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一、判斷題 1．政府審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以在重點(diǎn)地區(qū)、部門設(shè)立派出機(jī)構(gòu)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。( 對 ) 2．政府審計(jì)機(jī)關(guān)是依照憲法和審計(jì)法規(guī)定建立的，實(shí)行的是任意審計(jì)。( 錯 ) 3．政府審計(jì)機(jī)關(guān)無權(quán)審查財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行和財(cái)政決算。( 錯 ) 4．我國上市公司審計(jì)委員會隸屬于監(jiān)事會。（ 錯 ） 5．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)其性質(zhì)和會計(jì)檢查機(jī)構(gòu)基本相同，因此不必分設(shè)。( 錯 ) 6．內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相比，業(yè)務(wù)范圍的廣泛性，是國內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)共同的特征。( 對 ) 7.在我國，注冊會計(jì)師必須經(jīng)過會計(jì)師事務(wù)所的同意才能以個人名義承辦業(yè)務(wù)。(錯 ) 8．會計(jì)師事務(wù)所不得以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)。 ( 對 ) 9．注冊會計(jì)師的審計(jì)意見對于報(bào)表使用人來說，是對被審計(jì)單位今后生存發(fā)展及其經(jīng)營效率、效果所作出的保證。（錯 ） 10． 注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位某位的員工具有近親屬關(guān)系，就不得執(zhí)行該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)。 （ 錯 ） 二、單項(xiàng)選擇題 ( D )設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財(cái)政收支，財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 A．人大常委會 B．財(cái)政部 C．全國財(cái)經(jīng)委員會 D．國務(wù)院 審計(jì)業(yè)務(wù)少的單位和小型企事業(yè)單位可設(shè)置專職的（B ）而不設(shè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。 A．監(jiān)察人員 B．內(nèi)部審計(jì)人員 C．會計(jì)檢查人員 D．紀(jì)律檢查委員 黃張陳事務(wù)所屬于( C )會計(jì)師事務(wù)所。 A．地方性 B．合作性 C．合伙性 D．合資性 對會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師進(jìn)行自我教育和自我管理的單位是( C ) A．財(cái)政部會計(jì)司 B．審計(jì)署指導(dǎo)司 C．中國注冊會計(jì)師協(xié)會 D．中國會計(jì)學(xué)會 對被審計(jì)單位不繳納應(yīng)繳的違法款項(xiàng)，罰款的，政府機(jī)關(guān)可通知的扣繳單位為（B） A.上級主管部門 B.銀行 C.財(cái)政 D.稅務(wù) 被審計(jì)單位的直接責(zé)任人員構(gòu)成犯罪的，政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)提請依法追究刑事責(zé)任的單位為( A ) A.司法機(jī)關(guān) B.刑法機(jī)關(guān) C.主管部門 D.本級財(cái)政部門 政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)活動被審計(jì)單位必須積極配合，屬于（ B ） A.高層次監(jiān)督 B.強(qiáng)制性監(jiān)督 C.獨(dú)立性監(jiān)督 D.權(quán)威性監(jiān)督 不以本部門的收益為目標(biāo)，目標(biāo)是維護(hù)政府和全體人民的利益的審計(jì)是（C） A.內(nèi)部審計(jì) B.民間審計(jì) C.政府審計(jì) D.國際審計(jì) 審計(jì)業(yè)務(wù)少的單位和小型企事業(yè)組織，可不設(shè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但應(yīng)設(shè)置專職的（B） A.監(jiān)察人員 B.內(nèi)部審計(jì)人員 C.會計(jì)檢查人員 D.紀(jì)律檢查委員會 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位可以在管理權(quán)限的范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限有（A）A.經(jīng)濟(jì)處理、處罰 B.經(jīng)濟(jì)決策 C.經(jīng)濟(jì)管理 D.經(jīng)濟(jì)預(yù)測 （C ）不屬于注冊會計(jì)師原因所引起的法律責(zé)任。 A．違約 B．過失 C．經(jīng)營失敗 D．欺詐 ( D )主要是指注冊會計(jì)師未能遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。 A．錯誤 B．責(zé)任 C．欺詐 D．過失 以下對不同會計(jì)師事務(wù)所的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?　D　)。 A．有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任 B．普通合伙會計(jì)師事務(wù)所的合伙人對會計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任 C．特殊的普通合伙事務(wù)所的過失合伙人對會計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任 D．特殊的普通合伙事務(wù)所的合伙人對會計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任 一般審計(jì)準(zhǔn)則，無不對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能和品德操行提出一個高的標(biāo)準(zhǔn)，而且把( A )視為審計(jì)工作的靈魂。 A．獨(dú)立性 B．客觀性 C．權(quán)威性 D．真實(shí)性 （ D ）不是對注冊會計(jì)師職業(yè)道德的基本要求。 A．獨(dú)立 B．客觀 C．公正 D．廉潔 三、多項(xiàng)選擇題 我國組建的審計(jì)組織形式，主要有( ABC )。 A．政府審計(jì)機(jī)關(guān) B．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) C．民間審計(jì)組織 D．財(cái)務(wù)咨詢公司 我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)擁有以下權(quán)限（ABC ）。 A．要求提供資料權(quán) B．審計(jì)檢查權(quán) C．審計(jì)處理處罰權(quán) D．司法權(quán) 我國內(nèi)部審計(jì)的主要特征有(AB CD )。 A．服務(wù)上的內(nèi)向性 B．審查范圍的廣泛性 C．作用的穩(wěn)定性 D．微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性 我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的形式包括（AC ）。 A．部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) B．審計(jì)委員會 C．單位內(nèi)部審計(jì)組織 D．縣審計(jì)局 注冊會計(jì)師應(yīng)恪守的職業(yè)道德的基本要求包括（ABC ）。 A．獨(dú)立 B．客觀 C．公正 D．廉潔 我國會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)，具體包括( ABE )。 A．審查會計(jì)賬目、會計(jì)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)資料并出具審計(jì)報(bào)告 B．驗(yàn)證企業(yè)的投入資本并出具驗(yàn)資報(bào)告 C．管理咨詢報(bào)告 D．資產(chǎn)評估報(bào)告 E．辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)并出具審計(jì)報(bào)告 綜觀世界各國，會計(jì)師事務(wù)所的組織形式主要有（ABCD ）． A．獨(dú)資 B．合伙制 C．有限責(zé)任公司制 D．有限責(zé)任合伙制 注冊會計(jì)師違反法律、準(zhǔn)則可能承擔(dān)的法律責(zé)任包括（ABC ）。 A．行政責(zé)任 B．民事責(zé)任 C．刑事責(zé)任 D．過失責(zé)任 本章重點(diǎn)與難點(diǎn) 1.重點(diǎn)掌握：（★★★） 西方國家的民間業(yè)務(wù)組織 注冊會計(jì)師工作責(zé)任 注冊冊會計(jì)師法律責(zé)任 2.一般掌握：（★★） 注冊會計(jì)師的職業(yè)道德 政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其特征 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限 民間審計(jì)組織及人員 民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍和職權(quán) 3.學(xué)習(xí)理解（★） 政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員 政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織 國際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 民間審計(jì)組織形式 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 1.獨(dú)資會計(jì)師事務(wù)所 對執(zhí)業(yè)人員的需求不多，容易設(shè)立，執(zhí)業(yè)靈活， 能夠在代理記賬、代理納稅等方面很好地滿足小型企業(yè)對注冊會計(jì)師專業(yè)服務(wù)的需求， 雖承擔(dān)無限責(zé)任，但實(shí)際發(fā)生風(fēng)險的程度相對較低 無力承擔(dān)大型業(yè)務(wù)，缺乏發(fā)展后勁 2.普通合伙會計(jì)師事務(wù)所 在風(fēng)險牽制和共同利益的驅(qū)動下，促使會計(jì)師事務(wù)所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，提高規(guī)避風(fēng)險的能力 建立一個跨地區(qū)、跨國界的大型會計(jì)師事務(wù)所要經(jīng)歷一個漫長的過程；同時，任何一個合伙人執(zhí)業(yè)中的失誤或舞弊行為，都可能給整個會計(jì)師事務(wù)所帶來滅頂之災(zāi)，使之一日之間土崩瓦解 3.有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所 可以通過公司制形式迅速聚集一批注冊會計(jì)師，組成大型會計(jì)師事務(wù)所，承辦大型業(yè)務(wù) 降低了風(fēng)險責(zé)任對執(zhí)業(yè)行為的高度制約，弱化了注冊會計(jì)師的個人責(zé)任 4.有限責(zé)任合伙會計(jì)師事務(wù)所， 也稱特殊的普通合伙事務(wù)所 無過失的合伙人對于其他合伙人的過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為以自己在事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任，不承擔(dān)無限責(zé)任，除非該合伙人參與了過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為。 既融入了普通合伙會計(jì)師事務(wù)所和有限責(zé)任公司制會計(jì)師事務(wù)所的優(yōu)點(diǎn)，又摒棄了這兩種類型會計(jì)師事務(wù)所的不足 注冊會計(jì)師的法律責(zé)任 對注冊會計(jì)師法律責(zé)任可能被認(rèn)定為違約、過失和欺詐。如下表所示： 表3－1 責(zé)任種類 通常所指 針對注冊會計(jì)師而言 1.違約 合同的一方或多方未能達(dá)到合同條款的要求 會計(jì)師事務(wù)所在商定期間內(nèi)未能履行合同條款規(guī)定的義務(wù) 2.普通過失 沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎 注冊會計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求 3.重大過失 連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，對業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮，滿不在乎 注冊會計(jì)師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì) 4.欺詐 以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為 注冊會計(jì)師為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告 根據(jù)《注冊會計(jì)師法》，注冊會計(jì)師因?yàn)檫`約、過失和欺詐，可能被追究行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。作為被追究法律責(zé)任的主體分別為注冊會計(jì)師個人和會計(jì)師事務(wù)所兩個層面，具體情形如下表： 表3－2 行政責(zé)任 民事責(zé)任 刑事責(zé)任 注冊會計(jì)師 （1）警告 （2）暫停執(zhí)業(yè) （3）罰款（增加的） （4）吊銷注冊會計(jì)師證書 （5）沒收違法所得； （6）吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證 （合伙人賠償受害人損失） （1）罰金（增加的） （2）有期徒刑 （3）其他限制人身自由的刑罰（增加的） 會計(jì)師事務(wù)所 （1）警告（2）沒收違法所得（3）罰款（4）暫停執(zhí)業(yè) （5）撤銷（6）吊銷有關(guān)許可證 賠償受害人損失 罰金 【補(bǔ)充】三種審計(jì)類型的比較 1.注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)的關(guān)系和區(qū)別 項(xiàng)目 政府審計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 類型 1.由議會直接領(lǐng)導(dǎo)并對議會負(fù)責(zé)； 2.在政府內(nèi)建立審計(jì)機(jī)構(gòu)并對政府負(fù)責(zé)，政府則對議會負(fù)責(zé)； 3.由政府部門領(lǐng)導(dǎo)，在政府部門內(nèi)部設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管財(cái)政監(jiān)督，實(shí)行財(cái)政、審計(jì)一體制度 （我國目前審計(jì)部門有政府領(lǐng)導(dǎo)，分中央和地方兩個層次） 1.受本單位總會計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)； 2.受本單位總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)； 3.受本單位董事會領(lǐng)導(dǎo) 與注冊會計(jì)師審計(jì)的關(guān)系 均屬于是外部審計(jì)，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性 均屬于是現(xiàn)代審計(jì)體系的組成部分；注冊會計(jì)師審計(jì)可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果 與注冊會計(jì)師審計(jì)的區(qū)別 1.審計(jì)目標(biāo)不同；2.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同；3.經(jīng)費(fèi)或收入來源不同；4.取證權(quán)限不同；5.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同 1.審計(jì)目標(biāo)不同；2.審計(jì)獨(dú)立性不同；3.接受審計(jì)的自愿程度不同；4.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同；5.審計(jì)時間不同 2.注冊會計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的區(qū)別 項(xiàng)目 注冊會計(jì)師審計(jì) 政府審計(jì) 審計(jì)目標(biāo) 對財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度編制進(jìn)行的審計(jì) 對單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行的審計(jì) 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》和中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 《中華人民共和國審計(jì)法》和國家審計(jì)準(zhǔn)則 經(jīng)費(fèi)或收入來源 來源于審計(jì)客戶，由注冊會計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定 財(cái)政預(yù)算 取證權(quán)限 有賴于被審計(jì)單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對被審計(jì)單位及相關(guān)單位沒有行政強(qiáng)制力 有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明資料，有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)證明資料 對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式 對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提前被審計(jì)單位調(diào)整和披露，沒有行政強(qiáng)制力。但是可以視情況出具保留、否定或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告 審定審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)事項(xiàng)做出評價，出具審計(jì)意見書；對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)政收支行為、需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見 3.注冊會計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別 項(xiàng)目 注冊會計(jì)師審計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)目標(biāo) 對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì) 對內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果開展的評價活動 獨(dú)立性 為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計(jì)單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨(dú)立性較強(qiáng) 為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱 接受審計(jì)的自愿程度 以獨(dú)立的第三方對被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)，委托人可自由選擇會計(jì)師事務(wù)所 代表總經(jīng)理或董事會實(shí)施的組織內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 審計(jì)時間 通常是定期審計(jì)，每年對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一次 通常對單位內(nèi)部組織采用定期和不定期的審計(jì)，時間安排比較靈活