《財(cái)務(wù)管理第9章 編制會(huì)計(jì)報(bào)表》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)務(wù)管理第9章 編制會(huì)計(jì)報(bào)表（59頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、第九章 編制會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）利潤表利潤表（經(jīng)營成果）總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬第九章第九章 編制會(huì)計(jì)報(bào)表學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)1 1、了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其編制的要求、了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其編制的要求 2 2、掌握資產(chǎn)負(fù)債表概念、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法、掌握資產(chǎn)負(fù)債表概念、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法 3 3、掌握利潤表的概念、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法、掌握利潤表的概念、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法 4 4、熟悉會(huì)計(jì)報(bào)表的分析、熟悉會(huì)計(jì)報(bào)表的分析財(cái)務(wù)情況財(cái)務(wù)情況說明書說明書會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附表附表第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義 1.

2、1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義 是會(huì)計(jì)核算的工作結(jié)果，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)是會(huì)計(jì)核算的工作結(jié)果，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。文件。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入、費(fèi)用、收入、費(fèi)用、利潤利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出2.2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo) 為會(huì)計(jì)信息使用者提供會(huì)計(jì)信息為會(huì)計(jì)信息使用者提供會(huì)計(jì)信息 二、財(cái)

3、務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成內(nèi)容二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成內(nèi)容 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表主表和附表主表和附表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注 財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入、費(fèi)用、收入、費(fèi)用、利潤利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出財(cái)務(wù)情況財(cái)務(wù)情況說明書說明書會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附表附表三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）編報(bào)及時(shí)編報(bào)及時(shí)便于理解便于理解相關(guān)可比相關(guān)可比數(shù)字

4、真實(shí)數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整內(nèi)容完整 第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表及其作用一、資產(chǎn)負(fù)債表及其作用 1 1、資產(chǎn)負(fù)債表的含義、資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。2.2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布狀況。提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布狀況。反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況。反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況。提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。能力。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、資產(chǎn)負(fù)

5、債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.1.基本編制方法基本編制方法 2.2.資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 （1 1）根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。）根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。如如“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià)”等。等。（2 2）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列。分析計(jì)算填列。如如“長期借款長期借款”和和“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”等。等。（3 3）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如如“貨幣資金貨幣

6、資金”、“存貨存貨”等。等。（4 4）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。如如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬應(yīng)付賬款款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”等。等。（5 5）根據(jù)有關(guān)賬戶余額的差額（凈額）填列）根據(jù)有關(guān)賬戶余額的差額（凈額）填列 如如“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“存貨存貨”、“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”等。等。其編制方法歸納如下：其編制方法歸納如下：1 1、根據(jù)總賬科目余額直接填列；、根據(jù)總賬科目余額直接填列；2 2、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列；、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列；(相加相加

7、,相減相減)3 3、根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列；、根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列；4 4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目分析填列、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目分析填列.第二節(jié)第二節(jié) 利潤表利潤表 一、利潤表及其作用一、利潤表及其作用 1 1、利潤表的含義、利潤表的含義 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。2 2、利潤表的作用、利潤表的作用 反映企業(yè)的收入和費(fèi)用等情況。反映企業(yè)的收入和費(fèi)用等情況。反映企業(yè)的經(jīng)營成果。反映企業(yè)的經(jīng)營成果。用以分析企業(yè)的盈利能力。用以分析企業(yè)的盈利能力。二、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容單步式單步式多步式多步式 多步式利潤表主

8、要分為四部分：多步式利潤表主要分為四部分：第一部分反映企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤：第一部分反映企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤：主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 第二部分反映營業(yè)利潤的構(gòu)成：第二部分反映營業(yè)利潤的構(gòu)成：營業(yè)利潤營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用管理費(fèi)用-營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 第三部分反映利潤總額：第三部分反映利潤總額：利潤總額利潤總額 營業(yè)利潤營業(yè)利潤+投資凈收益投資凈收益+補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)外支出 第四部分反映凈利潤：第四部分反映凈利

9、潤：凈利潤凈利潤利潤總額利潤總額-所得稅所得稅三、利潤表的基本編制方法三、利潤表的基本編制方法 報(bào)表各項(xiàng)目的具體填列方法如下：報(bào)表各項(xiàng)目的具體填列方法如下：1 1“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營主營業(yè)務(wù)取得反映企業(yè)經(jīng)營主營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分科目的發(fā)生額分析填列。析填列。2 2“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營主營業(yè)務(wù)發(fā)生的反映企業(yè)經(jīng)營主營業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析科目的發(fā)生額分析填列。填列。3 3“主營業(yè)務(wù)

10、稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目，項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營主營業(yè)務(wù)反映企業(yè)經(jīng)營主營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列?？颇康陌l(fā)生額分析填列。4 4“其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目，項(xiàng)目，反映企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外取得反映企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外取得的收，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等的收，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等支出后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)支出后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其

11、他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)支出支出”科目的發(fā)生額分析填列。如發(fā)生虧損，以科目的發(fā)生額分析填列。如發(fā)生虧損，以“一一”號(hào)填列。號(hào)填列。5 5“營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)營業(yè)費(fèi)用費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列?？颇康陌l(fā)生額分析填列。6 6“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”項(xiàng)目，項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列?？颇堪l(fā)生額分析填列。7 7“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

12、，項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。科目發(fā)生額分析填列。8 8“投資收益投資收益”項(xiàng)目，項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益投資收益”科目的發(fā)生額分析科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，以填列。如為投資損失，以“一一”號(hào)填列。號(hào)填列。9 9“補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，項(xiàng)目，反映企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入反映企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入以及退回的增值稅等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)以及退回的增值稅等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入”科目的發(fā)科目的發(fā)生額分析

13、填列。生額分析填列。1010“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”項(xiàng)目和項(xiàng)目和“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”項(xiàng)目，項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。分別根據(jù)支出。分別根據(jù)“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”和和“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”科目科目的發(fā)生額分析填列。的發(fā)生額分析填列。1111“利潤總額利潤總額”項(xiàng)目，項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額。反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額。如為凈虧損，以如為凈虧損，以“一一”號(hào)填列。號(hào)填列。1212“所得稅所得稅”項(xiàng)目，項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)中扣除的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)

14、“所得稅所得稅”科目的發(fā)生科目的發(fā)生額分析填列。額分析填列。1313“凈利潤凈利潤”項(xiàng)目，項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以為凈虧損，以“”號(hào)填列。號(hào)填列。四、利潤分配表四、利潤分配表 （一）利潤分配表的含義與作用（一）利潤分配表的含義與作用 1.1.利潤分配表的含義利潤分配表的含義 利潤表的附表，按年編制。反映企業(yè)在一定期利潤表的附表，按年編制。反映企業(yè)在一定期間內(nèi)對實(shí)現(xiàn)利潤分配或?qū)μ潛p彌補(bǔ)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。間內(nèi)對實(shí)現(xiàn)利潤分配或?qū)μ潛p彌補(bǔ)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。2.2.利潤分配表的作用利潤分配表的作用 了解企業(yè)對實(shí)現(xiàn)利潤分配或?qū)μ潛p彌補(bǔ)情況了解企業(yè)對實(shí)現(xiàn)利潤分配或?qū)μ潛p

15、彌補(bǔ)情況 了解企業(yè)利潤分配的構(gòu)成情況了解企業(yè)利潤分配的構(gòu)成情況 了解企業(yè)年末未分配利潤情況了解企業(yè)年末未分配利潤情況（二）利潤分配表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（二）利潤分配表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（三）利潤分配表的編制方法（三）利潤分配表的編制方法 第五節(jié)第五節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送、匯總和審批會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送、匯總和審批 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送一、會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送 各單位的會(huì)計(jì)報(bào)表在編制完成以后必須由單位領(lǐng)導(dǎo)人各單位的會(huì)計(jì)報(bào)表在編制完成以后必須由單位領(lǐng)導(dǎo)人“總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員分別審核，簽總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員分別審核，簽名并蓋章，以保證上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量。單位領(lǐng)導(dǎo)人對會(huì)計(jì)名并蓋章，以保證上報(bào)會(huì)

16、計(jì)報(bào)表的質(zhì)量。單位領(lǐng)導(dǎo)人對會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。報(bào)表的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋單位公章。面，裝訂成冊，加蓋單位公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、單位名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、會(huì)計(jì)報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期等，并由總會(huì)地址、會(huì)計(jì)報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期等，并由總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名并蓋章。計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名并蓋章。會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)限會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)限 會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)間性很強(qiáng)。

17、為了充分發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)表的作會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)間性很強(qiáng)。為了充分發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)表的作用，必須規(guī)定統(tǒng)一的報(bào)送期限。報(bào)表報(bào)送期限的規(guī)定，用，必須規(guī)定統(tǒng)一的報(bào)送期限。報(bào)表報(bào)送期限的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)考慮需要會(huì)計(jì)報(bào)表的各部門和單位能夠及時(shí)地收到應(yīng)當(dāng)考慮需要會(huì)計(jì)報(bào)表的各部門和單位能夠及時(shí)地收到報(bào)表，以便于他們對企業(yè)的報(bào)表，以便于他們對企業(yè)的 經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)工作進(jìn)行領(lǐng)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)工作進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并便于上級(jí)報(bào)表匯總單位及時(shí)匯總報(bào)表。同導(dǎo)和監(jiān)督，并便于上級(jí)報(bào)表匯總單位及時(shí)匯總報(bào)表。同時(shí)，也應(yīng)考慮到各級(jí)編報(bào)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式，時(shí)，也應(yīng)考慮到各級(jí)編報(bào)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式，編制工作量的大小，以及其他一些客觀條件的可能性，編

18、制工作量的大小，以及其他一些客觀條件的可能性，如編制單位所在地交通、通訊條件等情況，使需要與可如編制單位所在地交通、通訊條件等情況，使需要與可能相結(jié)合，使會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)信息和資料及早地能相結(jié)合，使會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)信息和資料及早地傳遞到信息的各類使用者手中。傳遞到信息的各類使用者手中。會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送單位會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送單位 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)報(bào)送哪些單位，這取決于企業(yè)管理體制和國會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)報(bào)送哪些單位，這取決于企業(yè)管理體制和國家經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督工作的需要。家經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督工作的需要。一般說來，基層單位會(huì)計(jì)報(bào)表主要報(bào)送上級(jí)管理部門，一般說來，基層單位會(huì)計(jì)報(bào)表主要報(bào)送上級(jí)管理部門，同時(shí)應(yīng)報(bào)送同時(shí)應(yīng)報(bào)送

19、開戶銀行、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)開戶銀行、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門，股等部門，股票發(fā)行上市的股份有限公司的會(huì)計(jì)報(bào)表還應(yīng)報(bào)送證券交易機(jī)票發(fā)行上市的股份有限公司的會(huì)計(jì)報(bào)表還應(yīng)報(bào)送證券交易機(jī)構(gòu)和證券監(jiān)督機(jī)構(gòu)，以便這些部門和機(jī)構(gòu)能夠及時(shí)地利用各構(gòu)和證券監(jiān)督機(jī)構(gòu)，以便這些部門和機(jī)構(gòu)能夠及時(shí)地利用各單位會(huì)計(jì)報(bào)表的信息資料，發(fā)揮這些部門的職能作用。單位會(huì)計(jì)報(bào)表的信息資料，發(fā)揮這些部門的職能作用。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總二、會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總 為了滿足國民經(jīng)濟(jì)宏觀管理和調(diào)控的需要，及時(shí)掌握為了滿足國民經(jīng)濟(jì)宏觀管理和調(diào)控的需要，及時(shí)掌握和控制整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況和計(jì)劃完成情況，以加強(qiáng)和控制整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況和計(jì)

20、劃完成情況，以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，各單位編制的會(huì)計(jì)報(bào)表必須按照隸屬關(guān)系逐級(jí)經(jīng)濟(jì)管理，各單位編制的會(huì)計(jì)報(bào)表必須按照隸屬關(guān)系逐級(jí)上報(bào)。各級(jí)主管部門對所屬單位報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，要逐級(jí)上報(bào)。各級(jí)主管部門對所屬單位報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，要逐級(jí)匯總。通過匯總的會(huì)計(jì)報(bào)表，反映了該部門、該系統(tǒng)的總匯總。通過匯總的會(huì)計(jì)報(bào)表，反映了該部門、該系統(tǒng)的總體經(jīng)營管理情況及其財(cái)務(wù)成果，是加強(qiáng)部門經(jīng)濟(jì)管理和綜體經(jīng)營管理情況及其財(cái)務(wù)成果，是加強(qiáng)部門經(jīng)濟(jì)管理和綜合平衡的重要數(shù)據(jù)資料。合平衡的重要數(shù)據(jù)資料。匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的填制要求是單位齊全、期限統(tǒng)一、指匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的填制要求是單位齊全、期限統(tǒng)一、指標(biāo)完整、口徑一致。標(biāo)完整、口徑一致。三、三、會(huì)

21、計(jì)報(bào)表的審核會(huì)計(jì)報(bào)表的審核 根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對會(huì)計(jì)報(bào)根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的，會(huì)計(jì)報(bào)表編制單位應(yīng)當(dāng)先表進(jìn)行審計(jì)的，會(huì)計(jì)報(bào)表編制單位應(yīng)當(dāng)先行委托注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將注冊會(huì)行委托注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告隨同會(huì)計(jì)報(bào)表按規(guī)定計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告隨同會(huì)計(jì)報(bào)表按規(guī)定的期限報(bào)送有關(guān)部門。的期限報(bào)送有關(guān)部門。第五節(jié)第五節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的分析會(huì)計(jì)報(bào)表的分析 一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義 （一）會(huì)計(jì)報(bào)表分析的含義（一）會(huì)計(jì)報(bào)表分析的含義 會(huì)計(jì)報(bào)表分析會(huì)計(jì)報(bào)表分析是以會(huì)計(jì)報(bào)表為主要依據(jù)，對是以會(huì)計(jì)報(bào)表為主要依據(jù)，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行全面、

22、系統(tǒng)的分析。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義（二）會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義（P193P193194194）二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的和內(nèi)容二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的和內(nèi)容 （一）會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的（一）會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的（P196P196）（二）會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容（二）會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容 1 1、分析企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況、分析企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況 2 2、分析企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營情況、分析企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營情況 3 3、分析企業(yè)償債能力狀況、分析企業(yè)償債能力狀況 4 4、分析企業(yè)發(fā)展能力狀況、分析企業(yè)發(fā)展能力狀況 三、總結(jié)和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)三、總結(jié)和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成

23、果的財(cái)務(wù)指標(biāo) 總結(jié)、評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的總結(jié)、評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：1 1、償債能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo) 2 2、勞動(dòng)能力指標(biāo)、勞動(dòng)能力指標(biāo) 3 3、財(cái)務(wù)效益指標(biāo)、財(cái)務(wù)效益指標(biāo) 4 4、發(fā)展能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo) （一）評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)效益的財(cái)務(wù)指標(biāo)（一）評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)效益的財(cái)務(wù)指標(biāo) 1 1、凈資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率是凈利潤與平均凈資產(chǎn)是凈利潤與平均凈資產(chǎn)的比率。是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營績效的核心指標(biāo)。的比率。是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營績效的核心指標(biāo)。凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤平均凈資產(chǎn)凈利潤平均凈資產(chǎn)100%100%凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額負(fù)債總

24、額資產(chǎn)總額負(fù)債總額 平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)=年初凈資產(chǎn)年初凈資產(chǎn)+年末凈資產(chǎn)年末凈資產(chǎn)/2/2 2 2、總資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)報(bào)酬率是息稅前利潤總額與平是息稅前利潤總額與平均資產(chǎn)總額的比率。是衡量企業(yè)全部資產(chǎn)獲利能力均資產(chǎn)總額的比率。是衡量企業(yè)全部資產(chǎn)獲利能力的指標(biāo)。的指標(biāo)?？傎Y產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤總額平均資產(chǎn)總額息稅前利潤總額平均資產(chǎn)總額100%100%息稅前利潤總額息稅前利潤總額=利潤總額利潤總額+利息支出利息支出 平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額=年初資產(chǎn)總額年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額年末資產(chǎn)總額/2/2 3 3、營業(yè)收入利潤率、營業(yè)收入利潤率是營業(yè)利潤與營業(yè)收入的比率。是營業(yè)利潤與營業(yè)

25、收入的比率。營業(yè)收入利潤率營業(yè)收入利潤率=營業(yè)利潤營業(yè)收入凈額營業(yè)利潤營業(yè)收入凈額100%100%4 4、成本費(fèi)用利潤率、成本費(fèi)用利潤率是利潤總額與成本費(fèi)用總額的比率。是利潤總額與成本費(fèi)用總額的比率。成本費(fèi)用利潤率成本費(fèi)用利潤率=利潤總額成本費(fèi)用總額利潤總額成本費(fèi)用總額100%100%5 5、資本保值增值率、資本保值增值率是年末所有者權(quán)益與年初所有者權(quán)是年末所有者權(quán)益與年初所有者權(quán)益的比率。益的比率。資本保值增值率資本保值增值率 =年末所有者權(quán)益年初所有者權(quán)益年末所有者權(quán)益年初所有者權(quán)益100%100%（二）評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)能力的指標(biāo)（二）評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)能力的指標(biāo) 1 1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資

26、產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是營業(yè)收入凈額與平均資產(chǎn)總額是營業(yè)收入凈額與平均資產(chǎn)總額的比率。的比率。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入凈額營業(yè)收入凈額/總資產(chǎn)平均余額總資產(chǎn)平均余額 2 2、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是營業(yè)收入凈額與平均流動(dòng)資是營業(yè)收入凈額與平均流動(dòng)資產(chǎn)的比率。產(chǎn)的比率。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入凈額營業(yè)收入凈額/平均流動(dòng)資產(chǎn)余額平均流動(dòng)資產(chǎn)余額 3 3、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指賒銷收入凈額與平指賒銷收入凈額與平均應(yīng)收賬款余額的比率。均應(yīng)收賬款余額的比率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額賒銷收入凈額/平均應(yīng)收賬平均應(yīng)收賬款余額?？钣囝~。4 4、存貨周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)

27、率是銷貨成本與平均存貨余是銷貨成本與平均存貨余額的比率。額的比率。存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本銷貨成本/平均存貨余額平均存貨余額 （三）評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)（三）評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo) 1 1、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)負(fù)債總額與企業(yè)全是企業(yè)負(fù)債總額與企業(yè)全部資產(chǎn)的比率。部資產(chǎn)的比率。資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額負(fù)債總額/全部資產(chǎn)總額全部資產(chǎn)總額 2 2、速動(dòng)比率、速動(dòng)比率是企業(yè)是企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。的比率。速動(dòng)比率速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)存貨存貨 （四）評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展能力狀況的財(cái)務(wù)指標(biāo)（四）評(píng)價(jià)

28、企業(yè)發(fā)展能力狀況的財(cái)務(wù)指標(biāo) 1 1、銷售增長率、銷售增長率是本年?duì)I業(yè)收入增長額與上年?duì)I業(yè)收是本年?duì)I業(yè)收入增長額與上年?duì)I業(yè)收入的比率。入的比率。銷售增長率銷售增長率=本年?duì)I業(yè)收入增長額本年?duì)I業(yè)收入增長額/上年?duì)I業(yè)收入上年?duì)I業(yè)收入100%100%2 2、資本積累率、資本積累率是本年所有者權(quán)益增長額與年初所有是本年所有者權(quán)益增長額與年初所有者權(quán)益的比率。者權(quán)益的比率。資本積累率資本積累率 =本年所有者權(quán)益增長額本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益年初所有者權(quán)益100%100%3 3、三年資本平均增長率、三年資本平均增長率 年末所有者權(quán)益總額年末所有者權(quán)益總額 1/31/3三年資本平均增長率三年資本平

29、均增長率=1 100%三年前年末所有者權(quán)益總額三年前年末所有者權(quán)益總額4 4、三年銷售平均增長率、三年銷售平均增長率 當(dāng)年?duì)I業(yè)收入凈額當(dāng)年?duì)I業(yè)收入凈額 1/31/3三年資本平均增長率三年資本平均增長率=1 100%三年前營業(yè)收入凈額三年前營業(yè)收入凈額 四、會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法（四、會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法（P202）（一）比較法（一）比較法 （二）比率分析法（二）比率分析法 （三）因素替換法（三）因素替換法思考題：思考題：1.1.什么叫會(huì)計(jì)報(bào)表什么叫會(huì)計(jì)報(bào)表?會(huì)計(jì)報(bào)表的主要作會(huì)計(jì)報(bào)表的主要作用是什么用是什么?2.2.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求有哪些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求有哪些?3.3.會(huì)計(jì)報(bào)表按照不同的分類方法各包會(huì)

30、計(jì)報(bào)表按照不同的分類方法各包括哪些種括哪些種?4.4.什么叫利潤表？其主要作用是什么什么叫利潤表？其主要作用是什么?利潤表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是怎樣的利潤表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是怎樣的?5.5.利潤表中的利潤表中的“本月數(shù)本月數(shù)”、“本年累本年累計(jì)數(shù)計(jì)數(shù)”各應(yīng)怎樣填列各應(yīng)怎樣填列?6.6.利潤分配表具有什么樣的結(jié)構(gòu)和利潤分配表具有什么樣的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容內(nèi)容?其主要作用是什么其主要作用是什么?如何編制如何編制?7.7.什么叫資產(chǎn)負(fù)債表？其主要作用什么叫資產(chǎn)負(fù)債表？其主要作用是什么是什么?利潤表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是怎樣的利潤表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是怎樣的?8.8.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法有哪資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法有哪些種些種?試舉例說明

31、其中的兩種填列方法。試舉例說明其中的兩種填列方法。練習(xí)題：練習(xí)題：一、目的：一、目的：通過本題的練習(xí)，可以使學(xué)生了解銷售過程、利潤形成通過本題的練習(xí)，可以使學(xué)生了解銷售過程、利潤形成過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并掌握這些過程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理及利過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并掌握這些過程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理及利潤報(bào)表的編制。潤報(bào)表的編制。二、資料：二、資料：某一般納稅企業(yè)某一般納稅企業(yè)20022002年年8 8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)(1)企業(yè)銷售甲產(chǎn)品企業(yè)銷售甲產(chǎn)品10001000件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)8080元，價(jià)稅款已元，價(jià)稅款已通過銀行收訖。通過銀行收訖。(2)(2)企業(yè)同城銷售給紅星廠

32、乙產(chǎn)品企業(yè)同城銷售給紅星廠乙產(chǎn)品900900件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)5050元，元，但價(jià)稅款尚未收到。但價(jià)稅款尚未收到。(3)(3)結(jié)轉(zhuǎn)已售甲、乙產(chǎn)品成本。其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)已售甲、乙產(chǎn)品成本。其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本6540065400元；乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本元；乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本3600036000元。元。(4)(4)以銀行存款支付本月銷售甲、乙兩種產(chǎn)品的銷售費(fèi)以銀行存款支付本月銷售甲、乙兩種產(chǎn)品的銷售費(fèi)15201520元。元。(5)(5)根據(jù)規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅根據(jù)規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅87508750元。元。(6)(6)王外出歸來報(bào)銷因公務(wù)出差的差旅費(fèi)王外出歸來報(bào)銷因公務(wù)出差的差旅費(fèi)

33、350350元（原元（原借款借款400400元）。元）。(7)(7)以現(xiàn)金以現(xiàn)金10001000元支付廠部辦公費(fèi)。元支付廠部辦公費(fèi)。(8)(8)企業(yè)收到紅星廠前欠貨款企業(yè)收到紅星廠前欠貨款4500045000并存入銀行。并存入銀行。(9)(9)收到罰款收入收到罰款收入60206020元，存入銀行。元，存入銀行。(10)(10)年初，用銀行存款支付廠部全年材料倉庫的租賃費(fèi)年初，用銀行存款支付廠部全年材料倉庫的租賃費(fèi)24002400元。元。(11)(11)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的預(yù)付材料倉庫租賃費(fèi)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的預(yù)付材料倉庫租賃費(fèi)170170元。元。(12)(12)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)本期主營業(yè)

34、務(wù)收入、根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)本期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入。(13)(13)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)成本，營業(yè)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)成本，營業(yè)費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)稅金及附加及管理費(fèi)用。費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)稅金及附加及管理費(fèi)用。(14)(14)根據(jù)本期實(shí)現(xiàn)的利潤總額，按根據(jù)本期實(shí)現(xiàn)的利潤總額，按3333稅率計(jì)算應(yīng)交所稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅。得稅。(15)(15)以銀行存款上交稅金，其中城建稅以銀行存款上交稅金，其中城建稅87508750元，所得元，所得稅稅59405940元。元。三、要求：三、要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄并編制該企業(yè)當(dāng)月的利根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制

35、會(huì)計(jì)分錄并編制該企業(yè)當(dāng)月的利潤表，增值稅率為潤表，增值稅率為1717。（凡能確定二級(jí)或明細(xì)賬戶名稱的，。（凡能確定二級(jí)或明細(xì)賬戶名稱的，應(yīng)同時(shí)列明二級(jí)或明細(xì)賬戶）。應(yīng)同時(shí)列明二級(jí)或明細(xì)賬戶）。參考答案：參考答案：1.編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄 (1)借：銀行存款借：銀行存款 93 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 13 600 (2)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 52 650 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 45 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 7 650 (3)借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 101 400 貸：庫存商品

36、貸：庫存商品 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 65 400 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 36 000 (4)借：營業(yè)費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 800 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 720 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 520 (5)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 8 750 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金 8 750 (6)借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 350 現(xiàn)金現(xiàn)金 50 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 400 (7)借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1 000 (8)借：銀行存款借：銀行存款 45 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 45 000 (9)借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 6 020 貸：其他業(yè)務(wù)

37、收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 6 020 (10)借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 2 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 040 (11)借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 170 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 170 (12)借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 125 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 6 020 貸：本年利潤貸：本年利潤 131 020 (13)借：本年利潤借：本年利潤 113 190 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 101 400 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 1 520 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 8 750 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 520 (14)借：所得稅借：所得稅 5 883.9 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金 5 883.9 借：本年利潤借：本年利潤 5 883.9 貸：所得稅貸：所得稅 5 883.9 (15)借：應(yīng)交稅金借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 8 750 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 5 883.9 貸：銀行存款貸：銀行存款 14 633.92.編制利潤表編制利潤表 短期借款短期借款 銀行存款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款長期借款長期借款實(shí)收資本實(shí)收資本 庫存商品庫存商品本年利潤本年利潤壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備累計(jì)折舊累計(jì)折舊