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學校內(nèi)部控制考核評價方案 第一章 總則 第一條為規(guī)范學校內(nèi)部控制評價工作， 完善學校治理體系，防范和管控經(jīng)濟風險， 促進學校各項內(nèi)部控制不斷完善和發(fā)展， 結(jié)合學校實際， 制定本辦法。 第二條 本辦法所稱內(nèi)部控制評價是指在風險評估的基礎(chǔ)上， 對學校內(nèi)部控制設(shè)計的完善性、 運行的有效性所做出的評價活動。 內(nèi)部控制評價的標準為法律法規(guī)、 內(nèi)部控制相關(guān)政策制度及學校內(nèi)部控制規(guī)定等。 第三條 內(nèi)部控制評價包括對單位層面和業(yè)務層面內(nèi)部控制的評價。 學校層面主要指學校的整體控制環(huán)境， 業(yè)務層面涵蓋了學校各職能部處、 院系、 直屬單位和附屬單位的內(nèi)部控制活動。 開展內(nèi)部控制評價， 既可以對學校整體內(nèi)部控制進行評價，也可以對學校內(nèi)部控制的某個要素、 某類業(yè)務或者某些業(yè)務環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制進行評價。 第二章評價工作機制及原則 第四條 學校由審計處牽頭， 監(jiān)察處、 財務處等部門參與，組成內(nèi)部控制建設(shè)監(jiān)督檢查工作小組， 在“內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)領(lǐng)導小組” 的統(tǒng)一領(lǐng)導下開展內(nèi)部控制評價工作。 第五條 內(nèi)部控制建設(shè)監(jiān)督檢查工作小組主要負責對全校內(nèi)部控制建立與實施情況開展內(nèi)部監(jiān)督檢查， 并定期組織編制學校風險評估報告， 對學校內(nèi)部控制的完善性、 有效性做出評價。 第六條 學校各單位， 包括各職能部處、 院系、 直屬單位和附屬單位應結(jié)合日常經(jīng)濟活動開展情況， 實施本部門的內(nèi)控體系建設(shè)、 內(nèi)控自查和自我評價工作。 第七條學校內(nèi)部控制評價工作由審計處負責組織實施， 也可委托具備資質(zhì)的社會中介機構(gòu)實施。委托中介機構(gòu)實施時， 為學校提供內(nèi)部控制建設(shè)服務的中介機構(gòu)， 不得同時為學校提供內(nèi)部控制評價服務。 第八條 內(nèi)部控制評價工作應遵循下列原則： （一） 全面性原則。 內(nèi)部控制評價應將學校所有經(jīng)濟活動涉及的內(nèi)部控制作為評價范圍。 （二） 重要性原則。 在風險評估的基礎(chǔ)上， 內(nèi)部控制評價應將重要業(yè)務活動和高風險領(lǐng)域作為評價的重點。 （三） 客觀性原則。 評價工作應真實、 準確反映學校內(nèi)部控制設(shè)計與運行的現(xiàn)狀。 （四） 及時性原則。 與學校管理活動相關(guān)的外部環(huán)境或?qū)W校管理要求發(fā)生變化時， 應及時調(diào)整評價的重點、 頻次和實施方式等。 第三章評價內(nèi)容 第九條 學校層面內(nèi)部控制評價的內(nèi)容主要包括發(fā)展規(guī)劃、內(nèi)部控制組織架構(gòu)、 運行機制、 關(guān)鍵崗位與人員、 會計及信息系統(tǒng)等方面。 涉及學?？刂骗h(huán)境、 監(jiān)控活動等。 第十條 各業(yè)務層面內(nèi)部控制的評價內(nèi)容主要包括學校預決算管理、 資產(chǎn)管理、 債務管理、 收入管理、 支出管理、 合同管理、 采購管理、 工程項目管理、 科研項目管理、 財政專項項目管理、 經(jīng)濟活動信息化管理等方面。 第十一條內(nèi)部控制建設(shè)監(jiān)督檢查工作小組對上一次內(nèi)部控制評價所提出的缺陷、 風險、 整改建議、 整改措施的落實情況進行檢查。 第四章 評價程序和方法 第十二條 內(nèi)部控制評價的工作程序包括： （一） 內(nèi)部控制建設(shè)監(jiān)督檢查工作小組作出實施年度內(nèi)部控制評價的決定； （二） 組成內(nèi)控評價工作組； （三） 制定內(nèi)控評價工作方案； （四） 組織學校各單位進行內(nèi)部控制自我評價； （五） 在各單位自我評價基礎(chǔ)上， 實施現(xiàn)場測試等工作； （六） 認定內(nèi)部控制的缺陷以及風險的類型、 程度等； （七） 匯總評價結(jié)果； （八） 編制《內(nèi)部控制評價報告》； （九） 內(nèi)部控制建設(shè)監(jiān)督檢查工作小組審定《內(nèi)部控制評價報告》。 第十三條內(nèi)部控制評價工作原則上每年進行一次， 以每年的12 月 31 日為年度內(nèi)部控制評價工作的基準日， 并于次年的6 個月 內(nèi)完成評價工作。 第十四條內(nèi)部控制評價工作可以采用個別訪談、 調(diào)查問卷、專題討論、 實地查驗、 統(tǒng)計抽樣、 穿行測試和比較分析等方法進行。 第十五條在綜合運用各類評價方法的基礎(chǔ)上， 應當充分收集被評價部門內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況的證據(jù)， 規(guī)范填制評價工作底稿， 做到事實清楚、 證據(jù)充分、 定性準確。 第十六條 按照缺陷的成因， 內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計缺陷和運行缺陷。 內(nèi)部控制設(shè)計缺陷是指缺少為實現(xiàn)學校經(jīng)濟業(yè)務活動控制目標所必需的控制措施， 或控制設(shè)計不當， 即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標。 內(nèi)部控制運行缺陷是指控制設(shè)計適當， 但沒有按設(shè)計意圖執(zhí)行， 或者執(zhí)行人員缺乏專業(yè)勝任能力， 導致無法有效實現(xiàn)控制目標的缺陷。 第十七條 根據(jù)內(nèi)部控制缺陷可能導致的風險程度， 按重大風險、 重要風險與一般風險進行分類。 重大風險是指涉及學校整體管理的一個或多個控制風險的組合， 可能導致某類經(jīng)濟活動嚴重偏離控制目標， 影響學校事業(yè)發(fā)展。 重要風險是指涉及職能部處、 院系等層面的一個或多個控制風險的組合， 可能導致某類經(jīng)濟活動偏離控制目標， 影響學校某項經(jīng)濟業(yè)務活動的正常有序運轉(zhuǎn)。一般風險是指除重大風險、 重要風險之外的其他風險。 第五章 評價報告及其應用 第十八條 內(nèi)部控制評價工作完成后， 應當出具《內(nèi)部控制評價報告》 和《內(nèi)部控制風險評估報告》?！秲?nèi)部控制評價報告》 應當包括評價工作總體情況， 評價的依據(jù)、 范圍、 程序、 方法， 評價結(jié)論， 擬整改措施和建議等內(nèi)容。 《內(nèi)部控制風險評估報告》 應包括發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷， 內(nèi)部控制風險及其認定依據(jù)， 風險的性質(zhì)與類型， 重大、 重要風險清單以及應對缺陷、 風險的整改措施或整改建議等。 第十九條 對學校所屬企業(yè)、 教育基金會以及其他附屬單位的內(nèi)部控制評價， 可在各單位內(nèi)部控制自我評價基礎(chǔ)上， 實施內(nèi)部控制專項審計或結(jié)合領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計工作進行。 第二十條 通過學校內(nèi)部控制監(jiān)督檢查、 評價發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟活動設(shè)計缺陷、 運行缺陷、 各類型風險以及評價報告中提出的整改建議、 整改措施等， 學校各單位應認真整改， 原則上于評價當年的 12 月 31 日之前完成相應的整改工作； 有特殊情況的， 應提供未完成的原因、 延期整改完畢的時間點、 進一步整改措施等說明。 第二十一條 應合理利用《內(nèi)部控制評價報告》 所得出的結(jié)論， 促進學校內(nèi)部控制健全、 完善。 學校應將《內(nèi)部控制評價報告》 中的主要結(jié)論和風險評估報告的主要內(nèi)容按內(nèi)部信息公開機制進行公開， 發(fā)揮信息公開對學校內(nèi)部控制建設(shè)的促進和監(jiān)督作用。 學校應將《內(nèi)部控制評價報告》 中的部門評價結(jié)果與領(lǐng)導干部考核掛鉤， 實行追責問責， 促進各單位內(nèi)部控制健全完善和有效運行。 第六章 附則 第二十二條 本辦法由審計處負責解釋。 本辦法未盡事宜，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南（試行）》 等規(guī)定執(zhí)行。 第二十三條本辦法自發(fā)布之日起施行。