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企業(yè)所得稅法相關(guān)試題（一） 一、單選題 1、下列獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或單位,不屬于企業(yè)所得稅的納稅人的有（ ）。 A.私營(yíng)公司 B.合伙企業(yè) C.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè) D.股份制企業(yè) 1、【答案】B 解釋：合伙企業(yè)應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅 2甲企業(yè)2008年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫(kù)存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬(wàn)元，該批庫(kù)存商品的賬面成本為130萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)為140萬(wàn)元，該批商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業(yè)所得稅稅率25%，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）。 A.5.61萬(wàn)元 B.8.91萬(wàn)元 C.6.75萬(wàn)元 D.16.764萬(wàn)元 2、【答案】C 【解析】{[180.8-（140+14017%）]+（140-130）}25%=6.75（萬(wàn)元） 3、下列各項(xiàng)中，可以不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（ ）。 A．依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 B．納稅人取得企業(yè)間拆借資金的利息收入 C．納稅人購(gòu)買企業(yè)債券的利息收入 D．納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn) 3、【答案】A A選項(xiàng)的是不征稅收入 4、某內(nèi)資企業(yè)全年產(chǎn)品銷售收入6700萬(wàn)元，出租包裝物租金收入400萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元，投資收益40萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額是( )萬(wàn)元。 A．35.5 B．23．70 C．24．30 D．25．80 4、【答案】A 【解析】根據(jù)2009年新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額基礎(chǔ)為銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)數(shù)，產(chǎn)品銷售收入6700萬(wàn)元是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，出租包裝物租金收入400萬(wàn)元是其他業(yè)務(wù)收入，捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元是營(yíng)業(yè)外收入。投資收益也不是營(yíng)業(yè)收入。營(yíng)業(yè)收入=6700+400=7100（萬(wàn)元）。 所以：業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=71005‰=35.5（萬(wàn)元）。 5、下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（?。?。 　　A.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣 　　B.將資產(chǎn)用于對(duì)外贈(zèng)送 　　C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì) 　　D.將自產(chǎn)商品轉(zhuǎn)為自用 5、『正確答案』D 內(nèi)部使用，所有權(quán)沒(méi)有改變，不需要繳納企業(yè)所得稅 6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)不正確的是（?。? 　　A.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 　　B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 　　C. 廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入 　　D.接受捐贈(zèng)收入，按照接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的入賬日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 6、『正確答案』D 『答案解析』接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 7、某公司2009年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25萬(wàn)元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元；經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，借用期限10個(gè)月，支付借款利息3.5萬(wàn)元。該公司2009年度的應(yīng)納稅所得額為（?。┤f(wàn)元。 　　A.21 　　B.26 　　C.30 　　D.33　 7、『正確答案』B 『答案解析』銀行的利率＝（52）200＝5%；可以稅前扣除的職工借款利息＝605%1210＝2.5（萬(wàn)元）；超標(biāo)準(zhǔn)＝3.5－2.5＝1（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅所得額＝25＋1＝26（萬(wàn)元） 8、下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是（?。? A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入 　　B.因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng) 　　C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入 　　D.出售固定資產(chǎn)的收入　　 8、『正確答案』A 作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入屬于其他業(yè)務(wù)收入 9、某貿(mào)易公司2009年3月1日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，按獨(dú)立納稅人交易原則支付租金1.2萬(wàn)元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期2年，當(dāng)年支付租金1.5萬(wàn)元。計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為（　）。 　　A.1.0萬(wàn)元 　　B.1.2萬(wàn)元 　　C.1.5萬(wàn)元 　　D.2.7萬(wàn)元　　 9、『正確答案』A 『答案解析』當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用＝1.21210＝1萬(wàn)元。 10、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（?。?。 　　A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用 　　B.企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用 　　C.企業(yè)之間支付的股息紅利 　　D.企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金　 10、『正確答案』B 解釋：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)間支付的管理費(fèi)、股息紅利和企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金不允許扣除 11、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的（） A、5年 B、10年 C、15年 D、20年 11、答案』B 解釋：無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年 12、某小型零售企業(yè)2008年度自行申報(bào)收入總額250萬(wàn)元、成本費(fèi)用258萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)虧損8萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費(fèi)用真實(shí)，實(shí)現(xiàn)的收入無(wú)法確認(rèn)，依據(jù)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為9%，則該小型零售企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（?。? 　　A.5.10萬(wàn)元 　　B.5.63萬(wàn)元 　　C.5.81萬(wàn)元 　　D.6.38萬(wàn)元 12、答案』D 『答案解析』應(yīng)納所得稅＝258/（1－9%）9%25%＝6.38（萬(wàn)元）。 13、下列支出中，可以從應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的是（　）。 　　A.建造固定資產(chǎn)過(guò)程中向銀行借款的利息 　　B.訴訟費(fèi)用 　　C.對(duì)外投資的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi) 　　D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出　　 13、『正確答案』B 『答案解析』A選項(xiàng)建造固定資產(chǎn)過(guò)程中向銀行借款的利息，屬于資本化的利息，不得稅前扣除； C選項(xiàng)對(duì)外投資的固定資產(chǎn)已轉(zhuǎn)為被投資方資產(chǎn)，投資方不得計(jì)提折舊費(fèi)；D選項(xiàng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，不得據(jù)實(shí)扣除。 14、某企業(yè)發(fā)生存貨損失，損失產(chǎn)成品賬面成本200萬(wàn)元（外購(gòu)比例60%），假定稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)此項(xiàng)損失，則該企業(yè)當(dāng)期所得稅前可扣除的財(cái)產(chǎn)損失為（ ）。 A.120萬(wàn)元 B.200萬(wàn)元 C.203.4萬(wàn)元 D.220.4萬(wàn)元 14、【答案】D 【解析】200+20060%17%=200+20.4=220.4（萬(wàn)元）。 15、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為3年的是（） A、汽車 B、火車 C、電子設(shè)備 D、轎車 15、C 解釋：飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為4年?；疖嚍?0年，電子設(shè)備為3年 16、某我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)私營(yíng)企業(yè)，注冊(cè)資金300萬(wàn)元，從業(yè)人員20人，2009年2月10日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2008年度取得收入總額146萬(wàn)元，發(fā)生的直接成本120萬(wàn)元、其他費(fèi)用33萬(wàn)元，全年應(yīng)納稅所得額-7萬(wàn)元。后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其成本、費(fèi)用無(wú)誤，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為15％，按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法，該企業(yè)2008年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅（ ）。 A．0 B．5.29萬(wàn)元 C．5.4萬(wàn)元 D．6.75萬(wàn)元 16、【答案】D 【解析】該企業(yè)按成本費(fèi)用推算應(yīng)納稅所得額=（120+33）（1-15%）15%=27（萬(wàn)元）。 2008年1月1日起，核定征收企業(yè)所得稅的納稅人因賬簿不健全，即便符合產(chǎn)規(guī)模、人數(shù)、所得額標(biāo)準(zhǔn)，但因賬簿不健全無(wú)法準(zhǔn)確核算所得額，不能執(zhí)行20%的小型微利企業(yè)稅率，只能執(zhí)行25%的稅率。該企業(yè)應(yīng)納稅額=2725%=6.75（萬(wàn)元）。 17、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是（?。? A.銷售貨物所得 　　B.權(quán)益性投資所得　 　　C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 　　D.特許權(quán)使用費(fèi)所得 17、『正確答案』D 『答案解析』利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定 18、下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是（　） A.經(jīng)濟(jì)林 　　B.防風(fēng)固沙林 　　C.用材林 　　D.存欄待售特為牲畜 18、『正確答案』A 『答案解析』生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。 19、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，不應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有（?。? A.股息 　　B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 　　C.租金 　　D.特許權(quán)使用費(fèi) 19、答案』B 『答案解析』非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額 20、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，不可以采用加速折舊方法的有（） A.常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)的固定資產(chǎn) B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 D.由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn) 20、正確答案 C 『答案解析』可以采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) 21、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是（） A、按月征收 B、按季征收，分月預(yù)繳 C、按季征收 D、按年征收，分月或分季預(yù)繳 21、答案 D 解釋：企業(yè)所得稅的征收辦法是按年征收，分月或分季預(yù)繳 22、某居民企業(yè)2009年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)是1000萬(wàn)元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅稅額是（） A、225 B、250 C、260 D、265 22、答案 A 解釋：應(yīng)納企業(yè)所得稅為（1000—100）*25%=225。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅。 23根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為（） A、 納稅人的核算所在地 B、 的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)所在地 C、 納稅人的勞務(wù)發(fā)生地 D、 納稅人的登記注冊(cè)地 23、答案 D 解釋：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為納稅人的登記注冊(cè)地 24、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)所得稅適用的稅率雙關(guān)于屬于（） A、比例稅率 B、超額累進(jìn)稅率 C、全額累進(jìn)稅率 D、超率累進(jìn)稅率 24、答案 A 解釋：我國(guó)企業(yè)所得稅適用的稅率雙關(guān)于屬比例稅率 25、下列有關(guān)煙草企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的描述正確 的是（） A、按當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%限額扣除 B、按當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%限額扣除 C、按當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入2%限額扣除 D、一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 25、答案 D 解釋：煙草企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 26、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，那納稅人的下列捐贈(zèng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按一定比例扣除的是（） A、納稅人直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng) B、那納稅人通過(guò)企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng) C、納稅人通過(guò)電視臺(tái)向環(huán)境保護(hù)建設(shè)的捐贈(zèng) D、納稅人通過(guò)縣教育局向貧困小學(xué)的捐贈(zèng) 26、答案 D 解釋：必須通過(guò)縣級(jí)以上人民政府及其部門或公益性社會(huì)團(tuán)體向規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)才能夠睡前扣除。ABC沒(méi)有通過(guò)縣級(jí)以上人民政府及其部門或公益性社會(huì)團(tuán)體，所以不屬于企業(yè)所得稅法上的公益、救濟(jì)性支出 27、2008年某企業(yè)虧損10萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)認(rèn)可，則企業(yè)可以彌補(bǔ)的時(shí)間最長(zhǎng)到（） A、2011 B、2012 C、2013 D、2014 27、答案 C 解釋：最長(zhǎng)補(bǔ)虧期是五年，所以可以彌補(bǔ)的最長(zhǎng)期限到2013年 28、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按（）確定收入額 A、賬面價(jià)值 B、賬面凈值 C、公允價(jià)值 D、市場(chǎng)價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi) 28、答案 C 解釋：幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值確定收入額 29、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，減按20%稅率征收的小型微利企業(yè)有年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資總額等條件，其中工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)（）人 A、50 B、80 C、100 D、120 29、答案 C 解釋：工業(yè)企業(yè)小型微利企業(yè)的條件是，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。 30據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，納稅人發(fā)生下列支出中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（?。?。 A、 合同違約金 B、 環(huán)保部門的罰款 C、 司法機(jī)關(guān)所處的罰金 D、 稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的稅收滯納金 30、『正確答案』A 『答案解析』BD 屬于行政性罰款性質(zhì)，所以不能稅前扣除，C罰金屬于司法罰款，稅前不得扣除 31、美國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，實(shí)際應(yīng)按（）稅率征收企業(yè)所得稅。 A、10% B、20% C、15% D、25% 31、答案 A 解釋：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，實(shí)際應(yīng)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 32、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免企業(yè)所得稅的是（） A、水果的種植 B、花卉的種植 C、茶的種植 D、香料作物的種植 32、答案A 解釋BCD屬于企業(yè)所得稅減半征收的項(xiàng)目 33、企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在代扣之日起（）日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù) A、5 B、7 C、10 D、15 33、答案 B 解釋：企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在代扣之日起7內(nèi)繳入國(guó)庫(kù) 34、假定某企業(yè)2009年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅率。該企業(yè)在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，A國(guó)稅率為20%，在A國(guó)繳納了10萬(wàn)元的企業(yè)所得稅，則該企業(yè)2009年在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（） A、15 B、25 C、27.5 D、37.5 34、答案C 解釋：,企業(yè)按我國(guó)稅法計(jì)算的境內(nèi)境外所得的應(yīng)納稅額為（100+50）*25%=37.5 ,在 A國(guó)的扣除限額=50*25%=12.5，在A國(guó)繳納的所得稅為10萬(wàn)元，低于扣除限額的12.5萬(wàn)元，所以可以全額扣除。故應(yīng)繳企業(yè)所得稅為37.5—10=27.5萬(wàn)元。 35、林木類生物性資產(chǎn)，最低折舊年限為（） A、15 B、4 C、5 D 、10 35 答案 D 解釋：林木類生物性資產(chǎn)，最低折舊年限為十年 36、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在限額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，這個(gè)限額是（） A、年度應(yīng)納稅所得額的10% B、年度應(yīng)納稅所得額的12% C、年度利潤(rùn)總額的15% D、年度利潤(rùn)總額的12% 36 答案 D 解釋：納稅人發(fā)生捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除 37、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的 規(guī)定，下列關(guān)于扣除項(xiàng)目的描述正確的是（） A、資本性支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除 B、收益性支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本 C、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除 D、免稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除 37、答案 C 解釋;資本性支出，應(yīng)當(dāng)分期扣除，或者計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，分期扣除，收益性支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；免稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，稅前可以扣除 38、甲國(guó)某公司2008年度國(guó)內(nèi)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，來(lái)自乙國(guó)分公司的應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元。甲國(guó)所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，年所得60萬(wàn)元以下的部分，稅率為25%； 超過(guò)60萬(wàn)元至120萬(wàn)元的部分，稅率為35%； 超過(guò)120萬(wàn)元的部分，稅率為45%；。乙國(guó)所得稅實(shí)行30%的比例稅率。假定甲國(guó)采用累進(jìn)免稅法，則該公司在甲國(guó)應(yīng)繳納的所得稅為（ ）。 A.29萬(wàn)元 B.33萬(wàn)元 C.34.5萬(wàn)元 D.49.5萬(wàn)元 38、答案】B 【解析】（6025%+6035%+3045%）100/150=33（萬(wàn)元） 39、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于時(shí)間性差異的是()。 A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異 B.職工福利費(fèi)用產(chǎn)生的差異 C.職工工會(huì)費(fèi)用產(chǎn)生的差異 D.職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異 39、【答案】D 【解析】本題考核稅會(huì)差異。職工教育經(jīng)費(fèi)在以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)，因此屬于時(shí)間性差異。 40、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際終止之日起（） ，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅會(huì)算清繳 A、30日內(nèi) B、60日內(nèi) C、90日內(nèi) D、120日內(nèi) 40、【答案】B 解釋，年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅會(huì)算清繳 二、多選題 1、在判斷所得是來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外時(shí),下列說(shuō)法正確的有（ ）。 A. 銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定 B. 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)交易活動(dòng)發(fā)生地確定 C. 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定 D. 股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定 1、【答案】ACD 解釋：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)該按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定 2、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予在稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用有( )。 A．參加運(yùn)輸保險(xiǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi) B．按規(guī)定上交勞動(dòng)保障部門的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) C．按省級(jí)人民政府規(guī)定的比例為雇員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) D．按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi) 2、【答案】ABCD 解釋:以上均可以扣除 3、下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。 A.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣 B.將資產(chǎn)用于對(duì)外贈(zèng)送 C.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移 D.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用 3、【答案】CD 【解析】屬于內(nèi)部資產(chǎn)出自資產(chǎn)的行為包括：（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（3）改變資產(chǎn)用途；（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間的轉(zhuǎn)移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 4、企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（　）。 　　A.國(guó)債利息收入 　　B.金融債券的利息收入 　　C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益 　　D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益 4、『正確答案』ACD 解釋:只有國(guó)家發(fā)行的金融債券的利息收入才免稅 5、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（　）。 　　A. 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通12個(gè)月以下的股票取得的投資收益 　　B.因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng) 　　C.出口貨物退還的增值稅 　　D.將自產(chǎn)貨物用于職工福利 5、『正確答案』ABD 解釋：退還的增值稅不計(jì)入所得額 6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的是（?。?。 　　A.土地增值稅 　　B.增值稅 　　C.消費(fèi)稅 　　D.企業(yè)所得稅 6、『正確答案』BD 解釋不得從收入總額中扣除的項(xiàng)目包括企業(yè)所得稅和增值稅 7、居民納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的情形是（ ）。 A.能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的 B.能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的 C.通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的 D.無(wú)法計(jì)算和推定納稅人收入總額和成本費(fèi)用總額的 7、【答案】ABC 解釋：D項(xiàng)無(wú)法計(jì)算和推定收入總額和成本費(fèi)用總額的應(yīng)當(dāng)核定應(yīng)納稅所得額 8、以下關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人規(guī)定不正確的是（ ）。 A.我國(guó)企業(yè)所得稅居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn) B.非居民企業(yè)發(fā)生在我國(guó)境外的所得一律不在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅 C.居民企業(yè)就其世界范圍的所得在我國(guó)納稅 D.未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所得非居民企業(yè)不需要在我國(guó)納稅 8、【答案】ABD 解釋，居民企業(yè)負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，就其來(lái)源于境內(nèi)外的所得在我國(guó)納稅 9、以下使用25%稅率的企業(yè)有（ ）。 A.在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè) B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè) C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè) 9、答案】AB 解釋：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)適用10%的稅率 10、依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得來(lái)源地規(guī)定正確的有( )。 A.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定 B.提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定 C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定 D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定 10、【答案】AD 解釋：提供勞務(wù)的所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定 11、以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的正確表述有（ ）。 A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以投資方收到分配金額作為收入的實(shí)現(xiàn) B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C.租金收入，在實(shí)際收到租金收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D.接受捐贈(zèng)收入，在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 11、【答案】BD 解釋：股息紅利所得以被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確定收入實(shí)現(xiàn)，租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)當(dāng)支付租金的日期確定收入實(shí)現(xiàn) 12、下列屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的“其他收入”的項(xiàng)目有（ ）。 A.債務(wù)重組收入 B.補(bǔ)貼收入 C.違約金收入 D.視同銷售收入 12、【答案】ABC 解釋：其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款、已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等 13、下列各項(xiàng)中，按企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)提取折舊的有（　）。 A．大修理停用的機(jī)器設(shè)備 B．按規(guī)定提取維檢費(fèi)的固定資產(chǎn) C．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) D．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn) 13、【參考答案】AC 【答案解析】選項(xiàng)B、D不用計(jì)提折舊。 14、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（?。? A、登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn) 　 B.所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn) 　　C.經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn) 　　D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn) 14、參考答案：AD 『答案解析』居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。 15、關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策說(shuō)法錯(cuò)誤的有（?。? 　　A.企業(yè)購(gòu)置并使用規(guī)定的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該設(shè)備投資額的40%可以從應(yīng)納稅所得額中抵免 　　B.創(chuàng)投企業(yè)從事國(guó)家需要扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中抵免 　　C.企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候減計(jì)收入10% 　　D.企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照殘疾人工資的50%加計(jì)扣除 15正確答案』ABD 解釋：A項(xiàng)應(yīng)該是設(shè)備投資額的10%從應(yīng)納稅所得額中抵免；B項(xiàng)應(yīng)該是按投資額的70%抵免投資第二年的當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；D項(xiàng)按照殘疾人工資的100%加計(jì)扣除 三、判斷題 1、非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所。若委托個(gè)人從事上述活動(dòng)，不構(gòu)成在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所。 （ ） 1、錯(cuò) 解釋：非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位和個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所。 2、經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售轉(zhuǎn)讓或者銷售退回的們應(yīng)當(dāng)追溯沖減間銷售商品收入 （ ） 2、錯(cuò) 解釋：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品的收入 3、銷售商品設(shè)計(jì)先進(jìn)折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入，先進(jìn)折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。 　　　　　　　　　　　　　　?。ā　。? 3、對(duì) 解釋：符合新企業(yè)所得稅法關(guān)于收入的規(guī)定 4、入會(huì)會(huì)員只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)收益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。 （ ） 4、錯(cuò) 解釋：入會(huì)會(huì)員只取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入 5、屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。（ ） 5、對(duì) 解釋：符合新企業(yè)所得稅法關(guān)于收入的規(guī)定 6、企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)于非金融企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，可以按照實(shí)際發(fā)生額從收入總額中扣除。 （ ） 6、對(duì) 解釋：考察利息支出的列支規(guī)則，發(fā)生在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間且是向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，據(jù)實(shí)扣除 7、新企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的全部工資薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。 （ ） 7、錯(cuò) 解釋：新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金準(zhǔn)予在稅前扣除 8、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤虧，報(bào)廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額準(zhǔn)予扣除。 （ ） 8、對(duì) 解釋：符合企業(yè)所得稅法關(guān)于扣除項(xiàng)目中損失的描述 9、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。 （ ） 9、對(duì) 解釋：符合新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十九條規(guī)定 10、企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 （ ） 10、對(duì) 11、外購(gòu)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。 （ ） 11、對(duì) 12、企業(yè)在核算經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用開(kāi)支時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。 （ ） 12、錯(cuò) 解釋：企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資成本準(zhǔn)予扣除 13、民族自治州、自治縣，可以對(duì)本民族自治地方的企業(yè)所得稅決定免征和減征。 （ ） 13、錯(cuò) 解釋：民族自治地方的自治機(jī)關(guān)，對(duì)本民族自治地方的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征和免征。民族自治州、自治縣決定減征和免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn) 14、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得按照“先分后稅“的原則，就合伙人的不同而繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。 （ ） 14、對(duì) 15、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 （ ） 15、對(duì) 四、綜合題 1、某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： 　?。?）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元； 　?。?）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬(wàn)元； 　?。?）發(fā)生銷售費(fèi)用770萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)650萬(wàn)元）；管理費(fèi)用480萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元； 　?。?）銷售稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）； 　?。?）營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）； 　?。?）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬(wàn)元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元。 　　要求：計(jì)算該企業(yè)2008年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。 1、『正確答案』 （1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝4000＋80－2600－770－480－60－40－50＝80（萬(wàn)元） 　?。?）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額＝650－400015%＝650－600＝50（萬(wàn)元） 　?。?）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額＝25－2560%＝25－15＝10（萬(wàn)元） 　　40005‰＝20萬(wàn)元＞2560%＝15（萬(wàn)元） 　?。?）捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額＝30－8012%＝20.4（萬(wàn)元） 　　（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額＝5－2002%＝1（萬(wàn)元） 　?。?）職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額＝31－20014%＝3（萬(wàn)元） 　　（7）職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額＝7－2002.5%＝2（萬(wàn)元） 　?。?）應(yīng)納稅所得額＝80＋50＋10＋20.4＋6＋1＋3＋2＝172.4萬(wàn)元 　　（9）2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝172.425%＝43.1萬(wàn)元 2、某工業(yè)企業(yè)2008年取得銷售貨物的收入1200萬(wàn)元，在扣除了成本、費(fèi)用、稅金和損失以后，企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元，并據(jù)此申報(bào)納稅。年末稅務(wù)機(jī)關(guān)審查納稅申報(bào)表并結(jié)合查帳發(fā)現(xiàn)以下情況： （1）企業(yè)列支的借款利息支出總額為95萬(wàn)元，其中：建造的固定資產(chǎn)竣工決算交付使用前發(fā)生的貸款利息支出為65萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款開(kāi)工前的利息支出30萬(wàn)元； （2）上年度的“三新”研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成資產(chǎn)的金額42萬(wàn)元，本年度的“三新”研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為55萬(wàn)元，已計(jì)入管理費(fèi)用；（稅法規(guī)定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期限是10年） （3）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)管理部門，市場(chǎng)銷售價(jià)值50萬(wàn)元(不含增值稅) ，產(chǎn)品銷售成本35萬(wàn)元,已計(jì)入管理費(fèi)用43.5萬(wàn)元； （4）年初受贈(zèng)的一臺(tái)價(jià)值40萬(wàn)元的新設(shè)備,全額計(jì)入“資本公積”賬戶； （5）銷售費(fèi)用中本年廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬(wàn)元，上年未扣除完的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2萬(wàn)元。 要求：請(qǐng)根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。 2、【答案】 （1）長(zhǎng)期借款開(kāi)工前的利息支出30萬(wàn)元，可以扣除；資本化利息調(diào)增應(yīng)納稅所得額65萬(wàn)元。 （2）本年度的“三新”研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用55萬(wàn)元據(jù)實(shí)扣除；上年度“三新”研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成資產(chǎn)的金額42萬(wàn)元，本年攤銷金額4210=4.2萬(wàn)元 本年度的“三新”研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額=（55+4.2）50%=29.6(萬(wàn)元) （3）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)管理部門不視同銷售繳納企業(yè)所得稅。 （4）年初受贈(zèng)的一臺(tái)價(jià)值40萬(wàn)元的新設(shè)備,應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)稅所得,故調(diào)增應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元 （5）本年廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為：120015%=180萬(wàn)元，本年廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬(wàn)元據(jù)實(shí)扣除；上年未扣除完的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2萬(wàn)元，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度補(bǔ)扣。 應(yīng)納稅所得額=200+65+40-2-29.6=273.4（萬(wàn)元） 應(yīng)納所得稅額=273.425%=68.35(萬(wàn)元) 3、某化工企業(yè)成立于2007年，資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元，職工80人（其中殘疾人員20人）。2008年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： （1）取得產(chǎn)品銷售凈額4000萬(wàn)元，取得租金收入300萬(wàn)元； （2）應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本3200萬(wàn)元，與租金收入有的關(guān)費(fèi)用支出220萬(wàn)元； （3）應(yīng)繳納的增值稅30萬(wàn)元、消費(fèi)稅75萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元； （4）4月1日向銀行借款500萬(wàn)元用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個(gè)季度的借款利息22.5萬(wàn)元，該廠房于4月1日開(kāi)工建設(shè)，于10月31日完工結(jié)算并投入使用； （5）發(fā)生管理費(fèi)用350萬(wàn)元（其中含支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)10萬(wàn)元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元）； （6）經(jīng)批準(zhǔn)以機(jī)器設(shè)備一臺(tái)向其他企業(yè)投資，該設(shè)備賬面原值50萬(wàn)元，已提取了折舊24萬(wàn)元（符合稅法規(guī)定），投資時(shí)雙方確認(rèn)的投資價(jià)值為30萬(wàn)元； （7）轉(zhuǎn)讓股票取得收入250萬(wàn)元，該股票的原購(gòu)進(jìn)價(jià)210萬(wàn)元； （8）全年工資總額192萬(wàn)元，未計(jì)入上述成本費(fèi)用中；該企業(yè)全體職工（含殘疾職工）執(zhí)行相同的工資標(biāo)準(zhǔn)。 （9）營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元（其中含確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)20萬(wàn)元）； （10）營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元，其中：贊助支出（非廣告性）2萬(wàn)元 （11）從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益45萬(wàn)元，已在境外繳納了20%的所得稅； （12）2008年1～3季度已預(yù)繳所得稅20萬(wàn)元。 要求： 根據(jù)該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，計(jì)算企業(yè)2008年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。 3、【答案】 1、允許列支的利息=（22.53）32=5（萬(wàn)元） 2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=3060%=18（萬(wàn)元）＜43005‰=21.5（萬(wàn)元），稅前可以扣除18萬(wàn)元；支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)10萬(wàn)元，不得扣除。 3、對(duì)外投資視同財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=30-（50-24）=4（萬(wàn)元） 4、殘疾人員工資加計(jì)扣除=1928020=48（萬(wàn)元） 境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=4000-3200-75-5-（350-10-12）+4+（250-210）-（192+48）+60+（300-220-15）-（20-2）=303（萬(wàn)元） 境外應(yīng)納稅所得額=45（1-20%）=56.25（萬(wàn)元） 境外所得扣除稅額=（303+56.25）25%56.25（303+56.25）=14.06（萬(wàn)元） 境外實(shí)際繳納所得稅=45（1-20）20%=11.25（萬(wàn)元），小于扣除限額14.06萬(wàn)元，境外繳納所得稅可以全部扣除。 全年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（303+56.25）25%-11.25=78.56（萬(wàn)元） 應(yīng)補(bǔ)所得稅=78.56-20=58.56（萬(wàn)元） 4、某縣城工業(yè)企業(yè)2008年度自行核算取得產(chǎn)品銷售收入9000萬(wàn)元，非產(chǎn)品銷售的其他業(yè)務(wù)收入總額600萬(wàn)元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等共計(jì)8800萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元。年末封賬前聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核其記賬情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行核算中存在以下問(wèn)題： （1）直接銷售產(chǎn)品給某使用單位，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅銷售額81.9萬(wàn)元、取得與銷售產(chǎn)品有關(guān)的運(yùn)輸收入10.53萬(wàn)元和包裝費(fèi)4.68萬(wàn)元，均未列入收入總額，也未繳納相關(guān)流轉(zhuǎn)稅； （2）發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)100萬(wàn)元、廣告費(fèi)500萬(wàn)元、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)60萬(wàn)元，已據(jù)實(shí)扣除。 （3）轉(zhuǎn)讓股票收益70萬(wàn)元；12月接受某公司捐贈(zèng)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元，企業(yè)負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元，企業(yè)全部計(jì)入資本公積； （4）企業(yè)賬面合理工資總額300萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生了50萬(wàn)元的福利費(fèi)、6萬(wàn)元工會(huì)經(jīng)費(fèi)、8萬(wàn)元職工教育經(jīng)費(fèi)。 （5）在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中，發(fā)生的通過(guò)民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)200萬(wàn)元全部作了扣除。 （6）境外所得未作帳務(wù)處理，其中：從境外A國(guó)分支機(jī)構(gòu)取得稅后經(jīng)營(yíng)收益40萬(wàn)元，在境外已繳納了20%的公司所得稅。從境外B國(guó)分支機(jī)構(gòu)取得稅后經(jīng)營(yíng)收益30萬(wàn)元，在境外已繳納了15萬(wàn)元的公司所得稅。 假定該企業(yè)上述相關(guān)發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，境外經(jīng)營(yíng)收益計(jì)算利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額一致，符合我國(guó)稅法要求。要求按下列順序回答問(wèn)題： （1）計(jì)算審核應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅（費(fèi)）總和； （2）銷售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增得收入額； （3）發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)、廣告費(fèi)和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額； （4）轉(zhuǎn)讓股權(quán)和接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額； （5）福利費(fèi)等應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額； （6）對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額； （7）計(jì)算2008年該企業(yè)境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額的合計(jì)數(shù) （8）計(jì)算2008年該企業(yè)境外已納稅款的抵扣限額； （9）計(jì)算2008年該企業(yè)應(yīng)在我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅 4、【答案及解析】 （1）應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅（費(fèi)）總和5.91萬(wàn)元 增值稅=（81.9+10.53+4.68）（1+17%）17%-8.5受贈(zèng)貨物進(jìn)項(xiàng)-27％ =14.11-8.5-0.14=5.47萬(wàn)元 城建稅和教育費(fèi)附加=5.47（5%+3%）=0.44（萬(wàn)元） （2）銷售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增得收入額＝（81.9+10.53+4.68）（1+17%）=83萬(wàn)元 （3）發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)、廣告費(fèi)和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 交際應(yīng)酬費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：10060%=60（萬(wàn)元）；限額＝（9000+83+600）5‰=48.42萬(wàn)元 交際應(yīng)酬費(fèi)超限額51.58（萬(wàn)元） 廣告費(fèi)限額=（9000+83+600）15%=1452.45（萬(wàn)元），廣告費(fèi)未超限額。 新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)可加計(jì)50%扣除,加扣30萬(wàn)元。 所以，發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)、廣告費(fèi)和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =51.58+（-6050％）=21.58（萬(wàn)元） （4）轉(zhuǎn)讓股權(quán)和捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70+（50+8.5）=128.5萬(wàn)元 其中70為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；50+8.5為受贈(zèng)收益； （5）福利費(fèi)限額=30014%=42（萬(wàn)元） 工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=3002%=6（萬(wàn)元） 職工教育經(jīng)費(fèi)=3002.5%=7.5（萬(wàn)元） 三項(xiàng)費(fèi)用超支=50-42+8-7.5=8.5（萬(wàn)元） （6）對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 調(diào)整利潤(rùn)總額=800+83調(diào)增銷售-0.44城建教育+128.5股權(quán)轉(zhuǎn)讓和捐贈(zèng)調(diào)賬+40（1-20%）+（30+15）境外經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=1106.06（萬(wàn)元） 捐贈(zèng)限額=1106.0612%=132.73（萬(wàn)元） 捐贈(zèng)超支67.27（萬(wàn)元） （7）計(jì)算2008年該企業(yè)境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額的合計(jì)數(shù) 1106.06+21.58+8.5三項(xiàng)費(fèi)用+67.27=1203.41（萬(wàn)元） （8）計(jì)算2008年該企業(yè)境外已納稅款的抵扣限額 來(lái)自A國(guó)經(jīng)營(yíng)收益抵扣稅款限額=40（1-20%）25%=12.5（萬(wàn)元） 在A國(guó)已納稅款=40（1-20%）20%=10（萬(wàn)元），可扣除10萬(wàn)元。 來(lái)自B國(guó)經(jīng)營(yíng)收益抵扣稅款限額=（30+15）25%=11.25（萬(wàn)元） 在B國(guó)納稅15萬(wàn)元超出規(guī)定限額，可扣除11.25萬(wàn)元 （9）2006年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 =1203.4125%-10-11.25=279.60（萬(wàn)元）