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《高級財務(wù)會計》形成性考核答案 《高級財務(wù)會計》形考—01任務(wù) 一、論述題 1、2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn) 份額的80％。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。 2006年7月31日 甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料 單位：萬元 項目 甲公司 乙公司 賬面價值 公允價值 貨幣資金 1280 40 40 應(yīng)收賬款 200 360 360 存貨 320 400 400 固定資產(chǎn)凈值 18000 600 700 資產(chǎn)合計 3600 1400 1500 短期借款 380 100 100 應(yīng)付賬款 20 10 10 長期借款 600 290 290 負(fù)債合計 1000 400 400 股本 1600 500 基本公積 500 150 盈余公積 200 100 未分配利潤 300 250 凈資產(chǎn)合計 2600 1000 1100 【要求】：(1).寫出家公司合并日會計處理分錄；(2).寫出甲公司合并日 合并報表抵消分錄；(3).填 甲公司合并日報表 的有關(guān)項目。 2006年7月31日合并 單位：萬元 項目 甲公司 乙公司 合并 抵消分錄 合并 借方 方 貨幣資金 應(yīng)收賬款 存貨 長期股 資 固定資產(chǎn)凈額 合并 資產(chǎn) 計 短期借款 應(yīng)付賬款 長期借款 負(fù)債合計 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 股 有 合計 負(fù)債 有 計 【答案】： ： 1 甲公司合并日會計處理分錄： 借：長期股 資 960萬 ：銀行存款 960萬 2 甲公司合并日合并報表抵消分錄： 借：固定資產(chǎn) 100萬 股本 500萬 資本公積 150萬 盈余公積 100萬 未分配利潤 250萬 80萬 ：長期股 資 960萬 股 220萬 3 甲公司合并日合并報表 ： 2006年7月31日合并 單位：萬元 抵 分錄 項目 甲公司 乙公司 合計 借方 方 合并 貨幣資金 320 40 360 360 應(yīng)收賬款 200 360 560 560 存貨 320 400 720 720 長期股 資 960 960 960 0 固定資產(chǎn)凈額 1800 600 2400 100 2500 合并 0 0 80 80 資產(chǎn) 計 3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款 380 100 480 480 應(yīng)付賬款 20 10 30 30 長期借款 600 290 890 890 負(fù)債合計 1000 400 1400 1400 股本 1600 500 2100 500 1600 資本公積 500 150 650 150 500 盈余公積 200 100 300 100 200 未分配利潤 300 250 550 250 300 股 0 0 220 220 有 合計 2600 1000 3600 1000 220 2820 負(fù)債 有 3600 140 5000 1180 1180 4220 計 2、A、B公司分 甲公司 下的 家 公司。A公司 2006年3月10 日 公司P處取得B公司100％的股 合并 B公司??currency1資 “??。 fi行fl項 –合并 A公司?行?600萬股本公司 股(股 面值1元) ?價。?定A、B公司?”的會計…‰ 。合并日 A公司 B公司的 有 成如下： 公司 `公司 項目 金額 項目 金額 股本 3600 股本 600 基本公積 1000 基本公積 200 盈余公積 800 盈余公積 400 未分配利潤 2000 未分配利潤 800 合計 7400 合計 2000 【要求】：??述資料 公司?合并日的賬務(wù)處理以 合并 ˙應(yīng) 的 分錄?抵消分錄。 【答案】： 1 公司?合并日的賬務(wù)處理： 借：長期股 資 2000萬 ：股本 600萬 資本公積 1400萬 2 公司合并 要 的 ?抵 分錄： 借：股本 600萬 資本公積 200萬 盈余公積 400萬 未分配利潤 800萬 ：長期股 資 2000萬 借：資本公積 1200萬 ：盈余公積 400萬 未分配利潤 800萬 3、甲公司?乙公司 ?的 家公司。有關(guān) –合并資料如下： 1 2008年2月16日 甲公司?乙公司?成合并ˇ— 甲公司?” 股合并方 乙公司fi行合并 合并 甲公司取得乙公司80％的股份。 2 2008年6月30日 甲公司以一項固定資產(chǎn)?一項無形資產(chǎn) ?價 合并?乙公司。fl固定資產(chǎn) 值 2000萬元 200萬元 公允價值 2100萬元；無形資產(chǎn) 值 1000萬元 100萬元 公允價值 800萬元。 3 ? 的 ‰關(guān) ” 80萬元。 4 日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值 3500萬元。 要求：(1) 定 方。(2) 定 日。(3)計 定合并成本。(4)計 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處 。(5) 甲公司? 日的會計分錄。(6)計 日合并財務(wù)報表˙應(yīng) 認(rèn)的 金額。 【答案】： 1 定 方：甲公司 2 定 日：2008年6月30日 3 計 定合并成本：2100 800 80 2980萬 4 計固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處 ： 固定資產(chǎn)處 2100 2000 200 300萬 無形資產(chǎn)處 800 1000 100 —100萬 5 甲公司? 日的會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 理 1800萬 ?計 200萬 ：固定資產(chǎn) 2000萬 借：長期股 資 2980萬 ?計 100萬 ：固定資產(chǎn) 理 1800萬 無形資產(chǎn) 1000萬 銀行存款 80萬 ?–收? 200萬 6 計 日合并財務(wù)報表˙應(yīng) 認(rèn)的 金額： 2980 350080 180萬 4、 公司?`公司 公司 。2008年6月30日 公司?行 股 100000股 股面值 元 公司處取得`公司90％的股 。? 公司? 公司?”‰ 的會計…。合并前 公司?`公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表 ： 公司 `公司資產(chǎn)負(fù)債表 2008年6月30日 單位：元 項目 公司 `公司(賬面金額) `公司(公允價 ) ?金 310000 250000 250000 性金?資產(chǎn) 130000 120000 130000 應(yīng)收賬款 240000 180000 170000 ??資產(chǎn) 370000 260000 280000 長期股權(quán)投資 270000 160000 170000 固定資產(chǎn) 540000 300000 320000 無形資產(chǎn) 60000 40000 30000 資產(chǎn)合計 1920000 1310000 1350000 短期借款 380000 310000 300000 長期借款 620000 400000 390000 負(fù)債合計 1000000 710000 690000 股本 600000 400000 — 資本公積 130000 40000 — 盈余公積 90000 110000 — 未分配利潤 100000 50000 — 所有者權(quán)益合計 920000 600000 670000 要求：??述資料 公司取得 股 日的合并財務(wù)報表 。 【答案】： 1 借：長期股 資 54萬 ：股本 10萬 資本公積 44萬 2 借：股本 40萬 資本公積 4萬 盈余公積 11萬 未分配利潤 5萬 ：長期股 資 54萬 股 6萬 3 借：資本公積 16萬 ：盈余公積 11萬 未分配利潤 5萬 （4）A公司取得控股權(quán)日的合并財務(wù)報表工作底稿： 2006年6月30日合并工作底稿 單位：元 抵銷分錄 項目 A公司 B公司 合計 借方 貸方 合并數(shù) 現(xiàn)金 310000 250000 560000 560000 交易性金融資產(chǎn) 130000 120000 250000 250000 應(yīng)收賬款 240000 180000 420000 420000 其他流動資產(chǎn) 370000 260000 630000 630000 長期股權(quán)投資 810000 160000 970000 (2)540000 430000 固定資產(chǎn) 540000 300000 840000 840000 無形資產(chǎn) 600000 40000 640000 640000 資產(chǎn)合計 2460000 1310000 3770000 3230000 短期借款 380000 310000 690000 690000 長期借款 620000 400000 1020000 1020000 負(fù)債合計 1000000 710000 1710000 1710000 股本 700000 400000 1100000 (2)400000 700000 資本公積 570000 40000 610000 (2)40000 410000 (3)160000 盈余公積 90000 110000 200000 (2)110000 (3)110000 200000 未分配利潤 100000 50000 150000 (2)50000 (3)50000 150000 少數(shù)股東權(quán)益 (2)60000 60000 所有者權(quán)益合計 1460000 600000 2060000 1520000 負(fù)債和所有者權(quán)益 2460000 1310000 3770000 760000 760000 3230000 合計 5、2008年6月30日 公司 `公司的股 定 ?1500萬股 股 股面值 1元 ?`公司fi行 股合并。 價 股3.5元 取得?` 公司70％的股 。?定fl項合并 非 一 下的 –合并 參 合并 –? 2008年6月30日 –合并前 有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表 。 資產(chǎn)負(fù)債表(簡表) 2008年6月30日 單位：萬元 B公司 賬面價值 公允價值 資產(chǎn)： 貨幣資金 300 300 應(yīng)收賬款 1100 1100 存貨 160 270 長期股權(quán)投資 1280 2280 固定資產(chǎn) 1800 3300 無形資產(chǎn) 300 900 商譽 0 0 資產(chǎn)總計 4940 8150 負(fù)債和所有者權(quán)益 短期借款 1200 1200 應(yīng)付賬款 200 200 其他負(fù)債 180 180 負(fù)債合計 1580 1580 實收資本（股本） 1500 資本公積 900 盈余公積 300 未分配利潤 660 所有者權(quán)益合計 3360 6570 要求： 1 日的有關(guān)會計分錄； 2 方? 股 取得 日合并資產(chǎn)負(fù)債表時的抵 分錄。 【答案】： （1）購買日的會計分錄： 借：長期股權(quán)投資 5250萬 貸：股本 1500萬 資本公積 3750萬 （2）購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時的抵銷分錄： 借：存貨 110萬 長期股 資 1000萬 固定資產(chǎn) 1500萬 無形資產(chǎn) 600萬 實收資本 1500萬 資本公積 900萬 盈余公積 300萬 未分配利潤 660萬 651萬 ：長期股 資 5250萬 股 1971萬 《高級財務(wù)會計》形考—02任務(wù) 一、論述題 1、P公司 公司 2007年1月1日 P公司”銀行存款33 000萬元從證 券 ? ?Q公司?行?80 的股份并能夠 Q公司。 日 Q公司賬面 有 40 000萬元 可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值‰等 ?˙：股本 30 000萬元 資本公積 2 000萬元 盈余公積 800萬元 未分配利潤 7 200 萬元。P公司?Q公司 一 的 個公司。 1 Q公司2007年度實?凈利潤4 000萬元 取盈余公積400萬元；2007 年宣告分派2006年?金股利1 000萬元 無? 有 變。2008年實? 凈利潤5 000萬元 取盈余公積500萬元 2008年宣告分派2007年?金股利 1 100萬元。 2 P公司2007年 售100件 產(chǎn)品給Q公司 件售價5萬元 件成本3萬元 Q公司2007年? 售 產(chǎn)品60件 件售價6萬元。2008年P(guān)公司出售100 件`產(chǎn)品給Q公司 件售價6萬元 件成本3萬元。Q公司2008年? 售 產(chǎn)品40件 件售價6萬元；2008年? 售`產(chǎn)品80件 件售價7萬 元。 3 P公司2007年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司 產(chǎn)品售價 100萬元 值 稅 17萬元 成本 60萬元 Q公司 ? 管理”固定資產(chǎn)?賬 預(yù)計使” 年限5年 預(yù)計凈殘值 零 按 線 。 要求： 1 P公司2007年?2008年 長期股 資–務(wù)有關(guān)的會計分錄。 2 計2007年12月31日?2008年12月31日按 的長 期股 資的賬面余額。 3 fl ?公司2007年?2008年的合并抵 分錄。 金額單位” 萬元表 。 【答案】： 答： 1 ①2007年1月1日 資時： 借：長期股 資—Q公司 33000 ：銀行存款 33000 ② 2007年分派2006年?金股利1000萬元： 借：應(yīng)收股利 800 100080 ：長期股 資—Q公司 800 借：銀行存款 800 ：應(yīng)收股利 800 ③2008年宣告分配2007年?金股利1100萬元： 應(yīng)收股利 110080 880萬元 應(yīng)收股利?積 800 880 1680萬元 資 應(yīng)得凈利?積 0 400080 3200萬元 應(yīng)恢復(fù) 資成本800萬元 借：應(yīng)收股利 880 長期股 資—Q公司 800 ： 資收 1680 借：銀行存款 880 ：應(yīng)收股利 880 2 ①2007年12月31日 按 的長期股 資的賬面余額 33000 800 800 400080 100080 35400萬元 ②2008年12月31日 按 的長期股 資的賬面余額 33000 800 800 800 800 400080 100080 500080 110080 38520萬元 3 ①2007年抵 分錄: 1 資–務(wù): 借：股本 30000 資本公積 2000 盈余公積 1200 800 400 未分配利潤 9800 7200 4000 400 1000 1000 ：長期股 資 35400 股 8600 [ 30000 2000 1200 9800 20 ] 借： 資收 3200 股 800 未分配利潤—年初 7200 ：本年利潤分配—— 取盈余公積 400 本年利潤分配——應(yīng)付股利 1000 未分配利潤 9800 2 內(nèi)部 品 售–務(wù): 借：?–收? 500 1005 ：?–成本 500 借：?–成本 80 [ 40 5 3 ] ：存貨 80 3 內(nèi)部固定資產(chǎn) 借：?–收? 100 ：?–成本 60 固定資產(chǎn)— 價 40 借：固定資產(chǎn)—?計 4 4056/12 ：管理 ”4 ②2008年抵 分錄: 1) 資–務(wù) 借：股本 30000 資本公積 2000 盈余公積 1700 800 400 500 未分配利潤 13200 9800 5000 500 1100 1000 ：長期股 資 38520 股 9380 [ 30000 2000 1700 13200 20 ] 借： 資收 4000 股 1000 未分配利潤—年初 9800 ： 取盈余公積 500 應(yīng)付股利 1100 未分配利潤 13200 2 內(nèi)部 品 售–務(wù) 產(chǎn)品： 借：未分配利潤—年初 80 ：?–成本 80 `產(chǎn)品： 借：?–收? 600 ：?–成本 600 借：?–成本 60 [20 6 3 ] ：存貨 60 3 內(nèi)部固定資產(chǎn) 借：未分配利潤—年初 40 ：固定資產(chǎn)—— 價 40 借：固定資產(chǎn)——?計 4 ：未分配利潤—年初 4 借：固定資產(chǎn)——?計 8 ：管理 ” 8 2、M公司是N公司的 公司 205～208年? 如下內(nèi)部 ： (1)205年M公司 售甲 品給N公司 售價 100萬元 毛利率 20％ N公司 當(dāng)年售出??˙的30％ 留存?70％。期末fl存貨的可變?凈值 58萬元。 (2)206年M公司 售乙 品給N公司 售價 300萬元 毛利率 15％ N公司 留存60％ ?售出40％ 年末fl存貨的可變?凈值 143萬元。 一年 N 公司 ?年 ?期末留存的甲產(chǎn)品售出?50％ 留存?50％ 年末甲存貨可變 ?凈值20萬元。 (3)207年N公司 甲產(chǎn)品全部售出 時 乙產(chǎn)品留存10％ 賣出90％ 年末 乙產(chǎn)品的可變?凈值 14萬元。 (4)208年N公司 乙產(chǎn)品全部售出。 要求：??述資料 出205年～208年‰應(yīng)的抵 分錄 【答案】： 答： 1 205年M公司 售甲 品給N公司 售價 100萬元 毛利率 20％ N公司當(dāng)年售出??˙的30％ 留存?70％。期末fl存貨的可變?凈值 58萬元。 計 跌價準(zhǔn)備：10070 58 12 萬元 借：資產(chǎn)減值失 120000 ：存貨跌價準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 120000 (2)206年M公司 售乙 品給N公司 售價 300萬元 毛利率 15％ N 公司留存60％ ?售出40％ 年末fl存貨的可變?凈值 143萬元。 一年 N公司 ?年 ?期末留存的甲產(chǎn)品售出?50％ 留存?50％ 年末甲存貨可 變?凈值20萬元。 甲產(chǎn)品 售時結(jié)轉(zhuǎn)售出部分 計 的跌價準(zhǔn)備： 借：存貨跌價準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 60000 1250 ：主?–務(wù)成本 60000 計 跌價準(zhǔn)備： 乙產(chǎn)品：30060 143 37 萬元 甲產(chǎn)品：5850 20 9 萬元 借：資產(chǎn)減值失 460000 370000 90000 ：存貨跌價準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 90000 存貨跌價準(zhǔn)備——乙產(chǎn)品 370000 至此甲產(chǎn)品計 的跌價準(zhǔn)備余額 9 12 6 15(萬元 (3)207年N公司 甲產(chǎn)品全部售出 時 乙產(chǎn)品留存90％ 賣出l0％ 年 末乙產(chǎn)品的可變?凈值 14萬元。 甲產(chǎn)品 售時結(jié)轉(zhuǎn) 計 的跌價準(zhǔn)備： 借：存貨跌價準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 150000 ：主?–務(wù)成本 150000 乙產(chǎn)品 售時結(jié)轉(zhuǎn)售出部分 計 的跌價準(zhǔn)備： 借：存貨跌價準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 37000 37000010 ：主?–務(wù)成本 37000 時計 乙產(chǎn)品跌價準(zhǔn)備金：143*90 14 114.7 萬元 至此乙產(chǎn)品跌價準(zhǔn)備余額 370000 37000 1147000 148 萬元 (4)208年N公司 乙產(chǎn)品全部售出。 產(chǎn)品 售時結(jié)轉(zhuǎn) 計 的跌價準(zhǔn)備： 借：存貨跌價準(zhǔn)備——乙產(chǎn)品 1480000 ：主?–務(wù)成本 1480000 3、甲公司是乙公司的 公司。204年1月1日 售 品給乙公司 品 的成本 100萬元 售價 l20萬元 值稅率 l7％ 乙公司 ? 固 定資產(chǎn)” 管理部門 ?定fl固定資產(chǎn) 年限 5年。沒有殘值 乙公司? ” 線計 簡化起見 ?定204年全年 取 。乙公司另行支 付?運雜 3萬元。 要求：(1) 204～207年的抵 分錄； (2)如果208年末fl備被 理 則當(dāng)年的抵 分錄 如何處理? (3)如果208年來fl備被 理 則當(dāng)年的抵 分錄如何處理? (4)如果fl備”至209年未 理 做出209年的抵 分錄。 【答案】： 答： 1 204～207年的抵 處理： ①204年的抵 分錄： 借：?–收? 120 ：?–成本 100 固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 4 ：管理 ” 4 ②205年的抵 分錄： 借：年初未分配利潤 20 ：固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 4 ：年初未分配利潤 4 借：固定資產(chǎn) 4 ：管理 ” 4 ③206年的抵 分錄： 借：年初未分配利潤 20 ：固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 8 ：年初未分配利潤 8 借：固定資產(chǎn) 4 ：管理 ” 4 ④207年的抵 分錄： 借：年初未分配利潤 20 ：固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 12 ：年初未分配利潤 12 借：固定資產(chǎn) 4 ：管理 ” 4 2 如果208年末 理 則抵 分錄如下： ①借：年初未分配利潤20 ：固定資產(chǎn) 20 ②借：固定資產(chǎn) 16 ：年初未分配利潤 16 ③借：固定資產(chǎn) 4 ：管理 ” 4 3 如果208年末 理fl備 則抵 分錄如下： 借：年初未分配利潤 4 ：管理 ” 4 4 如果乙公司使”fl備至209年未 理 則209年的抵 分錄如下： ①借：年初未分配利潤20 ：固定資產(chǎn) 20 ②借：固定資產(chǎn) 20 ：年初未分配利潤20 《高級財務(wù)會計》形考—03任務(wù) 一論述題 1、 股份有限公司( 以下簡稱 公司 )?幣–務(wù)?” ? 日的即期 匯率 按月計匯兌 。2007年 6月30日 匯率 1 美元 7.25 元currency1民幣。 2007年6月 30日有關(guān)幣賬戶期末余額如下 : 項目 幣(美元)金額 匯率 合currency1民幣金額 銀行存款 100 000 7.25 725 000 應(yīng)收賬款 500 000 7.25 3 625 000 應(yīng)付賬款 200 000 7.25 1 450 000 公司2007年 7月份? 以下幣–務(wù) 考慮 值稅等‰關(guān)稅 : (1)7月15日收到某 ?的幣資本 500 000美元 當(dāng)日的 匯率 1 美元 7.24 元currency1民幣 資合 約定的匯率 1 美元 7.30 元currency1民幣 款 項 銀行收存。 (2)7月18日 fi口一臺機(jī)器備 備價款 400 000美元 尚未支付 當(dāng) 日的 匯率 1 美元 7.23 元currency1民幣。fl機(jī)器備正處?安裝試過程˙ 預(yù)計 2007年 11月完 付使”。 (3)7月20日 ? 售產(chǎn)品一批 價款共計 200 000美元 當(dāng)日的 匯 率 1 美元 7.22 元currency1民幣 款項尚未收到。 (4)7月28日 以幣存款償還 6月份? 的應(yīng)付賬款 200 000美元 當(dāng) 日的 匯率 1 美元 7.21 元currency1民幣。 (5)7月31日 收到 6月份? 的應(yīng)收賬款 300 000美元 當(dāng)日的 匯 率 1 美元 7.20 元currency1民幣。 要求： 1 7月份? 的幣–務(wù)的會計分錄 ； 2 分 計7月份? 的匯兌 凈額, 并 出計過程 ； 3 期末記錄匯兌 的會計分錄。(本題要求寫出明細(xì)科 目) 【答案】： 1 7月份? 的幣–務(wù)的會計分錄： 借：銀行存款(＄500 0007.24) 3 620 000 ：股本 3 620 000 借：?建 程 2 892 000 ：應(yīng)付賬款 ＄400 0007.23 2 892 000 借：應(yīng)收賬款 ＄200 0007.22 1 444 000 ：主?–務(wù)收? 1 444 000 借：應(yīng)付賬款 ＄200 0007.21 1 442 000 ：銀行存款 1 440 000 借：銀行存款 ＄300 0007.2 2 160 000 ：應(yīng)收賬款 2 160 000 2 分 計7月份? 的匯兌 凈額： ①銀行存款： 幣賬戶余額＝100 000 500 000 200 000 300 000＝700 000 美元 賬面currency1民幣余額＝725 000 3 620 000 1 442 000 2 160 000＝5 063 000 元 匯 金額＝700 0007.2 5 063 000＝－23 000 元 ②應(yīng)收賬款： 幣賬戶余額＝500 000 200 000 300 000＝400 000 美元 賬面currency1民幣余額＝3 625 000 1 444 000 2 160 000＝2 909 000 元 匯 金額＝400 0007.2－2 909 000＝－29 000 元 ③應(yīng)付賬款： 幣賬戶余額＝200 000 400 000 200 000＝400 000 美元 賬面currency1民幣余額＝1 450 000 2 892 000 1 442 000＝2 900 000 元 匯 金額＝400 0007.2 2 900 000＝ 20 000 元 匯 凈額＝ 23 000 29 000 － 20 000 ＝ 32 000 元 即計?財務(wù) ”的匯況 －32 000元 3 期末記錄匯兌 的會計分錄 借：應(yīng)付賬款 20 000 財務(wù) ” 32 000 ：銀行存款 23 000 應(yīng)收賬款 29 000 2、資料：按照˙證100指 簽 期貨合約 合約價值 100 證金 8 %。 金額的萬分 。?某 資 2008年6月29日?指 4 365 時 ?1 指 合約 6月30日股指期貨下 1% 7月1日fl 資 ?此指 下賣出股指合約 。 要求：做股指期貨–務(wù)的核。 【答案】： 1 6月29日 時 證金＝4 3651008 ＝34 920 元 ＝4 3651000.0003＝130.95 元 會計分錄如下： 借： ——股指期貨合 34 920 ：銀行存款 34 920 借：財務(wù) ” 130.95 ：銀行存款 130.95 2 是 6月30日股指期貨下 1 fl 資 ? 要按 要求 證金 額 4 3651 100＝4 365 元 額＝4 36599 1008 － 34 920 4 365 ＝4 015.8 元 借：公允價值變 4 365 ： ——股指期貨合 4 365 借： ——股指期貨合 4 015.8 ：銀行存款 4 015.8 ?6月30日 的資產(chǎn)負(fù)債表˙ ——股指期貨合 賬戶借方 余額34 570.8元 34 920 4 365 4 015.8 資產(chǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表的 ? ?資產(chǎn) 項目˙ 3 7月1日 并 金額＝4 36599 100＝432 135 元 金額＝4 36599 1000.0003＝129.64 元 借：銀行存款 432 135 ： ——股指期貨合 432 135 借：財務(wù) ” 129.64 ：銀行存款 129.64 4 結(jié)轉(zhuǎn) 借： 資收 4 365 ：公允價值變 4 365 4、資料： 公司27初成?并正 ?–。 (1).本年度按 成本/ 貨幣 的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表分 如表1、 表2 。 資產(chǎn)負(fù)債表 單位：元 項目 27年1月1日 27年12月31日 ?金 30 000 40 000 應(yīng)收賬款 75 000 60 000 ?貨幣性資產(chǎn) 55 000 160 000 存貨 200 000 240 000 備 凈值 120 000 112 000 360 000 360 000 資產(chǎn) 計 840 000 972 000 ?負(fù)債 貨幣性 80 000 160 000 長期負(fù)債 貨幣性 520 000 520 000 股 240 000 240 000 留存收 52 000 負(fù)債 有 計 840 000 972 000 (2).年末 期末存貨的?行成本 400 000元； (3).年末 備? 值 的?行成本 144 000元 使”年限 15 年 無殘值 ?” 線 ； (4).年末 的?行成本 720 000元； (5). 售成本以?行成本 基? ?年內(nèi)?? ?行成本 608 000 元；本期賬面 售成本376000元。 (6). 售 管理 ”、 得稅項目 ??行成本金額 以 成本 基? 的金額‰ 。 (7).年末留存收 —181600元。 要求： 1 ??述資料 計非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)有 存貨： 未實?有 實?有 固定資產(chǎn)： 備未實?有 備 實?有 ： 未實?有 實?有 2 currency1 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表 ?行成本基? 金額：元 項目 27年1月1日 27年12月31 日 ?金 應(yīng)收賬款 ?貨幣性資產(chǎn) 存貨 備 凈值 資產(chǎn) 計 ?負(fù)債 貨幣性 長期負(fù)債 貨幣性 股 留存收 實?資產(chǎn)有收 未實?資產(chǎn)有收 負(fù)債 有 計 【答案】： 1 存貨：未實?有 400000 240000＝160000 元 實?有 608000 376000＝232000 元 固定資產(chǎn)：備未實?有 134400 112000＝22400 元 備 實?有 9600 8000＝1600 元 ：未實?有 720000 360000＝360000 元 未實?有 160000 22400 360000＝542400 元 實?有 232000 1600＝233600 元 2 currency1 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表 ?行成本基? 金額：元 項目 27年1月1日 27年12月31日 ?金 30 000 40 000 應(yīng)收賬款 75 000 60 000 ?貨幣性資產(chǎn) 55 000 160 000 存貨 200 000 400 000 備 凈值 120 000 134 400 360 000 720 000 資產(chǎn) 計 840 000 1 514 400 ?負(fù)債 貨幣性 80 0000 160 000 長期負(fù)債 貨幣性 520 000 520 000 股 240 000 240 000 留存收 181 600 實?資產(chǎn)有收 2336 600 未實?資產(chǎn)有收 542 400 負(fù)債 有 計 840 000 1 514 400 《高級財務(wù)會計》形考—04任務(wù) 一、論述題 1、甲 –?2008年8月19日?currency1民“宣告產(chǎn) 產(chǎn)管理currency1 管產(chǎn) –時 的 管日資產(chǎn)負(fù)債表如下： 管日資產(chǎn)負(fù)債表 單位：2008年8月19日 單位：元 資產(chǎn) 行? ?日 行? 負(fù)債 有 ? 日 ?資產(chǎn)： ?負(fù)債： 貨幣資金 121380 短期借款 362000 性金?資產(chǎn) 50000 應(yīng)付fi? 85678 應(yīng)收fi? 應(yīng)付賬款 139018.63 應(yīng)收賬款 621000 ?應(yīng)付款 10932 ?應(yīng)收款 22080 應(yīng)付fl – 19710 存貨 2800278 應(yīng) 稅 193763.85 ?資產(chǎn)合計 3614738 ?負(fù)債合計 811102.48 非?資產(chǎn)： 非?負(fù)債： 長期股 資 36300 長期借款 5620000 固定資產(chǎn) 1031124 非?負(fù)債合計 5620000 ?建 程 556422 股 ： 無形資產(chǎn) 482222 實收資本 776148 非?資產(chǎn)合計 2106068 盈余公積 23767.82 未分配利潤 1510212.3 股 合計 710296.48 資產(chǎn)合計 5720806 負(fù)債 股 合 計 5720806 ?? 資產(chǎn)負(fù)債表 的有關(guān)資料 ? ???以下情況： 1 固定資產(chǎn)˙有一 值 660000元 ?計 75000元的 3年 期的長期借款450000元 ? 。 2 應(yīng)收賬款˙有22000元 應(yīng)收甲 –的貨款 應(yīng)付賬款˙有32000元 應(yīng)付 甲 –的料款。甲 – 出行使抵 的??并?過產(chǎn)管理currency1批準(zhǔn)。 3 產(chǎn)管理currency1??產(chǎn) –?產(chǎn)宣告日前2個月 ?無償轉(zhuǎn)”一批備 價 值180000元 ?產(chǎn)定 無…行 fl批備? ‰ 。 4 貨幣資金˙有?金1500元 ?貨幣資金10000元 ?余 銀行存款。 5 2800278元的存貨˙有 料1443318元 存 品1356960元。 6 ? 3年期的長期借款 ? 的固定資產(chǎn) ?余固定資產(chǎn)的 值 656336元 ?計 210212元。 ???述資料 產(chǎn)資產(chǎn) 非產(chǎn)資產(chǎn)的會計處理。 【答案】： 1 認(rèn) 資產(chǎn) 借： 資產(chǎn)——固定資產(chǎn) 450000 產(chǎn)資產(chǎn)——固定資產(chǎn) 135000 ?計 75000 ：固定資產(chǎn)—— 660 000 借：長期借款 450 000 ： 債務(wù)——長期借款 450 000 認(rèn)抵 資產(chǎn) 借：抵消資產(chǎn)——應(yīng)收賬款——甲 – 22 000 ：應(yīng)收賬款——甲 – 22 000 借：應(yīng)付賬款——甲 – 32 000 ：抵消債務(wù)——應(yīng)付賬款——甲 – 22 000 ` 認(rèn)產(chǎn)資產(chǎn) 借：產(chǎn)資產(chǎn)——備 180 000 ： 180 000 認(rèn)產(chǎn)資產(chǎn) 借：產(chǎn)資產(chǎn)——?金 1 500 產(chǎn)資產(chǎn)——銀行存款 109 880 產(chǎn)資產(chǎn)——?貨幣資金 10 000 產(chǎn)資產(chǎn)—— 料 1 443 318 產(chǎn)資產(chǎn)——存 品 1356 960 產(chǎn)資產(chǎn)—— 性金?資產(chǎn) 50 000 產(chǎn)資產(chǎn)——固定資產(chǎn) 446 124 產(chǎn)資產(chǎn)——?建 程 556 422 產(chǎn)資產(chǎn)——無形資產(chǎn) 126 222 產(chǎn)資產(chǎn)——長期 資 36 300 產(chǎn)資產(chǎn)——?計 210 212 ：?金 1 500 銀行存款 109 880 ?貨幣資金 10 000 料 1 443 318 存 品 1 356 960 性金?資產(chǎn) 50 000 固定資產(chǎn) 656 336 ?建 程 556 422 無形資產(chǎn) 126 222 長期 資 36 300 2、??題1的‰關(guān)資料?產(chǎn) ?非產(chǎn) fi行會計處理 產(chǎn) 期?預(yù)計產(chǎn) ” 625000元 ?過債 currency1會—?— 過 。 【答案】： 借：長期借款 450 000 ： 債務(wù)——長期借款 450 000 認(rèn)抵消債務(wù) 借：應(yīng)付賬款 32 000 ：抵消債務(wù) 22 000 產(chǎn)債務(wù) 10 000 認(rèn)? 償債務(wù) 借：應(yīng)付fl – 19 710 應(yīng) 稅 193 763 ：? 償債務(wù)——應(yīng)付fl – 19 710 ——應(yīng) 稅 193 763 借： 625 000 ：? 償債務(wù)——應(yīng)付產(chǎn) ” 625 000 認(rèn)產(chǎn)債務(wù) 借：短期借款 362 000 應(yīng)付fi? 85 678 應(yīng)付賬款 107 019 ?應(yīng)付款 10 932 長期應(yīng)付款 5 170 000 ：產(chǎn)債務(wù)——短期借款 362 000 ——應(yīng)付fi? 85 678 ——應(yīng)付賬款 107 019 ——?應(yīng)付款 10 932 ——長期借款 5 170 000 認(rèn) 凈資產(chǎn)： 借：實收資本 776 148 盈余公積 23 768 凈資產(chǎn) 710 296 ：利潤分配——未分配利潤 1 510 212 3、 公司?2007年1月1日 一˙ ”的 產(chǎn)備出 給乙公司 期2年 金 24 000元。月備 10 000。合 約定 2007年1月1日 乙公司?支付一年的 金12000元 2008年1月1日 支付余下的當(dāng)年 金12 000元。 要求：做? 方?出 方方的核。 【答案】： 公司 出 方 當(dāng)月 金收?＝1200012＝1000 元 2007年收 金 借：銀行存款 12 000 ：?–務(wù)收?—— 金收? 1 000 ?應(yīng)付款 11 000 分 金 借：?應(yīng)付款 1 000 ：?–務(wù)收? 1 000 計 借：?–務(wù)成本 10 000 ：?計 10 000 2008年 借：銀行存款 12 000 ：?–務(wù)收?—— 金收? 1 000 ?應(yīng)付款 11 000 分 金 借：?應(yīng)付款 1 000 ：?–務(wù)收? 1 000 計 借：?–務(wù)成本 10 000 ：?計 10 000 乙公司 ? 方 2007年付 金 借： ” 1 000 預(yù)付賬款 11 000 ：銀行存款 12 000 分 金 借： ” 1 000 ：預(yù)付賬款 1 000 2008年付 金 借： ” 1 000 預(yù)付賬款 11 000 ：銀行存款 12 000 分 金 借： ” 1 000 ：預(yù)付賬款 1 000 4、2004年12月1日 M公司 N公司簽 ?一份 ?合 。fl合 的有關(guān) 內(nèi)?如下： 1 ?資產(chǎn) 一臺備 ? ?日是2005年1月1日 ?期3年 即2005年1月1日ˇ2008年1月1日 。 2 2005年1月1日起 —6個月 月末支付 金160000元。 3 fl備的 、 等 ” M公司? 計年約 12000元。 4 fl備?2005年1月1日的公允價值 742000元 ?付款額 ?值 763386元。 5 fl備 計使”年限 8年 使”3年 期 無殘值。 6 ?合 定的利率 7 6個月利率 7 ?期 時 M公司 有? fl備的 價 1000 元 計fl日 ?資產(chǎn)的公允價值 82000元。 8 2006年?2007年 年 M公司年按備 產(chǎn)產(chǎn)品年 售收?的 6.5 N公司支付??分 收?。 M公司 ? currency1 的有關(guān)資料如下： 1 2004年12月20日 fl項 ? 務(wù) 支付 24200元。 2 ?”實 利率 認(rèn)本期應(yīng)分 的未 認(rèn)?資 ” ?計?資 ” 分 率 7.93 。 3 ?” 年限計 。 4 2006年、2007年分 支付給N公司??分 收?8775元?11180元。 5 2008年1月1日 支付fl備價款1000元。 要求： . M公司2005年6月30日支付 一期 金的會計分錄； . M公司2005年12月31日計 本年?資 ?資產(chǎn) 分錄； `. M公司2005年12月31日支付 、 的會計分錄； 4 M公司支付 有 金的會計分錄； 5 M公司 期 時的會計分錄。 【答案】： (1) M公司2005年6月30日支付 一期 金的會計分錄： 日期 金 未 認(rèn)?資 ” 應(yīng)付本金減 額 應(yīng)付本金余額 2005.1.1 742 000 2005.6.30 160 000 58 840.6 101 159.4 640 840.6 2005.12.31 160 000 50 818.66 109 181.34 531 659.26 借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付?資 ?款 160 000 ：銀行存款 160 000 借：財務(wù) ” 58 840.6 ：未 認(rèn)?資 ” 58 840.6 2 M公司2005年12月31日計 本年?資 ?資產(chǎn) 分錄 借： ”——?計 148 400 ：?計 148 400 3 M公司2005年12月31日支付 、 的會計分錄 借： ” 12 000 ：銀行存款 12 000 4 M公司支付 有 金的會計分錄 2006年12月31日 借： 售 ” 8 775 ：?應(yīng)付款——N公司 8 775 2007年12月31日 借： 售 ” 11 180 ：?應(yīng)付款——N公司 11 180 5 M公司 期 時的會計分錄 2008年1月1日 借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付?資 ?款 1 000 ：銀行存款 1 000 借：固定資產(chǎn)——某備 742 000 ：固定資產(chǎn)——?資 ?固定資產(chǎn) 742 000