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1、第第 五五 章章 城市維護(hù)建設(shè)稅法城市維護(hù)建設(shè)稅法 7/11/20221第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅基本原理第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅基本原理 一、概念：一、概念：城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。二、特點(diǎn)二、特點(diǎn)：1.稅款?？顚Ｓ茫糜诔鞘械墓檬聵I(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)；2.屬于一種附加稅，附加于三個(gè)主要的流轉(zhuǎn)稅，它本身沒有特定的、獨(dú)立的納稅人、征稅對象；3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率；4.征收范圍較廣三、作用三、作用1.補(bǔ)充城市維護(hù)建設(shè)資金的不足2.限制了對企業(yè)的亂攤派3.調(diào)動(dòng)了地方政府進(jìn)行城市維護(hù)和建設(shè)的積極性 7/11/20222第二節(jié)納稅義務(wù)人

2、第二節(jié)納稅義務(wù)人 城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人。也就是說，只要繳納了“三稅”，就必須繳納城建稅。2010年年12月月1日后日后 外商投資企業(yè)和外國企外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也是城建稅的納稅義務(wù)人。業(yè)也是城建稅的納稅義務(wù)人。7/11/20223【例題單選題】下列不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的有（）。A.建制鎮(zhèn)交納增值稅的私營企業(yè) B.農(nóng)村交納增值稅的個(gè)體工商戶 C.市區(qū)交納營業(yè)稅的外商投資企業(yè) D.縣城繳納營業(yè)稅的事業(yè)單位【答案】C7/11/20224第三節(jié)稅率第三節(jié)稅率 城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：市區(qū)7%縣城、鎮(zhèn)5%不在市、縣、城、鎮(zhèn)1%受托方代扣代繳“三

3、稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計(jì)算代扣代繳的城建稅 7/11/20225【例題計(jì)算題】某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費(fèi)5000元（不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，計(jì)算應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅?！敬鸢浮渴芡蟹酱沾U的城市維護(hù)建設(shè)稅：（400005000）（136%）36%5%1265.63（元）7/11/20226第四節(jié)計(jì)稅依據(jù)第四節(jié)計(jì)稅依據(jù) 城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和。1.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定，被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，

4、也要對其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。2.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。3.“三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時(shí)減免征。（城建稅原則上不單獨(dú)減免。）4.城建稅出口不退，進(jìn)口不征。城建稅出口不退，進(jìn)口不征。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。已按免抵的增值稅稅額征收的維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不再退還，未征的不再補(bǔ)征。7/11/20227【例題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（）。（）

5、。（2004年，分值年，分值1分）分）A.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，征收城市維海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，征收城市維護(hù)建設(shè)護(hù)建設(shè)B.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅維護(hù)建設(shè)稅C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅市維護(hù)建設(shè)稅D.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，按出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，按50%退還已繳納退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅的城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】【答案】B、C7/11/20228【例題】生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理生產(chǎn)企業(yè)

6、自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、出口的自產(chǎn)貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，一并退還已繳納的城建稅；有消費(fèi)稅時(shí)，一并退還已繳納的城建稅；有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物在出口委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，不退還已繳產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，不退還已繳納的城建稅。（）（納的城建稅。（）（2003年，分值年，分值1分）分）【答案】【答案】7/11/20229【例題多選題】（2007年）下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（）。A.偷逃營業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款

7、B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金C.出口貨物免抵的增值稅稅額D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額【答案】ACD【解析】納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)B不正確。7/11/202210【例題】某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅 58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯對該企業(yè)作出補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金（滯納時(shí)間納金（滯納時(shí)間50天）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。天）和罰款（

8、與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)為（）。（建稅及滯納金、罰款合計(jì)為（）。（2003年考題，分年考題，分值值1分）分）D.1256715元元【答案】【答案】D【解析】補(bǔ)交的營業(yè)稅城建稅及其罰款【解析】補(bǔ)交的營業(yè)稅城建稅及其罰款=（58+587%）2=124.12萬元，滯納金按滯納天數(shù)的萬元，滯納金按滯納天數(shù)的0.5征收，兩稅滯納金征收，兩稅滯納金=（58+587%）500.5=1.5515萬元。故補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯萬元。故補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)納金、罰款合計(jì)=1

9、24.12+1.5515=125.6715萬元萬元=1256715元。元。7/11/202211第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額（實(shí)納增值稅稅額實(shí)納消費(fèi)稅稅額實(shí)納營業(yè)稅稅額）適用稅率7/11/202212【例題單選題】位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。（2009年）A14萬元 B18.2萬元 C32.2萬元 D39.34萬元【答案】A【解析】所以該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=（562-102-260）7%=14（萬元）7/11/202213【例題單

10、選題】位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。（2009年）A14萬元 B18.2萬元 C32.2萬元 D39.34萬元【答案】A【解析】所以該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=（562-102-260）7%=14（萬元）7/11/202214【例題多選題】（2008年）位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，2007年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法

11、相關(guān)規(guī)定的有（）。A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4萬元B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元【答案】BD【解析】根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)當(dāng)期免抵的增值稅稅額免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范圍。該企業(yè)應(yīng)退的增值稅額為280萬元，免抵的增值稅額，免抵的增值稅額=400280=120（萬元）；（萬元）；應(yīng)繳納的城建稅應(yīng)繳納的城建稅1207%8.4（萬元）；（萬元）；應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=1203%3.6（萬元）。（萬元）。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)的無形資產(chǎn)獲得的轉(zhuǎn)讓收入，屬于營業(yè)稅的免稅項(xiàng)目，所以也不需計(jì)

12、算城建稅。7/11/202215【例題多選題】（2008年）位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，2007年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（）。A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4萬元B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元【答案】BD【解析】根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)當(dāng)期免抵的增值稅稅額免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范圍。該企業(yè)應(yīng)退的增值稅額為280萬元，免抵的增值稅額，免

13、抵的增值稅額=400280=120（萬元）；（萬元）；應(yīng)繳納的城建稅應(yīng)繳納的城建稅1207%8.4（萬元）；（萬元）；應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=1203%3.6（萬元）。（萬元）。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)的無形資產(chǎn)獲得的轉(zhuǎn)讓收入，屬于營業(yè)稅的免稅項(xiàng)目，所以也不需計(jì)算城建稅。7/11/202216【例題單選題】（2005年）某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（）。A.22.56萬元B.25.6萬元C.28.2萬元D.35.2萬元【答案】A【解析】應(yīng)納

14、的城建稅和教育費(fèi)附加（280405%）（5%3%）22.56（萬元）。7/11/202217【例題單選題】（2005年）某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（）。A.22.56萬元B.25.6萬元C.28.2萬元D.35.2萬元【答案】A【解析】應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加（280405%）（5%3%）22.56（萬元）。7/11/202218第六節(jié)第六節(jié) 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 （1）城建稅隨同“三稅”的減免而減免。（2）對因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也

15、同時(shí)退庫。但是對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。（3）減免“三稅”的同時(shí)隨之減免城建稅，但是經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額，盡管沒有實(shí)際繳納，但也應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。7/11/202219第七節(jié)第七節(jié) 征收管理征收管理 城建稅作為“三稅”的附加稅，隨三稅的征收而征收，因而納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限與“三稅”一致。（1）代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，

16、其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。代扣代收地。（2）跨省開采的油田，在油井所在地繳納增值稅，同時(shí)一并繳納城建稅。（3）對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅，城建稅也一并繳納。（4）對流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。7/11/202220【例題單選題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維護(hù)建設(shè)稅維護(hù)建設(shè)稅B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)

17、按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅C.流動(dòng)經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納流動(dòng)經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅三稅”的經(jīng)營地的適的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】C【解析】選項(xiàng)A，跨省開采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率。選項(xiàng)B，納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。7/11/202221【例題單選題】下列各項(xiàng)中，符合

18、城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維護(hù)建設(shè)稅維護(hù)建設(shè)稅B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅C.流動(dòng)經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納流動(dòng)經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅三稅”的經(jīng)營地的適的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅在地適用稅率繳納城

19、市維護(hù)建設(shè)稅【答案】C【解析】選項(xiàng)A，跨省開采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率。選項(xiàng)B，納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。7/11/202222附：教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定 教育費(fèi)附加是對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。（征收比率為征收比率為3%）教育費(fèi)附加的計(jì)算公式為：應(yīng)納教育費(fèi)附加實(shí)納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅征收比率廣東地方教育費(fèi)附加為地方教育費(fèi)附加為2%2011年4月1日起征收，從2011年1月1日起計(jì)算7/11/202223廣東省地方教育附加征收使

20、用管理暫行辦法廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法 各地級以上市人民政府，各縣（市、區(qū)）人民政府，省政府各部門、各直屬機(jī)構(gòu)：各地級以上市人民政府，各縣（市、區(qū)）人民政府，省政府各部門、各直屬機(jī)構(gòu)：經(jīng)財(cái)政部同意，我省從經(jīng)財(cái)政部同意，我省從2011年年1月月1日起征收地方教育附加。為規(guī)范地方教育附加的征收、使用和管理，經(jīng)省人民政府同意，現(xiàn)將廣東省地方教育附加征收使用管理暫日起征收地方教育附加。為規(guī)范地方教育附加的征收、使用和管理，經(jīng)省人民政府同意，現(xiàn)將廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題，請徑向省財(cái)政廳反映。行辦法印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇

21、到的問題，請徑向省財(cái)政廳反映。廣東省人民政府辦公廳廣東省人民政府辦公廳 二二O一一年二月二十三日一一年二月二十三日 廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法 第一章第一章 總總 則則 第一條第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)地方教育附加的征收、使用和管理，多渠道籌集教育經(jīng)費(fèi)，加快我省教育事業(yè)發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國教育法和財(cái)政部有關(guān)通知要求，結(jié)合為規(guī)范和加強(qiáng)地方教育附加的征收、使用和管理，多渠道籌集教育經(jīng)費(fèi)，加快我省教育事業(yè)發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國教育法和財(cái)政部有關(guān)通知要求，結(jié)合廣東省實(shí)際，制定本辦法。廣東省實(shí)際，制定本辦法。第二條第二條 本辦法適用于廣東省行政區(qū)域內(nèi)地方

22、教育附加的征收、使用和管理。本辦法適用于廣東省行政區(qū)域內(nèi)地方教育附加的征收、使用和管理。第三條第三條 地方教育附加屬于政府性基金，收入全額納入財(cái)政，實(shí)行地方教育附加屬于政府性基金，收入全額納入財(cái)政，實(shí)行“收支兩條線收支兩條線”管理。管理。第四條第四條 各地級以上市（含深圳市，下同）、縣（市、區(qū)）征收的地方教育附加收入，按各地級以上市（含深圳市，下同）、縣（市、區(qū)）征收的地方教育附加收入，按3 7固定比例與省分成，固定比例與省分成，30%為省級收入繳入省級國庫，為省級收入繳入省級國庫，70%為市、縣級收入繳為市、縣級收入繳入市、縣級國庫。省地稅局直屬分局隨營業(yè)稅征收（包括委托地方代征）的地方教育

23、附加為省級地方教育附加收入。入市、縣級國庫。省地稅局直屬分局隨營業(yè)稅征收（包括委托地方代征）的地方教育附加為省級地方教育附加收入。第五條第五條 地方教育附加的征收、使用和管理，應(yīng)接受財(cái)政、地方教育附加的征收、使用和管理，應(yīng)接受財(cái)政、稅務(wù)稅務(wù)、教育、人力資源社會(huì)保障、教育、人力資源社會(huì)保障、審計(jì)審計(jì)、監(jiān)察等部門按職責(zé)分工進(jìn)行的監(jiān)督檢查。、監(jiān)察等部門按職責(zé)分工進(jìn)行的監(jiān)督檢查。第二章第二章 征收和繳納征收和繳納 第六條第六條 征收對象和標(biāo)準(zhǔn)。對廣東省行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營業(yè)稅、征收對象和標(biāo)準(zhǔn)。對廣東省行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)消費(fèi)稅（以下簡稱稅（以下簡稱“三稅三稅”）的單位和個(gè)人（包括外商

24、）的單位和個(gè)人（包括外商投資投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人），按實(shí)際企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人），按實(shí)際繳納繳納“三稅三稅”稅額的稅額的2%征收地方教育附加。征收地方教育附加。第七條第七條 地方教育附加由各級地方稅務(wù)部門負(fù)責(zé)代征，納入地稅地方教育附加由各級地方稅務(wù)部門負(fù)責(zé)代征，納入地稅“大集中大集中”系統(tǒng)與稅同征同管。省地稅局直屬分局隨營業(yè)稅征收的地方教育附加全額繳入省級國庫，市、系統(tǒng)與稅同征同管。省地稅局直屬分局隨營業(yè)稅征收的地方教育附加全額繳入省級國庫，市、縣（市、區(qū)）征收的地方教育附加收入按分成比例，足額就地分別繳入省級國庫和地方同級國庫。繳庫時(shí)按規(guī)定填列政府收支分類科目相應(yīng)的縣（市、區(qū)）征

25、收的地方教育附加收入按分成比例，足額就地分別繳入省級國庫和地方同級國庫。繳庫時(shí)按規(guī)定填列政府收支分類科目相應(yīng)的“政府性基金預(yù)算收入政府性基金預(yù)算收入地方教育附加收入地方教育附加收入”預(yù)算科目及科目編碼。預(yù)算科目及科目編碼。第八條第八條 國稅、地稅部門要密切配合，加強(qiáng)征管信息交換，具體辦法由省地稅局與省國稅局商定。國稅、地稅部門要密切配合，加強(qiáng)征管信息交換，具體辦法由省地稅局與省國稅局商定。第九條第九條 與稅同征的地方教育附加使用與稅同征的地方教育附加使用稅收稅收票證，可作為繳款人繳納地方教育附加憑據(jù)，不再另行開據(jù)省級財(cái)政統(tǒng)一印制的政府性基金專用票據(jù)。對地方稅務(wù)機(jī)關(guān)委托依票證，可作為繳款人繳納地

26、方教育附加憑據(jù)，不再另行開據(jù)省級財(cái)政統(tǒng)一印制的政府性基金專用票據(jù)。對地方稅務(wù)機(jī)關(guān)委托依法代扣代繳稅款的扣繳義務(wù)人以及受托扣繳稅款單位，其地方教育附加的征繳程序由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。法代扣代繳稅款的扣繳義務(wù)人以及受托扣繳稅款單位，其地方教育附加的征繳程序由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。第十條第十條 地方教育附加按地方教育附加按“三稅三稅”申報(bào)繳款期限進(jìn)行申報(bào)繳納。申報(bào)繳款期限進(jìn)行申報(bào)繳納。第十一條第十一條 對經(jīng)批準(zhǔn)減征或免征對經(jīng)批準(zhǔn)減征或免征“三稅三稅”的單位和個(gè)人，相應(yīng)減征或免征地方教育附加。對增值稅先征后退部分（包括即征即退）的地方教育附加不再退費(fèi)。的單位和個(gè)人，相應(yīng)減征或免征地方教育附加。對增值稅先征后

27、退部分（包括即征即退）的地方教育附加不再退費(fèi)。第十二條第十二條 地方教育附加的征繳管理、退費(fèi)等業(yè)務(wù)參照現(xiàn)行教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。地方教育附加的征繳管理、退費(fèi)等業(yè)務(wù)參照現(xiàn)行教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十三條第十三條 未經(jīng)法定程序，任何部門、單位不得改變地方教育附加的征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不得減繳、免繳或緩繳地方教育附加。未經(jīng)法定程序，任何部門、單位不得改變地方教育附加的征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不得減繳、免繳或緩繳地方教育附加。第三章第三章 資金使用和管理資金使用和管理 第十四條第十四條 地方教育附加收入按照政府性基金預(yù)算管理，按地方教育附加收入按照政府性基金預(yù)算管理，按“以收定支、專款專用以收定支、?？顚?/p>

28、用”的原則，合理安排基金預(yù)算支出，年末結(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用。的原則，合理安排基金預(yù)算支出，年末結(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用。第十五條第十五條 地方教育附加收入專項(xiàng)用于發(fā)展教育事業(yè)，包括義務(wù)教育均衡發(fā)展，普及高中階段教育以及職業(yè)技術(shù)教育學(xué)校（含技工學(xué)校）擴(kuò)大規(guī)模和改善辦學(xué)條件等，并地方教育附加收入專項(xiàng)用于發(fā)展教育事業(yè)，包括義務(wù)教育均衡發(fā)展，普及高中階段教育以及職業(yè)技術(shù)教育學(xué)校（含技工學(xué)校）擴(kuò)大規(guī)模和改善辦學(xué)條件等，并對不同時(shí)期教育改革發(fā)展的中心任務(wù)和重點(diǎn)工作予以優(yōu)先安排和重點(diǎn)保障，實(shí)現(xiàn)公共教育均等化建設(shè)目標(biāo)。具體使用范圍如下：對不同時(shí)期教育改革發(fā)展的中心任務(wù)和重點(diǎn)工作予以優(yōu)先安排和重點(diǎn)保障，實(shí)現(xiàn)公共教育

29、均等化建設(shè)目標(biāo)。具體使用范圍如下：（一）主要用于普及和發(fā)展高中階段教育，包括普通高中和職業(yè)技術(shù)教育學(xué)校（含技工學(xué)校）擴(kuò)大規(guī)模和改善辦學(xué)條件，即用于學(xué)校征地、校舍建設(shè)和配備儀器設(shè)備等（一）主要用于普及和發(fā)展高中階段教育，包括普通高中和職業(yè)技術(shù)教育學(xué)校（含技工學(xué)校）擴(kuò)大規(guī)模和改善辦學(xué)條件，即用于學(xué)校征地、校舍建設(shè)和配備儀器設(shè)備等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，以及高中階段教育資助政策體系和中職免費(fèi)政策相關(guān)支出?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)，以及高中階段教育資助政策體系和中職免費(fèi)政策相關(guān)支出。（二）完成普及高中階段教育任務(wù)和目標(biāo)的地區(qū)，地方教育附加收入主要用于發(fā)展基礎(chǔ)教育事業(yè)。（二）完成普及高中階段教育任務(wù)和目標(biāo)的地區(qū)，地方教育附加

30、收入主要用于發(fā)展基礎(chǔ)教育事業(yè)。（三）為縮小區(qū)域間、城鄉(xiāng)間、群體間教育發(fā)展不均衡，改善經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)辦學(xué)條件等，省級地方教育附加收入安排政府性基金轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目支出，按因素法進(jìn)行分（三）為縮小區(qū)域間、城鄉(xiāng)間、群體間教育發(fā)展不均衡，改善經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)辦學(xué)條件等，省級地方教育附加收入安排政府性基金轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目支出，按因素法進(jìn)行分配。配。第十六條第十六條 地方教育附加收入按政府性基金項(xiàng)目支出管理使用。每年按照政府性基金預(yù)算編制要求，編制基金項(xiàng)目支出預(yù)算，項(xiàng)目支出預(yù)算細(xì)化到項(xiàng)目和具體事項(xiàng)。對按地方教育附加收入按政府性基金項(xiàng)目支出管理使用。每年按照政府性基金預(yù)算編制要求，編制基金項(xiàng)目支出預(yù)算，項(xiàng)目支出預(yù)算細(xì)

31、化到項(xiàng)目和具體事項(xiàng)。對按規(guī)定列入項(xiàng)目支出的學(xué)校征地、新建校舍、危房改建的項(xiàng)目，須按照基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定程序報(bào)批后安排項(xiàng)目支出。規(guī)定列入項(xiàng)目支出的學(xué)校征地、新建校舍、危房改建的項(xiàng)目，須按照基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定程序報(bào)批后安排項(xiàng)目支出。第十七條第十七條 地方教育附加收入屬本級安排同級有關(guān)單位的基金預(yù)算項(xiàng)目支出，由當(dāng)?shù)亟逃蚵殬I(yè)教育（含技工教育）主管部門根據(jù)實(shí)際情況向同級財(cái)政部門提出初步方案，地方教育附加收入屬本級安排同級有關(guān)單位的基金預(yù)算項(xiàng)目支出，由當(dāng)?shù)亟逃蚵殬I(yè)教育（含技工教育）主管部門根據(jù)實(shí)際情況向同級財(cái)政部門提出初步方案，財(cái)政部門審核后批復(fù)下達(dá)執(zhí)行。財(cái)政部門審核后批復(fù)下達(dá)執(zhí)行。第十八條第十八條 經(jīng)財(cái)

32、政部門正式批復(fù)下達(dá)的地方教育附加基金項(xiàng)目支出不得隨意進(jìn)行調(diào)整。在執(zhí)行過程中，確因特殊情況需要調(diào)整的，應(yīng)及時(shí)按規(guī)定程序報(bào)財(cái)政部門審批。經(jīng)財(cái)政部門正式批復(fù)下達(dá)的地方教育附加基金項(xiàng)目支出不得隨意進(jìn)行調(diào)整。在執(zhí)行過程中，確因特殊情況需要調(diào)整的，應(yīng)及時(shí)按規(guī)定程序報(bào)財(cái)政部門審批。第十九條第十九條 省級地方教育附加收入（包括省級征收和地方按省級地方教育附加收入（包括省級征收和地方按30%比例上繳省的收入）按照比例上繳省的收入）按照“量入為出、統(tǒng)籌規(guī)劃、注重效益、確保重點(diǎn)量入為出、統(tǒng)籌規(guī)劃、注重效益、確保重點(diǎn)”的原則，根據(jù)政府性基金項(xiàng)目支的原則，根據(jù)政府性基金項(xiàng)目支出管理規(guī)定，編制省級地方教育附加基金項(xiàng)目支出

33、預(yù)算。出管理規(guī)定，編制省級地方教育附加基金項(xiàng)目支出預(yù)算。（一）屬于安排省級有關(guān)部門（單位）使用部分，專項(xiàng)安排基金預(yù)算項(xiàng)目支出（包括基本建設(shè)項(xiàng)目支出）。有條件納入部門預(yù)算的按規(guī)定納入省級有關(guān)部門預(yù)算安排基（一）屬于安排省級有關(guān)部門（單位）使用部分，專項(xiàng)安排基金預(yù)算項(xiàng)目支出（包括基本建設(shè)項(xiàng)目支出）。有條件納入部門預(yù)算的按規(guī)定納入省級有關(guān)部門預(yù)算安排基金項(xiàng)目支出。金項(xiàng)目支出。（二）屬于安排市、縣使用的基金預(yù)算項(xiàng)目支出，由地方財(cái)政部門會(huì)同同級教育或職業(yè)教育（含技工教育）部門，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)逐級向省申報(bào)。具體申報(bào)時(shí)間和要求，（二）屬于安排市、縣使用的基金預(yù)算項(xiàng)目支出，由地方財(cái)政部門會(huì)同同級教育或職業(yè)教育（

34、含技工教育）部門，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)逐級向省申報(bào)。具體申報(bào)時(shí)間和要求，由省財(cái)政廳會(huì)同省教育廳、人力資源社會(huì)保障廳另行下達(dá)。由省財(cái)政廳會(huì)同省教育廳、人力資源社會(huì)保障廳另行下達(dá)。（三）省級地方教育附加收入用于政府性基金轉(zhuǎn)移支付的項(xiàng)目支出，由省財(cái)政按因素法分配給各市：（三）省級地方教育附加收入用于政府性基金轉(zhuǎn)移支付的項(xiàng)目支出，由省財(cái)政按因素法分配給各市：1.根據(jù)上一年度地方實(shí)際征收上繳省的資金數(shù)額，參照欠發(fā)達(dá)地區(qū)根據(jù)上一年度地方實(shí)際征收上繳省的資金數(shù)額，參照欠發(fā)達(dá)地區(qū)14個(gè)市的財(cái)力狀況及擴(kuò)大高中階段教育普及率、增加高中階段教育學(xué)位、職業(yè)技術(shù)教育學(xué)校（含技工個(gè)市的財(cái)力狀況及擴(kuò)大高中階段教育普及率、增加高中階

35、段教育學(xué)位、職業(yè)技術(shù)教育學(xué)校（含技工學(xué)校）和義務(wù)教育規(guī)范化學(xué)校建設(shè)進(jìn)度、校舍安全工程建設(shè)情況等因素，確定安排學(xué)校）和義務(wù)教育規(guī)范化學(xué)校建設(shè)進(jìn)度、校舍安全工程建設(shè)情況等因素，確定安排14個(gè)市的專項(xiàng)資金。個(gè)市的專項(xiàng)資金。2.根據(jù)上一年度地方實(shí)際征收上繳省的資金數(shù)額，參照珠江三角洲根據(jù)上一年度地方實(shí)際征收上繳省的資金數(shù)額，參照珠江三角洲7個(gè)市（包括廣州、深圳、珠海、佛山、東莞、中山、江門市）向經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)個(gè)市（包括廣州、深圳、珠海、佛山、東莞、中山、江門市）向經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)14個(gè)市招收中等職個(gè)市招收中等職業(yè)教育（含技工教育）學(xué)生數(shù)量，確定對業(yè)教育（含技工教育）學(xué)生數(shù)量，確定對7個(gè)市獎(jiǎng)勵(lì)專項(xiàng)資金。個(gè)

36、市獎(jiǎng)勵(lì)專項(xiàng)資金。3.安排用于珠江三角洲安排用于珠江三角洲7個(gè)市的補(bǔ)助資金不少于個(gè)市的補(bǔ)助資金不少于7個(gè)市上繳省的地方教育附加收入的個(gè)市上繳省的地方教育附加收入的30%。第二十條第二十條 地方教育附加收入的資金支付按照財(cái)政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并按規(guī)定填列政府收支分類科目相應(yīng)的地方教育附加收入的資金支付按照財(cái)政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并按規(guī)定填列政府收支分類科目相應(yīng)的“教育附加及基金支出教育附加及基金支出地方教育附加支出地方教育附加支出”預(yù)算科目。預(yù)算科目。第二十一條第二十一條 地方稅務(wù)部門代征地方教育附加手續(xù)費(fèi)由同級財(cái)政部門通過預(yù)算統(tǒng)籌安排，不得從地方教育附加收入中扣除或提取手續(xù)費(fèi)。地方

37、稅務(wù)部門代征地方教育附加手續(xù)費(fèi)由同級財(cái)政部門通過預(yù)算統(tǒng)籌安排，不得從地方教育附加收入中扣除或提取手續(xù)費(fèi)。第二十二條第二十二條 地方教育附加收入必須按規(guī)定用途使用，任何部門和單位不得擅自擴(kuò)大使用范圍，不得擠占、截留或挪用。地方教育附加收入必須按規(guī)定用途使用，任何部門和單位不得擅自擴(kuò)大使用范圍，不得擠占、截留或挪用。第四章第四章 監(jiān)督和檢查監(jiān)督和檢查 第二十三條第二十三條 地方教育附加收入使用單位及教育或職業(yè)教育（含技工教育）主管部門應(yīng)按規(guī)定對地方教育附加使用績效情況進(jìn)行自評并報(bào)財(cái)政部門，財(cái)政部門按規(guī)定組織地方教育附加收入使用單位及教育或職業(yè)教育（含技工教育）主管部門應(yīng)按規(guī)定對地方教育附加使用績效

38、情況進(jìn)行自評并報(bào)財(cái)政部門，財(cái)政部門按規(guī)定組織開展重點(diǎn)項(xiàng)目資金使用績效評價(jià)。開展重點(diǎn)項(xiàng)目資金使用績效評價(jià)。第二十四條第二十四條 縣級以上財(cái)政、教育或職業(yè)教育（含技工教育）、地方稅務(wù)部門應(yīng)對地方教育附加的征收和使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。審計(jì)、監(jiān)察部門應(yīng)對地方教育附加的征縣級以上財(cái)政、教育或職業(yè)教育（含技工教育）、地方稅務(wù)部門應(yīng)對地方教育附加的征收和使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。審計(jì)、監(jiān)察部門應(yīng)對地方教育附加的征收使用進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)察。收使用進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)察。第二十五條第二十五條 對單位和個(gè)人擅自減收、免收、隱瞞、截留、挪用、擠占地方教育附加的，按照財(cái)政違法行為處罰處分條例等有關(guān)規(guī)定處理。構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)對單

39、位和個(gè)人擅自減收、免收、隱瞞、截留、挪用、擠占地方教育附加的，按照財(cái)政違法行為處罰處分條例等有關(guān)規(guī)定處理。構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。關(guān)追究刑事責(zé)任。第五章第五章 附附 則則 第二十六條第二十六條 各地級以上市人民政府可依據(jù)本辦法制定具體實(shí)施細(xì)則，報(bào)省財(cái)政廳備案，并抄送省教育廳、人力資源社會(huì)保障廳、地稅局。各地級以上市人民政府可依據(jù)本辦法制定具體實(shí)施細(xì)則，報(bào)省財(cái)政廳備案，并抄送省教育廳、人力資源社會(huì)保障廳、地稅局。第二十七條第二十七條 本辦法由省財(cái)政廳、教育廳、人力資源社會(huì)保障廳、地稅局負(fù)責(zé)解釋。本辦法由省財(cái)政廳、教育廳、人力資源社會(huì)保障廳、地稅局負(fù)責(zé)解釋。7/11/202224【例

40、題計(jì)算題】某縣城生產(chǎn)化妝品的納稅人本月交納增值稅10萬元，消費(fèi)稅30萬元，補(bǔ)繳上月應(yīng)納消費(fèi)稅2萬元,當(dāng)月取得出口退還增值稅5萬元,獲批準(zhǔn)出口免抵增值稅4萬元，繳納進(jìn)口關(guān)稅8萬元、進(jìn)口增值稅20萬元、進(jìn)口消費(fèi)稅10萬元。計(jì)算本月應(yīng)繳的城建稅和教育費(fèi)附加?！敬鸢讣敖馕觥砍墙ǘ惡徒逃M(fèi)附加按實(shí)際繳納的三稅稅額計(jì)算，且進(jìn)口不征、出口不退，出口免抵增值稅也要計(jì)算繳納城建稅。應(yīng)繳城建稅=（10+30+2+4）52.3（萬元）應(yīng)繳教育費(fèi)附加=（10+30+2+4）3=1.38（萬元）7/11/202225【例題計(jì)算題】某縣城生產(chǎn)化妝品的納稅人本月交納增值稅10萬元，消費(fèi)稅30萬元，補(bǔ)繳上月應(yīng)納消費(fèi)稅2萬元,

41、當(dāng)月取得出口退還增值稅5萬元,獲批準(zhǔn)出口免抵增值稅4萬元，繳納進(jìn)口關(guān)稅8萬元、進(jìn)口增值稅20萬元、進(jìn)口消費(fèi)稅10萬元。計(jì)算本月應(yīng)繳的城建稅和教育費(fèi)附加?！敬鸢讣敖馕觥砍墙ǘ惡徒逃M(fèi)附加按實(shí)際繳納的三稅稅額計(jì)算，且進(jìn)口不征、出口不退，出口免抵增值稅也要計(jì)算繳納城建稅。應(yīng)繳城建稅=（10+30+2+4）52.3（萬元）應(yīng)繳教育費(fèi)附加=（10+30+2+4）3=1.38（萬元）7/11/2022262010 6.位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實(shí)際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)4月份

42、應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。A.2.8萬元B.3.15萬元 C.4.6萬元D.6.09萬元【參考答案】B【答案解析】城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=（40+5）7%=3.15（萬元）7/11/2022272010 6.位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實(shí)際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。A.2.8萬元B.3.15萬元 C.4.6萬元D.6.09萬元【參考答

43、案】B【答案解析】城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=（40+5）7%=3.15（萬元）7/11/202228 6.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.無固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，為戶籍所在地 B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地 C.代扣代繳“三稅”的個(gè)人，為稅款代扣地 D.取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地【參考答案】BCD【答案解析】無固定納稅地點(diǎn)的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅”同時(shí)繳納城建稅。7/11/202229 6.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.無

44、固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，為戶籍所在地 B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地 C.代扣代繳“三稅”的個(gè)人，為稅款代扣地 D.取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地【參考答案】BCD【答案解析】無固定納稅地點(diǎn)的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅”同時(shí)繳納城建稅。7/11/202230 5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是（）。A.郵政部門發(fā)行報(bào)刊 B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi) D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品【參考答案】C【答案解析】郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅；電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的

45、過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。7/11/202231 5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是（）。A.郵政部門發(fā)行報(bào)刊 B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi) D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品【參考答案】C【答案解析】郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅；電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。7/11/202232 15.保險(xiǎn)公司取得的下列收入，應(yīng)征營業(yè)稅的是（

46、）。A.出納長款收入B.保險(xiǎn)追償款收入C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入D.出口信用保險(xiǎn)收入【參考答案】C【答案解析】保險(xiǎn)公司的出納長款收入、追償款收入、出口保險(xiǎn)收入均不征收營業(yè)稅。7/11/202233 15.保險(xiǎn)公司取得的下列收入，應(yīng)征營業(yè)稅的是（）。A.出納長款收入B.保險(xiǎn)追償款收入C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入D.出口信用保險(xiǎn)收入【參考答案】C【答案解析】保險(xiǎn)公司的出納長款收入、追償款收入、出口保險(xiǎn)收入均不征收營業(yè)稅。7/11/202234 16.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.電動(dòng)汽車B.卡丁車 C.高爾夫車 D.小轎車 【參考答案】D【答案解析】電動(dòng)汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。7

47、/11/202235 16.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.電動(dòng)汽車B.卡丁車 C.高爾夫車 D.小轎車 【參考答案】D【答案解析】電動(dòng)汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。7/11/202236 5.下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有（）。A.古舊圖書B.避孕藥品和用具C.國家計(jì)劃內(nèi)出口的原油D.來料加工復(fù)出口的貨物 【參考答案】ABD【答案解析】自1999年9月1日起國家計(jì)劃內(nèi)出口的原油恢復(fù)按13%的退稅率退稅。7/11/202237 5.下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有（）。A.古舊圖書B.避孕藥品和用具C.國家計(jì)劃內(nèi)出口的原油D.來料加工復(fù)出口的貨物 【參考答案】

48、ABD【答案解析】自1999年9月1日起國家計(jì)劃內(nèi)出口的原油恢復(fù)按13%的退稅率退稅。7/11/202238 16.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅的有（）。A.搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)B.航空公司從事的干租業(yè)務(wù)C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的光租業(yè)務(wù)D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)【參考答案】BC【答案解析】選項(xiàng)A和選項(xiàng)C屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”。7/11/202239 16.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅的有（）。A.搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)B.航空公司從事的干租業(yè)務(wù)C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的光租業(yè)務(wù)D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)【參考答案】BC【答案解析】選項(xiàng)A和選項(xiàng)C屬

49、于“交通運(yùn)輸業(yè)”。7/11/202240 17.企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)B.包裝物租金C.品牌使用費(fèi)D.包裝物押金【參考答案】ABCD7/11/202241 17.企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)B.包裝物租金C.品牌使用費(fèi)D.包裝物押金【參考答案】ABCD7/11/202242 1.位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)；（1）購進(jìn)挖掘機(jī)一臺(tái)，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元。增值稅稅款為10.2萬元。支付運(yùn)費(fèi)4萬元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。（2）購進(jìn)低

50、值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為8萬元。（3）開采原煤10000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價(jià)500元，購銷合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價(jià)款，但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬元。另支付運(yùn)費(fèi)6萬元、裝卸費(fèi)2萬元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。（4）為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈(zèng)送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。（5）銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含稅銷售額25萬元。（6）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)月初購進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。7/11/202243（說明，相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)

51、抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；假設(shè)該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元/噸，天然氣資源稅稅額為10元/千立方米。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。（5）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。7/11/202244【參考答案】（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=10.247%8（11/5）67%=17.3（萬元）（2）銷項(xiàng)稅額=90005001/31000017%2005001000017%5005001000017%2513

52、%=34.7（萬元）（3）應(yīng)納增值稅=34.717.3=17.4（萬元）（4）應(yīng)納資源稅=90001/3510000（200500）510000=1.85（萬元）（5）應(yīng)納城建稅與教育費(fèi)附加=17.4（5%3%）=1.39（萬元）7/11/202245 2某知名財(cái)經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）開展“金牌理財(cái)師”遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)入130萬元，并向?qū)W員出售配套培訓(xùn)教材取得收入70萬元。（2）發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動(dòng)漫設(shè)計(jì)室設(shè)計(jì)費(fèi)1000萬元。（3）自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證

53、券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬元。（4）出售2009年度上市公司財(cái)經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張，每張售價(jià)1000元；光盤交付使用后通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另收取技術(shù)服務(wù)費(fèi)100萬元。7/11/202246 要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材出售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（4）計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。7/11/202247【參考答案】（1）應(yīng)納營業(yè)稅（130+70）3%6（萬元）（2）應(yīng)納營業(yè)稅50005%250（萬元）（3）應(yīng)納營業(yè)稅2005%=10（萬

54、元）（4）應(yīng)納營業(yè)稅1005%5（萬元）7/11/202248 3.某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元（不含增值稅），委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），M企業(yè)每箱0.1萬元收取加工費(fèi)（不含稅），當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。（說明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%加

55、0.003元/支。）7/11/202249 要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。7/11/202250【參考答案】（1）代收代繳的消費(fèi)稅（800/500200+0.1200+2002502000.00310000）/（1-0.56）0.56+2002502000.00310000=439.55（萬元）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅為零。（3）應(yīng)納消費(fèi)稅=3205%=16（萬元）（4）應(yīng)納消費(fèi)稅=100320805%=20（萬元）7/11/202251