《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件 第1章 出納崗位核算》由會(huì)員分享，可在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件 第1章 出納崗位核算（63頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、 第一章第一章 出納崗位核算出納崗位核算第一節(jié)第一節(jié) 出納崗位的核算概述出納崗位的核算概述第二節(jié)第二節(jié) 出納崗位的業(yè)務(wù)核算出納崗位的業(yè)務(wù)核算第三節(jié)第三節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)支付結(jié)算業(yè)務(wù)【學(xué)習(xí)目標(biāo)】知識(shí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo) 了解出納崗位的核算任務(wù)；了解出納崗位的核算任務(wù)；知道貨幣資金的內(nèi)容、貨幣資金的管理知道貨幣資金的內(nèi)容、貨幣資金的管理與控制制度；與控制制度；掌握出納崗位的業(yè)務(wù)核算流程；掌握出納崗位的業(yè)務(wù)核算流程；掌握庫(kù)存現(xiàn)金核算、銀行存款核算、其掌握庫(kù)存現(xiàn)金核算、銀行存款核算、其他貨幣資金核算和清查方法。他貨幣資金核算和清查方法。能力目標(biāo)能力目標(biāo) 能正確進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款的序時(shí)核算；能正確進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存

2、款的序時(shí)核算；能正確進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款的期末對(duì)賬；能正確進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款的期末對(duì)賬；能正確進(jìn)行其他貨幣資金業(yè)務(wù)處理。能正確進(jìn)行其他貨幣資金業(yè)務(wù)處理。第一節(jié) 出納崗位的核算概述一、出納崗位的核算任務(wù)一、出納崗位的核算任務(wù) （一）貨幣資金核算（一）貨幣資金核算 1辦理現(xiàn)金收付，審核審批單據(jù)辦理現(xiàn)金收付，審核審批單據(jù) 2辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票 3認(rèn)真登記日記賬，保證日清月結(jié)認(rèn)真登記日記賬，保證日清月結(jié) 4保管現(xiàn)金和有價(jià)證券保管現(xiàn)金和有價(jià)證券 5保管有關(guān)印章，登記注銷(xiāo)支票保管有關(guān)印章，登記注銷(xiāo)支票 6復(fù)核收入憑證，辦理銷(xiāo)售結(jié)算復(fù)核收入憑證，辦理銷(xiāo)售結(jié)算 （二）往來(lái)結(jié)算（

3、二）往來(lái)結(jié)算 1辦理往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)辦理往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù) 2建立往來(lái)款項(xiàng)清算手續(xù)制度建立往來(lái)款項(xiàng)清算手續(xù)制度二、出納崗位的業(yè)務(wù)流程 （一）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程（一）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程 1現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)流程現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)流程 2現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)流程現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)流程 3現(xiàn)金存取及保管業(yè)務(wù)流程現(xiàn)金存取及保管業(yè)務(wù)流程 4憑證傳遞流程憑證傳遞流程現(xiàn)金管理規(guī)定現(xiàn)金管理規(guī)定 1現(xiàn)金使用范圍現(xiàn)金使用范圍 2現(xiàn)金收取范圍現(xiàn)金收取范圍 3庫(kù)存現(xiàn)金限額庫(kù)存現(xiàn)金限額 4不得不得“坐支坐支”現(xiàn)金現(xiàn)金 5其他規(guī)定其他規(guī)定 （二）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程（二）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程 1銀行收款業(yè)務(wù)流程銀行收款業(yè)務(wù)流程 2銀行付款業(yè)務(wù)流程銀

4、行付款業(yè)務(wù)流程 3憑證傳遞流程憑證傳遞流程第二節(jié) 出納崗位的業(yè)務(wù)核算一、庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算一、庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算 （一）庫(kù)存現(xiàn)金的總分類(lèi)核算（一）庫(kù)存現(xiàn)金的總分類(lèi)核算 “庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”總分類(lèi)科目的性質(zhì)、用途總分類(lèi)科目的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)。和結(jié)構(gòu)。發(fā)生現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時(shí)，借記，借記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目；科目，貸記有關(guān)科目；發(fā)生現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)時(shí)，借記有關(guān)科目，借記有關(guān)科目，貸記貸記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目。科目?，F(xiàn)金收付業(yè)務(wù)總分類(lèi)核算練習(xí)。現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)總分類(lèi)核算練習(xí)。提問(wèn)提問(wèn) （二）庫(kù)存現(xiàn)金的序時(shí)核算（二）庫(kù)存現(xiàn)金的序時(shí)核算 “庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日

5、記賬”。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬為訂本式賬簿，由出納庫(kù)存現(xiàn)金日記賬為訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收付款記賬憑證及所附人員根據(jù)審核無(wú)誤的收付款記賬憑證及所附原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)結(jié)出余額，與實(shí)存筆登記。每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)結(jié)出余額，與實(shí)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)。現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)。（三）庫(kù)存現(xiàn)金的清查（三）庫(kù)存現(xiàn)金的清查 “現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”?，F(xiàn)金長(zhǎng)款現(xiàn)金長(zhǎng)款和和現(xiàn)金短款現(xiàn)金短款?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目科目。1 1現(xiàn)金短款的賬務(wù)處理現(xiàn)金短款的賬務(wù)處理 在在查明原因之前查明原因之前，應(yīng)

6、先借記，應(yīng)先借記“待處理財(cái)產(chǎn)損待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目?？颇俊２槊髟蚝蟛槊髟蚝蟀匆韵虑闆r處理：按以下情況處理：應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，轉(zhuǎn)入應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收其他應(yīng)收款款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）”或或“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目（若當(dāng)即賠償）；科目（若當(dāng)即賠償）；應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑D(zhuǎn)入應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收其他應(yīng)收款款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”科目；科目；無(wú)法查明原因的部分，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批無(wú)法查明原因的部分，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”

7、科目；科目；貸記貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目?？颇俊? 2現(xiàn)金長(zhǎng)款的賬務(wù)處理現(xiàn)金長(zhǎng)款的賬務(wù)處理 在在查明原因之前查明原因之前，應(yīng)先借記，應(yīng)先借記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢資產(chǎn)損溢”科目?？颇俊２槊髟蚝蟛槊髟蚝蟀匆韵虑闆r處理：按以下情況處理：屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，轉(zhuǎn)屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，轉(zhuǎn)入入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個(gè)人應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個(gè)人或單位）或單位）”科目；科目；屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入準(zhǔn)后，

8、轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余”科目；科目；借記借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢”科目。科目。二、銀行存款業(yè)務(wù)核算二、銀行存款業(yè)務(wù)核算 （一）銀行存款收付的總分類(lèi)核算（一）銀行存款收付的總分類(lèi)核算 “銀行存款銀行存款”總分類(lèi)科目?？偡诸?lèi)科目。當(dāng)當(dāng)存入銀行存款存入銀行存款時(shí)，應(yīng)借記時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目；當(dāng)科目，貸記有關(guān)科目；當(dāng)付出銀行存款付出銀行存款時(shí)，時(shí)，應(yīng)借記有關(guān)科目，貸記應(yīng)借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目。科目。企業(yè)在銀行的其他存款，如外埠存款、銀企業(yè)在銀行的其他存款，如外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票

9、存款、信用卡存款、行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等，在信用證保證金存款等，在“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目核算，不在科目核算，不在“銀行存款銀行存款”科目科目 核算。核算。銀行存款收付業(yè)務(wù)的總分類(lèi)核算練習(xí)銀行存款收付業(yè)務(wù)的總分類(lèi)核算練習(xí)。提問(wèn)提問(wèn) （二）銀行存款收付的序時(shí)核算（二）銀行存款收付的序時(shí)核算 “銀行存款日記賬銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，由出納銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收付款記賬憑證和銀行收人員根據(jù)審核無(wú)誤的收付款記賬憑證和銀行收付款結(jié)算憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐付款結(jié)算憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐日

10、逐筆登記。每日終了應(yīng)結(jié)出余額，定期與銀日逐筆登記。每日終了應(yīng)結(jié)出余額，定期與銀行核對(duì)，保證賬實(shí)相符。行核對(duì)，保證賬實(shí)相符。有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)分別按人民幣和外幣有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)分別按人民幣和外幣設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行序時(shí)核算。設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行序時(shí)核算。（三）銀行存款的清查（三）銀行存款的清查 1 1銀行存款清查的方法銀行存款清查的方法 清查的方法：清查的方法：核對(duì)賬目核對(duì)賬目。銀行存款核對(duì)的內(nèi)容包括賬證核對(duì)、賬銀行存款核對(duì)的內(nèi)容包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬單核對(duì)三個(gè)環(huán)節(jié)。賬核對(duì)、賬單核對(duì)三個(gè)環(huán)節(jié)。未達(dá)賬項(xiàng)的含義未達(dá)賬項(xiàng)的含義 所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間對(duì)于所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行

11、之間對(duì)于同一筆業(yè)務(wù)，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一同一筆業(yè)務(wù)，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已經(jīng)取得結(jié)算憑證登記入賬，而另一方因方已經(jīng)取得結(jié)算憑證登記入賬，而另一方因未取得結(jié)算憑證尚未登記入賬的款項(xiàng)。未取得結(jié)算憑證尚未登記入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)的四種類(lèi)型未達(dá)賬項(xiàng)的四種類(lèi)型 企業(yè)已記存款增加，而銀行未收到結(jié)企業(yè)已記存款增加，而銀行未收到結(jié)算憑證尚未登記；算憑證尚未登記；企業(yè)已記存款減少，而銀行未收到結(jié)企業(yè)已記存款減少，而銀行未收到結(jié)算憑證尚未登記；算憑證尚未登記；銀行已記存款增加，而企業(yè)未收到結(jié)銀行已記存款增加，而企業(yè)未收到結(jié)算憑證尚未登記；算憑證尚未登記；銀行已記存款減少，而企業(yè)未收到結(jié)銀行已記存款減

12、少，而企業(yè)未收到結(jié)算憑證尚未登記。算憑證尚未登記。2 2銀行存款清查結(jié)果的核算銀行存款清查結(jié)果的核算 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的具體編制方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表的具體編制方法是：是：在銀行對(duì)賬單與企業(yè)銀行存款日記賬賬面余在銀行對(duì)賬單與企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的基礎(chǔ)上，分別加上各自未記的增加款項(xiàng)，額的基礎(chǔ)上，分別加上各自未記的增加款項(xiàng)，減去各自未記的減少款項(xiàng)，然后再計(jì)算出各減去各自未記的減少款項(xiàng)，然后再計(jì)算出各自的調(diào)節(jié)后余額。自的調(diào)節(jié)后余額。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表所依據(jù)的基本編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表所依據(jù)的基本公式為公式為 企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額+未達(dá)賬項(xiàng)（未達(dá)賬項(xiàng)（3）未達(dá)賬項(xiàng)（

13、未達(dá)賬項(xiàng)（4）=銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額+未達(dá)賬項(xiàng)（未達(dá)賬項(xiàng)（1）未未達(dá)賬項(xiàng)（達(dá)賬項(xiàng)（2）表1.4 銀 行存 款余 額調(diào) 節(jié)表 2010年9月30日 項(xiàng) 目 金 額 項(xiàng) 目 金 額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀 行 已 記 增 加 減：銀 行 已 記 減 少 185 300 5 900 2 700 銀 行 對(duì) 賬 單 余 額 加：企 業(yè) 已 記 增 加 減：企 業(yè) 已 記 減 少 176 500 18 200 6 200 調(diào)節(jié)后余額 188 500 調(diào)節(jié)后余額 188 500 調(diào)節(jié)后的雙方余額相等，表示雙方記賬調(diào)節(jié)后的雙方余額相等，表示雙方記賬基本沒(méi)有錯(cuò)誤，基本沒(méi)有錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的余額就是

14、企業(yè)目前調(diào)節(jié)后的余額就是企業(yè)目前銀行存款的實(shí)有數(shù)銀行存款的實(shí)有數(shù)。但要說(shuō)明的是，企業(yè)在。但要說(shuō)明的是，企業(yè)在調(diào)節(jié)表上調(diào)整的未達(dá)賬項(xiàng)不是記賬依據(jù)，也調(diào)節(jié)表上調(diào)整的未達(dá)賬項(xiàng)不是記賬依據(jù)，也不能據(jù)此做賬面調(diào)整，要待結(jié)算憑證到達(dá)企不能據(jù)此做賬面調(diào)整，要待結(jié)算憑證到達(dá)企業(yè)后再進(jìn)行賬務(wù)處理，登記入賬。業(yè)后再進(jìn)行賬務(wù)處理，登記入賬。經(jīng)調(diào)節(jié)后，雙方余額如果仍不相等，表經(jīng)調(diào)節(jié)后，雙方余額如果仍不相等，表明企業(yè)或銀行記賬錯(cuò)漏，應(yīng)及時(shí)查明原因，明企業(yè)或銀行記賬錯(cuò)漏，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行錯(cuò)賬更正。屬于本企業(yè)原因的，應(yīng)按規(guī)進(jìn)行錯(cuò)賬更正。屬于本企業(yè)原因的，應(yīng)按規(guī)定的改錯(cuò)方法進(jìn)行更正；屬于銀行方面原因定的改錯(cuò)方法進(jìn)行更正；

15、屬于銀行方面原因的，應(yīng)及時(shí)通知銀行更正。的，應(yīng)及時(shí)通知銀行更正。三、其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算三、其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算 其他貨幣資金的含義：其他貨幣資金的含義：是指除庫(kù)存現(xiàn)金、是指除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的其他貨幣資金與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的異同。異同?！捌渌泿刨Y金其他貨幣資金”總分類(lèi)科目的性質(zhì)、用總分類(lèi)科目的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)途和結(jié)構(gòu)?！捌渌泿刨Y金其他貨幣資金”明細(xì)科目明細(xì)科目 設(shè)置設(shè)置“外埠存款外埠存款”、“銀行匯票銀行匯票”、“銀銀行本票行本票”、“信用卡信用卡”、“信用證保證金信用證保證金”、“存出投資款存出

16、投資款”等等明細(xì)科目明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。算。1 1外埠存款外埠存款 外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)設(shè)臨時(shí)采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)設(shè)臨時(shí)采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。的款項(xiàng)。采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)只付不收，付完結(jié)束賬戶(hù)。外埠采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)只付不收，付完結(jié)束賬戶(hù)。外埠存款的核算程序可分為三個(gè)步驟：匯出資存款的核算程序可分為三個(gè)步驟：匯出資金并開(kāi)戶(hù)；采購(gòu)付款；余額轉(zhuǎn)回。金并開(kāi)戶(hù)；采購(gòu)付款；余額轉(zhuǎn)回。核算舉例。核算舉例。2 2信用證保證金存款信用證保證金存款 信用證保證金存款信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)

17、定存入銀行的保證金。定存入銀行的保證金?！纠纠?.6】某企業(yè)某企業(yè)4月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)。月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)。（1）企業(yè)因采購(gòu)需要向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，）企業(yè)因采購(gòu)需要向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，企業(yè)在按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人企業(yè)在按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷(xiāo)合同后，向銀行交納保證金承諾書(shū)和購(gòu)銷(xiāo)合同后，向銀行交納保證金30 000元。元。根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，做會(huì)計(jì)分錄如下：根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，做會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金 信用證保證金存款信用證保證金存款30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000 （2）企業(yè)根據(jù)開(kāi)證行交

18、來(lái)的信用證開(kāi)單通知書(shū)）企業(yè)根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用證開(kāi)單通知書(shū)及有關(guān)單據(jù)列明的價(jià)款及有關(guān)單據(jù)列明的價(jià)款40 000元，增值稅款元，增值稅款6 800元，元，通過(guò)銀行存款科目補(bǔ)付差額通過(guò)銀行存款科目補(bǔ)付差額16 800元后，做會(huì)計(jì)分元后，做會(huì)計(jì)分錄如下：錄如下：借：在途物資借：在途物資 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 800 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 信用證保證金存款信用證保證金存款 30 000 銀行存款銀行存款 16 800 3 3存出投資款存出投資款 存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司指定是指企業(yè)已存入證券公司指定的第三方銀行，但

19、尚未進(jìn)行短期投資（未進(jìn)入的第三方銀行，但尚未進(jìn)行短期投資（未進(jìn)入交易性金融資產(chǎn)）的貨幣資金。交易性金融資產(chǎn)）的貨幣資金。企業(yè)向指定的第三方銀行劃出資金時(shí)，應(yīng)企業(yè)向指定的第三方銀行劃出資金時(shí)，應(yīng)借記借記“其他貨幣資金其他貨幣資金存出投資款存出投資款”科目，貸科目，貸記記“銀行存款銀行存款”科目；科目；企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票、債券時(shí)，應(yīng)借記企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票、債券時(shí)，應(yīng)借記“交易性交易性金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記科目，貸記“其他貨幣資金其他貨幣資金存出投資款存出投資款”科目?？颇俊！纠纠?.7】某企業(yè)某企業(yè)4月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)。月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)。（1）企業(yè)因短期投資需要，將暫時(shí)閑置

20、）企業(yè)因短期投資需要，將暫時(shí)閑置的資金的資金10 000 000元存入證券公司指定的第三元存入證券公司指定的第三方銀行投資資金專(zhuān)用賬戶(hù)，根據(jù)銀行退回的進(jìn)方銀行投資資金專(zhuān)用賬戶(hù)，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，做會(huì)計(jì)分錄如下：賬單第一聯(lián)，做會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金 存出投資款存出投資款 10 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000 000 （2）企業(yè)用該投資資金專(zhuān)用賬戶(hù)存款購(gòu)）企業(yè)用該投資資金專(zhuān)用賬戶(hù)存款購(gòu)買(mǎi)股票支付價(jià)款買(mǎi)股票支付價(jià)款4 000 000元、有關(guān)費(fèi)用共元、有關(guān)費(fèi)用共20 000元，根據(jù)證券交易憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如元，根據(jù)證券交易憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如

21、下：下：借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本成本4 000 000 投資收益投資收益 20 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 存出投資款存出投資款 4 020 000第三節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù) 支付結(jié)算的含義支付結(jié)算的含義 支付結(jié)算支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡、匯兌、托收承活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡、匯兌、托收承付和委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及付和委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。其資金清算的行為。一、支付結(jié)算紀(jì)律及原則一、支付結(jié)算紀(jì)律及原則 結(jié)算紀(jì)律結(jié)算紀(jì)律 不準(zhǔn)套取銀行信用，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支不準(zhǔn)套取銀行信用，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭

22、支票、印章與預(yù)留印鑒不符的支票、遠(yuǎn)期支票及票、印章與預(yù)留印鑒不符的支票、遠(yuǎn)期支票及沒(méi)有資金保證的票據(jù)；沒(méi)有資金保證的票據(jù)；不準(zhǔn)無(wú)理拒付，有意占用他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒付，有意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶(hù)；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶(hù)；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。支付結(jié)算原則支付結(jié)算原則 恪守信用，履約付款；恪守信用，履約付款；誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配。誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配。二、票據(jù)二、票據(jù) 票據(jù)的含義票據(jù)的含義 票據(jù)票據(jù)是指出票人依法簽發(fā)的，約定自己是指出票人依法

23、簽發(fā)的，約定自己或委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款或委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的人或持票人無(wú)條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、有價(jià)證券。票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票四種。銀行本票和支票四種。（一）銀行匯票（一）銀行匯票 銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支由銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。取現(xiàn)金的票據(jù)。1銀行匯票結(jié)算的注意事項(xiàng)銀行匯票結(jié)算的注意事項(xiàng) 2銀行匯票結(jié)算的一般程序銀行匯票結(jié)算的一般程序 3 3銀行匯票

24、結(jié)算的賬務(wù)處理銀行匯票結(jié)算的賬務(wù)處理 （1）付款單位的賬務(wù)處理。付款單位收）付款單位的賬務(wù)處理。付款單位收到銀行匯票和解訖通知后，根據(jù)到銀行匯票和解訖通知后，根據(jù)“銀行匯票銀行匯票委托書(shū)委托書(shū)”存根聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：存根聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 貸：銀行存款貸：銀行存款 付款單位辦理結(jié)算時(shí)，假定為購(gòu)買(mǎi)材料付款單位辦理結(jié)算時(shí)，假定為購(gòu)買(mǎi)材料支付貨款，且匯票款項(xiàng)有余額，應(yīng)根據(jù)支付貨款，且匯票款項(xiàng)有余額，應(yīng)根據(jù)“銀銀行匯票行匯票”第四聯(lián)第四聯(lián)“多余款收賬通知多余款收賬通知”和購(gòu)貨和購(gòu)貨發(fā)票等原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：發(fā)票等原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄

25、如下：借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 （2）收款單位的賬務(wù)處理。收款單位）收款單位的賬務(wù)處理。收款單位受理銀行匯票后，應(yīng)填制進(jìn)賬單連同銀行匯受理銀行匯票后，應(yīng)填制進(jìn)賬單連同銀行匯票一起送存銀行，根據(jù)進(jìn)賬單回單和有關(guān)原票一起送存銀行，根據(jù)進(jìn)賬單回單和有關(guān)原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：始憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（二）商業(yè)匯票（二）商業(yè)匯票 商業(yè)匯票根據(jù)承

26、兌人的不同，分為商業(yè)承商業(yè)匯票根據(jù)承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票是指是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)；簽發(fā)并承兌的票據(jù)；銀行承兌匯票銀行承兌匯票是指收款是指收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。戶(hù)銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。1 1商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定 2 2商業(yè)承兌匯票結(jié)算的一般程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算的一般程序 3 3銀行承兌匯票結(jié)算的一般程序銀行承兌匯票結(jié)算的

27、一般程序 4 4商業(yè)匯票結(jié)算的賬務(wù)處理商業(yè)匯票結(jié)算的賬務(wù)處理 （1）付款單位的賬務(wù)處理。付款單位將）付款單位的賬務(wù)處理。付款單位將承兌后的商業(yè)匯票交給銷(xiāo)貨單位后，根據(jù)有承兌后的商業(yè)匯票交給銷(xiāo)貨單位后，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：關(guān)原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 匯票到期支付票款后，根據(jù)有關(guān)原始憑匯票到期支付票款后，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：證編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款 采用銀行承兌匯票結(jié)算，承兌申請(qǐng)人按采用銀行承兌匯票結(jié)算，承兌申請(qǐng)人

28、按規(guī)定向銀行支付承兌手續(xù)費(fèi)后，根據(jù)有關(guān)原規(guī)定向銀行支付承兌手續(xù)費(fèi)后，根據(jù)有關(guān)原始憑證借記始憑證借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)”科目，貸科目，貸記記“銀行存款銀行存款”科目。科目。（2）收款單位的賬務(wù)處理。收款單位收）收款單位的賬務(wù)處理。收款單位收到付款人交付的商業(yè)匯票并發(fā)運(yùn)商品后，根到付款人交付的商業(yè)匯票并發(fā)運(yùn)商品后，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：據(jù)有關(guān)原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）匯票到期收回票款，根據(jù)委托收款憑證編匯票到期收回票款，根據(jù)委托收款憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：

29、制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)（三）銀行本票（三）銀行本票 銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾在見(jiàn)票時(shí)是銀行簽發(fā)的，承諾在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。據(jù)。1銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定 2銀行本票結(jié)算的一般程序銀行本票結(jié)算的一般程序 3 3銀行本票結(jié)算的賬務(wù)處理銀行本票結(jié)算的賬務(wù)處理 （1）付款單位的賬務(wù)處理。企業(yè)將款項(xiàng)）付款單位的賬務(wù)處理。企業(yè)將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)“銀行本票銀行本票申請(qǐng)書(shū)申請(qǐng)書(shū)”（單位留存聯(lián)）編制會(huì)計(jì)分錄如下：（單位留存聯(lián)

30、）編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 貸：銀行存款貸：銀行存款 企業(yè)持銀行本票與收款人結(jié)算后，根據(jù)發(fā)企業(yè)持銀行本票與收款人結(jié)算后，根據(jù)發(fā)票、賬單等原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：票、賬單等原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 （2）收款單位的賬務(wù)處理。企業(yè)收到）收款單位的賬務(wù)處理。企業(yè)收到銀行本票后，連同進(jìn)賬單一并交開(kāi)戶(hù)銀行銀行本票后，連同進(jìn)賬單一并交開(kāi)戶(hù)銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)進(jìn)賬單回單及有關(guān)原始憑辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)進(jìn)賬單回單及有關(guān)原始憑

31、證編制會(huì)計(jì)分錄如下：證編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（四）支票（四）支票 支票支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開(kāi)戶(hù)銀行無(wú)條件將款項(xiàng)支付給收結(jié)算或委托開(kāi)戶(hù)銀行無(wú)條件將款項(xiàng)支付給收款人或者持票人的票據(jù)?？钊嘶蛘叱制比说钠睋?jù)。1 1支票結(jié)算的基本規(guī)定支票結(jié)算的基本規(guī)定 2 2支票結(jié)算的一般程序支票結(jié)算的一般程序 3 3支票結(jié)算的賬務(wù)處理支票結(jié)算的賬務(wù)處理 企業(yè)簽發(fā)企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金時(shí)，必須在提取現(xiàn)金時(shí)，必須在支票上支票上背書(shū)背書(shū)后才能向開(kāi)

32、戶(hù)銀行提取現(xiàn)金。根后才能向開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金。根據(jù)支票存根聯(lián)，借記據(jù)支票存根聯(lián)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸科目，貸記記“銀行存款銀行存款”科目。科目。企業(yè)采購(gòu)材料等簽發(fā)企業(yè)采購(gòu)材料等簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，根據(jù)時(shí)，根據(jù)支票存根聯(lián)，借記支票存根聯(lián)，借記“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”等科目，貸等科目，貸記記“銀行存款銀行存款”科目?？颇俊Ｆ髽I(yè)對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)收到轉(zhuǎn)賬支企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)收到轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，應(yīng)填制票時(shí)，應(yīng)填制“進(jìn)賬單進(jìn)賬單”一式兩聯(lián)，并在支一式兩聯(lián)，并在支票背面背書(shū)人簽章欄簽章，將支票連同進(jìn)賬票背面背書(shū)人簽章欄簽章，將支票連同進(jìn)賬單一并送存銀行，根據(jù)進(jìn)賬單回單及有關(guān)原單一并送存銀

33、行，根據(jù)進(jìn)賬單回單及有關(guān)原始憑證，借記始憑證，借記“銀行存款銀行存款”科目，貸記科目，貸記“主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。等科目。三、票據(jù)之外的銀行結(jié)算方式三、票據(jù)之外的銀行結(jié)算方式 （一）匯兌（一）匯兌 匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式，也就是俗稱(chēng)的款人的結(jié)算方式，也就是俗稱(chēng)的“匯款匯款”。1匯兌結(jié)算的基本規(guī)定匯兌結(jié)算的基本規(guī)定 2匯兌結(jié)算的一般程序匯兌結(jié)算的一般程序 3 3匯兌結(jié)算的賬務(wù)處理匯兌結(jié)算的賬務(wù)處理 （1）匯款單位的賬務(wù)處理。匯款單位的）匯款單位的賬務(wù)處理。匯款單位的賬務(wù)處理分兩種情況：第一，匯款是為了進(jìn)賬務(wù)處理分兩種情況

34、：第一，匯款是為了進(jìn)行各種款項(xiàng)的結(jié)算，應(yīng)根據(jù)匯兌結(jié)算憑證的行各種款項(xiàng)的結(jié)算，應(yīng)根據(jù)匯兌結(jié)算憑證的回單聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：回單聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 第二，匯款是到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采第二，匯款是到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，匯款開(kāi)立臨時(shí)存款戶(hù)，應(yīng)根據(jù)匯兌結(jié)算購(gòu)，匯款開(kāi)立臨時(shí)存款戶(hù)，應(yīng)根據(jù)匯兌結(jié)算憑證的回單聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：憑證的回單聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 貸：銀行存款貸：銀行存款 （2）收款單位的賬務(wù)處理。收款單位收）收款單位的賬務(wù)處理。收款單位收到款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的匯兌結(jié)算憑證收到款項(xiàng)時(shí)，

35、根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的匯兌結(jié)算憑證收賬通知，編制會(huì)計(jì)分錄如下：賬通知，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交貸：應(yīng)收賬款（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)等）稅費(fèi)等）（二）托收承付（二）托收承付 托收承付托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。1托收承付結(jié)算的注意事項(xiàng)托收承付結(jié)算的注意事項(xiàng) 2托收承付結(jié)算的一般程序托收承付結(jié)算的一般程序 3托收承付結(jié)算的賬務(wù)處理托收承付結(jié)算的賬務(wù)處理 （1）付款單位的賬務(wù)處理。承付貨

36、款后，）付款單位的賬務(wù)處理。承付貨款后，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的付款通知及有關(guān)原始憑證，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的付款通知及有關(guān)原始憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款貸：銀行存款 （2）收款單位的賬務(wù)處理。向銀行辦妥）收款單位的賬務(wù)處理。向銀行辦妥托收手續(xù)后，根據(jù)托收憑證回單及其他有關(guān)托收手續(xù)后，根據(jù)托收憑證回單及其他有關(guān)原始憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：原始憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）收到款項(xiàng)時(shí)，根

37、據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知，收到款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知，編制會(huì)計(jì)分錄如下：編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 （三）委托收款（三）委托收款 委托收款委托收款是由收款人向其開(kāi)戶(hù)銀行提供收是由收款人向其開(kāi)戶(hù)銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。算方式。1委托收款結(jié)算的注意事項(xiàng)委托收款結(jié)算的注意事項(xiàng) 2委托收款結(jié)算的一般程序委托收款結(jié)算的一般程序 3 3委托收款結(jié)算的賬務(wù)處理委托收款結(jié)算的賬務(wù)處理 （1）付款單位的賬務(wù)處理。付出款項(xiàng)后，）付款單位的賬務(wù)處理。付出款項(xiàng)后，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的付款通知及其他有關(guān)原始

38、憑根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的付款通知及其他有關(guān)原始憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：有關(guān)科目借：有關(guān)科目 貸：銀行存款貸：銀行存款 （2）收款單位的賬務(wù)處理。辦妥委托收款）收款單位的賬務(wù)處理。辦妥委托收款手續(xù)后，根據(jù)委托收款憑證回單及其他有關(guān)手續(xù)后，根據(jù)委托收款憑證回單及其他有關(guān)的原始憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：的原始憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：有關(guān)科目貸：有關(guān)科目 收到款項(xiàng)后，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知，收到款項(xiàng)后，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知，編制會(huì)計(jì)分錄如下：編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 （四）信用卡（四）信用卡 信用卡信用卡是商業(yè)

39、銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑此向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取庫(kù)憑此向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取庫(kù)存現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。存現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。1信用卡結(jié)算的一般程序信用卡結(jié)算的一般程序 2信用卡結(jié)算的賬務(wù)處理信用卡結(jié)算的賬務(wù)處理 （1）付款單位的賬務(wù)處理。企業(yè)辦理信用卡、）付款單位的賬務(wù)處理。企業(yè)辦理信用卡、存入備用金及支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，根據(jù)支票存根、手續(xù)費(fèi)存入備用金及支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，根據(jù)支票存根、手續(xù)費(fèi)收據(jù)等原始憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：收據(jù)等原始憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用卡存款（持卡人）信用卡存款（持

40、卡人）賬務(wù)費(fèi)用賬務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款 持卡人持發(fā)票來(lái)報(bào)銷(xiāo)憑卡購(gòu)物、消費(fèi)的開(kāi)支時(shí)，持卡人持發(fā)票來(lái)報(bào)銷(xiāo)憑卡購(gòu)物、消費(fèi)的開(kāi)支時(shí)，根據(jù)審核無(wú)誤的發(fā)票等原始憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：根據(jù)審核無(wú)誤的發(fā)票等原始憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用卡存款（持卡人）信用卡存款（持卡人）（2）收款單位的賬務(wù)處理。收款單位根）收款單位的賬務(wù)處理。收款單位根據(jù)匯（總）計(jì)單、進(jìn)賬單回單等原始憑證，據(jù)匯（總）計(jì)單、進(jìn)賬單回單等原始憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）