款時(shí)：長(zhǎng)款時(shí)：p無法查明原因的，增加無法查明原因的，增加“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”p應(yīng)付其他單位和個(gè)人的，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付其他單位和個(gè)人的，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款

10、其他應(yīng)付款”p短款時(shí)：短款時(shí)：p應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，記入?yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，記入“其他?yīng)收其他應(yīng)收款款”p如果是由經(jīng)營(yíng)管理不善造成、非常損失或無法查如果是由經(jīng)營(yíng)管理不善造成、非常損失或無法查明原因的，應(yīng)增加明原因的，應(yīng)增加“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”。7/12/202215現(xiàn)金p例：企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款例：企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款500元，經(jīng)元，經(jīng)查明是出納人員的責(zé)任造成的。要求進(jìn)行審批前查明是出納人員的責(zé)任造成的。要求進(jìn)行審批前和審批后的帳務(wù)處理：和審批后的帳務(wù)處理：p審批前：審批前：p借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500p 貸：

11、庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 500p審批后：審批后：p借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款某出納某出納 500p 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 500p入經(jīng)查原因不明，則；入經(jīng)查原因不明，則；p借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 500p 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5007/12/202216現(xiàn)金p企業(yè)在現(xiàn)金清查時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金長(zhǎng)款企業(yè)在現(xiàn)金清查時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金長(zhǎng)款580元，無元，無法查明原因，進(jìn)行審批前和審批后的處理。法查明原因，進(jìn)行審批前和審批后的處理。p審批前：審批前：p借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 580p 貸；待處理財(cái)產(chǎn)損溢

12、貸；待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢580p審批后：審批后：p借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 580p 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 5807/12/202217二、銀行存款二、銀行存款銀行存款是指企業(yè)存放在開戶銀行和其他金融銀行存款是指企業(yè)存放在開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。包括銀行結(jié)算戶存款、其他機(jī)構(gòu)的貨幣資金。包括銀行結(jié)算戶存款、其他貨幣資金和專項(xiàng)存款等。貨幣資金和專項(xiàng)存款等。企業(yè)的銀行存款包括人民幣存款和外幣存款。企業(yè)的銀行存款包括人民幣存款和外幣存款。7/12/202218銀行存款銀行存款（一）銀行賬戶的開設(shè)（一）銀行賬

13、戶的開設(shè)基本存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專項(xiàng)存款賬戶專項(xiàng)存款賬戶7/12/202219p基本存款帳戶基本存款帳戶：是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付：是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的帳戶，企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取只能通業(yè)務(wù)的帳戶，企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取只能通過本帳戶辦理。過本帳戶辦理。p一般存款帳戶一般存款帳戶：是企業(yè)在基本存款帳戶以外的銀：是企業(yè)在基本存款帳戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款帳戶的企業(yè)不在同一行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款帳戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位的帳戶，企業(yè)可以地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位的帳戶，企業(yè)可以通過本帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算

14、和現(xiàn)金繳存，但不能支通過本帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金。取現(xiàn)金。p臨時(shí)存款帳戶臨時(shí)存款帳戶：企業(yè)因?yàn)榕R時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開：企業(yè)因?yàn)榕R時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開設(shè)的帳戶。設(shè)的帳戶。p專項(xiàng)存款帳戶專項(xiàng)存款帳戶：企業(yè)因特殊用途需要而開設(shè)的帳：企業(yè)因特殊用途需要而開設(shè)的帳戶。如基建資金、更改資金等。戶。如基建資金、更改資金等。7/12/202220銀行結(jié)算方式：銀行結(jié)算方式：p我國(guó)國(guó)內(nèi)的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式分為：銀行票據(jù)結(jié)我國(guó)國(guó)內(nèi)的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式分為：銀行票據(jù)結(jié)算方式和銀行其他結(jié)算方式兩類。算方式和銀行其他結(jié)算方式兩類。p銀行匯票（銀行匯票（1個(gè)月）個(gè)月）p銀行本票（銀行本票（2個(gè)月）個(gè)月）p商業(yè)

15、匯票（商業(yè)匯票（6個(gè)月）個(gè)月）p支票（支票（10天）天）p匯兌匯兌p委托收款委托收款p托收承付等托收承付等7/12/202221二、銀行存款二、銀行存款（二）銀行存款核算（二）銀行存款核算賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置：“銀行存款銀行存款”賬簿設(shè)置：賬簿設(shè)置：“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”、“銀行存款銀行存款”總分總分類賬類賬7/12/202222銀行存款收支的核算銀行存款收支的核算 （1 1）銀行存款收入的核算）銀行存款收入的核算 借：銀行存款借：銀行存款 貸：有關(guān)科目貸：有關(guān)科目（2 2）銀行存款支出的核算）銀行存款支出的核算 借：有關(guān)科目借：有關(guān)科目 貸：銀行存款貸：銀行存款7/12/202223

16、（二）銀行存款核對(duì)（二）銀行存款核對(duì)總帳總帳日記帳日記帳帳帳帳帳核對(duì)核對(duì)不符不符錯(cuò)帳更正錯(cuò)帳更正核對(duì)核對(duì)不符不符銀行存款余銀行存款余額調(diào)整表額調(diào)整表銀行對(duì)帳單銀行對(duì)帳單7/12/202224銀行存款銀行存款銀行存款核對(duì)銀行存款核對(duì) 清查中發(fā)現(xiàn)銀企雙方賬目不一致的主要原因，清查中發(fā)現(xiàn)銀企雙方賬目不一致的主要原因，一是企業(yè)和銀行任何一方發(fā)生的記賬錯(cuò)誤；一是企業(yè)和銀行任何一方發(fā)生的記賬錯(cuò)誤；二是存在正常的二是存在正常的“未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)”，即企業(yè)或銀，即企業(yè)或銀行一方受到憑證已經(jīng)入賬，而另一方由于憑行一方受到憑證已經(jīng)入賬，而另一方由于憑證傳遞時(shí)間的影響尚未入賬的款項(xiàng)。證傳遞時(shí)間的影響尚未入賬的款項(xiàng)。

17、7/12/202225銀行存款銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)產(chǎn)生原因未達(dá)賬項(xiàng)產(chǎn)生原因（1 1）企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未入賬的事項(xiàng)）企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未入賬的事項(xiàng)（2 2）企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未入賬的事項(xiàng)）企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未入賬的事項(xiàng)（3 3）銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未入賬的事項(xiàng)）銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未入賬的事項(xiàng)（4 4）銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未入賬的事項(xiàng)）銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未入賬的事項(xiàng)7/12/202226銀行存款銀行存款在核對(duì)過程中，對(duì)記賬錯(cuò)誤造成的雙方不符，應(yīng)查明原因在核對(duì)過程中，對(duì)記賬錯(cuò)誤造成的雙方不符，應(yīng)查明原因進(jìn)行更正；對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)造成的不符，應(yīng)通過編

18、制進(jìn)行更正；對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)造成的不符，應(yīng)通過編制“銀行存銀行存款余額調(diào)節(jié)表款余額調(diào)節(jié)表”，使之調(diào)整相符。但是未達(dá)賬項(xiàng)不需要立，使之調(diào)整相符。但是未達(dá)賬項(xiàng)不需要立即在賬面上記錄反映，待取得結(jié)算憑證后，再進(jìn)行帳務(wù)處即在賬面上記錄反映，待取得結(jié)算憑證后，再進(jìn)行帳務(wù)處理。理。銀行存款核對(duì)結(jié)果調(diào)整銀行存款核對(duì)結(jié)果調(diào)整7/12/202227銀行存款銀行存款銀行存款余額調(diào)節(jié)表（補(bǔ)計(jì)法）銀行存款余額調(diào)節(jié)表（補(bǔ)計(jì)法）調(diào)節(jié)計(jì)算公式：調(diào)節(jié)計(jì)算公式：企業(yè)銀行存款賬面余額企業(yè)銀行存款賬面余額+銀收企未收銀收企未收-銀付企未付銀付企未付 =銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額+企收銀未收企收銀未收-企付銀未付企付銀未付7/12/20

19、2228銀行存款銀行存款例：假定例：假定20201 1年年6 6月月3030日，甲公司銀行存款賬面余額為日，甲公司銀行存款賬面余額為52 52 373373元，銀行對(duì)賬單余額為元，銀行對(duì)賬單余額為51 75351 753元。經(jīng)過逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)元。經(jīng)過逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符原因如下：不符原因如下：（1 1）甲公司收到乙公司貨款為）甲公司收到乙公司貨款為7 0007 000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，并元的轉(zhuǎn)賬支票一張，并送存銀行，銀行因手續(xù)尚未辦妥，未入賬。送存銀行，銀行因手續(xù)尚未辦妥，未入賬。（2 2）6 6月月1818日銀行收到公司匯入甲公司的貨款日銀行收到公司匯入甲公司的貨款8 8008 800元，銀元

20、，銀行已經(jīng)收款入賬，但甲公司因未收到銀行的收款通知而尚行已經(jīng)收款入賬，但甲公司因未收到銀行的收款通知而尚未入賬。未入賬。（3 3）甲公司）甲公司6 6月月2929日開出一張金額為日開出一張金額為580580元支票，并已入賬，元支票，并已入賬，但持票人未到銀行取款，銀行未入賬。但持票人未到銀行取款，銀行未入賬。（4 4）銀行從甲公司存款中扣除結(jié)算的利息費(fèi)用）銀行從甲公司存款中扣除結(jié)算的利息費(fèi)用3 0003 000元，但元，但是甲公司沒有受到有關(guān)憑證而未入賬。是甲公司沒有受到有關(guān)憑證而未入賬。7/12/202229銀行存款銀行存款銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表20201 1年年6 6月月30

21、30日日項(xiàng)項(xiàng) 目目項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額金金 額額企業(yè)銀行存款余額企業(yè)銀行存款余額加：企業(yè)未入賬的加：企業(yè)未入賬的A公司貨款公司貨款減：銀行扣除利息減：銀行扣除利息費(fèi)用費(fèi)用52 37352 373 8 800 8 800 3 000 3 000調(diào)解后存款余額調(diào)解后存款余額58 17358 173銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行未入賬的加：銀行未入賬的乙公司貨款乙公司貨款減：銀行未兌現(xiàn)的減：銀行未兌現(xiàn)的支票支票51 75351 753 7 000 7 000 580 580調(diào)解后存款余額調(diào)解后存款余額58 17358 1737/12/202230p某某企業(yè)企業(yè)2007年年1月月20日至月末日至

22、月末銀行存款日記賬銀行存款日記賬所記錄所記錄 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：p 1、26日開出支票日開出支票#01880支付房租支付房租1，600元。元。p 2、27日收到銷貨款轉(zhuǎn)賬支票日收到銷貨款轉(zhuǎn)賬支票9，700元。元。p 3、30日開出支票日開出支票#01881支付日常零星費(fèi)用支付日常零星費(fèi)用200元。元。p 4、31日銀行存款日記賬日銀行存款日記賬33，736元。元。p銀行銀行對(duì)賬單對(duì)賬單所列所列20日至月末經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：日至月末經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：p 1、20日結(jié)算銀行存款利息日結(jié)算銀行存款利息792元。元。p 2、26日收到銀行代為企業(yè)代付水電費(fèi)日收到銀行代為企業(yè)代付水電費(fèi)1，320元。元

23、。p 3、30日代收外地企業(yè)匯來貨款日代收外地企業(yè)匯來貨款1，400元。元。p 4、31日銀行對(duì)賬單余額日銀行對(duì)賬單余額26，708元。元。p要求：請(qǐng)編制出銀行存款余額調(diào)節(jié)表要求：請(qǐng)編制出銀行存款余額調(diào)節(jié)表7/12/202231某企業(yè)某企業(yè)2006年年7月月31日的銀行存款日記賬賬面余額為日的銀行存款日記賬賬面余額為691 600元，而銀行對(duì)賬單上企業(yè)存款余額為元，而銀行對(duì)賬單上企業(yè)存款余額為681 600元，元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：p （1）7月月26日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票3 000元，持票人元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未登賬

24、。尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未登賬。p （2）7月月28日企業(yè)委托銀行代收款項(xiàng)日企業(yè)委托銀行代收款項(xiàng)4 000元，銀元，銀行已收款入賬，但企業(yè)未接到銀行的收款通知，因而未登行已收款入賬，但企業(yè)未接到銀行的收款通知，因而未登記入賬。記入賬。p （3）7月月29日，企業(yè)送存購貨單位簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票日，企業(yè)送存購貨單位簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票15 000元，企業(yè)已登賬，銀行未登賬。元，企業(yè)已登賬，銀行未登賬。p （4）7月月30日，銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)日，銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)2 000元，元，企業(yè)尚未接到銀行的付款通知，故未登記入賬。企業(yè)尚未接到銀行的付款通知，故未登記入賬。7/12/202232要求：要求：根

25、據(jù)以上有關(guān)內(nèi)容，編制根據(jù)以上有關(guān)內(nèi)容，編制“銀行存款銀行存款余額調(diào)節(jié)表余額調(diào)節(jié)表”，并分析調(diào)節(jié)后是否需要編，并分析調(diào)節(jié)后是否需要編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，在編表時(shí)企業(yè)可動(dòng)用的制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，在編表時(shí)企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款的限額是多少？（銀行存款的限額是多少？（693 600）7/12/202233其他貨幣資金其他貨幣資金 其他貨幣資金是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，存放地點(diǎn)和其他貨幣資金是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，存放地點(diǎn)和用途不同于庫存現(xiàn)金、銀行存款的其他屬于貨幣用途不同于庫存現(xiàn)金、銀行存款的其他屬于貨幣資金范圍的款項(xiàng)。資金范圍的款項(xiàng)。7/12/202234其他貨幣資金其他貨幣資金p（一）設(shè)置賬戶：（一）設(shè)置賬戶：p其他

26、貨幣資金銀行匯票存款其他貨幣資金銀行匯票存款p 銀行本票存款銀行本票存款p 外埠存款外埠存款p 信用證存款信用證存款p 信用卡保證金存款信用卡保證金存款p 存出投資款存出投資款7/12/202235（二）核算（二）核算p1 1、辦理匯票等轉(zhuǎn)出款項(xiàng)：、辦理匯票等轉(zhuǎn)出款項(xiàng)：p借：其他貨幣資金銀行匯票存款等借：其他貨幣資金銀行匯票存款等p 貸：銀行存款貸：銀行存款p2 2、結(jié)算時(shí)：、結(jié)算時(shí)：p借：原材料借：原材料p 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）p 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款等貸：其他貨幣資金銀行匯票存款等p3 3、多余轉(zhuǎn)回、多余轉(zhuǎn)回7/12/202236其他貨幣資金

27、其他貨幣資金例：甲公司于例：甲公司于20203 3年年5 5月月1515日為臨時(shí)采購需要，在日為臨時(shí)采購需要，在工行開設(shè)外埠存款賬戶，存入工行開設(shè)外埠存款賬戶，存入6 0006 000元。元。5 5月月2020日，日，采購人員交來供貨單位發(fā)票，貨物金額采購人員交來供貨單位發(fā)票，貨物金額3 0003 000元，元，增值稅為增值稅為510510元，貨物尚未收到。元，貨物尚未收到。5 5月月3030日，將多日，將多余資金轉(zhuǎn)回原開戶行。余資金轉(zhuǎn)回原開戶行。7/12/202237其他貨幣資金其他貨幣資金20203 3年年5 5月月1515日，甲公司開設(shè)外埠存款賬戶時(shí)，分日，甲公司開設(shè)外埠存款賬戶時(shí)，分錄

28、為：錄為：借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 6 000 6 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 6 00000020203 3年年5 5月月2020日，收到采購人員交來供貨單位發(fā)票時(shí)，日，收到采購人員交來供貨單位發(fā)票時(shí)，分錄為：分錄為：借：在途物資借：在途物資 3 000 3 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510510 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 3 510 3 5107/12/202238其他貨幣資金其他貨幣資金20203 3年年5 5月月3030日，將多余資金轉(zhuǎn)回原開戶行時(shí)，分日，將多余資金轉(zhuǎn)回原開戶行時(shí)，分錄為

29、：錄為：借：銀行存款借：銀行存款 2 490 2 490 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 2 490 2 4907/12/202239例例p某企業(yè)將某企業(yè)將100100萬元存款轉(zhuǎn)入證券公司投資賬戶。萬元存款轉(zhuǎn)入證券公司投資賬戶。p借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 1 000 000 1 000 000p 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 000 1 000 000p然后委托證券公司購入股票然后委托證券公司購入股票20 00020 000股，作為短期股，作為短期投資，購買價(jià)格投資，購買價(jià)格125 000125 000元。元。p借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性

30、金融資產(chǎn) 125 000 125 000p 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 125 000 125 0007/12/202240第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收項(xiàng)目核算應(yīng)收項(xiàng)目核算一、應(yīng)收賬款核算一、應(yīng)收賬款核算應(yīng)收賬款是指企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、商品、材料和提供勞務(wù)等業(yè)應(yīng)收賬款是指企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、商品、材料和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括發(fā)務(wù)，而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括發(fā)票款項(xiàng)和代墊的運(yùn)雜費(fèi)。應(yīng)收賬款是屬于短期債權(quán)。票款項(xiàng)和代墊的運(yùn)雜費(fèi)。應(yīng)收賬款是屬于短期債權(quán)。什么是應(yīng)收賬款？什么是應(yīng)收賬款？7/12/202241應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款賬

31、戶設(shè)置：賬戶設(shè)置：“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬簿設(shè)置：應(yīng)收賬款總賬及明細(xì)賬賬簿設(shè)置：應(yīng)收賬款總賬及明細(xì)賬入賬時(shí)間：與收入的實(shí)現(xiàn)的時(shí)間一致入賬時(shí)間：與收入的實(shí)現(xiàn)的時(shí)間一致7/12/202242應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款入賬價(jià)值：入賬價(jià)值：入賬時(shí)需要考慮的因素：入賬時(shí)需要考慮的因素：應(yīng)收賬款按實(shí)際發(fā)生的交易金額入賬應(yīng)收賬款按實(shí)際發(fā)生的交易金額入賬商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣7/12/202243應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款商業(yè)折扣商業(yè)折扣商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況，或者根據(jù)商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況，或者根據(jù)不同顧客等原因，在不同顧客等原因，在規(guī)定的價(jià)目表報(bào)價(jià)中給予一規(guī)定的價(jià)目表報(bào)價(jià)中給予一定百分比的折扣

32、，扣減后的凈額作為發(fā)票金額。定百分比的折扣，扣減后的凈額作為發(fā)票金額。商業(yè)折扣條件下，以扣減后的凈額作為應(yīng)收賬款商業(yè)折扣條件下，以扣減后的凈額作為應(yīng)收賬款入賬價(jià)值入賬價(jià)值。7/12/202244應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款例：例：20202 2年年1010月月6 6日甲企業(yè)銷售商品一批，價(jià)目表中不含稅售日甲企業(yè)銷售商品一批，價(jià)目表中不含稅售價(jià)為價(jià)為40 00040 000元，增值稅率為元，增值稅率為17%17%。由于成批銷售，企業(yè)給購貨。由于成批銷售，企業(yè)給購貨方方20%20%的商業(yè)折扣。甲企業(yè)于的商業(yè)折扣。甲企業(yè)于1212月月1 1日收到貨款。日收到貨款。甲企業(yè)銷售時(shí)會(huì)計(jì)處理：甲企業(yè)銷售時(shí)會(huì)計(jì)處理：借：

33、應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 37 440 37 440 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 32 000 32 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5 440 5 4407/12/202245應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 甲企業(yè)收到貨款時(shí)會(huì)計(jì)處理：甲企業(yè)收到貨款時(shí)會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款借：銀行存款 37 440 37 440 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 37 440 37 4407/12/202246應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是指銷售企業(yè)為了鼓勵(lì)顧客在規(guī)定的賒現(xiàn)金折扣是指銷售企業(yè)為了鼓勵(lì)顧客在規(guī)定的賒賬期內(nèi)盡可能提前還款而給予顧客基于發(fā)票價(jià)格賬期內(nèi)盡可能提前還款而給予顧

34、客基于發(fā)票價(jià)格計(jì)算的折扣。計(jì)算的折扣。現(xiàn)金折扣的表示方法為現(xiàn)金折扣的表示方法為“折扣折扣/付款期付款期”7/12/202247應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款例如：某企業(yè)賒銷商品例如：某企業(yè)賒銷商品2 0002 000元，付款條件是元，付款條件是2/102/10，1/201/20，n/30n/30。若購貨方在若購貨方在1010天內(nèi)付款，可以給予天內(nèi)付款，可以給予4040元現(xiàn)金折扣；只付元現(xiàn)金折扣；只付19601960元元=2000=2000（12%12%）若在若在11201120天以內(nèi)付款，可以給予天以內(nèi)付款，可以給予2020元現(xiàn)金折扣；只付元現(xiàn)金折扣；只付19801980元元=2000=2000（11%11

35、%）若在若在21302130天以內(nèi)付款，則不給予現(xiàn)金折扣，必須付天以內(nèi)付款，則不給予現(xiàn)金折扣，必須付20002000元元7/12/202248應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款現(xiàn)金折扣條件下，應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值，是否應(yīng)該現(xiàn)金折扣條件下，應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值，是否應(yīng)該預(yù)先扣除現(xiàn)金折扣金額？預(yù)先扣除現(xiàn)金折扣金額？?jī)煞N方法：總價(jià)法和凈價(jià)法兩種方法：總價(jià)法和凈價(jià)法7/12/202249應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款總價(jià)法是指銷售收入和應(yīng)收賬款按未扣除現(xiàn)金折扣總價(jià)法是指銷售收入和應(yīng)收賬款按未扣除現(xiàn)金折扣的金額作為入賬價(jià)值，如果顧客在折扣期內(nèi)付款，的金額作為入賬價(jià)值，如果顧客在折扣期內(nèi)付款，才確認(rèn)現(xiàn)金折扣。才確認(rèn)現(xiàn)金折扣。我國(guó)實(shí)務(wù)中，通常

36、采用總價(jià)法，并將現(xiàn)金折扣作為我國(guó)實(shí)務(wù)中，通常采用總價(jià)法，并將現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。7/12/202250應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款凈價(jià)法是把扣減現(xiàn)金折扣后的金額作為銷售收入和應(yīng)凈價(jià)法是把扣減現(xiàn)金折扣后的金額作為銷售收入和應(yīng)收賬款的入賬金額。收賬款的入賬金額。凈價(jià)法假設(shè)顧客一般都會(huì)提前付款而取得現(xiàn)金折扣，凈價(jià)法假設(shè)顧客一般都會(huì)提前付款而取得現(xiàn)金折扣，顧客顧客超過折扣期付款而多收入的金額，視為向顧客提超過折扣期付款而多收入的金額，視為向顧客提供信貸而獲得的收入，收到款項(xiàng)時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用的減供信貸而獲得的收入，收到款項(xiàng)時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用的減項(xiàng)。項(xiàng)。7/12/2022511 1、采用總價(jià)法核算現(xiàn)金折

37、扣、采用總價(jià)法核算現(xiàn)金折扣 例：某企業(yè)銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)為例：某企業(yè)銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)為20 00020 000元，規(guī)定的元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為現(xiàn)金折扣條件為2/102/10，n/30n/30。增值稅率為。增值稅率為17%17%，產(chǎn)品，產(chǎn)品已交付并辦妥托收手續(xù)。已交付并辦妥托收手續(xù)。企業(yè)銷售時(shí)會(huì)計(jì)處理：企業(yè)銷售時(shí)會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 23 400 23 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3 400 3 4007/12/202252企業(yè)在企業(yè)在1010天內(nèi)收到貨款時(shí)會(huì)計(jì)處理：天內(nèi)收到貨

38、款時(shí)會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款借：銀行存款 23 000 23 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 400 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 23 400 23 400企業(yè)在企業(yè)在1010天后收到貨款時(shí)會(huì)計(jì)處理：天后收到貨款時(shí)會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款借：銀行存款 23 400 23 400 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 23 400 23 4007/12/2022532 2、采用凈價(jià)法核算現(xiàn)金折扣、采用凈價(jià)法核算現(xiàn)金折扣 企業(yè)銷售時(shí)會(huì)計(jì)處理：企業(yè)銷售時(shí)會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 23 000 23 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 19 600 19 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

39、應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3 400 3 4007/12/202254企業(yè)在企業(yè)在1010天內(nèi)收到貨款時(shí)會(huì)計(jì)處理：天內(nèi)收到貨款時(shí)會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款借：銀行存款 23 000 23 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 23 000 23 000企業(yè)在企業(yè)在1010天后收到貨款時(shí)會(huì)計(jì)處理：天后收到貨款時(shí)會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款借：銀行存款 23 400 23 400 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 23 000 23 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 4007/12/202255二、壞賬核算二、壞賬核算壞賬：應(yīng)收賬款中無法收回的款項(xiàng)稱為壞賬。壞賬：應(yīng)收賬款中無法收回的款項(xiàng)稱為壞賬。壞賬損失：由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)

40、生的損失稱為壞賬壞賬損失：由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失稱為壞賬損失，壞賬損失是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用。損失，壞賬損失是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用。7/12/202256應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款1.1.債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回。債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回。2.2.債務(wù)人破產(chǎn)，以其債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回。清償后仍然無法收回。3.3.債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠證據(jù)表明無法債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。收回或收回的可能性極小。我國(guó)，應(yīng)收賬款符合以下條件之一的，應(yīng)被我國(guó)，應(yīng)收賬款符合以下條件之一的，應(yīng)被確認(rèn)為壞賬：確認(rèn)為壞

41、賬：7/12/202257應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款壞賬損失的核算方法：壞賬損失的核算方法：備抵備抵法法和直接轉(zhuǎn)銷法和直接轉(zhuǎn)銷法 7/12/202258應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款直接轉(zhuǎn)銷法：發(fā)生壞賬時(shí)，將壞賬實(shí)際金額直直接轉(zhuǎn)銷法：發(fā)生壞賬時(shí)，將壞賬實(shí)際金額直接計(jì)入接計(jì)入“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”，并轉(zhuǎn)銷，并轉(zhuǎn)銷“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”。例：甲企業(yè)例：甲企業(yè)2004年對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)其中年對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)其中有有2 000元因其債務(wù)人長(zhǎng)期無力償還而不能收回，經(jīng)元因其債務(wù)人長(zhǎng)期無力償還而不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失壞賬損失壞賬損失 2 000 2 000

42、貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 2 000 2 0007/12/202259應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款備抵法：預(yù)先估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)入當(dāng)備抵法：預(yù)先估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)建立期費(fèi)用，同時(shí)建立“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”，待實(shí)際發(fā)生壞，待實(shí)際發(fā)生壞帳帳時(shí)，再?zèng)_減時(shí)，再?zèng)_減“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”和和“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”。賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置：“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”備抵法下，估計(jì)壞賬損失的方法一般有三種：備抵法下，估計(jì)壞賬損失的方法一般有三種：應(yīng)收賬款余額比例法應(yīng)收賬款余額比例法銷貨比例法銷貨比例法賬齡分析法賬齡分析法7/12/202260p 應(yīng)收賬款余額百分比法是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款余額百分

43、比法是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額和估計(jì)的壞賬率，估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬的余額和估計(jì)的壞賬率，估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法。準(zhǔn)備的方法。p 會(huì)計(jì)期末會(huì)計(jì)期末,“,“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”的期末余額的期末余額計(jì)提比率計(jì)提比率 =“=“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)保持的余額?？颇繎?yīng)保持的余額。p 應(yīng)收賬款余額百分比法應(yīng)收賬款余額百分比法7/12/202261應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款余額比例法應(yīng)收賬款余額比例法例：某企業(yè)根據(jù)應(yīng)收賬款余額的例：某企業(yè)根據(jù)應(yīng)收賬款余額的33計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第一年末應(yīng)收賬款余額為第一年末應(yīng)收賬款余額為239 000239 000元；第二年確認(rèn)壞元；第二年確認(rèn)壞賬損失

44、為賬損失為500500元，年末應(yīng)收賬款余額元，年末應(yīng)收賬款余額270 000270 000元；第元；第三年收回前期確認(rèn)的壞賬三年收回前期確認(rèn)的壞賬500500元，年末應(yīng)收賬款余額元，年末應(yīng)收賬款余額200 000 200 000 元。元。7/12/202262第一年末，提取壞賬準(zhǔn)備：第一年末，提取壞賬準(zhǔn)備：239 000239 0003=7173=717 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 717 717 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 717 717第二年，沖銷壞賬準(zhǔn)備：第二年，沖銷壞賬準(zhǔn)備：借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 500 500 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 500 500第二年末提取壞賬準(zhǔn)備前的第

45、二年末提取壞賬準(zhǔn)備前的“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”為貸方余額為貸方余額217217元，所以元，所以當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備593593元元 （270 000270 0003-2173-217）借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 593 593 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 593 5937/12/202263年末，提取壞賬準(zhǔn)備前的年末，提取壞賬準(zhǔn)備前的“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶為貸方余額賬戶為貸方余額1 3101 310元，年元，年末應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備末應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備710710元（元（200 000200 0003-1 3103-1 310）。）。借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 710 710 貸：資產(chǎn)減

46、值損失貸：資產(chǎn)減值損失 710 710第三年，收回已確認(rèn)的壞賬損失時(shí)：第三年，收回已確認(rèn)的壞賬損失時(shí)：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 500 500 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 500 500同時(shí)同時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 500 500 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 500 5007/12/202264壞帳核算壞帳核算賬齡分析法是根據(jù)應(yīng)收賬款入賬時(shí)間的長(zhǎng)短，并結(jié)賬齡分析法是根據(jù)應(yīng)收賬款入賬時(shí)間的長(zhǎng)短，并結(jié)合以往的經(jīng)驗(yàn)來估計(jì)壞賬損失、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的一合以往的經(jīng)驗(yàn)來估計(jì)壞賬損失、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的一種方法。種方法。p銷貨百分比法又稱賒銷百分比法，是根據(jù)賒銷金額銷貨百分比法又稱賒銷百分比法，是根據(jù)賒銷金額的一

47、定百分比來估計(jì)壞賬損失、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的一的一定百分比來估計(jì)壞賬損失、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的一種方法。種方法。p這兩種方法有興趣的同學(xué)可以自己查閱資料學(xué)習(xí)。這兩種方法有興趣的同學(xué)可以自己查閱資料學(xué)習(xí)。7/12/202265三、應(yīng)收票據(jù)三、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票，應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票，是企業(yè)擁有的債權(quán)。是企業(yè)擁有的債權(quán)。商業(yè)匯票分類商業(yè)匯票分類按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票按計(jì)息不同，分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票按計(jì)息不同，分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票7/12/2

48、02266應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)會(huì)計(jì)處理：應(yīng)收票據(jù)會(huì)計(jì)處理：賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置：“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)的會(huì)計(jì)處理。帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)的會(huì)計(jì)處理。7/12/202267不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算 企業(yè)收到商業(yè)匯票時(shí)企業(yè)收到商業(yè)匯票時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：有關(guān)科目貸：有關(guān)科目 應(yīng)收票據(jù)到期收回票款時(shí)，應(yīng)按票面金額應(yīng)收票據(jù)到期收回票款時(shí)，應(yīng)按票面金額 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 商業(yè)承兌匯票到期，承兌人無力償付或違約拒付，商業(yè)承兌匯票到期，承兌人無力償付或違約拒付，收款企業(yè)應(yīng)將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入收款企業(yè)應(yīng)將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)

49、入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目?？颇俊?/12/202268帶息應(yīng)收票據(jù)的核算帶息應(yīng)收票據(jù)的核算 帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于中期期末和年度終了，按帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于中期期末和年度終了，按規(guī)定計(jì)提票據(jù)利息，并計(jì)入規(guī)定計(jì)提票據(jù)利息，并計(jì)入“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”，同，同時(shí)沖減時(shí)沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”。到期應(yīng)計(jì)利息到期應(yīng)計(jì)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額票面利率應(yīng)收票據(jù)票面金額票面利率期限期限 借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用7/12/202269例例甲企業(yè)于甲企業(yè)于5 5月月1 1日向丙企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)日向丙企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款為款為1010萬元，增值稅為萬元，增值稅為1700017000元，收到

50、丙企業(yè)當(dāng)日元，收到丙企業(yè)當(dāng)日開出的商業(yè)承兌匯票一張，面值為開出的商業(yè)承兌匯票一張，面值為117 000117 000元，期元，期限為限為3 3個(gè)月。個(gè)月。假設(shè)：假設(shè)：1 1、該票據(jù)為無息票據(jù)；、該票據(jù)為無息票據(jù)；2 2、該票據(jù)的年利率為、該票據(jù)的年利率為6%6%；7/12/202270應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)貼現(xiàn)：貼現(xiàn)：企業(yè)以支付貼現(xiàn)息為代價(jià)，在票據(jù)到期之前，經(jīng)過背企業(yè)以支付貼現(xiàn)息為代價(jià)，在票據(jù)到期之前，經(jīng)過背書，將票據(jù)的收款權(quán)轉(zhuǎn)讓銀行或金融機(jī)構(gòu)，提前取得現(xiàn)金的書，將票據(jù)的收款權(quán)轉(zhuǎn)讓銀行或金融機(jī)構(gòu)，提前取得現(xiàn)金的融資行為。融資行為。背書：票據(jù)持有人在票據(jù)轉(zhuǎn)讓時(shí)，在票據(jù)背面簽字。

51、背書：票據(jù)持有人在票據(jù)轉(zhuǎn)讓時(shí)，在票據(jù)背面簽字。7/12/202271應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)值貼現(xiàn)值=票據(jù)到期值票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息：在應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)中，企業(yè)支付給銀行或金貼現(xiàn)息：在應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)中，企業(yè)支付給銀行或金融機(jī)構(gòu)的利息費(fèi)用。融機(jī)構(gòu)的利息費(fèi)用。貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值年貼現(xiàn)利率貼現(xiàn)期票據(jù)到期值年貼現(xiàn)利率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)所得：企業(yè)將票據(jù)貼現(xiàn)后從銀行或金融機(jī)構(gòu)取貼現(xiàn)所得：企業(yè)將票據(jù)貼現(xiàn)后從銀行或金融機(jī)構(gòu)取得的貨幣資金額得的貨幣資金額7/12/202272四、預(yù)付賬款四、預(yù)付賬款 預(yù)付賬款的內(nèi)容預(yù)付賬款的內(nèi)容 預(yù)付賬款是企業(yè)按照購貨合同規(guī)定，預(yù)先支付預(yù)付賬款是企業(yè)按照購貨合同規(guī)定，預(yù)先支付給供

52、貨單位的貨款。給供貨單位的貨款。企業(yè)應(yīng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶賬戶 預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款記入預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目的借方?？颇康慕璺健?/12/202273 企業(yè)按購貨合同的規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，按預(yù)付金額企業(yè)按購貨合同的規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，按預(yù)付金額 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 收到所購物品時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單的金額收到所購物品時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單的金額 借：原材料（庫存商品）借：原材料（庫存商品）借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 補(bǔ)付貨款時(shí)補(bǔ)付貨款

53、時(shí) 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 收到退回的多付貨款時(shí)收到退回的多付貨款時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 7/12/202274p【例】【例】甲企業(yè)與某廠簽訂購銷合同，甲企業(yè)為購甲企業(yè)與某廠簽訂購銷合同，甲企業(yè)為購買買D D材料向該廠預(yù)付材料向該廠預(yù)付100 000100 000元貨款的元貨款的60%60%，計(jì)，計(jì)6000060000元，已通過匯兌方式匯出。元，已通過匯兌方式匯出。p若甲企業(yè)收到材料并驗(yàn)收入庫，貨款為若甲企業(yè)收到材料并驗(yàn)收入庫，貨款為100 000100 000元，元，增值稅增值稅17 00017 000元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)元，對(duì)方代墊

54、包裝費(fèi)30003000元，所欠元，所欠款項(xiàng)以銀行存款支付。款項(xiàng)以銀行存款支付。p要求：做有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。要求：做有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。7/12/202275 五、五、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的應(yīng)收、暫付其他單位或個(gè)人的各種款項(xiàng)。賬款以外的應(yīng)收、暫付其他單位或個(gè)人的各種款項(xiàng)。p 企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款時(shí)，按應(yīng)收金額企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款時(shí)，按應(yīng)收金額p 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款p 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款等）貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款等）p 收回各種款項(xiàng)時(shí)收回各種款項(xiàng)時(shí)p 借：庫存現(xiàn)金（銀行存款等）借：庫存現(xiàn)金（銀行存款等）

55、p 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 7/12/202276第五章第五章 存存 貨貨存貨的定義存貨的定義是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有的以備出售，或者為是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有的以備出售，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程了出售仍然處在生產(chǎn)過程中，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中被耗用的材料或物料等。中被耗用的材料或物料等。注意注意:存貨是流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。存貨是流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。企業(yè)存貨的認(rèn)定，原則上應(yīng)以企業(yè)對(duì)存貨是否具有法定所企業(yè)存貨的認(rèn)定，原則上應(yīng)以企業(yè)對(duì)存貨是否具有法定所有權(quán)為依據(jù)。有權(quán)為依據(jù)。（一）存貨含義、特點(diǎn)和確認(rèn)的條件：（一）存貨含義、特點(diǎn)和確認(rèn)的條件

56、：7/12/202277存貨的特點(diǎn)存貨的特點(diǎn)p1、存貨屬于有形資產(chǎn)，具有物質(zhì)實(shí)體。、存貨屬于有形資產(chǎn)，具有物質(zhì)實(shí)體。p2、存貨的變現(xiàn)能力較強(qiáng)、存貨的變現(xiàn)能力較強(qiáng)p3、存貨具有時(shí)效性和發(fā)生潛在損失的可能性。、存貨具有時(shí)效性和發(fā)生潛在損失的可能性。應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備p4、儲(chǔ)存的目的是為銷售或消耗。、儲(chǔ)存的目的是為銷售或消耗。7/12/202278存貨確認(rèn)的條件存貨確認(rèn)的條件p1、與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)p2、該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量、該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。7/12/202279存存 貨貨（二）存貨分類（二）存貨分類商業(yè)企業(yè)：主要是

57、庫存商品、低值易耗品和包裝物商業(yè)企業(yè)：主要是庫存商品、低值易耗品和包裝物制造企業(yè)：原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、制造企業(yè)：原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本）、自制半成品、產(chǎn)成品（庫存商品）、委在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本）、自制半成品、產(chǎn)成品（庫存商品）、委托代銷商品。托代銷商品。7/12/202280存存 貨貨（三）存貨計(jì)價(jià)（三）存貨計(jì)價(jià)存貨取得計(jì)價(jià)和存貨發(fā)出計(jì)價(jià)存貨取得計(jì)價(jià)和存貨發(fā)出計(jì)價(jià)7/12/202281存貨取得計(jì)價(jià)存貨取得計(jì)價(jià)存貨計(jì)價(jià)遵循歷史成本原則，按照取得時(shí)的實(shí)存貨計(jì)價(jià)遵循歷史成本原則，按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，即取得存貨的全部支出。際成本計(jì)價(jià)，即取得存

58、貨的全部支出。7/12/202282存貨取得計(jì)價(jià)存貨取得計(jì)價(jià)（1 1）買價(jià)；（）買價(jià)；（2 2）運(yùn)雜費(fèi)；（）運(yùn)雜費(fèi)；（3 3）運(yùn)輸途中的合理損耗；）運(yùn)輸途中的合理損耗；（4 4）入庫前整理挑選費(fèi)；（）入庫前整理挑選費(fèi)；（5 5）稅金；（）稅金；（6 6）其他費(fèi)用）其他費(fèi)用 1 1、外購存貨的計(jì)價(jià)、外購存貨的計(jì)價(jià)外購存貨的采購成本包括：外購存貨的采購成本包括：7/12/202283存貨取得計(jì)價(jià)存貨取得計(jì)價(jià)自制存貨的實(shí)際成本包括：自制存貨的實(shí)際成本包括：2 2、自制存貨的計(jì)價(jià)、自制存貨的計(jì)價(jià)（1 1）直接材料；）直接材料；（2 2）直接人工；）直接人工；（3 3）分配的制造費(fèi)用）分配的制造費(fèi)用7/

59、12/202284存貨取得計(jì)價(jià)存貨取得計(jì)價(jià)p3、委托加工存貨的計(jì)價(jià)：按實(shí)際加工成本入賬，、委托加工存貨的計(jì)價(jià)：按實(shí)際加工成本入賬，包括加工費(fèi)、消耗的材料費(fèi)、往返運(yùn)費(fèi)及負(fù)擔(dān)的包括加工費(fèi)、消耗的材料費(fèi)、往返運(yùn)費(fèi)及負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)。稅費(fèi)。p4、投資者投入的存貨的計(jì)價(jià)、投資者投入的存貨的計(jì)價(jià)p按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。議約定價(jià)值不公允的除外。p5、盤盈的存貨，按同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格、盤盈的存貨，按同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本。作為實(shí)際成本。7/12/202285p注意：一下的內(nèi)容不應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本，而應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接

60、計(jì)入當(dāng)期損益：p第一，非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不得計(jì)入成本。p第二，存貨在采購入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，但在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用則應(yīng)計(jì)入存貨成本，如酒類產(chǎn)品的窖藏等。7/12/202286存貨發(fā)出計(jì)價(jià)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)p在能夠具體辨認(rèn)實(shí)物流動(dòng)的情況下，成本流動(dòng)與實(shí)物流在能夠具體辨認(rèn)實(shí)物流動(dòng)的情況下，成本流動(dòng)與實(shí)物流動(dòng)相一致，存貨成本可按購入價(jià)格或生產(chǎn)成本計(jì)價(jià)。動(dòng)相一致，存貨成本可按購入價(jià)格或生產(chǎn)成本計(jì)價(jià)。存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)在大多數(shù)情況下，成本流動(dòng)與實(shí)物流動(dòng)往往不一致，只能將在大多數(shù)情況下，成本流動(dòng)與

61、實(shí)物流動(dòng)往往不一致，只能將存貨的成本流動(dòng)建立在合乎邏輯的假設(shè)基礎(chǔ)上，據(jù)以計(jì)算發(fā)存貨的成本流動(dòng)建立在合乎邏輯的假設(shè)基礎(chǔ)上，據(jù)以計(jì)算發(fā)出存貨與期末結(jié)存存貨成本。出存貨與期末結(jié)存存貨成本。7/12/202287存貨發(fā)出計(jì)價(jià)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)根據(jù)不同成本流轉(zhuǎn)假設(shè)，可以采用的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)根據(jù)不同成本流轉(zhuǎn)假設(shè)，可以采用的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法主要有：方法主要有：個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法 先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法（先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法（注意：注意：我國(guó)不準(zhǔn)采用后我國(guó)不準(zhǔn)采用后進(jìn)先出法進(jìn)先出法）7/12/202288個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法，是以每批存貨購入時(shí)的實(shí)

62、際單位成本，作為該個(gè)別計(jì)價(jià)法，是以每批存貨購入時(shí)的實(shí)際單位成本，作為該批存貨發(fā)出時(shí)的單位成本，期末按每批存貨購入時(shí)的實(shí)際單批存貨發(fā)出時(shí)的單位成本，期末按每批存貨購入時(shí)的實(shí)際單位成本確定期末存貨的成本的方法。位成本確定期末存貨的成本的方法。這種方法假設(shè)存貨的成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)一致。這種方法假設(shè)存貨的成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)一致。個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于單位成本高、數(shù)量少、容易辨認(rèn)的存貨計(jì)個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于單位成本高、數(shù)量少、容易辨認(rèn)的存貨計(jì)價(jià)。價(jià)。7/12/202289加權(quán)平均法加權(quán)平均法加權(quán)平均法是指以期初的存貨數(shù)量和本期取得的全部數(shù)量作加權(quán)平均法是指以期初的存貨數(shù)量和本期取得的全部數(shù)量作為權(quán)數(shù)，除期初結(jié)存存

63、貨成本和本期取得存貨成本之和，計(jì)為權(quán)數(shù)，除期初結(jié)存存貨成本和本期取得存貨成本之和，計(jì)算存貨的加權(quán)平均成本，確定發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存存貨算存貨的加權(quán)平均成本，確定發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存存貨成本一種方法。成本一種方法。采用加權(quán)平均法，平時(shí)不計(jì)算發(fā)出存貨的成本，到期末一次采用加權(quán)平均法，平時(shí)不計(jì)算發(fā)出存貨的成本，到期末一次計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)，簡(jiǎn)化存貨的日常核算，但是影響成本計(jì)計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)，簡(jiǎn)化存貨的日常核算，但是影響成本計(jì)算的及時(shí)性，不利于了解存貨占用資金的日常占用情況。算的及時(shí)性，不利于了解存貨占用資金的日常占用情況。7/12/202290其計(jì)算發(fā)出存貨的成本與結(jié)存存貨的成本公式如下：其計(jì)算發(fā)

64、出存貨的成本與結(jié)存存貨的成本公式如下：1 1、加權(quán)平均單位成本、加權(quán)平均單位成本=（期初結(jié)存存貨實(shí)際成本（期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期購入存貨實(shí)際成本）本期購入存貨實(shí)際成本）（期初結(jié)存存貨數(shù)量（期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量）本期購入存貨數(shù)量）2 2、本期發(fā)出存貨成本、本期發(fā)出存貨成本 =本期發(fā)出存貨數(shù)量加權(quán)平均單位成本本期發(fā)出存貨數(shù)量加權(quán)平均單位成本3 3、期末結(jié)存存貨成本、期末結(jié)存存貨成本 =期末結(jié)存存貨數(shù)量加權(quán)平均單位成本期末結(jié)存存貨數(shù)量加權(quán)平均單位成本7/12/202291先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法是假設(shè)先取得的存貨先發(fā)出，即發(fā)出存貨時(shí)按照先進(jìn)先出法是假設(shè)先取得的存貨先發(fā)出，即發(fā)

65、出存貨時(shí)按照取得存貨的先后順序進(jìn)行，并將先取得存貨的單位成本作為取得存貨的先后順序進(jìn)行，并將先取得存貨的單位成本作為發(fā)出存貨的單位成本，進(jìn)而確定期末存貨成本一種方法。發(fā)出存貨的單位成本，進(jìn)而確定期末存貨成本一種方法。先進(jìn)先出法下，期末存貨成本最接近現(xiàn)行市價(jià)。當(dāng)采購價(jià)格呈先進(jìn)先出法下，期末存貨成本最接近現(xiàn)行市價(jià)。當(dāng)采購價(jià)格呈上漲趨勢(shì)時(shí)，成本較低，利潤(rùn)較高；當(dāng)采購價(jià)格呈下降趨勢(shì)時(shí)上漲趨勢(shì)時(shí)，成本較低，利潤(rùn)較高；當(dāng)采購價(jià)格呈下降趨勢(shì)時(shí)成本較高，利潤(rùn)較低。成本較高，利潤(rùn)較低。7/12/202292存存 貨貨（四）存貨的核算（四）存貨的核算原材料的核算：設(shè)置原材料的核算：設(shè)置“原材料原材料”、“在途物資

66、在途物資”賬戶賬戶在產(chǎn)品的核算：設(shè)置在產(chǎn)品的核算：設(shè)置“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶產(chǎn)成品的核算：設(shè)置產(chǎn)成品的核算：設(shè)置“庫存商品庫存商品”、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬賬戶戶7/12/202293原材料購入的核算原材料購入的核算料、單均料、單均到到借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等科目貸：銀行存款等科目單到，料單到，料未到未到借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等科目貸：銀行存款等科目借：原材料借：原材料 貸：在途物資貸：在途物資料到，單料到，單未到未到本月底先暫估入賬，下月初用紅字沖回，再重本月底先暫估入賬，下月初用紅字沖回，再重新按正常程序入賬。暫估入賬：新按正常程序入賬。暫估入賬：借：原材料借：原材料 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款7/12/202294p預(yù)付貨款的材料的核算p借：預(yù)付帳款p 貸：銀行存款p材料到達(dá)p借：原材料p 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）p 貸：預(yù)付帳款p 銀行存款7/12/202295p購入材料發(fā)生短缺或損失的，應(yīng)視不同情況處理：購入材料發(fā)生短缺