《商業(yè)銀行經(jīng)營風險的防范與控制》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《商業(yè)銀行經(jīng)營風險的防范與控制（14頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

摘 要 隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展與完善 金融市場對經(jīng)濟發(fā)展的穩(wěn)定與促進作用越來 越大 在這之中 商業(yè)銀行占有極其重要的地位 商業(yè)銀行經(jīng)營風險的防范與控制關(guān)系 到整個金融市場的穩(wěn)定 同時也是金融市場健康發(fā)展的保障 商業(yè)銀行是以信用為基礎(chǔ) 以經(jīng)營貨幣信貸和結(jié)算業(yè)務(wù)為主的高負債高風險行業(yè) 商業(yè)銀行經(jīng)營風險具有隱蔽性和 擴散性特點 一旦經(jīng)營風險轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實損失 不僅會導(dǎo)致銀行破產(chǎn) 還會對整個國家經(jīng) 濟造成強烈的破壞 商業(yè)銀行的風險防范與控制是一個系統(tǒng)的工程 經(jīng)營風險的表現(xiàn)形 式也多種多樣 本文著重從內(nèi)控以及會計方面對商業(yè)銀行風險防范與控制進行剖析并研 究 落足于我國獨有的環(huán)境下 提出對商業(yè)銀行風險防范與控制相應(yīng)的建議 關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行 風險 防范與控制 目 錄 一 商業(yè)銀行經(jīng)營風險介紹 1 一 商業(yè)銀行的主要經(jīng)營業(yè)務(wù) 1 二 商業(yè)銀行的主要經(jīng)營風險 1 三 商業(yè)銀行經(jīng)營風險的主要特點 2 四 商業(yè)銀行經(jīng)營風險的主要形式 2 二 商業(yè)銀行經(jīng)營風險防范與控制的現(xiàn)狀 3 一 商業(yè)銀行風險防控現(xiàn)狀措施介紹 3 二 外部對商業(yè)銀行的監(jiān)管 4 三 銀行經(jīng)營風險防范與控制中存在的問題 5 一 我國商業(yè)銀行經(jīng)營風險防范與控制的環(huán)境制約 5 1 商業(yè)銀行經(jīng)營目標與原則之間關(guān)系的協(xié)調(diào)不夠 5 2 市場競爭激烈導(dǎo)致經(jīng)營風險進一步加大 5 二 商業(yè)銀行經(jīng)營風險防范的基礎(chǔ)措施不到位 5 1 風險防范意識薄弱 5 2 相應(yīng)的技術(shù)措施缺失 5 三 商業(yè)銀行風險防控體制問題 6 1 缺少嚴格有效的內(nèi)控管理制度 6 2 商業(yè)銀行中會計對經(jīng)營風險的監(jiān)管工作缺失 6 四 公允價值的計量模式問題 6 五 缺乏對客戶信用情況的調(diào)查 7 四 加強防范與控制銀行經(jīng)營風險的設(shè)想 7 一 加強經(jīng)營風險防范與控制理念 7 1 銀行本身要明確風險理念問題 7 2 銀行本身要樹立經(jīng)營風險觀念 7 二 建立嚴格有效的內(nèi)控制度 8 三 發(fā)揮商業(yè)銀行會計的監(jiān)督監(jiān)管作用 8 四 加強由體制變動而引發(fā)的獎懲機制的建設(shè) 9 五 加強信息披露與社會監(jiān)管的作用 10 參考文獻 11 1 一 商業(yè)銀行經(jīng)營風險介紹 商業(yè)銀行經(jīng)營風險是指在在商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展的過程中 由于種種不確定因素的存在 使實際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離 從而發(fā)生蒙受損失或獲取額外收益的可能性 或者可 以說為 風險是結(jié)果中存在的變化 銀行業(yè)作為經(jīng)營貨幣的企業(yè)與生俱來就規(guī)定了其風 險的本質(zhì) 與其說銀行是經(jīng)營貨幣的企業(yè) 更不如說是為了獲得利潤而經(jīng)營風險的組織 所以風險和利潤對銀行來講是不可分割 同為一體的 經(jīng)營風險存在于商業(yè)銀行的各種 經(jīng)營項目和各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中 不論是信貸 儲蓄 還是投資 不論是票據(jù)交換 還是賬 務(wù)處理 都不可避免地存在這樣或那樣的風險 稍有不慎 風險就會由 造成損害的可 能性 轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的損害 甚至是嚴重的損害 如貸出的資金控制不好無法如期收回本 息 儲戶擠提造成流動性風險 支付差錯或收入假票 假幣造成損失等 即使是庫存資 金 也會因為利率 匯率等的變動而造成損失 對商業(yè)銀行來說 沒有風險的業(yè)務(wù)是不 存在的 沒有風險的資產(chǎn)也是不存在的 一 商業(yè)銀行的主要經(jīng)營業(yè)務(wù) 商業(yè)銀行是經(jīng)營貨幣信用的企業(yè) 然而隨著時代的發(fā)展 金融產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新 銀行 的經(jīng)營業(yè)務(wù)也日趨多元化 我國商業(yè)銀行可以經(jīng)營下列業(yè)務(wù) 吸收公眾存款 發(fā)放貸款 辦理國內(nèi)外結(jié)算 票據(jù)貼現(xiàn) 發(fā)行金融債券 代理發(fā)行 兌付 承銷政府債券 買賣政 府債券 從事同業(yè)拆借 買賣 代理買賣外匯 提供信用證服務(wù)及擔保 代理收付款及 代理保險業(yè)務(wù)等 按照規(guī)定 商業(yè)銀行不得從事政府債券以外的證券業(yè)務(wù)和非銀行金融 業(yè)務(wù) 盡管各國商業(yè)銀行的組織形式 名稱 經(jīng)營內(nèi)容和重點各異 但就其經(jīng)營的主要 業(yè)務(wù)來說 一般均分為負債業(yè)務(wù) 資產(chǎn)業(yè)務(wù)以及表外業(yè)務(wù) 隨著銀行業(yè)國際化的發(fā)展 國內(nèi)這些業(yè)務(wù)還可以延伸為國際業(yè)務(wù) 二 商業(yè)銀行的主要經(jīng)營風險 信用風險 信用風險是指由于客戶的違約行為而形成的一種風險 違約的原因可能 是主觀上的 即客戶在有能力的情況下故意違約 也可能是客觀上的 即因為財務(wù)狀況 的惡化而無法履約 毋庸置疑 信用風險是我國商業(yè)銀行面臨的主要風險 典型的證據(jù) 就是我國國有商業(yè)銀行高居不下的不良資產(chǎn)率 市場風險 市場風險是指在市場上進行交易時 由于交易結(jié)束時價格與交易開始時 價格不同而形成的一種風險 比如商業(yè)銀行期初發(fā)行了一筆貸款 貸款利率為固定的利 率 5 貸款發(fā)放三個月后由于利率上浮 半年期的利率都已經(jīng)超過了 5 那么對于商 業(yè)銀行來說 這筆貸款的收益就達不到預(yù)期估計收益 除股票 利率 匯率和商品價格 的波動帶來的不利影響外 市場風險還包括融券成本風險 股息風險和關(guān)聯(lián)風險 操作風險 操作風險是指由于商業(yè)銀行內(nèi)部對風險監(jiān)控不完善導(dǎo)致經(jīng)營發(fā)生錯誤而 形成的風險 一般將其分為技術(shù)層次和組織層次兩個方面 技術(shù)上的操作風險是指信息 系統(tǒng)不能提供完整的風險防范信息 即信息不對稱 造成的 組織層次上的風險則是由 于制度上的原因?qū)е嘛L險防范責任不清造成的 在目前情況下技術(shù)上的組織上的風險都 2 可以通過一定手段來提高其防控水平 流動性風險 在西方 流動性風險一直被認為是商業(yè)銀行的一種主要風險 一般被 定義為商業(yè)銀行流動性資產(chǎn)組合對其資產(chǎn)所提供的安全保護程度 過低的流動性會導(dǎo)致 銀行發(fā)生擠兌或破產(chǎn) 資本風險 資本風險是指商業(yè)銀行資本充足率不足 無法發(fā)揮最終清償能力職能的 可能性 主要表現(xiàn)在目前國有商業(yè)銀行資本金嚴重不足 據(jù)中國人民銀行統(tǒng)計 國有商 業(yè)銀行的資本充足率達不到 5 01 距 巴塞爾協(xié)議 要求的 8 還有一大段距離 這也 是我國商業(yè)銀行風險管理的重點和難點問題 三 商業(yè)銀行經(jīng)營風險的主要特點 不確定性 銀行經(jīng)營風險作為一種可能產(chǎn)生損失的可能性 其產(chǎn)生的原因比較復(fù)雜 在何時何地發(fā)生 其程度如何 通常是難以準確把握的 尤其是在市場經(jīng)濟的條件下 市場的千變?nèi)f化 而人們的認識能力又是比較滯后的 由此產(chǎn)生的不確定性是市場風險 的本質(zhì)表現(xiàn) 客觀性 只要銀行進行經(jīng)營 銀行經(jīng)營風險總時不以人們的主觀意志而客觀存在的 由于信息的不對稱性和市場經(jīng)濟主體的有限理性 銀行的經(jīng)營管理通常做的決策是不可 靠的 可控性 在金融市場中 銀行按照一定的方法 制度可以對風險進行事先預(yù)測 事 中防范和事后化解 在風險發(fā)生之前 銀行可以根據(jù)風險產(chǎn)生的性質(zhì)和條件 辨別在經(jīng) 營管理過程中可能導(dǎo)致風險的種種因素 銀行還可以依據(jù)概率統(tǒng)計和數(shù)學建模等現(xiàn)代化 技術(shù)手段建立各種經(jīng)營風險的技術(shù)性參照指標 為防范銀行經(jīng)營風險創(chuàng)造技術(shù)性條件 此外 還可以通過一定的經(jīng)營管理控制經(jīng)營風險 聯(lián)動性 金融市場是一個體系 金融機構(gòu)作為一個融資性質(zhì)的企業(yè) 是由一個多邊 信用共同構(gòu)建起來的網(wǎng)絡(luò) 在這之中 相互聯(lián)動 相互影響 一旦其中一個鏈條發(fā)生斷 裂 勢必影響到整個的金融市場的穩(wěn)定運行 隱蔽性 銀行風險通常由于銀行的中介性質(zhì)而被掩蓋 甚至在爆發(fā)金融危機時才會 體現(xiàn) 銀行風險被信用循環(huán)所掩蓋 在另一方面 銀行風險的隱蔽性還可以為銀行的風 險控制提供一定的緩沖作用 但也加劇了銀行風險的防范難度 加速性 銀行業(yè)有著名的馬太效應(yīng) 越是存款難以兌付 就越是沒有客戶存款 客 戶越是擠兌 存款越是減少 存款越是難以兌付 這種效應(yīng)使銀行一旦風險爆發(fā) 便會 擁有加速性 越有可能從局部風險變?yōu)橄到y(tǒng)風險 由于上述特點 商業(yè)銀行在應(yīng)對經(jīng)營風險的過程中 要以時間的眼光來注視風險 以系統(tǒng) 動態(tài) 超前的思維來看待風險 最后 以靈活 有效 明確的方法來管理 防 范風險 四 商業(yè)銀行經(jīng)營風險的主要形式 信貸集中 商業(yè)銀行的競爭意識在壓力過重的環(huán)境中 顯得過于明顯 銀行競爭的 焦點都集中在那么幾家 幾十家優(yōu)質(zhì)客戶上 忘記了銀行業(yè)最忌諱的問題 資產(chǎn)的單 3 一和集中 出現(xiàn)所謂賣方市場向買方市場轉(zhuǎn)變的現(xiàn)象 實質(zhì)很多民營企業(yè) 中小企業(yè)依 然沒有得到充分的重視 銀行錯位經(jīng)營的思路沒有得到充分的認識和發(fā)揮 導(dǎo)致這種現(xiàn) 象的原因很大程度上是銀行妄自菲薄的一種心理障礙 結(jié)果在單個銀行本身來看似乎出 于理智的舉措 卻轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行業(yè)的整體經(jīng)營風險 產(chǎn)生的后果最終還是銀行自身來承擔 循環(huán)貼現(xiàn) 循環(huán)貼現(xiàn)是指存入保證金 開出銀行承兌匯票 銀票貼現(xiàn) 再貼現(xiàn)而形 成的一種信用無限放大的循環(huán) 比如 一家企業(yè)在一家銀行貸款 1000 萬元 然后轉(zhuǎn)存為 存款 并作為保證金 如果開立承兌匯票的保證金是 50 那該企業(yè)就可以獲得 2000 萬 元的承兌匯票 然后拿承兌匯票到另一家銀行貼現(xiàn) 2000 萬元 然后再存 再開匯票 再 貼現(xiàn) 如此往復(fù)下去 很少的錢卻支持了很大的資金運動 一旦其中某一個環(huán)節(jié)出了問 題 由 1000 萬元的信用累積起來的一億 幾億甚至幾十億的泡沫就會全面破碎 給銀行 帶來巨大的風險和損失 虛增存款 存款是貸款的基礎(chǔ) 而貸款又是當前我國銀行利潤的主要來源 存款上 不去 貸款就沒有了保障 銀行為了擴大規(guī)模 就采取了虛增存款的方法 最后導(dǎo)致真 實的存款沒有增加 而在虛假存款基礎(chǔ)上的真實貸款卻放了出去 存貸比率失調(diào) 虛假 存款引起真實貸款倒逼銀行 造成銀行風險不斷累積 關(guān)聯(lián)貸款 關(guān)聯(lián)貸款涉及的面比較廣 涉及到企業(yè)集團 法人代表 跨國公司 個 人關(guān)系 無論是企業(yè)集團內(nèi)部各方的關(guān)聯(lián) 還是多個企業(yè)一個法人的關(guān)聯(lián) 還是跨國公 司的變相騙貸 以及個人與銀行經(jīng)營者之間的幕后交易 其最終的目的只有一個 損害 銀行利益 肥了自己的腰包 這些都是銀行經(jīng)營的漏洞 是銀行經(jīng)營過程中的風險所在 抵押高估 抵押高估是一種虛假欺詐行為 有兩方面的原因 一是這種高估的行為 銀行知道 但由于各種不可明信的原因 誰都不說破 聽之任之 另一種是銀行不知道 被騙了 等到發(fā)現(xiàn)問題的時候怎么都收不回來放出貸款的原值 更談不上利息了 無論 是哪種反應(yīng) 結(jié)果是銀行吃虧 風險不斷累積 現(xiàn)階段的巨額不良資產(chǎn)就可看出問題的 一二 中間業(yè)務(wù) 我國商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)與國外銀行的中間業(yè)務(wù)有著很大的不同 國外 銀行的中間業(yè)務(wù)是利潤來源的一個主要方面 這與國外金融混業(yè)經(jīng)營的環(huán)境有關(guān) 但本 質(zhì)上是國外銀行對 服務(wù)就要收費 這個理念認識的明確 相反我國的商業(yè)銀行中間業(yè) 務(wù)絕大多數(shù)不賺錢 免費 甚至賠錢 主要原因是銀行對中間業(yè)務(wù)的理解錯誤 中間業(yè) 務(wù)是面對競爭 金融創(chuàng)新的產(chǎn)物 其本身也是一個發(fā)展的事物 并沒有成型的界定 但 其根本意義是在于提高銀行的服務(wù)質(zhì)量 是一種通過提供服務(wù)來賺錢的業(yè)務(wù) 而不是現(xiàn) 今被誤解為增加銀行存款的一種籌碼 基于此造成中間業(yè)務(wù)不賺錢 賠錢的局面 而在 這背后通過中間業(yè)務(wù)來降低風險的可能性就可想而知了 以上六種是引起現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行經(jīng)營風險的主要方面 隨著改革的深入 風險 的變換也隨之增多 有效控制防范經(jīng)營風險就成為銀行工作的重中之重 4 二 商業(yè)銀行經(jīng)營風險防范與控制的現(xiàn)狀 一 商業(yè)銀行風險防控現(xiàn)狀措施介紹 我國商業(yè)銀行在經(jīng)營風險控制理論和方法上一直都處在不斷改革之中 現(xiàn)有的管理制 度及控制理論已經(jīng)基本能夠滿足國內(nèi)商業(yè)銀行對于風險防控的要求 首先 商業(yè)銀行按照巴塞爾協(xié)議的要求 全面實施了資產(chǎn)負債管理 通過對資產(chǎn)業(yè) 務(wù)風險 負債業(yè)務(wù)風險的協(xié)調(diào)管理 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)負債結(jié)構(gòu)的共同調(diào)整 在保證商業(yè)銀行一 定收益的前提下 謀求風險的最小化 其次 商業(yè)銀行的現(xiàn)行經(jīng)營運作體制基本是鏈式 的 是以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向的組織管理體制 最后 我國商業(yè)銀行已全面推行五級分類管理辦 法 信用等級分類上也采用了國際上的先進辦法 引入量化評級手段 具體來說 商業(yè)銀行積極加強全面的風險管理 信用風險管理方面 實行授信集中審批 風險 分類集中審核 建立了專業(yè)審批制度 加強授信發(fā)放審核和貸后管理工作 加大對不良 資產(chǎn)的清收和處置力度 市場風險管理方面 制定了 市場風險管理政策 明確了市場 風險的度量 限額結(jié)構(gòu) 限額監(jiān)控等 流動性風險管理方面 堅持集中管理原則 總行 對全行的流動性風險負責 管理政策和風險衡量標準實行高度統(tǒng)一 商業(yè)銀行建立了內(nèi)部控制三道防線 全行各級機構(gòu) 各業(yè)務(wù)管理部門和每個員工在 承擔業(yè)務(wù)發(fā)展任務(wù)的同時也承擔內(nèi)部控制的責任 是內(nèi)部控制的第一道防線 通過自我 評估 自我檢查 自我整改 自我培訓(xùn) 實現(xiàn)自我控制 法律部門與業(yè)務(wù)部門負責統(tǒng)籌 內(nèi)部控制制度建設(shè) 指導(dǎo) 檢查 監(jiān)督和評估第一道防線的工作 是內(nèi)部控制第二道防 線 稽核部門負責通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方式 檢查評價全行經(jīng)營活動 風險管理 內(nèi) 部控制和公司治理的適當性和有效性 是內(nèi)部控制的第三道防線 二 外部對商業(yè)銀行的監(jiān)管 在我國對于銀行的監(jiān)管 主要有中國人民銀行以及銀監(jiān)會 中國人民銀行對于銀行的 風險防控主要體現(xiàn)在以下方面 起草有關(guān)法律和行政法規(guī) 完善有關(guān)金融機構(gòu)運行規(guī)則 發(fā)布與履行職責有關(guān)的命令和規(guī)章 監(jiān)督管理銀行間同業(yè)拆借市場和銀行間債券市場 外匯市場 黃金市場 防范和化解系統(tǒng)性金融風險 維護國家金融穩(wěn)定 確定人民幣匯 率政策 維護合理的人民幣匯率水平 實施外匯管理 持有 管理和經(jīng)營國家外匯儲備 和黃金儲備 會同有關(guān)部門制定支付結(jié)算規(guī)則 維護支付 清算系統(tǒng)的正常運行 制定 和組織實施金融業(yè)綜合統(tǒng)計制度 負責數(shù)據(jù)匯總和宏觀經(jīng)濟分析與預(yù)測 組織協(xié)調(diào)國家 反洗錢工作 指導(dǎo) 部署金融業(yè)反洗錢工作 承擔反洗錢的資金監(jiān)測職責 管理信貸征 信業(yè) 推動建立社會信用體系 銀監(jiān)會是監(jiān)督金融行業(yè)的機構(gòu) 對于商業(yè)銀行風險防控具有不可替代的作用 在具 體的措施上如下 依照法律 行政法規(guī)制定并發(fā)布對銀行業(yè)金融機構(gòu)及其業(yè)務(wù)活動監(jiān)督 管理的規(guī)章 規(guī)則 依照法律 行政法規(guī)規(guī)定的條件和程序 審查批準銀行業(yè)金融機構(gòu) 的設(shè)立 變更 終止以及業(yè)務(wù)范圍 對銀行業(yè)金融機構(gòu)的董事和高級管理人員實行任職 資格管理 依照法律 行政法規(guī)制定銀行業(yè)金融機構(gòu)的審慎經(jīng)營規(guī)則 對銀行業(yè)金融機 5 構(gòu)的業(yè)務(wù)活動及其風險狀況進行非現(xiàn)場監(jiān)管 建立銀行業(yè)金融機構(gòu)監(jiān)督管理信息系統(tǒng) 分析 評價銀行業(yè)金融機構(gòu)的風險狀況 對銀行業(yè)金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)活動及其風險狀況進 行現(xiàn)場檢查 制定現(xiàn)場檢查程序 規(guī)范現(xiàn)場檢查行為 對銀行業(yè)金融機構(gòu)實行監(jiān)督管理 會同有關(guān)部門建立銀行業(yè)突發(fā)事件處置制度 制定銀行業(yè)突發(fā)事件處置預(yù)案 明確處置 機構(gòu)和人員及其職責 處置措施和處置程序 及時 有效地處置銀行業(yè)突發(fā)事件 對已 經(jīng)或者可能發(fā)生信用危機 嚴重影響存款人和其他客戶合法權(quán)益的銀行業(yè)金融機構(gòu)實行 接管或者促成機構(gòu)重組 對涉嫌金融違法的銀行業(yè)金融機構(gòu)及其工作人員以及關(guān)聯(lián)行為 人的賬戶予以查詢 對涉嫌轉(zhuǎn)移或者隱匿違法資金的申請司法機關(guān)予以凍結(jié) 三 銀行經(jīng)營風險防范與控制中存在的問題 一 我國商業(yè)銀行經(jīng)營風險防范與控制的環(huán)境制約 1 商業(yè)銀行經(jīng)營目標與原則之間關(guān)系的協(xié)調(diào)不夠 銀行作為經(jīng)營貨幣商品的特殊企業(yè) 同其他企業(yè)一樣 其從事經(jīng)營活動的目的就是 要獲取最大利潤 但是 商業(yè)銀行作為特殊的金融企業(yè) 其資金來源和資金運用又有其 特殊性 這就給商業(yè)銀行在追求盈利的經(jīng)營活動中附加了特別的約束條件 即商業(yè)銀行 在經(jīng)營活動中必須考慮資金的流動性和安全性 因此 商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中必須 遵循三個基本原則 即資金的盈利性 流動性和安全性 并要妥善協(xié)調(diào)三者之間的關(guān)系 做到統(tǒng)籌兼顧 巧妙平衡 然而 高風險帶來的高收益仍然給商業(yè)銀行帶來了一部分誘 惑 尤其是作為部分追求業(yè)績的支行而言 在這個方面的把握仍然有待改進 2 市場競爭激烈導(dǎo)致經(jīng)營風險進一步加大 在我國的金融市場中 多個銀行之間的激烈競爭使商業(yè)銀行的經(jīng)營風險進一步加大 尤其是在搶占優(yōu)質(zhì)客戶方面 各個商業(yè)銀行對客戶開出的優(yōu)質(zhì)條件在一定程度上影響了 經(jīng)營風險的控制 同時 競爭的激烈也使得銀行在不斷開發(fā)各種新產(chǎn)品的同時 進行產(chǎn) 品改革 而經(jīng)營風險是在不斷變化的 由此所帶來的風險就更加難以界定 二 商業(yè)銀行經(jīng)營風險防范的基礎(chǔ)措施不到位 1 風險防范意識薄弱 風險管理理念決定了商業(yè)銀行在風險管理中的行為模式 它滲透到了銀行的各個環(huán) 節(jié) 關(guān)系到銀行的每個員工 在商業(yè)銀行的運行中具有極其重要的地位 但是 在我國 目前的情況中 部分銀行員工依法經(jīng)營意識薄弱 在一定程度上阻礙了現(xiàn)代銀行的發(fā)展 銀行員工不能充分認識業(yè)務(wù)發(fā)展與風險管理之間的關(guān)系 不能正確處理眼前利益與長遠 利益的關(guān)系 2 相應(yīng)的技術(shù)措施缺失 現(xiàn)今經(jīng)營風險多種多樣 層出不窮 更涉及到新經(jīng)濟時代 網(wǎng)絡(luò)技術(shù) 電子技術(shù)等各 6 種先進技術(shù)運用而帶來的風險變換 同樣 商業(yè)銀行的風險防范也要緊跟這些技術(shù)發(fā)展 的態(tài)勢 對風險的早期預(yù)警 中期控制 后期處理采用信息技術(shù) 采用智能化的信息系 統(tǒng)將會對問題的處理速度 風險監(jiān)控的時時性等方面起到重要的支持 而我國由于這方 面起步較晚 尚缺乏適合本銀行自己模式的風險防范技術(shù)措施 西方一些銀行的問題給 我們提供了極為寶貴的經(jīng)驗 值得我們深思借鑒 三 商業(yè)銀行風險防控體制問題 1 缺少嚴格有效的內(nèi)控管理制度 目前 我國商業(yè)銀行對風險的控制很大一部分是靠內(nèi)部審計和內(nèi)部控制來實現(xiàn)的 一方面 我國商業(yè)銀行特別是國有商業(yè)銀行 在機構(gòu)上偏重于按行政職能設(shè)崗位 缺乏 創(chuàng)新性工作所需要的機動性和靈活性 而現(xiàn)行的管理體制及績效評價標準偏重于短期激 勵 不利于全面風險管理的深入研究 另一方面 內(nèi)控體制缺乏相應(yīng)的風險預(yù)警機制 從表面上看 銀行很重視內(nèi)部控制的建設(shè) 制訂了一系列的規(guī)章制度 但往往僅僅表現(xiàn) 在形式上 未能完全體現(xiàn)于工作之中 且內(nèi)部稽核 審計部門歸同級分行直接領(lǐng)導(dǎo) 造 成內(nèi)部稽核部門依附于同級管理者 缺乏應(yīng)有的獨立性權(quán)威性 致使現(xiàn)實中的問題得不 到及時暴露 延誤整改時機 2 商業(yè)銀行中會計對經(jīng)營風險的監(jiān)管工作缺失 九三年會計體制改革以來 商業(yè)銀行的會計雖伴隨其自身的商業(yè)化變革取得了長足 的進展 但真正能夠適應(yīng)商業(yè)銀行發(fā)展的管理型會計體制尚未確立 作為集團化經(jīng)營的 商業(yè)銀行 當前最突出的問題就是在全行統(tǒng)一法人主體下財會管理體制嚴重分散 基層 行政核算秩序混亂 使會計部門不便發(fā)揮會計的反映監(jiān)督和管理職能 這自然也使得會 計這一基礎(chǔ)性的經(jīng)營管理工作 在防范商業(yè)銀行經(jīng)營風險中顯得無所作為 目前 商業(yè)銀行違反業(yè)務(wù)操作規(guī)程 會計核算不規(guī)范的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生 有的拉存款 允許公款私存 不按規(guī)定開立和使用賬戶 不按規(guī)定開具承兌匯票 不嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管 理制度和大額支付制度 有的行甚至賬外設(shè)賬 違規(guī)經(jīng)營等 從而引發(fā)了不少金融詐騙 案和套取銀行信用的行為 同時 會計內(nèi)控制度不完善 一是會計人員內(nèi)部分工不合理 崗位責任不明造成混 崗操作 未能科學合理地設(shè)置會計崗位 存在一人多崗或一手清等現(xiàn)象 如不堅持分管 制度 復(fù)核崗位流于形式等 二是違章操作 會計風險在很多情況下是由于會計人員有 章不循 違章操作引起的 如對票據(jù) 憑證 密押 證明文件等審查不嚴 不堅持雙人 核對印鑒 不遵守先記賬后付款 先收款后記賬等記賬程序 提出交換及匯劃審核不仔 細 走過場 將內(nèi)部往來報單等應(yīng)由銀行內(nèi)部傳遞的憑證由客戶自帶 不按規(guī)定辦理客 戶存款查詢 凍結(jié) 掛失手續(xù) 不與單位定期進行對賬簽證等 這些違章操作往往容易 產(chǎn)生透支 挪用 內(nèi)盜 冒領(lǐng) 被騙等風險 三是領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力缺乏制約 在一些基層 行 領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力較大 經(jīng)辦入懾于其權(quán)威 不敢堅持會計原則 有的經(jīng)辦人則對領(lǐng)導(dǎo) 業(yè) 務(wù)主管盲目聽從 甚至投其所好 7 四 公允價值的計量模式問題 金融企業(yè)資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)中金融資產(chǎn)和金融負債占很大比重 因此公允價值的計量模 式對商業(yè)銀行的影響是顯而易見的 公允價值將銀行會計核算與復(fù)雜的資本市場和宏觀 經(jīng)濟環(huán)境緊密地聯(lián)系在一起 金融市場環(huán)境變化都將通過會計信息反映出來 對銀行利 率風險治理能力提出了更高要求 當市場利率水平變化時 銀行金融工具的重估值隨之 產(chǎn)生變化 進而導(dǎo)致銀行的財務(wù)狀況和盈利能力波動 隨著利率 匯率市場化程度提高 銀行面臨的利率風險 匯率風險不斷加大 為平衡資產(chǎn) 主動負債成為常見的資產(chǎn)負債 治理手段 但可供出售金融資產(chǎn)與持有到期投資在一定條件下的相互轉(zhuǎn)換 套期保值使 得銀行賬戶與交易賬戶劃分界限模糊 加大了銀行資產(chǎn)負債治理的難度 增加了銀行的 市場風險 由于我國金融市場還不是很成熟 使得部分金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值 無從獲得 同時公允價值的全面引入要求銀行對宏觀經(jīng)濟和市場環(huán)境具有較強的預(yù)見能 力 這種能力具體反映為銀行的利率風險治理能力 但我國商業(yè)銀行市場風險管控的能 力和技術(shù)手段還不先進 使得商業(yè)銀行對市場風險的控制能力帶來極大的挑戰(zhàn) 我國金 融工具確認和計量準則 賦予企業(yè)治理當局自行確定公允價值的選擇權(quán) 由于缺乏相應(yīng) 的監(jiān)督和懲罰機制 給操縱利潤提供了便利 進而影響到商業(yè)銀行的風險判斷與控制 五 缺乏對客戶信用情況的調(diào)查 我國目前信用觀念還比較淡薄 在社會經(jīng)濟生活中不講信用 破壞信用的例子比比皆 是 雖然建立起了五級信用體制 然而其應(yīng)用還很不全面 僅憑借財務(wù)報表對其進行信 用評級 缺乏權(quán)威性 財務(wù)報表可以粉飾 調(diào)查其真實信用狀況又比較困難 加之行政 干預(yù)的因素 在一定程度上加大了銀行經(jīng)營風險的防控 削弱了風險管理控制力 四 加強防范與控制銀行經(jīng)營風險的設(shè)想 一 加強經(jīng)營風險防范與控制理念 1 銀行本身要明確風險理念問題 在統(tǒng)計學上 風險和利潤是正相關(guān)關(guān)系 通常的情況是 利潤率愈高時 風險也愈大 風險愈低時 利潤率也愈低 銀行是在用近 8 的資本金運作 92 的負債 所以風險之 高是不言的事實 從而獲得較高的利潤也是符合高風險 高利潤的規(guī)律 但銀行更應(yīng)該 清楚地認識到在風險背后是利潤的來源 清晰的分析風險就是明確的了解利潤產(chǎn)生的本 質(zhì) 這就指出銀行經(jīng)營風險和獲得利潤本身就是同質(zhì)的問題 但出發(fā)的角度不同而已 在以這個理念為基礎(chǔ)的前提下 開展銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù) 培育自身的風險文化就顯得格外 的重要 銀行不要將風險看作阻礙銀行發(fā)展的絆腳石 而是將風險經(jīng)營 管理的思想貫 穿到銀行本身的每一個環(huán)節(jié) 不是一味的去堵截風險 而是將風險進行合理的引導(dǎo) 合 理的運作使其在現(xiàn)實中得到可控 并帶來相應(yīng)利潤 8 2 銀行本身要樹立經(jīng)營風險觀念 在現(xiàn)今商業(yè)銀行中 風險的管理 控制 以及經(jīng)營方向等是由銀行的管理層和風險 控制系統(tǒng)的工作人員來具體執(zhí)行和操作 但對于風險決不只限于這兩方面的人員 任何 崗位的銀行員工都要有風險防范的意識 這就要求銀行要培育自身的風險文化 文化的 形成需要一個漫長的過程 許多的行為才能提煉出一點點的習慣 許多的習慣才可以培 育出一點點的文化 對于銀行風險文化的形成來講也是如此 西方 100 多年的經(jīng)營才得 出這么一點點的風險理念 我們的銀行也沒有例外的可能 只有通過不斷的總結(jié) 學習 運用 再總結(jié) 再學習 再運作的循環(huán)往復(fù)才能得到不斷的進步與完善 所以在我國的 商業(yè)銀行中要明確指出 員工對風險的認識程度 員工的風險思維是構(gòu)成銀行風險文化 的基礎(chǔ) 員工對風險認識所達到的認知程度是銀行風險管理與控制的首要反應(yīng)標準 這 就要求銀行在培養(yǎng)全行全員的風險意識 掌握現(xiàn)代風險管理理論和方法 建立完善的風 險控制制度 出臺詳細的風險操作標準 風險管理人員的培養(yǎng)和使用等方面做出不斷的 努力 二 建立嚴格有效的內(nèi)控制度 構(gòu)建完善的內(nèi)部風險管理機制 風險管理機制的完善主要是對資金管理體制進行創(chuàng)新 改變長期以來國有商業(yè)銀行一直實行的差額管理方式 對資金實行集中管理 基層行的 各項資金來源全額上存管理行的資金部門 基層行的各項資金運用由管理行進行統(tǒng)一配 置 通過資金集中 建立資金統(tǒng)一的管理和操作平臺 實現(xiàn)流動性 利率風險管理與信 用風險管理的適度分離 提高風險管理的效率和水平 資金集中管理后各項資金的配置 權(quán)集中到上級行 上級行在資金配置過程中建立起完備的經(jīng)濟 金融信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和風 險監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng) 強化對各種風險的量化分析 注意期限結(jié)構(gòu)上的配比 防范利率和流 動性風險 同時實行謹慎會計原則 不斷補充自有資本金 增強抵御流動性風險和利率 風險的能力 健全獨立的內(nèi)部風險管理體系 商業(yè)銀行內(nèi)部設(shè)立專門的利率風險監(jiān)管的控制部門 該部門直接對銀行董事會或行長負責 制定明確的利率風險管理及監(jiān)控規(guī)程 劃分利率 授權(quán)權(quán)限和責任 合理確定內(nèi)外部利率 內(nèi)部利率是指銀行內(nèi)部資金核算使用的利率 通過確定反映市場變化同時兼顧各部門利益的內(nèi)部利率 引導(dǎo)資金向高收益 低風險的 項目集中 降低總體風險 實現(xiàn)全行戰(zhàn)略發(fā)展意圖 與其他部門協(xié)調(diào)合作 建立以安全 為前提 以效益為中心的外部利率確定體系 加強內(nèi)控制度建設(shè) 落實內(nèi)控責任制度 操作風險的管理在很大程度上依賴于內(nèi)控 制度的完善與否 對操作風險的防范關(guān)鍵是對行為人的控制 提高行為人的業(yè)務(wù)素質(zhì) 在進一步完善制度的同時 改變業(yè)務(wù)硬約束 人員軟約束的狀況 實行三分離制度 第 一 管理與操作的分離 即管理人員 特別是高級管理人員不能從事具體業(yè)務(wù)的操作 要辦業(yè)務(wù)必須經(jīng)過必需的業(yè)務(wù)流程 第二 銀行與客戶分離 銀行為方便客戶 可以在 防范風險的前提下 盡量簡化手續(xù) 但客戶經(jīng)理不能代客戶辦理業(yè)務(wù) 第三 程序設(shè)計 與業(yè)務(wù)操作分離 即程序設(shè)計人員不能從事業(yè)務(wù)操作 業(yè)務(wù)處理電子化大大提高了工作 9 效率和內(nèi)部監(jiān)督的時效性 全面性 但計算機的大范圍應(yīng)用尚起步階段 熟悉計算機的 人不熟悉業(yè)務(wù) 熟悉業(yè)務(wù)的人不懂計算機 這在客觀上限制了計算機犯罪 但隨著員工 素質(zhì)的提高 復(fù)合型人才的增多 由此可能引發(fā)的一些行為風險應(yīng)引起高度重視 三 發(fā)揮商業(yè)銀行會計的監(jiān)督監(jiān)管作用 提高思想認識 全面履行會計職能 充分發(fā)揮會計防范的作用 是防范商業(yè)銀行經(jīng)營 風險的根本保證 我們應(yīng)充分認識到 經(jīng)營風險貫穿于每一筆業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)發(fā)生和處理過程 會計工作 在防范經(jīng)營風險方面是大有可為的 我們必須以滿足商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營和防范風險的要 求出發(fā) 重新看待會計工作 在不斷健全會計反映監(jiān)督兩個基本職能的同時 運用現(xiàn)代 管理會計的理論方法 對銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù) 尤其是高風險經(jīng)營的信貸業(yè)務(wù) 進行分析預(yù) 測 對經(jīng)營過程實施追蹤和監(jiān)控 參與經(jīng)營決策 確實建立起經(jīng)營管理型的會計體系 以從根本上防范商業(yè)銀行的經(jīng)營風險 為此必須從以下幾方面改進和強化會計工作 第一 要建立起集中統(tǒng)一管理與分析授權(quán)核算相結(jié)合的大集中 管理型三級會議核 算體系 進一步整頓會計工作秩序 治理三假 提高會計核算質(zhì)量 改進會計信息的傳 輸方式 增強可加工性和實效性 減少機構(gòu)和職能重疊 提高服務(wù)效率 可采用基層行 領(lǐng)導(dǎo)輪換制 會計人員委派制 稽核特派員制度等辦法 從人員上保證集中統(tǒng)一的會計 管理落到實處 第二 要增強會計監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性 進一步明確監(jiān)督職責 建立科學的監(jiān)控 指標 尤其是以安全性為主的流動比率 資本風險率 貸款逾期率 利息回收率 壞賬 損失率等指標體系 進一步完善會計監(jiān)督機制 推行會計委派制 以改變和改進監(jiān)控不 力的局面 第三 要運用管理會計的理論方法 切實加強分析預(yù)測工作 建立有效的風險預(yù)警 機制 積極參與經(jīng)營決策 積極推進責任會計制度 切實按權(quán)責發(fā)生制的原則制訂會計 政策 通過劃分責任單位 核算責任實績 考核責任結(jié)果 使責任數(shù)量化 控制具體化 管理科學化 同時要加強商業(yè)銀行會計隊伍建設(shè) 防范風險必須以人為本 首先是商業(yè)銀行各級 領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上要統(tǒng)一認識 認識到會計工作在防范風險中的重要作用 在崗 位設(shè)置 人員配備上給予支持 其次是要加強對會計人員的法紀政紀和職業(yè)道德待方面 的思想教育 增強會計人員自我約束的意識和能力 使他們能夠自覺地遵守財經(jīng)紀律和 執(zhí)行有關(guān)的規(guī)章制度 防范道德風險 最后要通過多種形式的培訓(xùn)和學習 提高會計人 員的業(yè)務(wù)能力 使他們能夠在工作中及時發(fā)現(xiàn)問題 防范風險 銀行經(jīng)營風險是多種多樣的 每項業(yè)務(wù)從發(fā)生到終結(jié) 都應(yīng)有配套的風險防范辦法 會計雖然具有十分重要的作用 但它卻不是萬能的 并且會計防范的實際效果 在很大 程度上依賴于防范措施的可行性和有效性 隨著金融業(yè)風險防范力度的加大 會計工作 在防范風險中的作用 必將得到深入研究和充分發(fā)揮 10 四 加強由體制變動而引發(fā)的獎懲機制的建設(shè) 在銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展過程中 利潤增長與風險控制同等重要 因而對風險控制人員的 獎懲也一樣重要 考核風險控制人員業(yè)績好壞的主要指標是銀行的資產(chǎn)質(zhì)量 而資產(chǎn)質(zhì) 量是由分散的單純資產(chǎn)業(yè)務(wù)組成的 因而全行總體資產(chǎn)質(zhì)量狀況如何 單筆貸款的質(zhì)量 將被清楚地記錄在案 對歷來風險控制嚴格 尺度把握準確的風險控制人員 銀行在激 勵措施上要做相應(yīng)的安排 如果經(jīng)過審計和調(diào)查 一筆貸款在運作過程中 市場拓展人 員或風險控制人員有故意過失 則會視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰 從扣發(fā)獎金 降職 調(diào)離崗位 開除出行到司法訴訟不等 這些都要有明確的規(guī)章制度 細分到每一個細節(jié) 每一個環(huán)節(jié) 并不斷的對不完善的地方進行檢討 例如 當一筆貸款變成有問題貸款給 銀行帶來了損失 銀行的審計部門首先就要檢查貸款的審批是否符合規(guī)定的程序 如果 有程序上 手續(xù)上的差錯 則哪一環(huán)節(jié)的差錯就由哪一級負責 但是 即使是一筆不需 要任何個人承擔責任的貸款 當損失發(fā)生后 風險控制部門和市場拓展部門都要做出相 應(yīng)的檢討 吸取教訓(xùn) 拿出避免類似損失發(fā)生的辦法 形成一切的行為都有章可尋 一 切好的方面都有合理的獎勵 一切的錯誤都有懲罰可據(jù) 五 加強信息披露與社會監(jiān)管的作用 如今 我國商業(yè)銀行已經(jīng)逐漸與國際銀行相接軌 銀監(jiān)會將按照統(tǒng)一標準監(jiān)管商業(yè) 銀行 商業(yè)銀行的信息披露也應(yīng)該堅持優(yōu)先披露充分披露的原則 構(gòu)建多層次的披露體 系 充分信息披露的內(nèi)容 其中包括資本充足率 資本結(jié)構(gòu) 貸款質(zhì)量 盈利能力和市 場風險管理技術(shù) 還應(yīng)特別注意操作風險信用風險的披露 同時 商業(yè)銀行的披露原則堅持有用性相關(guān)性可靠性和中立性的原則 需要無利益 相關(guān)的外部審計機構(gòu)進行信息真實性的審計 另外還需要監(jiān)管部門的監(jiān)督和管理 對于銀監(jiān)會等銀行監(jiān)管機構(gòu)來說 應(yīng)該建立對商業(yè)銀行的風險評估系統(tǒng) 實施修訂 銀行監(jiān)管法律 建立金融市場準入和退出標準 對于銀監(jiān)會的監(jiān)管 應(yīng)該涵蓋資本充足 率 壞賬準備金 資產(chǎn)集中性 風險管理與內(nèi)部控制 風險暴露比率 內(nèi)部控制與關(guān)聯(lián) 貸款等 通過對我國商業(yè)銀行經(jīng)營風險的分析 我們可以看出 在我國目前的條件下 商業(yè) 銀行的風險防控體制較為薄弱 經(jīng)營風險較大 要真正的擁有良好的風險管理體制 仍 有較長的路要走 面對即將全面開放的金融市場 面對即將與國際接軌的現(xiàn)實壓力 我 們更加應(yīng)該重視經(jīng)營風險的防范與控制 形成現(xiàn)代銀行的管理經(jīng)營框架 為我國商業(yè)銀 行參與市場競爭打下良好堅實的基礎(chǔ) 11 參 考 文 獻 1 郁國培 現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會計研究 M 浙江大學出版社 2010 2 鄧羽 我國商業(yè)銀行操作風險的控制研究 D 合肥工業(yè)大學 2009 3 葉永剛 顧京圃 中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系研究設(shè)計與實施 M 中國金融出版社 2009 4 穆懷鵬 國際金融 M 中國金融出版社 2009 5 鄭先炳 歐洲商業(yè)銀行的十四個風險管理理念 M 中國金融出版社 2008 6 孫濤 商業(yè)銀行操作風險控制模式及防范策略研究 J 財貿(mào)經(jīng)濟 2008 9 7 姜炳麟 任嘉嵩 國內(nèi)外商業(yè)銀行操作風險管理比較分析 J 商業(yè)研究 2009 4 8 段兵 信用風險管理的工程化趨勢及應(yīng)用 J 2010 9 杜蘭玲 論個人貸款的風險經(jīng)營管理 J 科技創(chuàng)月月刊 2009 2 10 桓賢維 商業(yè)銀行經(jīng)營風險與控制 J 西安金融 2010 8