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1、 開 題 報 告 2013屆 企業(yè)營運資金管理存在的問題 及解決對策 開題報告的內(nèi)容 一、本課題國內(nèi)外狀況，說明選題依據(jù)和意義 營運資金管理作為企業(yè)財務(wù)管理中的一個重要組成部分，其基本的和最終的目標應(yīng)該同企業(yè)財務(wù)管理目標相一致，即企業(yè)價值最大化。通過有效的營運資金管理，可以在充分滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動周轉(zhuǎn)需要并充分考慮企業(yè)財務(wù)安全性的前提下，一方面保證企業(yè)資金的充分流動性，以維持正常生產(chǎn)經(jīng)營、保持良好的償債能力、防止企業(yè)破產(chǎn)以及增強企業(yè)籌資能力；另一方面加快營運資金周轉(zhuǎn)速度，減少持有成本，努力實現(xiàn)盡可能多的持續(xù)、穩(wěn)定的利潤和現(xiàn)金流量，降低投資風(fēng)險。這兩方

2、面共同作用，可以不斷提高營運資金的利用水平和周轉(zhuǎn)能力，提高企業(yè)的整體盈利能力，有利于企業(yè)價值最大化目標的實現(xiàn)。 在西方，企業(yè)營運資金管理的研究大致開始于上世紀30年代。而在70年代之前，企業(yè)營運資金管理研究主要是對各種流動資金項目，如：應(yīng)收賬款、存貨等如何進行優(yōu)化管理。 1972年，W.D.Knight對當時的存貨訂貨量基本模型進行了拓展，提出了在保險儲備量下，如何使存貨的訂購成本和儲存成本最小化的最優(yōu)訂貨模型，對當時的理論界產(chǎn)生很大影響，促生了后來一系列存貨訂購模型。 1976年，Hampton C.Hager在其論文《現(xiàn)金管理和現(xiàn)金周期》中首創(chuàng)“現(xiàn)金周期”概念

3、，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)過程探討現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況，提出了改進現(xiàn)金管理、縮短現(xiàn)金周期的措施。從當時的研究來看，營運資金管理尚未形成獨立的領(lǐng)域，對其研究尚未系統(tǒng)化，只是停留在孤立研究現(xiàn)金管理、存貨管理和應(yīng)收賬款管理的層面。 20世紀80年代以來，隨著理論界對企業(yè)財務(wù)管理目標認識的趨同，人們對營運資金管理的研究也在不斷地深化，營運資金管理在公司理財體系中逐漸發(fā)展成為獨立的重要領(lǐng)域，相關(guān)的研究取得了重大進展。 目前，國外營運資金管理研究已不僅僅局限于傳統(tǒng)營運資金理論，更向著深度和廣度發(fā)展。從近期的研究成果來看，企業(yè)價值最大化仍是營運資金管理理論研究的出發(fā)點和歸宿，而營運資金管理的重點在于營運資金占用水

4、平的確定。同時，對于小企業(yè)和跨國公司營運資金管理的研究正在興起，其較強的針對性和指導(dǎo)性為營運資金管理研究注入了新的活力。 而在國內(nèi)，我國對營運資金管理的研究是從20世紀90年代后才開始的，且大多數(shù)是對某個營運資金項目的孤立研究，少有系統(tǒng)研究，主要借鑒了西方的管理經(jīng)驗。目前，我國的研究熱點主要集中在融資政策和股利政策兩個方面，普遍缺乏對營運資金政策的研究。 1995年，毛付根發(fā)表了“論企業(yè)流動資金管理的基本原理”一文，指出：應(yīng)從流動資產(chǎn)與流動負債之間的相互關(guān)系著手，將流動資金的存量配置與其相應(yīng)資金來源聯(lián)系起來，從總體上進行觀察和研究如何據(jù)此制定合理的營運資金政策。

5、2000年，楊雄勝等結(jié)合中國現(xiàn)實分析了現(xiàn)行應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率指標在理論與方法上存在的不足，指出周轉(zhuǎn)額應(yīng)是某一形態(tài)的墊支資金不斷回到其原有狀態(tài)的數(shù)額，建議將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率改為應(yīng)收賬款平均帳齡指標，并采用應(yīng)收賬款逾期率作輔助指標；將存貨周轉(zhuǎn)率改為存貨平均占用期，并按其內(nèi)容進行材料平均儲存期、在產(chǎn)品平均生產(chǎn)期以及產(chǎn)成品平均庫存期等指標細化，以揭示存貨在不同環(huán)節(jié)的營運效率。 2005年，王竹泉、馬廣林在《會計研究》上發(fā)表了《分銷管道控制：跨區(qū)分銷企業(yè)營運資金的重心》一文，提出了“將跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)營運資金管理的重心轉(zhuǎn)移到管道控制上”的概念，并倡導(dǎo)將營運資金管理研究與供應(yīng)鏈管理、管道管理

6、和客戶關(guān)系管理等研究有機結(jié)合起來。 就本課題而言，國內(nèi)很多企業(yè)在營運資金管理上存在著諸多問題。不少企業(yè)由于資金流斷流造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，生產(chǎn)中斷，甚至最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。如何解決企業(yè)營運資金管理上存在的問題，解除營運資金管理上存在的安全隱患，怎樣引導(dǎo)企業(yè)走出因營運資金管理不當引起的困境，成為財務(wù)管理方面的重要組成部分?，F(xiàn)摘取影響較大的幾篇作為例子： 1、山東秦池酒廠的曇花一現(xiàn)案就是比較典型的企業(yè)因不重視營運資金的長遠規(guī)劃而導(dǎo)致企業(yè)衰敗的案例。為了提高企業(yè)生產(chǎn)能力，對現(xiàn)有廠房設(shè)備進行更新改造或擴建新的廠房設(shè)備，但這種做法受到資金制約。同時巨額廣告投入已使企業(yè)現(xiàn)金流動能力受

7、到較大影響，企業(yè)擴大生產(chǎn)能力所需大量資金的來源更成問題。企業(yè)只有依靠銀行貸款解決這一問題，而貸款將使企業(yè)的資產(chǎn)負債比例提高，還貸壓力加大。同時，生產(chǎn)規(guī)模的擴大，所需的配套流動資金要相應(yīng)增加，企業(yè)難以彌補這一資金缺口。最后出售產(chǎn)品質(zhì)量有問題的酒，影響其品牌和市場份額，而且還影響其銷售產(chǎn)品的資金回籠，導(dǎo)致資金斷鏈，企業(yè)陷入衰敗的泥潭。 由上分析可以看出，不對營運資金長遠規(guī)劃，企業(yè)即使取得成功，也不會維持長久，只能是曇花一現(xiàn)。 2、巨人集團衰敗案是比較典型的因缺乏系統(tǒng)化的營運資金管理而導(dǎo)致的失敗案例。巨人集團雖然是因資金斷鏈而倒閉的，但單從營運資金管理角度看，巨人集團營運資金的管

8、理還是成功的。1994年到1996年，巨人集團在生物工程方面非常成功，集團效益非常好，每個月各地子公司都能將款項及時上交到集團公司總部，沒有出現(xiàn)子公司截留資金的現(xiàn)象，也沒有出現(xiàn)各地子公司超期、超額占用資金的現(xiàn)象，這在集團公司的資金管理中是很難做到的。從財務(wù)管理的視角看，巨人集團的倒塌是由固定資產(chǎn)投資管理的失誤而造成的。從上面分析可以看出巨人集團對固定資產(chǎn)的投資管理缺乏系統(tǒng)全面的規(guī)劃，一會兒建18層，一會兒建38層，最后又改成建70層。資金預(yù)算也有2億元，增加 到6億元，但沒有細致的籌資規(guī)劃，沒有相應(yīng)的風(fēng)險分析，更沒有風(fēng)險應(yīng)對措施。 所以巨人集團資金斷鏈的根本原因不是某一單項管理失誤

9、造成的，而是缺乏資金的 系統(tǒng)管理所造成的。 3、雷曼兄弟破產(chǎn)案例----企業(yè)因缺乏對營運資金的事前規(guī)劃管理而導(dǎo)致的失敗案例。雷曼兄弟公司破產(chǎn)倒閉的原因是多方面的。首先，雷曼兄弟的資金配置結(jié)構(gòu)不合理。在6390億美元的總資產(chǎn)中配置了650億美元抵押貸款相關(guān)的“毒藥資產(chǎn)”，占總資產(chǎn)比例為10%。抵押貸款相關(guān)的債券投資的風(fēng)險也較高，特別是在在宏觀金融環(huán)境較差時，它的風(fēng)險更高。雷曼兄弟公司沒有及時降低該種高風(fēng)險資產(chǎn)的配置比例，是其破產(chǎn)倒閉的直接原因。 其次，雷曼兄弟公司高管對未來金融形勢的錯誤判斷也是一個重要原因。 最后，雷曼兄弟公司破產(chǎn)倒閉的根本原因是雷曼兄弟公司沒有

10、對它的營運資金進行詳細的規(guī)劃管理。營運資金配置比例不合理，說明它的營運資金配置規(guī)劃不科學(xué)。出現(xiàn)現(xiàn)金支付困難，還猶豫要不要出售資產(chǎn)來籌集現(xiàn)金資產(chǎn)的情況，本身就說明它的管理缺乏規(guī)劃，沒有進行風(fēng)險分析，沒有針對風(fēng)險情況事先制定應(yīng)對措施，以致風(fēng)險發(fā)生時病急亂投醫(yī)。這正應(yīng)了我國古人的那句話，“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。 4、三株集團由輝煌到瞬間衰落瓦解案----不注重營運資金影響因素的分析管理，從而導(dǎo)致企業(yè)資金斷鏈而破產(chǎn)倒閉。成功的生產(chǎn)經(jīng)營管理是營運資金管理成功的前提條件，失敗的生產(chǎn)經(jīng)營管理是營運資金管理失敗的根本原因。那種只注重營運資金自身管理，而不考慮生產(chǎn)經(jīng)營對營運資金管理的影響，注定是要失

11、敗的。 面對如此多因不同原因造成破產(chǎn)的企業(yè)，我們除了深表惋惜之外，更要在它們失敗之處找出原因，并提醒自身，避免發(fā)生相同的悲劇。 二、研究的基本內(nèi)容，你解決的主要問題（闡述的主要觀點） 本文將從企業(yè)的角度出發(fā)，分析和歸納現(xiàn)有資料，從改善企業(yè)外部環(huán)境、改變企業(yè)經(jīng)營觀念，強化企業(yè)內(nèi)部管理、注重調(diào)整資金結(jié)構(gòu)、加速營運資金周轉(zhuǎn)等方面為企業(yè)提供一些理論基礎(chǔ)。 三、研究（工作）步驟、方法及措施（思路）/論文主體綱要 1、步驟： (1)先查閱國內(nèi)外有關(guān)企業(yè)營運資金管理存在的問題及解決對策的文獻，理解、消化并進行適當篩選。 (2)在相關(guān)實踐的過程中收集一些實證資料和具體的數(shù)據(jù)資料，運用

12、所學(xué)的和閱讀資料所得的知識對此問題進行分析，確定其影響因素。 (3)運用分析整理所得的資料內(nèi)容，撰寫文獻綜述，同時完成外文翻譯。 (4)根據(jù)整理出的相關(guān)論點確定論文框架結(jié)構(gòu)。 (5)按步驟組織框架內(nèi)容。 (6)在老師指導(dǎo)下反復(fù)修改，最后定稿。 2、方法： （1）從圖書館、眾多電子數(shù)據(jù)庫、大型的搜索引擎處獲得大量相關(guān)課題資料。 （2）通過比較、對照，有針對性的將資料整合，并加以擴充。 （3）撰寫論文的過程中運用比較法、歸納法、實證分析方法等加以提煉和概括 3、論文主體綱要： 論文主要包括幾個方面的內(nèi)容，具體如下： 引言 1營運資金和營運資金管理的概念 1.1、營運資金的

13、概念辨析 1.2、營運資金管理的概念 1.3、企業(yè)進行營運資金管理的原因及目標 企業(yè)進行營運資金管理的原因 企業(yè)進行營運資金管理的目標 2我國酒店營運資金管理的問題 2.1流動資金不足 2.2營運資金低效運營 2.3營運資金管理弱化 3 提升酒店營運資金管理的對策 認真分析生產(chǎn)經(jīng)營狀況，合理確定營運資金需求量 積極尋找多元化融資渠道 合理采用商業(yè)信用，加速資金周轉(zhuǎn) 適度使用應(yīng)付賬款 有效監(jiān)控貨幣資金，提高資金利用效果 控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模，防止出現(xiàn)不良固定資產(chǎn) 有效控制庫存量

14、 轉(zhuǎn)變觀念，提高管理意識 4總結(jié) 四、課題研究工作進度計劃 2012年9月 文獻調(diào)研 2012年10月 撰寫文獻綜述、外文翻譯 2012年11月 撰寫開題報告、確定文章的大體框架 2013年2月 上交畢業(yè)論文初稿 2013年3-4月 畢業(yè)論文修改 2013年5月底 論文定稿 五、主要參考文獻 [1]孟凡利李學(xué)春，《公司營運資金管理》，上海財經(jīng)大學(xué)出版社，1997 [2]《財務(wù)成本管理》，注冊會計師考試教材，經(jīng)濟科學(xué)出版社，2004 [3]隋晶，“企業(yè)營運資金管理弱化的原因及對策”，黑龍江財會，2004.3，P32-33 [4]王金梁，“

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18、貿(mào)導(dǎo)刊，1998.7，P20-21 [26]李曉群，“淺議營運資金管理”，會計之友，2006.12，P25-26 [27]劉翰林,“營運資金需要量與行業(yè)因素”，杭州電子科技大學(xué)學(xué)報，2006.9，P81-85 [28]王竹泉逄詠梅孫建強，“國內(nèi)外營運資金管理研究的回顧與展望”，會計研究， 2007.2，P85-90 六、指導(dǎo)教師審核意見 指導(dǎo)教師（簽名） 年 月 日 七、院（系）畢業(yè)設(shè)計（論文）工作領(lǐng)導(dǎo)小組審核意見 1． 通過 2．完善后通過 3. 未通過 負責(zé)人（簽名） 年 月 日