《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引二十講15 PPT課件講義》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引二十講15 PPT課件講義（25頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引二十講第十五講：全面預(yù)算山東財(cái)政學(xué)院山東財(cái)政學(xué)院 主講：教授、碩士生導(dǎo)師主講：教授、碩士生導(dǎo)師 趙英林趙英林第十五講：全面預(yù)算第十五講：全面預(yù)算 預(yù)算控制是內(nèi)部控制中使用較為廣泛的一種控制措施。預(yù)算控制是內(nèi)部控制中使用較為廣泛的一種控制措施。通過預(yù)算控制，使得企業(yè)各部門、各個(gè)崗位以至個(gè)人的具體行通過預(yù)算控制，使得企業(yè)各部門、各個(gè)崗位以至個(gè)人的具體行為目標(biāo)，作為各責(zé)任單位的約束條件，能夠從根本上保證企業(yè)為目標(biāo)，作為各責(zé)任單位的約束條件，能夠從根本上保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)全面預(yù)算，是指企業(yè)一定期間各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排，企業(yè)全面預(yù)算，是指企業(yè)一定期間各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

2、安排，一般包括：經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等。一般包括：經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等。企業(yè)預(yù)算是把企業(yè)一年內(nèi)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容用數(shù)字企業(yè)預(yù)算是把企業(yè)一年內(nèi)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容用數(shù)字化、表格化的形式表達(dá)出來，然后以法規(guī)的形式下達(dá)給經(jīng)營(yíng)管化、表格化的形式表達(dá)出來，然后以法規(guī)的形式下達(dá)給經(jīng)營(yíng)管理者，要求經(jīng)營(yíng)者必須按照預(yù)算的計(jì)劃軌道行駛，調(diào)整預(yù)算要理者，要求經(jīng)營(yíng)者必須按照預(yù)算的計(jì)劃軌道行駛，調(diào)整預(yù)算要 經(jīng)董事會(huì)審批。經(jīng)董事會(huì)審批。為了保證預(yù)算控制落實(shí)，財(cái)政部等五部門頒發(fā)了為了保證預(yù)算控制落實(shí)，財(cái)政部等五部門頒發(fā)了 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范應(yīng)用指引第企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范應(yīng)用指引第1515號(hào)全面預(yù)算，號(hào)

3、全面預(yù)算，根據(jù)內(nèi)部控制指引的精神，我們?cè)诘谑逯v主要根據(jù)內(nèi)部控制指引的精神，我們?cè)诘谑逯v主要講述如下內(nèi)容：講述如下內(nèi)容：一、企業(yè)預(yù)算的本質(zhì)是什么一、企業(yè)預(yù)算的本質(zhì)是什么 二、預(yù)算控制的風(fēng)險(xiǎn)二、預(yù)算控制的風(fēng)險(xiǎn) 三、企業(yè)預(yù)算控制的具體目標(biāo)三、企業(yè)預(yù)算控制的具體目標(biāo) 四、預(yù)算的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)四、預(yù)算的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 五、預(yù)算編制的控制五、預(yù)算編制的控制 六、預(yù)算執(zhí)行控制與預(yù)算調(diào)整六、預(yù)算執(zhí)行控制與預(yù)算調(diào)整 七、預(yù)算考評(píng)控制七、預(yù)算考評(píng)控制 八、當(dāng)前預(yù)算控制中存在的主要問題八、當(dāng)前預(yù)算控制中存在的主要問題 一、企業(yè)預(yù)算的本質(zhì)是什么？一、企業(yè)預(yù)算的本質(zhì)是什么？企業(yè)預(yù)算從產(chǎn)生的那一天起就是公司治

4、理的產(chǎn)企業(yè)預(yù)算從產(chǎn)生的那一天起就是公司治理的產(chǎn)物，其本身就是董事會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的控制。物，其本身就是董事會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的控制。因?yàn)樵趦蓹?quán)分離條件下，股東將企業(yè)交給經(jīng)營(yíng)管理因?yàn)樵趦蓹?quán)分離條件下，股東將企業(yè)交給經(jīng)營(yíng)管理者，他又不放心，害怕管理者道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，制定者，他又不放心，害怕管理者道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，制定了公司章程，采取了一系列公司治理措施。但是在了公司章程，采取了一系列公司治理措施。但是在經(jīng)濟(jì)效益上，股東還是無法控制，企業(yè)全面預(yù)算就經(jīng)濟(jì)效益上，股東還是無法控制，企業(yè)全面預(yù)算就是在這樣的情況下應(yīng)運(yùn)而生的。是在這樣的情況下應(yīng)運(yùn)而生的。企業(yè)預(yù)算是把企業(yè)一年內(nèi)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)企業(yè)預(yù)算是把企業(yè)

5、一年內(nèi)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容用數(shù)字化、表格化的形式表達(dá)出來，然后以法內(nèi)容用數(shù)字化、表格化的形式表達(dá)出來，然后以法 規(guī)的形式下達(dá)給經(jīng)營(yíng)管理者，要求經(jīng)營(yíng)者必須規(guī)的形式下達(dá)給經(jīng)營(yíng)管理者，要求經(jīng)營(yíng)者必須 按照預(yù)算的計(jì)劃軌道行駛，調(diào)整預(yù)算要經(jīng)董按照預(yù)算的計(jì)劃軌道行駛，調(diào)整預(yù)算要經(jīng)董 事會(huì)審批。事會(huì)審批。預(yù)算一旦下達(dá)，就是剛性的任務(wù)，要求經(jīng)營(yíng)管理預(yù)算一旦下達(dá)，就是剛性的任務(wù)，要求經(jīng)營(yíng)管理者必須完成，同時(shí)再輔助以激勵(lì)政策，就會(huì)促使者必須完成，同時(shí)再輔助以激勵(lì)政策，就會(huì)促使經(jīng)營(yíng)管理者努力去爭(zhēng)取完成任務(wù)。經(jīng)營(yíng)管理者努力去爭(zhēng)取完成任務(wù)。企業(yè)預(yù)算也可能發(fā)生編制時(shí)就不切合實(shí)際，或企業(yè)預(yù)算也可能發(fā)生編制時(shí)就不切合實(shí)際

6、，或者執(zhí)行過程中市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境發(fā)者執(zhí)行過程中市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了變化等等?？梢哉{(diào)整預(yù)算，但必須由董事會(huì)或者生了變化等等?？梢哉{(diào)整預(yù)算，但必須由董事會(huì)或者股東大會(huì)批準(zhǔn)，否則就必須完成預(yù)算。股東大會(huì)批準(zhǔn)，否則就必須完成預(yù)算。上述分析可見，企業(yè)預(yù)算本身就是控制的一種形式。上述分析可見，企業(yè)預(yù)算本身就是控制的一種形式。二、預(yù)算控制的風(fēng)險(xiǎn)二、預(yù)算控制的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的精髓就是風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)內(nèi)部控制的精髓就是風(fēng)險(xiǎn)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)是最重要的內(nèi)部控制活動(dòng)。防范風(fēng)險(xiǎn)是最重要的內(nèi)部控制活動(dòng)。所以，企業(yè)的全面預(yù)算管理，至少應(yīng)所以，企業(yè)的全面預(yù)算管理，至少應(yīng)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)：關(guān)注以下風(fēng)

7、險(xiǎn)：1.不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)；導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)；2.預(yù)算目標(biāo)不合理，編制不科學(xué)，預(yù)算目標(biāo)不合理，編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)；可能導(dǎo)致發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)；3.預(yù)算缺乏剛性，執(zhí)行不力，可能預(yù)算缺乏剛性，執(zhí)行不力，可能導(dǎo)致預(yù)算控制流于形式。導(dǎo)致預(yù)算控制流于形式。預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算約束，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算約束，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的明確預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，分別制定應(yīng)對(duì)措施，實(shí)行有效控制。至少應(yīng)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)，分別制

8、定應(yīng)對(duì)措施，實(shí)行有效控制。至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)的控制：強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)的控制：第一，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置科學(xué)、健全；第一，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置科學(xué)、健全；第二，必須有強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)人管理預(yù)算工作；第二，必須有強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)人管理預(yù)算工作；第三，職責(zé)分工明確，不相容崗位分離；第三，職責(zé)分工明確，不相容崗位分離；第四，預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核、評(píng)估控制流第四，預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核、評(píng)估控制流 程清晰嚴(yán)密，防止工作扯皮；程清晰嚴(yán)密，防止工作扯皮；第五，編制方法、審批程序有明確規(guī)定。第五，編制方法、審批程序有明確規(guī)定。三、企業(yè)預(yù)算控制的具體目標(biāo)三、企業(yè)預(yù)算控制的具體目標(biāo) 企業(yè)的大目

9、標(biāo)是可以分階段、分企業(yè)的大目標(biāo)是可以分階段、分步驟來具體實(shí)現(xiàn)的，每一年度的預(yù)算步驟來具體實(shí)現(xiàn)的，每一年度的預(yù)算目標(biāo)就是大目標(biāo)的分步走。因此一定目標(biāo)就是大目標(biāo)的分步走。因此一定要保證每一個(gè)小目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，才能實(shí)現(xiàn)要保證每一個(gè)小目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，才能實(shí)現(xiàn)整個(gè)大目標(biāo)。預(yù)算的具體目標(biāo)為：整個(gè)大目標(biāo)。預(yù)算的具體目標(biāo)為：1.利潤(rùn)目標(biāo)；利潤(rùn)目標(biāo)；2.成本與費(fèi)用目標(biāo)；成本與費(fèi)用目標(biāo)；3.產(chǎn)品與服務(wù)的數(shù)量指標(biāo)；產(chǎn)品與服務(wù)的數(shù)量指標(biāo)；4.質(zhì)量目標(biāo)；質(zhì)量目標(biāo)；5.安全生產(chǎn)目標(biāo)；安全生產(chǎn)目標(biāo)；6.凈資產(chǎn)增長(zhǎng)目標(biāo)。凈資產(chǎn)增長(zhǎng)目標(biāo)。四、預(yù)算的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)四、預(yù)算的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 企業(yè)強(qiáng)化預(yù)算內(nèi)部控制，必須科學(xué)設(shè)置企業(yè)強(qiáng)化預(yù)

10、算內(nèi)部控制，必須科學(xué)設(shè)置預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，明確管理體制和職責(zé)權(quán)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，明確管理體制和職責(zé)權(quán)限，實(shí)施對(duì)企業(yè)預(yù)算強(qiáng)而有力的領(lǐng)導(dǎo)。限，實(shí)施對(duì)企業(yè)預(yù)算強(qiáng)而有力的領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)預(yù)算由董事會(huì)管理，重大事項(xiàng)須由股企業(yè)預(yù)算由董事會(huì)管理，重大事項(xiàng)須由股東大會(huì)決議。東大會(huì)決議。董事會(huì)下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)，其成員由企董事會(huì)下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)，其成員由企業(yè)負(fù)責(zé)人與相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成，履行企業(yè)預(yù)業(yè)負(fù)責(zé)人與相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成，履行企業(yè)預(yù)算管理職責(zé)。算管理職責(zé)。預(yù)算管理委員會(huì)主要負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算管理委員會(huì)主要負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，制定預(yù)算管理制度和辦法，組織編預(yù)算政策，制定預(yù)算管理制度和辦法，組織編制、下達(dá)

11、董事會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算。預(yù)算委員會(huì)下設(shè)制、下達(dá)董事會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算。預(yù)算委員會(huì)下設(shè)辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)日常管理，一般在財(cái)會(huì)部門。辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)日常管理，一般在財(cái)會(huì)部門?？倳?huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算工作?？倳?huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算工作。企業(yè)的預(yù)算管理實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度，沒有得企業(yè)的預(yù)算管理實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度，沒有得到授權(quán)，是不允許行使權(quán)利的，預(yù)算編制、執(zhí)行、到授權(quán)，是不允許行使權(quán)利的，預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核以及評(píng)價(jià)等工作必須得到上級(jí)批準(zhǔn)才能調(diào)整、考核以及評(píng)價(jià)等工作必須得到上級(jí)批準(zhǔn)才能實(shí)施。實(shí)施。預(yù)算的責(zé)任執(zhí)行單位不一定是企業(yè)編制的機(jī)構(gòu)或預(yù)算的責(zé)任執(zhí)行單位不一定是企業(yè)編制的機(jī)構(gòu)或單位，也不一定不是。它是由許多責(zé)任中

12、心執(zhí)行的，單位，也不一定不是。它是由許多責(zé)任中心執(zhí)行的，具體有成本費(fèi)用中心、利潤(rùn)中心、投資中心來承擔(dān)具體有成本費(fèi)用中心、利潤(rùn)中心、投資中心來承擔(dān)預(yù)算責(zé)任指標(biāo)，執(zhí)行的指令下達(dá)給責(zé)任部門，考核也預(yù)算責(zé)任指標(biāo)，執(zhí)行的指令下達(dá)給責(zé)任部門，考核也自然對(duì)責(zé)任部門考核。自然對(duì)責(zé)任部門考核。五、預(yù)算編制控制 預(yù)算編制控制總的要求以業(yè)務(wù)預(yù)企業(yè)算為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金預(yù)算編制控制總的要求以業(yè)務(wù)預(yù)企業(yè)算為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量為核心，一切均以目標(biāo)成本、目標(biāo)利潤(rùn)為依據(jù)，進(jìn)行編流量為核心，一切均以目標(biāo)成本、目標(biāo)利潤(rùn)為依據(jù)，進(jìn)行編制。在控制預(yù)算編制時(shí)，主要抓住三個(gè)要點(diǎn)：制。在控制預(yù)算編制時(shí)，主要抓住三個(gè)要點(diǎn)：其一是控制編制程序其一是控

13、制編制程序 一般說來，企業(yè)預(yù)算的編制程序有三種：一般說來，企業(yè)預(yù)算的編制程序有三種：第一種第一種 “自上而下自上而下”式的編制程序。式的編制程序。我國(guó)的預(yù)算體系沿襲了某些計(jì)劃管理的思想，由上級(jí)我國(guó)的預(yù)算體系沿襲了某些計(jì)劃管理的思想，由上級(jí)部門確定預(yù)算指標(biāo)總量，然后再將指標(biāo)分解到各職能部門部門確定預(yù)算指標(biāo)總量，然后再將指標(biāo)分解到各職能部門這是常見的預(yù)算編制程序。這是常見的預(yù)算編制程序。優(yōu)點(diǎn)是便于統(tǒng)一指揮，制定流程將領(lǐng)導(dǎo)的意志直接體優(yōu)點(diǎn)是便于統(tǒng)一指揮，制定流程將領(lǐng)導(dǎo)的意志直接體現(xiàn)在預(yù)算之中，簡(jiǎn)化了制定過程，縮短了編制時(shí)間，體現(xiàn)現(xiàn)在預(yù)算之中，簡(jiǎn)化了制定過程，縮短了編制時(shí)間，體現(xiàn)出預(yù)算的權(quán)威性和強(qiáng)制性

14、。出預(yù)算的權(quán)威性和強(qiáng)制性。但這種程序不一定科學(xué)，很容易脫離實(shí)際，群但這種程序不一定科學(xué)，很容易脫離實(shí)際，群 眾的參與度極小，很難發(fā)揮預(yù)算的作用，甚至眾的參與度極小，很難發(fā)揮預(yù)算的作用，甚至 會(huì)遏制責(zé)任中心的會(huì)遏制責(zé)任中心的的積極性與創(chuàng)造性。也就是說，這種程序是典型的不民主的積極性與創(chuàng)造性。也就是說，這種程序是典型的不民主形式，預(yù)算本身要求保證編制效率的前提下，要有充分地形式，預(yù)算本身要求保證編制效率的前提下，要有充分地信息交流。控制要求一般不要采取這種形式。信息交流?？刂埔笠话悴灰扇∵@種形式。第二種是第二種是“自下而上自下而上”的編制程序。的編制程序。這種方式是由企業(yè)的各責(zé)任中心或者經(jīng)濟(jì)責(zé)

15、任單位自這種方式是由企業(yè)的各責(zé)任中心或者經(jīng)濟(jì)責(zé)任單位自己列示自己的預(yù)算指標(biāo)，再由企業(yè)專門預(yù)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯總己列示自己的預(yù)算指標(biāo)，再由企業(yè)專門預(yù)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯總或調(diào)整，最后確定總預(yù)算。這是一種由下而上層層匯總、或調(diào)整，最后確定總預(yù)算。這是一種由下而上層層匯總、協(xié)調(diào)的編制程序。優(yōu)點(diǎn)是充分發(fā)揚(yáng)民主，各部門提供了各協(xié)調(diào)的編制程序。優(yōu)點(diǎn)是充分發(fā)揚(yáng)民主，各部門提供了各自的信息，有利于發(fā)揮責(zé)任中心的積極性。但各責(zé)任中心自的信息，有利于發(fā)揮責(zé)任中心的積極性。但各責(zé)任中心往往從自身利益出發(fā)考慮問題，協(xié)調(diào)比較困難，影響編制往往從自身利益出發(fā)考慮問題，協(xié)調(diào)比較困難，影響編制效率。效率。第三種是第三種是“上下結(jié)合上下結(jié)合

16、”的編制程序。的編制程序。預(yù)算過程某種意義上說是企業(yè)內(nèi)部的一種預(yù)算過程某種意義上說是企業(yè)內(nèi)部的一種“契約契約”，這，這 個(gè)個(gè)“契約契約”的簽訂過程就是參與預(yù)算的各個(gè)部門之間博的簽訂過程就是參與預(yù)算的各個(gè)部門之間博弈弈過程。在編制時(shí)信息流動(dòng)是多方向的，可以是自下而上過程。在編制時(shí)信息流動(dòng)是多方向的，可以是自下而上的，也可以是自上而下的，甚至是交叉重復(fù)的，直至最后的，也可以是自上而下的，甚至是交叉重復(fù)的，直至最后達(dá)到一致。我們所說的控制，就是保證信息充分流動(dòng)，提高達(dá)到一致。我們所說的控制，就是保證信息充分流動(dòng)，提高編制效率。所以，一般應(yīng)該設(shè)計(jì)如下編制程序：編制效率。所以，一般應(yīng)該設(shè)計(jì)如下編制程序：

17、首先，預(yù)算委員會(huì)提出關(guān)鍵性的指標(biāo)假設(shè)，如銷售量、利潤(rùn)首先，預(yù)算委員會(huì)提出關(guān)鍵性的指標(biāo)假設(shè)，如銷售量、利潤(rùn)額、目標(biāo)成本等。額、目標(biāo)成本等。其次，將這些指標(biāo)交給各責(zé)任中心討論，預(yù)算委員會(huì)參與并其次，將這些指標(biāo)交給各責(zé)任中心討論，預(yù)算委員會(huì)參與并監(jiān)督討論過程，直至意見一致。監(jiān)督討論過程，直至意見一致。然后，預(yù)算委員會(huì)根據(jù)討論情況確定總量指標(biāo)并進(jìn)行指標(biāo)分然后，預(yù)算委員會(huì)根據(jù)討論情況確定總量指標(biāo)并進(jìn)行指標(biāo)分解，再交由部門征求意見。解，再交由部門征求意見。最后，根據(jù)征求意見結(jié)果，編制部門預(yù)算，指標(biāo)不能過高，最后，根據(jù)征求意見結(jié)果，編制部門預(yù)算，指標(biāo)不能過高，一般要留有余地，但也不能太低。一般要留有余地，但

18、也不能太低。預(yù)算委員會(huì)編制全面預(yù)算，報(bào)董事會(huì)審批，以文件形式下達(dá)給預(yù)算委員會(huì)編制全面預(yù)算，報(bào)董事會(huì)審批，以文件形式下達(dá)給各責(zé)任中心或責(zé)任單位。各責(zé)任中心或責(zé)任單位。預(yù)算下達(dá)之后就是剛性的指令，必須完成。預(yù)算下達(dá)之后就是剛性的指令，必須完成。六、預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整的控制六、預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整的控制 預(yù)算本身并不能改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)踐已預(yù)算本身并不能改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)踐已經(jīng)證明，關(guān)鍵在于控制預(yù)算執(zhí)行，必須在執(zhí)行中互相監(jiān)督，經(jīng)證明，關(guān)鍵在于控制預(yù)算執(zhí)行，必須在執(zhí)行中互相監(jiān)督，互相牽制，克服隨意性，保證制度得到貫徹執(zhí)行?；ハ酄恐?，克服隨意性，保證制度得到貫徹執(zhí)行。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各預(yù)

19、算執(zhí)行單位（責(zé)任中心）必須指標(biāo)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位（責(zé)任中心）必須指標(biāo)分解，落實(shí)到責(zé)任單位或責(zé)任崗位，并且定期不定期檢查執(zhí)行分解，落實(shí)到責(zé)任單位或責(zé)任崗位，并且定期不定期檢查執(zhí)行情況，逐級(jí)上報(bào)執(zhí)行情況。情況，逐級(jí)上報(bào)執(zhí)行情況。如果某種預(yù)算偏離預(yù)定指標(biāo)明顯，必須向主管上級(jí)發(fā)出預(yù)警如果某種預(yù)算偏離預(yù)定指標(biāo)明顯，必須向主管上級(jí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，以便上級(jí)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。信號(hào)，以便上級(jí)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。一般說來，預(yù)算下達(dá)之后，應(yīng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。但一般說來，預(yù)算下達(dá)之后，應(yīng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。但由于外界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變化，市場(chǎng)不斷變化，國(guó)家政策與不可由于外界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變化，市場(chǎng)不斷變

20、化，國(guó)家政策與不可抗力的自然災(zāi)害等因素，公共緊急事件和偶發(fā)事件等都會(huì)使預(yù)抗力的自然災(zāi)害等因素，公共緊急事件和偶發(fā)事件等都會(huì)使預(yù) 算的基礎(chǔ)發(fā)生變化，預(yù)算調(diào)整又不可缺少。算的基礎(chǔ)發(fā)生變化，預(yù)算調(diào)整又不可缺少。預(yù)算調(diào)整強(qiáng)調(diào)程序，必須由執(zhí)行預(yù)算的責(zé)任中心或單位預(yù)算調(diào)整強(qiáng)調(diào)程序，必須由執(zhí)行預(yù)算的責(zé)任中心或單位提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，由主管部門審查同意，包預(yù)算管理部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，由主管部門審查同意，包預(yù)算管理部門分析調(diào)整理由是否充分，是否符合實(shí)際情況，然后按授權(quán)提出分析調(diào)整理由是否充分，是否符合實(shí)際情況，然后按授權(quán)提出批準(zhǔn)意見，再報(bào)預(yù)算委員會(huì)審批，調(diào)整預(yù)算必須符合下列要求：批準(zhǔn)意見，再報(bào)預(yù)算委員會(huì)審批，調(diào)

21、整預(yù)算必須符合下列要求：第一，調(diào)整事項(xiàng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際第一，調(diào)整事項(xiàng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況；情況；第二，調(diào)整重點(diǎn)是否放在重要的或關(guān)鍵的差異方面；第二，調(diào)整重點(diǎn)是否放在重要的或關(guān)鍵的差異方面；第三，調(diào)整后的方案客觀、合理。第三，調(diào)整后的方案客觀、合理。調(diào)整后的預(yù)算還要重新由預(yù)算委員會(huì)下達(dá)，并對(duì)前期執(zhí)行情況調(diào)整后的預(yù)算還要重新由預(yù)算委員會(huì)下達(dá)，并對(duì)前期執(zhí)行情況的考核作出說明。的考核作出說明。預(yù)算考評(píng)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)預(yù)算責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)預(yù)算考評(píng)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)預(yù)算責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)。通過考評(píng)可以發(fā)現(xiàn)和糾正算的結(jié)果進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)。通過考評(píng)可以發(fā)現(xiàn)和糾正

22、實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的偏差，發(fā)現(xiàn)和分析問題，對(duì)下一期實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的偏差，發(fā)現(xiàn)和分析問題，對(duì)下一期預(yù)算工作和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提出改進(jìn)意見。對(duì)這一步的控制預(yù)算工作和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提出改進(jìn)意見。對(duì)這一步的控制主要控制點(diǎn)如下：主要控制點(diǎn)如下：1.堅(jiān)持人本觀念，設(shè)計(jì)一套與預(yù)算考評(píng)相適應(yīng)的堅(jiān)持人本觀念，設(shè)計(jì)一套與預(yù)算考評(píng)相適應(yīng)的激勵(lì)制度。激勵(lì)制度。人是根本，企業(yè)一切工作都是由人去掌握和操作的，人是根本，企業(yè)一切工作都是由人去掌握和操作的，離開人，管理活動(dòng)就失去了基礎(chǔ)。預(yù)算考評(píng)本身就是離開人，管理活動(dòng)就失去了基礎(chǔ)。預(yù)算考評(píng)本身就是一種控制手段。一方面，經(jīng)營(yíng)者將部分職權(quán)交給預(yù)算一種控制手段。一方面，經(jīng)營(yíng)者將部分職權(quán)交給預(yù)算七、

23、預(yù)算考評(píng)控制七、預(yù)算考評(píng)控制執(zhí)行者，就要定期對(duì)執(zhí)行者的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；執(zhí)行者，就要定期對(duì)執(zhí)行者的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；另一方面，另一方面，在對(duì)執(zhí)行者業(yè)績(jī)認(rèn)可的同時(shí)，也應(yīng)該對(duì)執(zhí)行者的品德、職在對(duì)執(zhí)行者業(yè)績(jī)認(rèn)可的同時(shí)，也應(yīng)該對(duì)執(zhí)行者的品德、職業(yè)道德、相關(guān)知識(shí)、工作勝任能力等進(jìn)行評(píng)價(jià)。業(yè)道德、相關(guān)知識(shí)、工作勝任能力等進(jìn)行評(píng)價(jià)。因?yàn)檫@種因?yàn)檫@種評(píng)價(jià)可以看出執(zhí)行者是否具有以評(píng)價(jià)可以看出執(zhí)行者是否具有以“企業(yè)為家企業(yè)為家”的思想意識(shí)，可的思想意識(shí)，可以看出其是主動(dòng)的做好工作，還是被動(dòng)的應(yīng)付工作，在業(yè)績(jī)以看出其是主動(dòng)的做好工作，還是被動(dòng)的應(yīng)付工作，在業(yè)績(jī)考核的壓力下不得不干工作，其實(shí)并沒有把心思放在工作上?？己说膲毫ο虏坏貌?/p>

24、干工作，其實(shí)并沒有把心思放在工作上。這種考核可以看出企業(yè)文化的作用，執(zhí)行預(yù)算的員工是否具這種考核可以看出企業(yè)文化的作用，執(zhí)行預(yù)算的員工是否具有主人翁思想，也折射出企業(yè)的凝聚力。所以，要達(dá)到考評(píng)有主人翁思想，也折射出企業(yè)的凝聚力。所以，要達(dá)到考評(píng)的激勵(lì)作用，就必須在考核中堅(jiān)持以人為本。的激勵(lì)作用，就必須在考核中堅(jiān)持以人為本。2.以責(zé)任中心為基礎(chǔ)，建立完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。以責(zé)任中心為基礎(chǔ)，建立完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)也向著多元化、多樣化的方向隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)也向著多元化、多樣化的方向發(fā)展，規(guī)模越來越大，一個(gè)公司往往下設(shè)多個(gè)分公司，事業(yè)發(fā)展，規(guī)模越來越大，一個(gè)公司往往下設(shè)多個(gè)分公

25、司，事業(yè)部、研究所等。在這種情況下，企業(yè)高層不可能一下子管到部、研究所等。在這種情況下，企業(yè)高層不可能一下子管到 底，所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都集中決策，應(yīng)在企業(yè)底，所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都集中決策，應(yīng)在企業(yè) 內(nèi)部建立內(nèi)部建立各責(zé)任中心為主體的控制系統(tǒng)，達(dá)到權(quán)、責(zé)、利統(tǒng)一的內(nèi)各責(zé)任中心為主體的控制系統(tǒng)，達(dá)到權(quán)、責(zé)、利統(tǒng)一的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。具體說來，就是企業(yè)集團(tuán)可以分權(quán)，按部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。具體說來，就是企業(yè)集團(tuán)可以分權(quán)，按成本、利潤(rùn)、投資發(fā)生與否，能否分清責(zé)任，劃分為成本成本、利潤(rùn)、投資發(fā)生與否，能否分清責(zé)任，劃分為成本中心、利潤(rùn)中心、投資中心。中心、利潤(rùn)中心、投資中心。成本中心責(zé)任人一般指控制成本中心責(zé)任人一般指

26、控制責(zé)任成本，實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)成本就完成任務(wù)，因其沒有收入，責(zé)任成本，實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)成本就完成任務(wù)，因其沒有收入，所以無需對(duì)收入、利潤(rùn)、投資負(fù)責(zé)。而企業(yè)對(duì)成本中心的所以無需對(duì)收入、利潤(rùn)、投資負(fù)責(zé)。而企業(yè)對(duì)成本中心的考核主要是實(shí)際成本與預(yù)算成本比較，編制業(yè)績(jī)報(bào)告；考核主要是實(shí)際成本與預(yù)算成本比較，編制業(yè)績(jī)報(bào)告；利利潤(rùn)中心既能控制成本，又能控制收入，從而形成利潤(rùn)中潤(rùn)中心既能控制成本，又能控制收入，從而形成利潤(rùn)中心。企業(yè)對(duì)其考評(píng)主要是通過貢獻(xiàn)毛利、凈利、銷售利潤(rùn)心。企業(yè)對(duì)其考評(píng)主要是通過貢獻(xiàn)毛利、凈利、銷售利潤(rùn)等指標(biāo)；等指標(biāo)；投資中心是既要對(duì)其成本、收入、利潤(rùn)負(fù)責(zé)，又投資中心是既要對(duì)其成本、收入、利潤(rùn)負(fù)責(zé)，又

27、要對(duì)其投出去的資金使用效果承擔(dān)責(zé)任的中心。它是高層要對(duì)其投出去的資金使用效果承擔(dān)責(zé)任的中心。它是高層次的中心，其責(zé)任者要對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。對(duì)其考評(píng)次的中心，其責(zé)任者要對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。對(duì)其考評(píng)主要通過投資報(bào)酬率、剩余收益率等指標(biāo)進(jìn)行。主要通過投資報(bào)酬率、剩余收益率等指標(biāo)進(jìn)行。3.實(shí)行分級(jí)考評(píng)，強(qiáng)化預(yù)算考評(píng)的細(xì)分和落實(shí)實(shí)行分級(jí)考評(píng)，強(qiáng)化預(yù)算考評(píng)的細(xì)分和落實(shí)預(yù)算考評(píng)是根據(jù)企業(yè)利潤(rùn)預(yù)算管理層次或者預(yù)預(yù)算考評(píng)是根據(jù)企業(yè)利潤(rùn)預(yù)算管理層次或者預(yù)算目標(biāo)分解次序進(jìn)行的。算目標(biāo)分解次序進(jìn)行的。預(yù)算執(zhí)行者是預(yù)算考評(píng)預(yù)算執(zhí)行者是預(yù)算考評(píng)的主要對(duì)象，每一級(jí)責(zé)任單位負(fù)責(zé)對(duì)其所屬的下的主要對(duì)象，每一級(jí)責(zé)任單位負(fù)責(zé)

28、對(duì)其所屬的下級(jí)責(zé)任單位進(jìn)行考評(píng)，而本級(jí)單位的預(yù)算考評(píng)則級(jí)責(zé)任單位進(jìn)行考評(píng)，而本級(jí)單位的預(yù)算考評(píng)則要由上級(jí)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行。要由上級(jí)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行。也就是說，預(yù)算是堅(jiān)持也就是說，預(yù)算是堅(jiān)持分級(jí)考評(píng)的。分級(jí)考評(píng)不僅是預(yù)算指標(biāo)的層層分分級(jí)考評(píng)的。分級(jí)考評(píng)不僅是預(yù)算指標(biāo)的層層分解和延伸的細(xì)化，同時(shí)也是考評(píng)權(quán)威性的體現(xiàn)。解和延伸的細(xì)化，同時(shí)也是考評(píng)權(quán)威性的體現(xiàn)。均由主管上級(jí)考評(píng)，也能體現(xiàn)執(zhí)行中的公平性。均由主管上級(jí)考評(píng)，也能體現(xiàn)執(zhí)行中的公平性。4.建立財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合的指標(biāo)體系。建立財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合的指標(biāo)體系。企業(yè)預(yù)算考核的指標(biāo)無非是兩大類，一類是財(cái)企業(yè)預(yù)算考核的指標(biāo)無非是兩大類，一類是財(cái)務(wù)指標(biāo)，如產(chǎn)

29、品成本、費(fèi)用開支、收入、現(xiàn)金流務(wù)指標(biāo)，如產(chǎn)品成本、費(fèi)用開支、收入、現(xiàn)金流入、凈利潤(rùn)地等等；有些則是非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如產(chǎn)入、凈利潤(rùn)地等等；有些則是非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)進(jìn)步、勞動(dòng)生產(chǎn)率、市場(chǎng)占有率等品質(zhì)量、技術(shù)進(jìn)步、勞動(dòng)生產(chǎn)率、市場(chǎng)占有率等業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)除了重視能用貨幣計(jì)量的財(cái)務(wù)指標(biāo)外，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)除了重視能用貨幣計(jì)量的財(cái)務(wù)指標(biāo)外，還必須建立非財(cái)務(wù)指標(biāo)，這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)能反映還必須建立非財(cái)務(wù)指標(biāo)，這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)能反映企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，缺少它們?cè)u(píng)價(jià)就缺少全面企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，缺少它們?cè)u(píng)價(jià)就缺少全面性。所以在控制上講，要兩類指標(biāo)結(jié)合考評(píng)。性。所以在控制上講，要兩類指標(biāo)結(jié)合考評(píng)。5.建立意外情況調(diào)整機(jī)制。建立意

30、外情況調(diào)整機(jī)制。實(shí)施預(yù)算控制，企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)者只需要對(duì)影實(shí)施預(yù)算控制，企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)者只需要對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素進(jìn)行控制，抓一發(fā)而動(dòng)全響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素進(jìn)行控制，抓一發(fā)而動(dòng)全身，身，但有些意外的情況一旦發(fā)生，也需要高層領(lǐng)但有些意外的情況一旦發(fā)生，也需要高層領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注，因?yàn)檫@些因素不是預(yù)算執(zhí)行者能夠控制導(dǎo)關(guān)注，因?yàn)檫@些因素不是預(yù)算執(zhí)行者能夠控制的。的。如經(jīng)濟(jì)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)環(huán)境變化、宏觀政策變?nèi)缃?jīng)濟(jì)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)環(huán)境變化、宏觀政策變化、不可抗拒的自然災(zāi)害、偶發(fā)重大事故等等?；⒉豢煽咕艿淖匀粸?zāi)害、偶發(fā)重大事故等等。如果企業(yè)受到這些因素影響，應(yīng)以可控制范圍如果企業(yè)受到這些因素影響，應(yīng)以可控制范圍為準(zhǔn)，及

31、時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，按照修正后的預(yù)算指標(biāo)為準(zhǔn)，及時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，按照修正后的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行考評(píng)。堅(jiān)持預(yù)算執(zhí)行與考評(píng)的動(dòng)態(tài)性，既要看進(jìn)行考評(píng)。堅(jiān)持預(yù)算執(zhí)行與考評(píng)的動(dòng)態(tài)性，既要看到多方面因素的影響，又要看到近期發(fā)展，只有不到多方面因素的影響，又要看到近期發(fā)展，只有不斷完善指標(biāo)體系，用科學(xué)的考評(píng)指標(biāo)體系來激勵(lì)執(zhí)斷完善指標(biāo)體系，用科學(xué)的考評(píng)指標(biāo)體系來激勵(lì)執(zhí)行者的工作熱情，才能調(diào)動(dòng)方方面面的積極性、創(chuàng)行者的工作熱情，才能調(diào)動(dòng)方方面面的積極性、創(chuàng)造性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。造性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。八、當(dāng)前預(yù)算控制中存在的主要問題目前我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理與控制活動(dòng)中主要存在目前我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理與控制活動(dòng)中主要存在的問

32、題，歸納如下：的問題，歸納如下：1.1.不能被預(yù)算框住，特殊事情應(yīng)該特殊辦理不能被預(yù)算框住，特殊事情應(yīng)該特殊辦理 在很多實(shí)施預(yù)算管理的企業(yè)，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)被在很多實(shí)施預(yù)算管理的企業(yè)，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)被預(yù)算約束的不知怎么工作。因?yàn)橛行┦虑椴皇浅ｎA(yù)算約束的不知怎么工作。因?yàn)橛行┦虑椴皇浅Ｒ?guī)現(xiàn)象，這些特殊事件不可能存在預(yù)算的視界內(nèi)，規(guī)現(xiàn)象，這些特殊事件不可能存在預(yù)算的視界內(nèi)，但這些事情又必須得辦，它會(huì)影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)但這些事情又必須得辦，它會(huì)影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。業(yè)務(wù)執(zhí)行單位要求辦理，財(cái)務(wù)就是的正常進(jìn)行。業(yè)務(wù)執(zhí)行單位要求辦理，財(cái)務(wù)就是用預(yù)算卡著，結(jié)果企業(yè)自己被預(yù)算框死了。用預(yù)算卡著，結(jié)果企業(yè)自己被預(yù)

33、算框死了。一定要認(rèn)識(shí)到：預(yù)算不是算卦，不能把特殊情一定要認(rèn)識(shí)到：預(yù)算不是算卦，不能把特殊情況和偶然現(xiàn)象考慮在內(nèi)。一旦特殊情況和偶然現(xiàn)況和偶然現(xiàn)象考慮在內(nèi)。一旦特殊情況和偶然現(xiàn)象發(fā)生，就需要特事特辦，由執(zhí)行單位提出特殊象發(fā)生，就需要特事特辦，由執(zhí)行單位提出特殊報(bào)告，交總經(jīng)理或者授權(quán)的副總經(jīng)理特殊批準(zhǔn)，報(bào)告，交總經(jīng)理或者授權(quán)的副總經(jīng)理特殊批準(zhǔn)，以特種準(zhǔn)備基金列支，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)以特種準(zhǔn)備基金列支，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行。因?yàn)轭A(yù)算的目的也是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利進(jìn)行行。因?yàn)轭A(yù)算的目的也是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利進(jìn)行 2.2.預(yù)算指標(biāo)要留有余地，并不是越高越好預(yù)算指標(biāo)要留有余地，并不是越高越好 編制預(yù)算最

34、難的就是各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)如何確定編制預(yù)算最難的就是各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)如何確定并落實(shí)到責(zé)任單位。這個(gè)事一吵就要一兩個(gè)月，并落實(shí)到責(zé)任單位。這個(gè)事一吵就要一兩個(gè)月，因?yàn)樯婕暗浇?jīng)濟(jì)利益會(huì)爭(zhēng)吵得面紅耳赤，相持不因?yàn)樯婕暗浇?jīng)濟(jì)利益會(huì)爭(zhēng)吵得面紅耳赤，相持不下，所說的預(yù)算編制效率不高就是在此。下，所說的預(yù)算編制效率不高就是在此。那么是那么是不是指標(biāo)越高越好呢？不是。不是指標(biāo)越高越好呢？不是。因?yàn)槠髽I(yè)編制預(yù)算因?yàn)槠髽I(yè)編制預(yù)算的最終目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，這不是一個(gè)人的最終目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，這不是一個(gè)人兩個(gè)人就能完成的，它要調(diào)動(dòng)方方面面的積極兩個(gè)人就能完成的，它要調(diào)動(dòng)方方面面的積極性，沒有廣大群眾的參與，不能調(diào)動(dòng)群

35、眾的積極性，沒有廣大群眾的參與，不能調(diào)動(dòng)群眾的積極性、創(chuàng)造性，企業(yè)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)不了的。性、創(chuàng)造性，企業(yè)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)不了的。這里你必這里你必須明白為什么要有企業(yè)文化，為什么要有企業(yè)精須明白為什么要有企業(yè)文化，為什么要有企業(yè)精神。關(guān)鍵就在于調(diào)動(dòng)起群眾的積極性，有了凝聚神。關(guān)鍵就在于調(diào)動(dòng)起群眾的積極性，有了凝聚力，企業(yè)才有戰(zhàn)斗力。力，企業(yè)才有戰(zhàn)斗力。預(yù)算指標(biāo)不能太高，太高預(yù)算指標(biāo)不能太高，太高了了都感覺無法完成，就會(huì)失去信心，沒有信心哪都感覺無法完成，就會(huì)失去信心，沒有信心哪有戰(zhàn)斗力。有戰(zhàn)斗力。一定要明白預(yù)算管理、預(yù)算控制，目一定要明白預(yù)算管理、預(yù)算控制，目的都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，都要充分調(diào)動(dòng)全體員工的的都

36、是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，都要充分調(diào)動(dòng)全體員工的積極性、創(chuàng)造性。積極性、創(chuàng)造性。指標(biāo)留有余地，超額有獎(jiǎng)，員指標(biāo)留有余地，超額有獎(jiǎng)，員工就會(huì)士氣高昂，創(chuàng)出奇跡。工就會(huì)士氣高昂，創(chuàng)出奇跡。我想講養(yǎng)蜜蜂的人我想講養(yǎng)蜜蜂的人故意把蜂蜜撒到蜂箱外面，鼓勵(lì)蜜蜂多干活?？晒室獍逊涿廴龅椒湎渫饷?，鼓勵(lì)蜜蜂多干活?？赡苋藗兙褪窃趯?shí)踐中悟出了這個(gè)留有余地的道能人們就是在實(shí)踐中悟出了這個(gè)留有余地的道理。理。3.執(zhí)行中強(qiáng)調(diào)時(shí)間過半，任務(wù)完成過半執(zhí)行中強(qiáng)調(diào)時(shí)間過半，任務(wù)完成過半 預(yù)算執(zhí)行過程一定強(qiáng)調(diào)時(shí)間觀念，開頭就緊預(yù)算執(zhí)行過程一定強(qiáng)調(diào)時(shí)間觀念，開頭就緊張起來，所以要抓上半年，力爭(zhēng)一月開門紅，目的就張起來，所以要抓上半年，力爭(zhēng)一

37、月開門紅，目的就是鼓舞士氣，然后強(qiáng)調(diào)時(shí)間過半任務(wù)完成過半。目的是鼓舞士氣，然后強(qiáng)調(diào)時(shí)間過半任務(wù)完成過半。目的是上半年就要打好基礎(chǔ)，下半年在一鼓作氣。上半年是上半年就要打好基礎(chǔ)，下半年在一鼓作氣。上半年沒有完成任務(wù)，往往會(huì)影響士氣。沒有完成任務(wù)，往往會(huì)影響士氣。4.領(lǐng)導(dǎo)要通過預(yù)算從日常審批中解脫出來領(lǐng)導(dǎo)要通過預(yù)算從日常審批中解脫出來 有了預(yù)算，數(shù)額較小的費(fèi)用開支，本來就在有了預(yù)算，數(shù)額較小的費(fèi)用開支，本來就在預(yù)算指標(biāo)控制之內(nèi)，領(lǐng)導(dǎo)就可以下發(fā)權(quán)力，授權(quán)預(yù)算指標(biāo)控制之內(nèi)，領(lǐng)導(dǎo)就可以下發(fā)權(quán)力，授權(quán)下級(jí)在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)控制。領(lǐng)導(dǎo)利用機(jī)會(huì)考慮一些下級(jí)在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)控制。領(lǐng)導(dǎo)利用機(jī)會(huì)考慮一些 決策性的大問題，就把領(lǐng)導(dǎo)從日常雜碎決策性的大問題，就把領(lǐng)導(dǎo)從日常雜碎 的工作中解放出來。的工作中解放出來。休息后請(qǐng)聽第十六講：合同管理休息后請(qǐng)聽第十六講：合同管理