《《審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》課件：項(xiàng)目8人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》課件：項(xiàng)目8人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)（42頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、項(xiàng)目項(xiàng)目8 8 人力資源與工薪人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)循環(huán)審計(jì)人力資源與工薪循環(huán)人力資源與工薪循環(huán)企業(yè)雇傭員工、記錄工時(shí)、分企業(yè)雇傭員工、記錄工時(shí)、分配工薪費(fèi)用和發(fā)放工薪的過配工薪費(fèi)用和發(fā)放工薪的過程。程。人力資源與工薪循環(huán)所涉及的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)人力資源與工薪循環(huán)所涉及的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目是目是應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬。任務(wù)任務(wù)8.1 了解人力資源與工薪循環(huán)內(nèi)部了解人力資源與工薪循環(huán)內(nèi)部控制并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)控制并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)任務(wù)8.2 人力資源與工薪循環(huán)控制測(cè)試人力資源與工薪循環(huán)控制測(cè)試任務(wù)任務(wù)8.3 應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序任務(wù)導(dǎo)航任務(wù)導(dǎo)航任務(wù)任務(wù)8.1 了解人力資

2、源與工薪循環(huán)內(nèi)了解人力資源與工薪循環(huán)內(nèi)部控制并評(píng)估其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)部控制并評(píng)估其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)w8.1.1 了解規(guī)范的人力資源與工薪循環(huán)的主要業(yè)務(wù)了解規(guī)范的人力資源與工薪循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)活動(dòng)w8.1.2 熟悉人力資源與工薪循環(huán)規(guī)范的內(nèi)部控制熟悉人力資源與工薪循環(huán)規(guī)范的內(nèi)部控制w8.1.3 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)批準(zhǔn)招聘批準(zhǔn)招聘人事記錄、扣款核準(zhǔn)表、工薪率核準(zhǔn)表人事記錄、扣款核準(zhǔn)表、工薪率核準(zhǔn)表記錄工作時(shí)間或產(chǎn)量記錄工作時(shí)間或產(chǎn)量工時(shí)卡、工時(shí)單工時(shí)卡、工時(shí)單計(jì)算工薪總額和扣除計(jì)算工薪總額和扣除工薪交易文件、應(yīng)付職工薪工薪交易文件、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬或清單、工薪主文檔酬明細(xì)賬或清單、工薪主

3、文檔支付工薪凈額支付工薪凈額支票存根、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表、支票存根、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表、現(xiàn)金或銀行存款日記賬現(xiàn)金或銀行存款日記賬8.1.1 了解規(guī)范的人力資源與工薪循了解規(guī)范的人力資源與工薪循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)8.1.2 熟悉規(guī)范的人力資源與工薪循環(huán)熟悉規(guī)范的人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制的內(nèi)部控制w1人力資源與工薪循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范人力資源與工薪循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范w2人力資源與工薪循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、可能人力資源與工薪循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、可能的錯(cuò)報(bào)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和相關(guān)認(rèn)定w3人力資源與工薪的內(nèi)部控制人力資源與工薪的內(nèi)部控制1人力資源與工薪循環(huán)相關(guān)

4、的內(nèi)部人力資源與工薪循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范控制規(guī)范w（1）企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)號(hào)人人力資源力資源（財(cái)會(huì)（財(cái)會(huì)201011號(hào)）號(hào)）w（2）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范成本費(fèi)用成本費(fèi)用（試行（試行（財(cái)會(huì)（財(cái)會(huì)200332號(hào)）號(hào)）2人力資源與工薪循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、人力資源與工薪循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、可能的錯(cuò)報(bào)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和相關(guān)認(rèn)定可能的錯(cuò)報(bào)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和相關(guān)認(rèn)定主要業(yè)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)務(wù)活動(dòng)可能的錯(cuò)報(bào)可能的錯(cuò)報(bào)關(guān)鍵控制點(diǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)相關(guān)的相關(guān)的認(rèn)定認(rèn)定1.批準(zhǔn)批準(zhǔn)招聘招聘員工名單中可員工名單中可能會(huì)有虛構(gòu)能會(huì)有虛構(gòu)的員工或工的員工或工薪單可能會(huì)薪單可能會(huì)有已解雇的有已解雇的員工員

5、工員工的招聘與解雇由人力資員工的招聘與解雇由人力資源部門負(fù)責(zé)，并經(jīng)高級(jí)管源部門負(fù)責(zé)，并經(jīng)高級(jí)管理層批準(zhǔn)理層批準(zhǔn)發(fā)生發(fā)生主要主要業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)活動(dòng)可能的錯(cuò)報(bào)可能的錯(cuò)報(bào)關(guān)鍵控制點(diǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)相關(guān)相關(guān)的的認(rèn)定認(rèn)定2.記錄記錄工工作作時(shí)時(shí)間間或或產(chǎn)產(chǎn)量量記錄工作時(shí)記錄工作時(shí)間或產(chǎn)量間或產(chǎn)量時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊誤或舞弊工時(shí)卡或工時(shí)單經(jīng)領(lǐng)班工時(shí)卡或工時(shí)單經(jīng)領(lǐng)班核準(zhǔn)，加班需授權(quán)審核準(zhǔn)，加班需授權(quán)審批批準(zhǔn)確準(zhǔn)確性性主要主要業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)活動(dòng)可能的錯(cuò)報(bào)可能的錯(cuò)報(bào)關(guān)鍵控制點(diǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)相關(guān)相關(guān)的的認(rèn)定認(rèn)定3.計(jì)計(jì)算算工工薪薪總總額額和和扣扣除除工薪總額或工薪總額或扣款可能扣款可能是錯(cuò)誤的是錯(cuò)誤的工薪總額和扣款的計(jì)工薪

6、總額和扣款的計(jì)算結(jié)果經(jīng)其他人員復(fù)算結(jié)果經(jīng)其他人員復(fù)核。核。由員工本人檢查工薪由員工本人檢查工薪單，并允許對(duì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)單，并允許對(duì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤提出質(zhì)疑誤提出質(zhì)疑發(fā)生、發(fā)生、完完整整性、性、準(zhǔn)準(zhǔn)確確性性主要主要業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)活動(dòng)可能的錯(cuò)報(bào)可能的錯(cuò)報(bào)關(guān)鍵控制點(diǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)相關(guān)相關(guān)的的認(rèn)定認(rèn)定4.支支付付工工薪薪凈凈額額工薪可能發(fā)工薪可能發(fā)給不正確給不正確的員工或的員工或支付給不支付給不正確的銀正確的銀行賬號(hào)行賬號(hào)支付工薪前，工薪發(fā)支付工薪前，工薪發(fā)放人員需核對(duì)員工姓放人員需核對(duì)員工姓名或其銀行賬號(hào)名或其銀行賬號(hào)人事、考勤、工薪發(fā)人事、考勤、工薪發(fā)放和記錄等職責(zé)分離放和記錄等職責(zé)分離發(fā)生、發(fā)生、準(zhǔn)準(zhǔn)確確性性3 3

7、人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制w（1 1）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離人力資源部門應(yīng)獨(dú)立人力資源部門應(yīng)獨(dú)立于工薪職能、工薪計(jì)算應(yīng)獨(dú)立于工薪發(fā)放于工薪職能、工薪計(jì)算應(yīng)獨(dú)立于工薪發(fā)放w（2 2）適當(dāng)?shù)氖跈?quán)）適當(dāng)?shù)氖跈?quán)員工的雇用與解雇員工的雇用與解雇 、支、支付率和扣減額付率和扣減額 、工作時(shí)間，特別是加班時(shí)間、工作時(shí)間，特別是加班時(shí)間 w（3 3）適當(dāng)?shù)膽{證和記錄。）適當(dāng)?shù)膽{證和記錄。w（4 4）資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制）資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制工薪支票工薪支票 w（5 5）工作的獨(dú)立檢查）工作的獨(dú)立檢查獨(dú)立驗(yàn)證工薪計(jì)算、獨(dú)立驗(yàn)證工薪計(jì)算、復(fù)核工薪金額復(fù)核工薪金額 8.1.3

8、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)w注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過審閱審閱以前年度審計(jì)工以前年度審計(jì)工作底稿、作底稿、觀察觀察內(nèi)部控制執(zhí)行情況、內(nèi)部控制執(zhí)行情況、詢問詢問管管理層和員工、理層和員工、檢查檢查相關(guān)的文件和資料等方相關(guān)的文件和資料等方法，對(duì)被審計(jì)單位人力資源與工薪交易和法，對(duì)被審計(jì)單位人力資源與工薪交易和相關(guān)余額的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行情況進(jìn)相關(guān)余額的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行情況進(jìn)行了解，以識(shí)別和評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)行了解，以識(shí)別和評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是固有風(fēng)險(xiǎn)。報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是固有風(fēng)險(xiǎn)。工薪交易和余額的可能存在的固有風(fēng)險(xiǎn)工薪交易和余額的可能存在的固有風(fēng)險(xiǎn) w1.在工薪單上

9、虛構(gòu)員工；在工薪單上虛構(gòu)員工；w2.由一位可以更改員工數(shù)據(jù)主文檔的員工在由一位可以更改員工數(shù)據(jù)主文檔的員工在沒有授權(quán)的情況下更改總工薪的付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；沒有授權(quán)的情況下更改總工薪的付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；w3.為員工并未工作的工時(shí)支付工薪；為員工并未工作的工時(shí)支付工薪；w4.進(jìn)行工薪處理過程中出錯(cuò)；進(jìn)行工薪處理過程中出錯(cuò)；工薪交易和余額的可能存在的固有風(fēng)險(xiǎn)工薪交易和余額的可能存在的固有風(fēng)險(xiǎn)w5.工薪扣款可能是不正確的，或未經(jīng)員工個(gè)工薪扣款可能是不正確的，或未經(jīng)員工個(gè)人授權(quán)，導(dǎo)致應(yīng)付工薪扣款的返還和支付不人授權(quán)，導(dǎo)致應(yīng)付工薪扣款的返還和支付不正確；正確；w6.電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的銀行賬戶不正確；電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的銀行

10、賬戶不正確；w7.將工薪支付給錯(cuò)誤的員工；將工薪支付給錯(cuò)誤的員工；w8.由于工薪長(zhǎng)期未支付造成挪用現(xiàn)象；由于工薪長(zhǎng)期未支付造成挪用現(xiàn)象；w9.支付應(yīng)付工薪扣款的金額不正確。支付應(yīng)付工薪扣款的金額不正確。任務(wù)任務(wù)8.2 人力資源與工人力資源與工薪循環(huán)的控制測(cè)試薪循環(huán)的控制測(cè)試8.2.1 以內(nèi)部控制目標(biāo)和認(rèn)定為起點(diǎn)的以內(nèi)部控制目標(biāo)和認(rèn)定為起點(diǎn)的人力資源與工薪循環(huán)的控制測(cè)試人力資源與工薪循環(huán)的控制測(cè)試8.2.2 針對(duì)工薪匯總表和工薪單的控制針對(duì)工薪匯總表和工薪單的控制測(cè)試測(cè)試8.2.1 以內(nèi)部控制目標(biāo)和以內(nèi)部控制目標(biāo)和認(rèn)定為起點(diǎn)的人力資源與認(rèn)定為起點(diǎn)的人力資源與工薪循環(huán)的控制測(cè)試工薪循環(huán)的控制測(cè)試控

11、控制制目目標(biāo)標(biāo) 內(nèi)內(nèi)部部控控制制 控控制制測(cè)測(cè)試試薪酬賬項(xiàng)均經(jīng)恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)（發(fā)生）薪酬賬項(xiàng)均經(jīng)恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)（發(fā)生）對(duì)五個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)履行恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)，經(jīng)對(duì)五個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)履行恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)，經(jīng)過特別審批或一般審批：批準(zhǔn)上工；工過特別審批或一般審批：批準(zhǔn)上工；工作時(shí)間，特別是加班時(shí)間；工資、薪金作時(shí)間，特別是加班時(shí)間；工資、薪金或傭金；代扣款項(xiàng)；薪酬結(jié)算匯總表或傭金；代扣款項(xiàng)；薪酬結(jié)算匯總表 檢查人事檔案；檢查工時(shí)卡的有關(guān)核準(zhǔn)；檢查人事檔案；檢查工時(shí)卡的有關(guān)核準(zhǔn)；檢查工薪記錄中有關(guān)內(nèi)部檢查標(biāo)記；檢檢查工薪記錄中有關(guān)內(nèi)部檢查標(biāo)記；檢查人事檔案中的授權(quán)；檢查工薪記錄中查人事檔案中的授權(quán)；檢查工薪記錄中有關(guān)核準(zhǔn)的標(biāo)

12、記有關(guān)核準(zhǔn)的標(biāo)記控控制制目目標(biāo)標(biāo) 內(nèi)內(nèi)部部控控制制 控控制制測(cè)測(cè)試試記錄的工薪為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的記錄的工薪為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的（發(fā)生）（發(fā)生）工時(shí)卡經(jīng)領(lǐng)班核準(zhǔn)；工時(shí)卡經(jīng)領(lǐng)班核準(zhǔn)；用生產(chǎn)記錄鐘記錄工時(shí)用生產(chǎn)記錄鐘記錄工時(shí) 檢查工時(shí)卡的核準(zhǔn)說明；檢查工時(shí)卡的核準(zhǔn)說明；檢查工時(shí)卡；檢查工時(shí)卡；復(fù)核人事政策、組織結(jié)構(gòu)圖復(fù)核人事政策、組織結(jié)構(gòu)圖控控制制目目標(biāo)標(biāo) 內(nèi)內(nèi)部部控控制制 控控制制測(cè)測(cè)試試所有已發(fā)生的工薪支出已作記錄（完所有已發(fā)生的工薪支出已作記錄（完整性）整性）工薪分配表、工薪匯總表完整反映已發(fā)工薪分配表、工薪匯總表完整反映已發(fā)生的工薪支出生的工薪支出 檢查工薪分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)檢

13、查工薪分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表，并核對(duì)員工工薪手冊(cè)、員工手冊(cè)算表，并核對(duì)員工工薪手冊(cè)、員工手冊(cè)等等控控制制目目標(biāo)標(biāo) 內(nèi)內(nèi)部部控控制制 控控制制測(cè)測(cè)試試工薪以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間工薪以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶（發(fā)生、完整性、及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶（發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅┎捎眠m當(dāng)?shù)墓ば劫M(fèi)用分配方法，并且采用適當(dāng)?shù)墓ば劫M(fèi)用分配方法，并且前后各期一致；采用適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理前后各期一致；采用適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理流程流程選取樣本測(cè)試工薪費(fèi)用的歸集和分配；選取樣本測(cè)試工薪費(fèi)用的歸集和分配；測(cè)試是否按照規(guī)定的賬務(wù)處理流程進(jìn)測(cè)試是否按照規(guī)定的賬務(wù)處理流

14、程進(jìn)行賬務(wù)處理行賬務(wù)處理控控制制目目標(biāo)標(biāo) 內(nèi)內(nèi)部部控控制制 控控制制測(cè)測(cè)試試人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄之間相互人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄之間相互分離（準(zhǔn)確性）分離（準(zhǔn)確性）人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等職務(wù)人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等職務(wù)相互分離相互分離詢問和觀察各項(xiàng)職責(zé)執(zhí)行情況詢問和觀察各項(xiàng)職責(zé)執(zhí)行情況 8.2.2 針對(duì)工薪匯總表和工薪單的控針對(duì)工薪匯總表和工薪單的控制測(cè)試制測(cè)試w1針對(duì)工薪匯總表的控制測(cè)試（核對(duì)總額）針對(duì)工薪匯總表的控制測(cè)試（核對(duì)總額）w（1）選擇若干月份工薪匯總表，計(jì)算復(fù)核每）選擇若干月份工薪匯總表，計(jì)算復(fù)核每一份工薪匯總表；一份工薪匯總表；w（2）檢查每一份工薪匯總表是否

15、已經(jīng)授權(quán)批）檢查每一份工薪匯總表是否已經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；準(zhǔn)；w（3）檢查應(yīng)付工薪總額與人工費(fèi)用分配匯總）檢查應(yīng)付工薪總額與人工費(fèi)用分配匯總表中的合計(jì)數(shù)是否相符；表中的合計(jì)數(shù)是否相符；8.2.2 針對(duì)工薪匯總表和工薪單的控針對(duì)工薪匯總表和工薪單的控制測(cè)試制測(cè)試w1 1針對(duì)工薪匯總表的控制測(cè)試（核對(duì)總額）針對(duì)工薪匯總表的控制測(cè)試（核對(duì)總額）w2 2針對(duì)工薪單的控制測(cè)試（核對(duì)具體事項(xiàng)）針對(duì)工薪單的控制測(cè)試（核對(duì)具體事項(xiàng)）1針對(duì)工薪匯總表的控制測(cè)試針對(duì)工薪匯總表的控制測(cè)試（核對(duì)總額）（核對(duì)總額）w（1）選擇若干月份工薪匯總表，計(jì)算復(fù)核每）選擇若干月份工薪匯總表，計(jì)算復(fù)核每一份工薪匯總表；一份工薪匯總表；w（

16、2）檢查每一份工薪匯總表是否已經(jīng)授權(quán)批）檢查每一份工薪匯總表是否已經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；準(zhǔn)；w（3）檢查應(yīng)付工薪總額與人工費(fèi)用分配匯總）檢查應(yīng)付工薪總額與人工費(fèi)用分配匯總表中的合計(jì)數(shù)是否相符；表中的合計(jì)數(shù)是否相符；1針對(duì)工薪匯總表的控制測(cè)試針對(duì)工薪匯總表的控制測(cè)試（核對(duì)總額）（核對(duì)總額）w（4）檢查其代扣款項(xiàng)的賬務(wù)處理是否正確；）檢查其代扣款項(xiàng)的賬務(wù)處理是否正確；w（5）檢查實(shí)發(fā)工薪總額與銀行付款憑單及銀）檢查實(shí)發(fā)工薪總額與銀行付款憑單及銀行存款對(duì)賬單是否相符，并正確過入相關(guān)賬行存款對(duì)賬單是否相符，并正確過入相關(guān)賬戶。戶。2針對(duì)工薪單的控制測(cè)試針對(duì)工薪單的控制測(cè)試（核對(duì)具體事項(xiàng)）（核對(duì)具體事項(xiàng)）w（1）

17、從工薪單中選取若干個(gè)樣本（應(yīng)包括各）從工薪單中選取若干個(gè)樣本（應(yīng)包括各種不同類型人員），檢查員工工薪卡或人事種不同類型人員），檢查員工工薪卡或人事檔案，確保工薪發(fā)放有依據(jù)；檔案，確保工薪發(fā)放有依據(jù)；w（2）檢查員工工薪率及實(shí)發(fā)工薪額的計(jì)算；）檢查員工工薪率及實(shí)發(fā)工薪額的計(jì)算；w（3）檢查實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄（或產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)）檢查實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄（或產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告）與員工工時(shí)卡（或產(chǎn)量記錄）是否相符；告）與員工工時(shí)卡（或產(chǎn)量記錄）是否相符；2針對(duì)工薪單的控制測(cè)試針對(duì)工薪單的控制測(cè)試（核對(duì)具體事項(xiàng)）（核對(duì)具體事項(xiàng)）w（4）檢查員工加班記錄與主管人員簽名的月）檢查員工加班記錄與主管人員簽名的月度加班費(fèi)匯總表

18、是否相符；度加班費(fèi)匯總表是否相符；w（5）檢查員工扣款依據(jù)是否正確；檢查員工）檢查員工扣款依據(jù)是否正確；檢查員工的工薪簽收證明；的工薪簽收證明；w（6）實(shí)地抽查部分員工，證明其確在本公司）實(shí)地抽查部分員工，證明其確在本公司工作，如已離開本企業(yè)，需獲得管理層證實(shí)。工作，如已離開本企業(yè)，需獲得管理層證實(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)執(zhí)行控制測(cè)試的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)執(zhí)行控制測(cè)試的結(jié)果，確定對(duì)相關(guān)控制的信賴程度，確定對(duì)相關(guān)控制的信賴程度，制定實(shí)質(zhì)性程序的方案。制定實(shí)質(zhì)性程序的方案。任務(wù)任務(wù)8.3 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)付職工薪酬主要審計(jì)目標(biāo)應(yīng)付職工薪酬主要審計(jì)目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用

19、細(xì)節(jié)測(cè)試在對(duì)期末注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用細(xì)節(jié)測(cè)試在對(duì)期末應(yīng)付工薪和工薪負(fù)債的完整性、準(zhǔn)確性、應(yīng)付工薪和工薪負(fù)債的完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)以及權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行測(cè)試。計(jì)價(jià)以及權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行測(cè)試。8.3.1 對(duì)工薪交易實(shí)施的常用實(shí)質(zhì)性程序?qū)ば浇灰讓?shí)施的常用實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)工薪交易常用的實(shí)質(zhì)性程序工薪交易常用的實(shí)質(zhì)性程序工薪賬項(xiàng)均經(jīng)工薪賬項(xiàng)均經(jīng)恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)且為實(shí)際發(fā)且為實(shí)際發(fā)生的生的將工時(shí)卡與工時(shí)記錄等進(jìn)行比較；將工時(shí)卡與工時(shí)記錄等進(jìn)行比較；對(duì)本期工薪費(fèi)用實(shí)施分析程序；對(duì)本期工薪費(fèi)用實(shí)施分析程序；將有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬與工薪費(fèi)用分將有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬與工薪費(fèi)用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表配表、工薪匯總

20、表、工薪結(jié)算表相核對(duì)相核對(duì)8.3.1 對(duì)工薪交易實(shí)施的常用實(shí)質(zhì)性程序?qū)ば浇灰讓?shí)施的常用實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)工薪交易常用的實(shí)質(zhì)性程序工薪交易常用的實(shí)質(zhì)性程序所有已發(fā)生的所有已發(fā)生的工薪支出已工薪支出已記錄記錄對(duì)本期工薪費(fèi)用的發(fā)生情況實(shí)施對(duì)本期工薪費(fèi)用的發(fā)生情況實(shí)施分析程序；分析程序；將工薪費(fèi)用分配表、工薪匯總表將工薪費(fèi)用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬、工薪結(jié)算表與有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬相核對(duì)相核對(duì)8.3.1 對(duì)工薪交易實(shí)施的常用實(shí)質(zhì)性程序?qū)ば浇灰讓?shí)施的常用實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)工薪交易常用的實(shí)質(zhì)性程序工薪交易常用的實(shí)質(zhì)性程序工薪以正確的金工薪以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)念~，在恰當(dāng)

21、的會(huì)計(jì)期間及時(shí)會(huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)挠涗浻谶m當(dāng)?shù)馁~戶賬戶對(duì)本期工薪費(fèi)用實(shí)施分析程序；對(duì)本期工薪費(fèi)用實(shí)施分析程序；檢查工薪的計(jì)提是否正確，分檢查工薪的計(jì)提是否正確，分配方法是否與上期一致配方法是否與上期一致8.3.2 對(duì)應(yīng)付職工薪酬實(shí)對(duì)應(yīng)付職工薪酬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序施實(shí)質(zhì)性程序1.獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表細(xì)表與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。核對(duì)是否相符。復(fù)核加計(jì)是否正確復(fù)核加計(jì)是否正確（1）檢查各月職工薪酬的發(fā)生額是否存在異）檢查各月職工薪酬的發(fā)生額是否存在異常波動(dòng)，若有，應(yīng)查明波動(dòng)原因并做出記錄。常波動(dòng)，若有，應(yīng)查明波動(dòng)原因并

22、做出記錄。（2）將本期職工薪酬總額與上期進(jìn)行比較，）將本期職工薪酬總額與上期進(jìn)行比較，要求被審計(jì)單位解釋大幅增減變動(dòng)的原因，要求被審計(jì)單位解釋大幅增減變動(dòng)的原因，并取得被審計(jì)單位管理層關(guān)于職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)并取得被審計(jì)單位管理層關(guān)于職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)的決議。的決議。（3）比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付）比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額，是否有異常變動(dòng)。職工薪酬余額，是否有異常變動(dòng)。（4）比較工薪費(fèi)用本期實(shí)際計(jì)提數(shù)與預(yù)期計(jì)）比較工薪費(fèi)用本期實(shí)際計(jì)提數(shù)與預(yù)期計(jì)提數(shù)，要求被審計(jì)單位解釋其增減變動(dòng)或差提數(shù)，要求被審計(jì)單位解釋其增減變動(dòng)或差異原因；異原因；2.2.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析

23、程序。3.檢查工資（薪）、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼檢查工資（薪）、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼（1 1）計(jì)提是否正確，依據(jù)是否充分。）計(jì)提是否正確，依據(jù)是否充分。（2 2）檢查分配方法與上年是否一致。）檢查分配方法與上年是否一致。（3 3）檢查發(fā)放金額是否正確，代扣的）檢查發(fā)放金額是否正確，代扣的款項(xiàng)及其金額是否正確?？铐?xiàng)及其金額是否正確。（4 4）檢查是否存在屬于拖欠性質(zhì)的職）檢查是否存在屬于拖欠性質(zhì)的職工薪酬，并了解拖欠的原因。工薪酬，并了解拖欠的原因。4檢查社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括醫(yī)療、養(yǎng)檢查社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi)）、住老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi)）、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)房公

24、積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等計(jì)提（分配）和支付（使用）的會(huì)等計(jì)提（分配）和支付（使用）的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分。計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分。5檢查非貨幣性福利檢查非貨幣性福利（1 1）檢查以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的非）檢查以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的非貨幣性福利貨幣性福利（2 2）檢查無償向職工提供住房的非貨）檢查無償向職工提供住房的非貨幣性福利幣性福利（3 3）檢查租賃住房等資產(chǎn)供職工無償）檢查租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的非貨幣性福利使用的非貨幣性福利是否根據(jù)受益對(duì)象，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益是否根據(jù)受益對(duì)象，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 6檢查應(yīng)付職工薪酬的期后檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況，并關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日付款情況，并關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間，是否至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日原確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬事項(xiàng)。表日原確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬事項(xiàng)。確定應(yīng)付職工確定應(yīng)付職工薪酬在財(cái)務(wù)報(bào)表中的薪酬在財(cái)務(wù)報(bào)表中的