年全國(guó)注稅執(zhí)業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答案及解析
《年全國(guó)注稅執(zhí)業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答案及解析》由會(huì)員分享,可在線閱讀,更多相關(guān)《年全國(guó)注稅執(zhí)業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答案及解析(17頁(yè)珍藏版)》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
. 2011年全國(guó)注稅執(zhí)業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答案及解析 一、單選題 1、正確答案:D 試題解析: 該項(xiàng)年金的現(xiàn)值=180PVA(8%,7)(1+8%)PV(8%,3)=1805.2064(1+8%)0.7938=803.42(萬(wàn)元)。 2、正確答案:C 試題解析: 投資報(bào)酬率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)離差率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)差/期望收益率=5%+0.24.85%/12.8%=12.58%。 3、正確答案:B 試題解析: 以每股收益最大化為財(cái)務(wù)管理目標(biāo),其主要缺點(diǎn)為沒(méi)有考慮時(shí)間價(jià)值因素,沒(méi)有考慮利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系,并可能造成經(jīng)營(yíng)行為的短期化。 4、正確答案:B 試題解析: 折舊=35/5=7(萬(wàn)元) 每年產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量=稅后收入-稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅=40(1-25%)-17(1-25%)+725%=19(萬(wàn)元)。 5、正確答案:B 試題解析: 全部資本總額=600+120+80=800(萬(wàn)元) 借款資金成本=12%(1-25%)/(1-2%)=9.18% 普通股資金成本=540(1-2.5%)+3%=15.82% 保留盈余資金成本=540+3%=15.5% 綜合資金成本=(600/800)9.18%+(120/800)15.82%+(80/800)15.5%=10.81%。 6、正確答案:C 試題解析: 應(yīng)追加資金需要量=800020%(48%-22%)-260=156(萬(wàn)元)。 7、正確答案:D 試題解析: 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=凈利潤(rùn)+不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤(rùn)的項(xiàng)目-不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤(rùn)的項(xiàng)目+與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目-與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目。 1200=凈利潤(rùn)+110+400-50-600+800+100+160 凈利潤(rùn)=1200-110-400+50+600-800-100-160=280(萬(wàn)元) 稅前利潤(rùn)=280/(1-25%)=373.33(萬(wàn)元) 息稅前利潤(rùn)=373.33+150=523.33(萬(wàn)元) 已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用=523.33/150=3.49。 8、正確答案:D 試題解析: 2010年度利潤(rùn)總額=1000(18-12)-5000=1000(元)。 2011年度的利潤(rùn)總額=1000(1+12%)=1120(元), 銷售數(shù)量增加1%,利潤(rùn)總額=1000(1+1%)(18-12)-5000=1060(元),選項(xiàng)A不正確;若銷售單價(jià)提高0.5%,利潤(rùn)總額=1000[18(1+0.5%)-12]-5000=1090(元),選項(xiàng)B錯(cuò)誤;若固定成本總額降低2%,利潤(rùn)總額=1000(18-12)-5000(1-2%)=1100(元),選項(xiàng)C錯(cuò)誤;若單位變動(dòng)成本降低1%,利潤(rùn)總額=1000[18-12(1-1%)]-5000=1120(元),選項(xiàng)D正確。 9、正確答案:C 試題解析: 銷售利潤(rùn)=150800020%=240000(萬(wàn)元) 折扣成本=150800020%2%=4800(萬(wàn)元) 管理成本、壞賬損失和收賬成本=1508000(2%+8%+7%)=204000(萬(wàn)元) 平均收賬期=20%20+80%60=52(天) 機(jī)會(huì)成本=(1508000/360)528%=13866.67(萬(wàn)元) 甲公司2011年度可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額=240000-4800-204000-13866.67=17333.33(萬(wàn)元)。 10、正確答案:A 試題解析: 債券的發(fā)行價(jià)格=606%1/2PVA(4%,8)+60PV(4%,8)=606%1/26.732+600.731=55.98(萬(wàn)元)。 11、正確答案:C 試題解析: 銀行存款余額調(diào)節(jié)表不作為記賬依據(jù),企業(yè)不需要根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行賬務(wù)處理,所以選項(xiàng)A和D錯(cuò)誤;調(diào)節(jié)后的銀行存款余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。 12、正確答案:C 試題解析: 資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量,其公允價(jià)值變動(dòng)金額(非減值損失)應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益即“資本公積—其他資本公積”,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;資產(chǎn)負(fù)債表日,持有至到期投資應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;非同一控制下的企業(yè)合并中合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)等中介費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。通常情況下,以發(fā)行權(quán)益性證券取得長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為其初始投資成本,但若該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資為同一控制下企業(yè)合并形成的,則應(yīng)按享有被投資方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額作為初始投資成本,鑒于其他選項(xiàng)表述均錯(cuò)誤,因此本題正確答案為選項(xiàng)C。 13、正確答案:C 試題解析: 甲公司2008~2010年因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失的累計(jì)金額=41005%+320-160=365(萬(wàn)元)?;颍?008年年末應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失=38005%=190(萬(wàn)元),2009年年末應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失=52005%-(190-320)=390(萬(wàn)元),2010年年末應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失金額=41005%-(52005%+160)=-215(萬(wàn)元),故甲公司2008~2010年因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失的累計(jì)金額=190+390-215=365(萬(wàn)元)。 14、正確答案:D 試題解析: 選項(xiàng)D錯(cuò)誤,可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí),應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益,同時(shí)應(yīng)將其持有期間確認(rèn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益。 15、正確答案:D 試題解析: 甲公司出售該債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=處置價(jià)款與賬面價(jià)值的差額+公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益的金額=(1200-1060)+[1060-(1100-80-2)]=182(萬(wàn)元)。或:甲公司出售該債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=處置凈價(jià)款-取得時(shí)成本=1200-(1100-80-2)=182(萬(wàn)元)。 16、正確答案:B 試題解析: 選項(xiàng)B,企業(yè)撥出用于購(gòu)買(mǎi)物資的各種款項(xiàng),借記“預(yù)付賬款”、“其他貨幣資金”等科目,貸記“銀行存款”科目。 17、正確答案:B 試題解析: 由于該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),因此應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。甲公司換入存貨的入賬價(jià)值=換出專利權(quán)的賬面價(jià)值-換入存貨可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-收到的補(bǔ)價(jià)+應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)=(300000-60000)-34000-5000+12000=213000(元)。 18、正確答案:D 試題解析: 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法采用個(gè)別計(jì)價(jià)法時(shí),發(fā)出存貨體現(xiàn)的是該批發(fā)出存貨的價(jià)值,即成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)相一致。 19、正確答案:C 試題解析: 安裝完成后該套設(shè)備的入賬價(jià)值=65000-13000-(12000-13000/6500012000)+18000=60400(元)。 20、正確答案:A 試題解析: 本題為非同一控制下的企業(yè)合并,甲公司取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)的初始投資成本為支付合并對(duì)價(jià)(固定資產(chǎn))的公允價(jià)值即1100萬(wàn)元。注:合并支付的審計(jì)費(fèi)等初始直接費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。 21、正確答案:C 試題解析: 在此項(xiàng)交易中甲公司確認(rèn)的損益金額(即處置專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的損益)=專利權(quán)公允價(jià)值-賬面價(jià)值=420-300=120(萬(wàn)元)。 22、正確答案:C 試題解析: 甲公司2011年應(yīng)承擔(dān)的投資損失=500035%=1750(萬(wàn)元),其中沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并確認(rèn)投資損失1260萬(wàn)元,沖減長(zhǎng)期應(yīng)收款并確認(rèn)投資損失300萬(wàn)元,合計(jì)確認(rèn)投資損失=1260+300=1560(萬(wàn)元),剩余未確認(rèn)投資損失190萬(wàn)元(1750-1560)做備查登記。 23、正確答案:A 試題解析: 考慮未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益后乙公司凈利潤(rùn)=1600-(1000-800)(1-50%)=1500(萬(wàn)元),則甲公司2010年末因?qū)σ夜镜拈L(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益=150040%=600(萬(wàn)元)。 24、正確答案:C 試題解析: 固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用,通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用,不得采用預(yù)提或待攤的方式處理,所以選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤;企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)予以資本化,作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理,在合理的期間內(nèi)攤銷,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 25、正確答案:B 試題解析: 該項(xiàng)持有至到期投資的初始入賬價(jià)值=2038-120=1918(萬(wàn)元),甲公司2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)投資收益=期初攤余成本實(shí)際利率=19187%=134.26(萬(wàn)元)。注:題干中乙公司債券為每年12月31日付息,所以甲公司2010年1月1日支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中不應(yīng)包含2009年度的債券利息。 26、正確答案:C 試題解析: 成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末計(jì)提的折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在滿足一定條件下可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不得再轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 27、正確答案:C 試題解析: 選項(xiàng)C,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。 28、正確答案:B 試題解析: 企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)由換入服務(wù)引起的成本費(fèi)用增加,但應(yīng)當(dāng)在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日,對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量,其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益),選項(xiàng)B正確。 29、正確答案:B 試題解析: 該批可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的初始入賬價(jià)值=20005%2.5771+20000.7938=1845.31(萬(wàn)元),權(quán)益成分的初始入賬價(jià)值=1920-1845.31=74.69(萬(wàn)元)。真題給出的答案為B選項(xiàng),是不正確的。本題參考分錄為: 借:銀行存款 1920 應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 154.69(2000-1845.31) 貸:應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 2000 資本公積—其他資本公積 74.69 30、正確答案:C 試題解析: 資產(chǎn)負(fù)債表日,按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息,應(yīng)借記“投資收益”科目,貸記“應(yīng)付利息”科目,選項(xiàng)C正確。 31、正確答案:D 試題解析: 甲公司對(duì)該虧損合同應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債同時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出影響利潤(rùn)總額的金額=806=480(萬(wàn)元)。 32、正確答案:D 試題解析: 因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn),無(wú)論是否存在減值跡象,至少每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。 33、正確答案:D 試題解析: 以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn),且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?,選項(xiàng)D正確。 34、正確答案:B 試題解析: 對(duì)企業(yè)在搬遷和重建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)損失進(jìn)行補(bǔ)償?shù)?,?yīng)從“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入“遞延收益”科目,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。 35、正確答案:A 試題解析: 甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=(79000-7900)-60000-10200=900(元)。 36、正確答案:C 試題解析: 采用售后租回方式銷售商品的,通常不確認(rèn)收入,收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi),應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;采用以舊換新方式銷售商品的,銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 37、正確答案:B 試題解析: 授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值(取整數(shù))=5850/20010=290(元),因該顧客購(gòu)物商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入=(5850-850)-290=4710(元)。 38、正確答案:C 試題解析: 2009年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額=1200150%+8000/106/12150%=2400(萬(wàn)元),稅法允許計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額=1200150%+8000/86/12150%=2550(萬(wàn)元),所以該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)減2009年度企業(yè)所得稅和所得稅費(fèi)用=(2550-2400)25%=37.5(萬(wàn)元),選項(xiàng)B錯(cuò)誤;2009年會(huì)計(jì)錯(cuò)誤做法無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)入當(dāng)期損益的金額=8000/106/12=400(萬(wàn)元),會(huì)計(jì)正確做法計(jì)入當(dāng)期損益的金額=8000/86/12=500(萬(wàn)元),所以該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整減少2009年度凈利潤(rùn)的金額=500-400-37.5=62.5(萬(wàn)元),故應(yīng)調(diào)整減少2010年年初盈余公積的金額=62.510%=6.25(萬(wàn)元),選項(xiàng)A錯(cuò)誤;應(yīng)調(diào)整減少2010年年初未分配利潤(rùn)的金額=62.5(1-10%)=56.25(萬(wàn)元),選項(xiàng)C正確;應(yīng)調(diào)整增加2009年度累計(jì)攤銷=500-400=100(萬(wàn)元),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 39、正確答案:B 試題解析: 甲公司2010年度“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)本年年末余額應(yīng)列示的金額=4735+1560-(200+300)-630+40030%=5285(萬(wàn)元)。 40、正確答案:B 試題解析: 選項(xiàng)A和C,屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”;選項(xiàng)D,屬于“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。 二、多選題 1、正確答案:A, D, E 試題解析: 選項(xiàng)B、C屬于稀釋性潛在普通股,影響稀釋每股收益的計(jì)算,不影響基本每股收益。 2、正確答案:A, C, D 試題解析: 選項(xiàng)B、E屬于反映企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo);營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債,屬于反映短期償債能力的絕對(duì)值指標(biāo),也能反映企業(yè)的短期償債能力。 3、正確答案:C, D, E 試題解析: 凈現(xiàn)值是絕對(duì)數(shù)指標(biāo),現(xiàn)值指數(shù)是相對(duì)數(shù)指標(biāo),選項(xiàng)A錯(cuò)誤;凈現(xiàn)值法和現(xiàn)值指數(shù)法都考慮了資金的時(shí)間價(jià)值因素,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。 4、正確答案:A, B, D 試題解析: 全面預(yù)算通常包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)部分,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算管理體系的前提,選項(xiàng)E錯(cuò)誤。 5、正確答案:A, B, C, D 試題解析: 影響融資租賃租金的因素主要有:(1)租賃設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)用和運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)用;(2)租賃手續(xù)費(fèi)用;(3)利息,即出租公司為承租公司購(gòu)買(mǎi)設(shè)備款項(xiàng)的應(yīng)計(jì)利息;(4)設(shè)備殘值,即租賃期滿時(shí)預(yù)計(jì)設(shè)備可變現(xiàn)凈值;(5)租賃費(fèi)的支付方式。租賃資產(chǎn)計(jì)提折舊方法與融資租賃租金無(wú)關(guān),因此選項(xiàng)E不正確。 6、正確答案:C, D 試題解析: 銷售利潤(rùn)=銷售收入邊際貢獻(xiàn)率-固定成本=銷售收入(1-變動(dòng)成本率)-固定成本,選項(xiàng)C正確;(銷售收入-盈虧臨界點(diǎn)銷售額)邊際貢獻(xiàn)率=安全邊際邊際貢獻(xiàn)率=銷售利潤(rùn),所以選項(xiàng)D正確。 7、正確答案:A, B, C, D 試題解析: 選項(xiàng)E,企業(yè)有權(quán)將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上的,應(yīng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債。 8、正確答案:B, D 試題解析: 收入是企業(yè)日?;顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得,會(huì)計(jì)核算時(shí)計(jì)入資本公積,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;收入與利得都是經(jīng)濟(jì)利益的流入并最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加,二者主要的區(qū)別在于收入是日?;顒?dòng)產(chǎn)生的,而利得是非日常活動(dòng)產(chǎn)生的,選項(xiàng)E錯(cuò)誤。 9、正確答案:A, B, D 試題解析: 銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=(10+0.8-0.5-1)8.05-(10+0.8-0.5-1)8.10=-0.465(萬(wàn)元),選項(xiàng)A正確;應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=(1-0.8+2.5)8.05-(1-0.8+2.5)8.10=-0.135(萬(wàn)元),選項(xiàng)B正確;應(yīng)付賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=(1-0.5)8.05-(1-0.5)8.10=-0.025(萬(wàn)元),應(yīng)付賬款減少應(yīng)為借方,故選項(xiàng)C錯(cuò)誤;短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=(1.5-1)8.05-(1.5-1)8.10=-0.025(萬(wàn)元),選項(xiàng)D正確;當(dāng)月甲公司外幣業(yè)務(wù)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=0.465+0.135-0.025-0.025=0.55(萬(wàn)元),選項(xiàng)E錯(cuò)誤。 10、正確答案:B, C 試題解析: 根據(jù)存貨會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益,不計(jì)入存貨成本:(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用;(2)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用(不包括在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用);(3)不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出。 11、正確答案:B, C 試題解析: 因追加投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算時(shí),對(duì)于原取得投資時(shí)至追加投資當(dāng)期期初按照原持股比例計(jì)算應(yīng)享有被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和留存收益;對(duì)于追加投資當(dāng)期期初至追加投資交易日之間享有被投資單位的凈損益,應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和當(dāng)期損益(投資收益)。故選項(xiàng)B和C正確。 12、正確答案:A, D, E 試題解析: 選項(xiàng)B和C,屬于對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)采用權(quán)益法核算。 13、正確答案:B, C, E 試題解析: 選項(xiàng)A和D,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。 14、正確答案:A, B 試題解析: 選項(xiàng)C,無(wú)法合理分配的,應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)入賬;選項(xiàng)D,無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法與其預(yù)期實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的方式有關(guān),不一定都采用直線法,也可能采用產(chǎn)量法等進(jìn)行攤銷;選項(xiàng)E,商譽(yù)不屬于無(wú)形資產(chǎn)。 15、正確答案:A, B 試題解析: 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等所計(jì)提的減值準(zhǔn)備,一經(jīng)計(jì)提,在以后持有期間不得轉(zhuǎn)回。 16、正確答案:A, B, E 試題解析: 選項(xiàng)C和D,不通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算,應(yīng)分別記入“投資收益”科目和“固定資產(chǎn)”科目。 17、正確答案:A, B, E 試題解析: 持有至到期投資,是指到期日固定、回收金額固定或可確定、且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn),故選項(xiàng)A、B和E正確。選項(xiàng)C,不屬于持有至到期投資的特征。持有至到期投資通常具有長(zhǎng)期性質(zhì),但期限較短(1年以內(nèi))的債券投資,如符合持有至到期投資的條件,也可將其劃分為持有至到期投資,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 18、正確答案:B, D 試題解析: 債券無(wú)論是溢價(jià)發(fā)行還是折價(jià)發(fā)行,其到期時(shí)攤余成本都會(huì)與面值相等,因此隨著各期債券溢價(jià)的攤銷,債券的攤余成本會(huì)逐期減少且接近其面值,利息費(fèi)用(期初攤余成本實(shí)際利率)也隨之減少,選項(xiàng)A錯(cuò)誤,選項(xiàng)B正確;債券各期確認(rèn)的應(yīng)付利息=面值票面利率,不會(huì)變化,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;隨著各期債券折價(jià)的攤銷,債券的攤余成本會(huì)逐期增加且接近其面值,利息費(fèi)用(期初攤余成本實(shí)際利率)也隨之增加,選項(xiàng)D正確,選項(xiàng)E錯(cuò)誤。 19、正確答案:C, D 試題解析: 選項(xiàng)A,應(yīng)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目;選項(xiàng)B和E,應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方。 20、正確答案:A, B, C 試題解析: 屬于發(fā)生的與購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)有關(guān)的借款費(fèi)用,按規(guī)定在購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前應(yīng)予以資本化的,計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本,視資產(chǎn)的不同,分別記入“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目,選項(xiàng)A和B正確;不符合資本化條件的借款利息費(fèi)用,通常記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目;選項(xiàng)D和E,是確認(rèn)利息費(fèi)用時(shí)可能貸記的科目。 21、正確答案:A, B, C, D 試題解析: 選項(xiàng)E,企業(yè)職工個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn),屬于職工個(gè)人的行為,與企業(yè)無(wú)關(guān),不屬于職工薪酬準(zhǔn)則規(guī)范的范疇。 22、正確答案:A, B, D 試題解析: 增值稅一般納稅人應(yīng)交的增值稅,在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算;根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《增值稅日?;檗k法的通知》,增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后,凡涉及到應(yīng)交增值稅賬務(wù)調(diào)整的,應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”專門(mén)賬戶。故選項(xiàng)C和E,屬于“應(yīng)交稅費(fèi)”下應(yīng)設(shè)置的明細(xì)科目,而不屬于“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的專欄名稱。 23、正確答案:A, C, D, E 試題解析: 待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí),企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失,如預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失,應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債,而不是一律確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品,如企業(yè)不再生產(chǎn),則應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后,將預(yù)計(jì)負(fù)債余額沖銷,不留余額,而不是在停止生產(chǎn)該產(chǎn)品的時(shí)候立即沖銷,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計(jì)的預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額,直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或沖減營(yíng)業(yè)外支出,不作為前期重大差錯(cuò)處理,選項(xiàng)D錯(cuò)誤;對(duì)于未決訴訟,如果其引起的相關(guān)義務(wù)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的可能性屬于“很可能”時(shí),企業(yè)才應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。 24、正確答案:A, B, C 試題解析: 選項(xiàng)D,處置固定資產(chǎn)取得的凈收益記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目,屬于利得,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)E,盤(pán)盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理,記入“以前年度損益調(diào)整”科目,不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 25、正確答案:B, D, E 試題解析: 第二道工序月末在產(chǎn)品完工率=(40+6050%)/100100%=70%,選項(xiàng)A不正確;第二道工序月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=16070%=112(件),選項(xiàng)B正確;月末完工產(chǎn)品直接材料費(fèi)用=560(80+120)/(560+240)=140(萬(wàn)元),選項(xiàng)C不正確;第一道工序月末在產(chǎn)品完工率=4050%/100100%=20%,第一道工序月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=8020%=16(件),月末在產(chǎn)品直接人工費(fèi)用=(16+112)(60+100)/(560+16+112)=29.77(萬(wàn)元),選項(xiàng)D正確;本月完工產(chǎn)品成本=月末完工產(chǎn)品直接材料費(fèi)用+月末完工產(chǎn)品直接人工+月末完工產(chǎn)品制造費(fèi)用=140+(60+100-29.77)+560(20+40)/(560+16+112)=319.07(萬(wàn)元),選項(xiàng)E正確。 26、正確答案:B, D, E 試題解析: 出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益在“營(yíng)業(yè)外收入”科目中核算,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;實(shí)際收到政府補(bǔ)助款項(xiàng)通過(guò)“遞延收益”科目或“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 27、正確答案:C, D, E 試題解析: 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額,選項(xiàng)A不正確;負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額,選項(xiàng)B不正確。 28、正確答案:B, C, E 試題解析: 歸還銀行貸款本息是確定事項(xiàng),或者以貨幣資金償還,或者以抵押的財(cái)產(chǎn)償還,因此,該項(xiàng)不屬于或有事項(xiàng),選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)將到期的商業(yè)匯票到銀行承兌,屬于確定事項(xiàng),也不屬于或有事項(xiàng),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 29、正確答案:A, C, E 試題解析: 以分期付款方式購(gòu)建的長(zhǎng)期資產(chǎn)每期支付的現(xiàn)金,應(yīng)在“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;處置長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金中屬于已確認(rèn)的投資收益的部分,應(yīng)在“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 30、正確答案:A, C 試題解析: 如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目,需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期,且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列;“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額扣減其累計(jì)攤銷、已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后金額填列;“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額,減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額后的金額填列。 三、計(jì)算題 1、正確答案: 71.B ;72.C ;73.A ;74.D 試題解析: 71.凈利潤(rùn)=銷售收入凈額銷售凈利潤(rùn)率=1600010%=1600(萬(wàn)元) 資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益=(4006.5-12010+1600)/年初所有者權(quán)益=30%,則年初所有者權(quán)益=10000(萬(wàn)元),平均凈資產(chǎn)=(10000+10000+4006.5-12010+1600)/2=11500(萬(wàn)元) 甲公司2010年的凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)=1600/11500100%=13.91%。 72.甲公司2010年的基本每股收益=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)/發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)=1600/[(2000-400+120)+4006/12-1202/12]=0.84(元)。 73.甲公司2010年末的市盈率=每股市價(jià)/每股收益=9.6/0.84=11.43。 74.三年資本平均增長(zhǎng)率=[(年末所有者權(quán)益總額/三年前年末所有者權(quán)益總額)(1/3)-1]100%=[(13000/1625)(1/3)-1]100%=100%。 2、正確答案: 75.C ;76.C ;77.A ;78.B 試題解析: 75.甲公司2010年一般借款的借款費(fèi)用資本化率=(10006%+100008%)/(1000+10000)=7.82%,選項(xiàng)C正確。 76.甲公司2010年所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=10006/12+20003/12=1000(萬(wàn)元),一般借款應(yīng)予資本化的金額=10007.82%=78.2(萬(wàn)元),則甲公司2010年一般借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=10006%+100008%-78.2=781.8(萬(wàn)元),選項(xiàng)C正確。 77.因2010年全年處于資本化期間,則閑置專門(mén)借款用于短期投資取得的收益應(yīng)沖減專門(mén)借款應(yīng)資本化的金額,所以選項(xiàng)A正確。 78.2010年專門(mén)借款應(yīng)予資本化的金額=20008%+200010%/126-5000.5%6=245(萬(wàn)元),則甲公司2010年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額=245+78.2=323.2(萬(wàn)元)。 四、綜合題 1、正確答案: 79.B ;80.C;81.C;82.D;83.A;84.A 試題解析: 79.合同約定甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品用固定價(jià)格回購(gòu),與商品所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移,不符合收入確認(rèn)條件,不能確認(rèn)收入,應(yīng)作為售后回購(gòu)處理。甲公司2011年1月1日應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款110萬(wàn)元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為: 1月1日 借:銀行存款 1287000 貸:其他應(yīng)付款 1100000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 187000 在1月至5月的每月月末: 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 20000 [(1200000-1100000)/5] 貸:其他應(yīng)付款 20000 5月31日 借:其他應(yīng)付款 1200000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 204000 貸:銀行存款 1404000 80.甲公司向丁公司的銷售雖然采用分期收款方式,但由于分期付款期限為3個(gè)月,因此該項(xiàng)收款不具有融資性質(zhì)。甲公司應(yīng)根據(jù)扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷售收入。應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=501000(1-20%)=40000(元)。 81.根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的附有銷售退回條件的商品銷售,應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入,并在期末確認(rèn)與估計(jì)退貨相關(guān)的負(fù)債。甲公司估計(jì)退貨為40件(20020%),期末根據(jù)估計(jì)退貨確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額=40(300-260)=1600(元)。在退貨期滿日收到丙公司實(shí)際退回商品50件,實(shí)際退貨超過(guò)預(yù)計(jì)的10件(50-40),則應(yīng)先將原確認(rèn)的與估計(jì)退貨相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖回,再?zèng)_回超過(guò)估計(jì)退貨的10件商品相關(guān)的銷售收入和銷售成本。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為: 1月5日,銷售商品時(shí): 借:應(yīng)收賬款 70200 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000(200300) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10200 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 52000(200260) 貸:庫(kù)存商品 52000 1月31日,確認(rèn)估計(jì)的銷售退回時(shí): 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12000(6000020%) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10400(5200020%) 預(yù)計(jì)負(fù)債 1600 退貨期滿,發(fā)生銷售退回時(shí): 借:庫(kù)存商品 13000(50260) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2550(5030017%) 預(yù)計(jì)負(fù)債 1600 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000(10300) 貸:銀行存款 17550[50300(1+17%)] 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2600(10260) 82.甲公司2011年1月應(yīng)交增值稅=187000+4000017%+10200+15068017%=221340(元)。 注:事項(xiàng)(4)中,甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品,因近期很難收回貨款,則相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入的可能性比較小,在1月份不滿足收入的確認(rèn)條件,不能確認(rèn)收入,但由于甲公司在發(fā)出商品時(shí)已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,相關(guān)的增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,因此需要確認(rèn)相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額。 83.甲公司2011年1月份應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=40000+60000-12000=88000(元)。 84.上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響額=事項(xiàng)(1)(-200005)+事項(xiàng)(2)(40000-50720)+事項(xiàng)(3)[(200-50)(300-260)]+事項(xiàng)(4)[150(680-520)]=-66000(元)。 注:甲公司向戊公司的銷售于2011年6月確認(rèn)收入。 2、正確答案: 85.C;86.C;87.A;88.D;89.A;90.D 試題解析: 85.生產(chǎn)設(shè)備W:2009年未計(jì)提減值前賬面價(jià)值=8000-8000/10=7200(萬(wàn)元),可收回金額為6300萬(wàn)元,計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備900萬(wàn)元;2010年度甲公司對(duì)生產(chǎn)設(shè)備W應(yīng)計(jì)提的折舊額=6300/(10-1)=700(萬(wàn)元)。 86.2010年末甲公司擁有的S專利權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000/101.5=1700(萬(wàn)元)。 87.固定資產(chǎn)H:2009年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=5700-950=4750(萬(wàn)元),可收回金額為4000萬(wàn)元,應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備750萬(wàn)元,而甲公司錯(cuò)誤的計(jì)提了450萬(wàn)元,需要補(bǔ)提300萬(wàn)元,并確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)并調(diào)整留存收益。會(huì)計(jì)分錄為: 借:以前年度損益調(diào)整 300 貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300 借:遞延所得稅資產(chǎn) 75(30025%) 貸:以前年度損益調(diào)整 75 借:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 202.5 盈余公積 22.5 貸:以前年度損益調(diào)整 225 選項(xiàng)A正確。 88.乙產(chǎn)品: 有合同部分的可變現(xiàn)凈值=(1.2-0.1)800=880(萬(wàn)元),成本=8001=800(萬(wàn)元),未發(fā)生減值; 無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值=(0.8-0.1)200=140(萬(wàn)元),成本為200萬(wàn)元,應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元。 原材料: 可變現(xiàn)凈值=800-30=770(萬(wàn)元),成本為800萬(wàn)元,應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。 合計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=60+30=90(萬(wàn)元)。 89.生產(chǎn)設(shè)備W: 2009年年末賬面價(jià)值=6300萬(wàn)元 2009年年末計(jì)稅基礎(chǔ)=7200萬(wàn)元 產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異900萬(wàn)元 2010年年末賬面價(jià)值=6300-700=5600(萬(wàn)元),小于可收回金額,不計(jì)提減值準(zhǔn)備。 2010年年末計(jì)稅基礎(chǔ)=8000-8000/102=6400(萬(wàn)元),可抵扣暫時(shí)性差異為800萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=8000/10-700=100(萬(wàn)元)。 專利權(quán)S: 2009年年末賬面凈值=2000-2000/106/12=1900(萬(wàn)元),可收回金額為1440,計(jì)提減值準(zhǔn)備460萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)=1900萬(wàn)元,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異460萬(wàn)元。 因無(wú)形資產(chǎn)已攤銷0.5年,故剩余使用年限為9.5年,但根據(jù)9.5年攤銷無(wú)法得出答案,這里先根據(jù)按剩余使用壽命為9年進(jìn)行計(jì)算。 2010年年末賬面價(jià)值=1440-1440/9=1280(萬(wàn)元),可收回金額為1800萬(wàn)元,不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。 2010年年末計(jì)稅基礎(chǔ)=1700萬(wàn)元,可抵扣暫時(shí)性差異=1700-1280=420(萬(wàn)元),應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=2000/10-1440/9=40(萬(wàn)元)。 固定資產(chǎn)H: 調(diào)整后: 2009年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=5700-950=4750(萬(wàn)元),可收回金額為4000萬(wàn)元,應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備750萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)=4750萬(wàn)元,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異750萬(wàn)元。 2010年年末賬面價(jià)值=4000-4000/5=3200(萬(wàn)元) 2010年年末計(jì)稅基礎(chǔ)=4750-5700/6=3800(萬(wàn)元),可抵扣暫時(shí)性差異=3800-3200=600(萬(wàn)元),應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=5700/6-4000/5=150(萬(wàn)元) 存貨: 2010年年末賬面價(jià)值=1800-90=1710(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=1800萬(wàn)元,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬(wàn)元,調(diào)增應(yīng)納稅所得額90萬(wàn)元。 則應(yīng)納稅所得額=7050-50+(230-80)-100-40-150+90=6950(萬(wàn)元),應(yīng)交所得稅=695025%=1737.5(萬(wàn)元)。 注:若專利權(quán)按9.5年攤銷,則專利權(quán)S: 2010年年末賬面價(jià)值=1440-1440/(10-0.5)=1440-151.58=1288.42(萬(wàn)元),可收回金額為1800萬(wàn)元,不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。 2010年年末計(jì)稅基礎(chǔ)為1700萬(wàn)元,可抵扣暫時(shí)性差異=1700-1288.42=411.58(萬(wàn)元),應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=2000/10-1440/9.5=48.42(萬(wàn)元),則應(yīng)納稅所得額=7050-50+230-80-100-48.42-150+90=6941.58(萬(wàn)元),應(yīng)交所得稅=6941.5825%=1735.40(萬(wàn)元)。 90.2009年年末可抵扣暫時(shí)性差異=900+460+750=2110(萬(wàn)元),確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=211025%=527.5(萬(wàn)元) 2010年年末可抵扣暫時(shí)性差異=800+420+600+90=1910(萬(wàn)元),確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=191025%=477.5(萬(wàn)元) 2010年年末轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=527.5-477.5=50(萬(wàn)元) 所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=1737.5+50=1787.5(萬(wàn)元) 會(huì)計(jì)分錄為: 借:所得稅費(fèi)用 1787.5 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 50 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 1737.5 歡迎您下載我們的文檔,后面內(nèi)容直接刪除就行 資料可以編輯修改使用 資料可以編輯修改使用 致力于合同簡(jiǎn)歷、論文寫(xiě)作、PPT設(shè)計(jì)、計(jì)劃書(shū)、策劃案、學(xué)習(xí)課件、各類模板等方方面面, 打造全網(wǎng)一站式需求 ppt課件設(shè)計(jì)制作,word文檔制作,圖文設(shè)計(jì)制作、發(fā)布廣告等, 公司秉著以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)對(duì)待每一位客戶,做到讓客戶滿意! 感謝您下載我們文檔 17 .- 1.請(qǐng)仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對(duì)于不預(yù)覽、不比對(duì)內(nèi)容而直接下載帶來(lái)的問(wèn)題本站不予受理。
- 2.下載的文檔,不會(huì)出現(xiàn)我們的網(wǎng)址水印。
- 3、該文檔所得收入(下載+內(nèi)容+預(yù)覽)歸上傳者、原創(chuàng)作者;如果您是本文檔原作者,請(qǐng)點(diǎn)此認(rèn)領(lǐng)!既往收益都?xì)w您。
下載文檔到電腦,查找使用更方便
15 積分
下載 |
- 配套講稿:
如PPT文件的首頁(yè)顯示word圖標(biāo),表示該P(yáng)PT已包含配套word講稿。雙擊word圖標(biāo)可打開(kāi)word文檔。
- 特殊限制:
部分文檔作品中含有的國(guó)旗、國(guó)徽等圖片,僅作為作品整體效果示例展示,禁止商用。設(shè)計(jì)者僅對(duì)作品中獨(dú)創(chuàng)性部分享有著作權(quán)。
- 關(guān) 鍵 詞:
- 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 全國(guó) 執(zhí)業(yè) 資格考試 財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì) 答案 解析
鏈接地址:http://www.820124.com/p-12980100.html