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1、 完美WORD格式 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)及答案 第二章 貨幣資金作業(yè) 1.某企業(yè)從開(kāi)戶銀行取得2009年3月31日止的銀行對(duì)賬單，余額為180245元，2009年3月31日銀行存款日記賬余額為165974元。經(jīng)逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)截止至本日有如下未達(dá)賬項(xiàng)： （1）企業(yè)送存銀行的支票8000元，銀行尚未入賬。 （2）企業(yè)開(kāi)出支票13200元，收款人尚未將支票兌現(xiàn)。 （3）銀行扣收的手續(xù)費(fèi)115元，企業(yè)尚未收到付款通知。 （4）銀行代收應(yīng)收票據(jù)款10900元，企業(yè)尚未收到收款通知。

2、 （5）銀行上月對(duì)某存款多計(jì)利息1714元，本月予以扣減，企業(yè)尚未收到通知。 要求：根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，編制企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 【答案】 2.某企業(yè)2009年5月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）5月2日向南京某銀行匯款400000元，開(kāi)立采購(gòu)專戶，委托銀行匯出改款項(xiàng)。 （2）5月8日采購(gòu)員王某到武漢采購(gòu)，采用銀行匯票結(jié)算，將銀行存款15000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。 （3）5月19日采購(gòu)員李某在南京以外埠存款購(gòu)買材料，材料價(jià)款300000元，增值稅額51000元，材料已入庫(kù)。 （4）5月20日，收到采購(gòu)員王某轉(zhuǎn)來(lái)進(jìn)貨發(fā)票等單據(jù)，采購(gòu)原材料一批，進(jìn)價(jià)10000元，增值稅額1

3、700元，材料已入庫(kù)。 （5）5月21日，外埠存款清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)收賬通知，余款收妥入賬。 （6）5月22日，收到銀行匯票存款余額退回通知，已收妥入賬。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 第三章 存貨作業(yè) 1、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計(jì)劃成本法核算。甲材料計(jì)劃單位成本10元。該企業(yè)2009年4月份有關(guān)資料如下： （1）“原材料”賬戶月初余額40000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額548元，“材料采購(gòu)”賬戶月初借方余額10600元（上述賬戶核算的均為甲材料）。 （2）4月5日，上月已付款的甲材料1000公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫(kù)。 （3

4、）4月15日，從外地A公司購(gòu)入甲材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款59000元，增值稅10030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。 （4）4月20日，從A公司購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，屬于定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。 （5）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7000公斤，全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品。 要求：（1）編制會(huì)計(jì)分錄 （2）計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本。 【答案】（1）借：原材料 10000 材料成本差異

5、 600 貸：材料采購(gòu) 10 600 （2）借：材料采購(gòu) 59000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 10030 貸：銀行存款 69030 （3）借：原材料 59600 貸：材料采購(gòu) 59000 材料成本差異 600 （4）材料成本差異率=（-54

6、8+600-600）（40000+10000+59600）100%=-0.5% 發(fā)出材料成本差異=700010（-0.5%）=-350（元） 結(jié)存材料實(shí)際成本=（40000＋10000＋59600-70000）（1-0.5%）=39402（元） 借：生產(chǎn)成本 70000 貸：原材料 70000 借：生產(chǎn)成本 350 貸：材料成本差異 350 月末結(jié)存材料負(fù)擔(dān)的成本差異=（-548+600-600）-（-350）= -198 2、某企業(yè)為增值稅一般

7、納稅人，原材料采用實(shí)際成本核算，2009年3月飯發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）購(gòu)買甲材料，貨款總額（含增值稅）11700元，其中價(jià)款10000元，增值稅1700元，購(gòu)進(jìn)貨物支付保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)共300元，貨款及保險(xiǎn)費(fèi)以銀行存款支付。 （2）購(gòu)進(jìn)的甲材料全部驗(yàn)收入庫(kù)。 （3）同時(shí)購(gòu)進(jìn)乙和丙兩種材料，乙材料300噸，貨款總額35100元（含增值稅），丙材料200噸，貨款總額23400元（含增值稅）。乙、丙兩種材料的運(yùn)費(fèi)共1000元，（按重量付費(fèi)且該運(yùn)費(fèi)不得按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）、保險(xiǎn)費(fèi)1500元（按貨款額付費(fèi)）。材料款及運(yùn)雜費(fèi)用銀行存款支付。 （4）乙、丙兩種材料均如數(shù)到達(dá)入庫(kù)，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)乙、丙材料

8、的實(shí)際成本。 （5）購(gòu)入甲材料，貨款總額23400元（含增值稅），貨款已支付，但材料未到。 （6）上月已付款的乙材料本月到達(dá)，材料全部入庫(kù)，實(shí)際成本為9000元。 （7）本月到達(dá)丁材料，月末尚未收到結(jié)算清單，未辦理結(jié)算手續(xù)，估價(jià)金額為30000元。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。 【答案】 （1）借：在途物資——甲 10300 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700 貸：銀行存款 12000 （2）借：原材料——甲 10300 貸：在途物資——甲 10300 （3）運(yùn)費(fèi)分配率=1000/（30

9、0+200）=2 保險(xiǎn)費(fèi)分配率=1500/（30000+20000）=0.03 乙材料成本=30000+600+900=31500 丙材料成本=20000+400+600=21000 借：在途物資——甲 31500 ——乙 21000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：銀行存款 61000 （4）借：原材料——甲 31500 ——乙 21000 貸：在途物資——甲 31500

10、 ——乙 21000 （5）借：在途物資——甲 20000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400 貸：銀行存款 23400 （6）借：原材料——乙 9000 貸：在途物資——乙 9000 （7）借：原材料——丁 30000 貸：應(yīng)付賬款 30000 3.2009年12月31日，甲公司存貨的賬面價(jià)值為1390萬(wàn)元，其具體情況如下： （1）A產(chǎn)品100件，每件成本10萬(wàn)元，賬面總成本1000萬(wàn)元，其中，40件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售

11、合同，銷售價(jià)格為每件11萬(wàn)元，其余未簽訂銷售合同。 A產(chǎn)品2009年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件10.2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為0.5萬(wàn)元。 （2）B配件50套，每套成本為8萬(wàn)元，賬面總成本400萬(wàn)元。B配件是專門(mén)為組裝A產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的。50套B配件可以組裝成50件A產(chǎn)品。B配件2009年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套9萬(wàn)元。將B配件組裝成A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生加工成本2萬(wàn)元。 2009年1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為30萬(wàn)元（均為對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），2009年對(duì)外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。 要求：（1）分別計(jì)算2009年12月3

12、1日A產(chǎn)品、B配件應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備 【答案】 （1）A產(chǎn)品： 有銷售合同部分：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=40（11-0.5）=420（萬(wàn)），成本=4010=400(萬(wàn)),這部分存貨不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 超過(guò)合同數(shù)量部分：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=60（10.2-0.5）=582（萬(wàn)），成本=6010=600（萬(wàn)），這部分存貨需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備18萬(wàn)元。 A產(chǎn)品本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=18-（30-20）=8（萬(wàn)） （2）B配件：用B配件生產(chǎn)的A產(chǎn)品發(fā)生了減值，所以B配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量 B配件可變現(xiàn)凈值=50（10.2-2-0.5）=385萬(wàn)，成本=5080=400萬(wàn)，B配件應(yīng)計(jì)提

13、跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元。 借：資產(chǎn)減值損失 23 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—A產(chǎn)品 8 —B配件 15 4.某企業(yè)有甲材料、乙產(chǎn)品兩種存貨，因市場(chǎng)價(jià)格下跌可能存在減值，其中，甲材料賬面價(jià)值300萬(wàn)元，甲材料加工制成品A產(chǎn)品，在現(xiàn)有環(huán)境下，再投入加工費(fèi)及其他生產(chǎn)必要消耗200萬(wàn)元，即可完成A產(chǎn)品生產(chǎn)，生產(chǎn)的A產(chǎn)品不含稅正常售價(jià)為510萬(wàn)元，估計(jì)銷售A產(chǎn)品的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為9萬(wàn)元。乙產(chǎn)品賬面價(jià)值4000萬(wàn)元，共有4000件，其中100

14、0件已簽訂銷售合同，合同售價(jià)（含增值稅）每件1.3萬(wàn)元，按合同價(jià)出售部分估計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)（含增值稅）230萬(wàn)元；另3000件無(wú)銷售合同，按市場(chǎng)一般銷售價(jià)格計(jì)算售價(jià)總額（不含增值稅）為3000萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)（不含增值稅）為70萬(wàn)元。 要求：根據(jù)以上資料確定該企業(yè)甲、乙存貨應(yīng)確認(rèn)的減值，并編制會(huì)計(jì)分錄。 【答案】 5、某股份有限公司對(duì)存貨的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。該公司存貨各年有關(guān)資料如下： （1）2009年年末首次計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，庫(kù)存商品的賬面成本為50000元，可變現(xiàn)凈值為45000元。 （2）2010年年末，庫(kù)存商品的賬面成本為75000元，可

15、變現(xiàn)凈值為67000元。 （3）2011年年末，庫(kù)存商品的賬面成本為100000元，可變現(xiàn)凈值為97000元。 （4） 2012年年末，庫(kù)存商品的賬面成本為120000元，可變現(xiàn)凈值為122000元。 要求：根據(jù)上述資料編制存貨期末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 【答案】（1）借：資產(chǎn)減值損失 5000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5000 第四章 金融資產(chǎn)作業(yè) 1. 甲企業(yè)系上市公司，按年對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表。 （1） 2007年3月6日以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的一批X公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股為5.2元

16、，含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。 （2）3月16日收到最初支付價(jià)款中所含現(xiàn)金股利。 （3）2007年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股4.5元。 （4）2008年2月6日，X公司宣告發(fā)放2007年股利，每股0.3元。 （5）2008年3月9日，收到X公司股利。 （6）2008年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股5.3元。 （7）2009年2月11日，X公司宣告發(fā)放2008年股利，每股0.1元。 （8）2009年3月1日，收到X公司股利。 （9）2009年3月16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費(fèi)用為6萬(wàn)元。 要求

17、：編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算07、08年末該股票投資的賬面價(jià)值及甲企業(yè)該項(xiàng)股票投資的累計(jì)損益。 1. （1）2007年3月6取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)—成本100（5.2－0.2）＝500 應(yīng)收股利 20 投資收益 5 貸：其他貨幣資金-存出投資款 525 （2）2007年3月16日收到最初支付價(jià)款中所含現(xiàn)金股利 借：銀行存款 20 貸：應(yīng)收股利 20 （3）2007年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股4.5元 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

18、 （5－4.5）100＝50 貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 50 07年末賬面價(jià)值為4.5100=450萬(wàn)元。 （4）2008年2月6日，X公司宣告發(fā)放2007年股利 借：應(yīng)收股利 30 貸：投資收益 30 （5）2008年3月9日，收到X公司股利 借：銀行存款 30 貸：應(yīng)收股利 30 （6）2008年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股5.3元 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 80 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （5.3－4.5）100＝80 07

19、年末賬面價(jià)值為5.3100=530萬(wàn)元。 （7）2009年2月11日，X公司宣告發(fā)放2008年股利 借：應(yīng)收股利 10 貸：投資收益 10 （8）2009年3月1日，收到X公司股利 借：銀行存款 10 貸：應(yīng)收股利 10 （9）2009年3月16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費(fèi)用為6萬(wàn)元。 借：銀行存款 510－6＝504 投資收益 26 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本100（5.2－0.2）＝500 交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 30 借：公允價(jià)值變動(dòng)

20、損益 30 貸：投資收益 30 累計(jì)損益為（“投資收益”貸方余額）：39萬(wàn)元 2.209年1月1日，甲公司支付價(jià)款1 000 000元（含交易費(fèi)用）從上海證券交易所購(gòu)入A公司同日發(fā)行的5年期公司債券12 500份，債券票面價(jià)值總額為1 250 000元，票面年利率為4.72%，于年末支付本年度債券利息（即每年利息為59 000元），本金在債券到期時(shí)一次性償還。合同約定：A公司在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。甲公司在購(gòu)買該債券時(shí)，預(yù)計(jì)A公司不會(huì)提前贖回。甲公司有意圖也有能力將該債券持有至到期，劃分為持有至到期投資

21、。（實(shí)際利率r=10%） 假定不考慮所得稅、減值損失等因素。 要求：（1）作出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄 （2）假定甲公司購(gòu)買的A公司債券不是分次付息，而是到期一次還本付息，（實(shí)際利率r≈9.05%）請(qǐng)作出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。 表9-1 單位：元 日期 應(yīng)收利息 （a） 實(shí)際利息收入（b）=期初(d) 10% 利息調(diào)整攤銷(c)=(a)-(b) 攤余成本余額 (d)=期初(d)-(c) 209年1月1日 1 000 000 209年12月31日

22、59 000 100 000 -41 000 1 041 000 210年12月31日 59 000 104 100 -45 100 1 086 100 211年12月31日 59 000 108 610 -49 610 1 135 710 212年12月31日 59 000 113 571 -54 571 1 190 281 213年12月31日 59 000 118 719* -59 719 1 250 000 小計(jì) 295 000 545 000 -250 000 1 250 000 213年12月31日 1 250 000

23、- 1 250 000 0 合計(jì) 1 545 000 545 000 1 000 000 - *尾數(shù)調(diào)整：1 250 000+59 000-1 190 281=118 719（元） 根據(jù)表9-1中的數(shù)據(jù)，甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下： （1）209年1月1日，購(gòu)入A公司債券 借：持有至到期投資——A公司債券——成本 1 250 000 貸：銀行存款 1 000 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 250 000 （2）209年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息 借：應(yīng)收利

24、息——A公司 59 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 41 000 貸：投資收益——A公司債券 100 000 借：銀行存款 59 000 貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000 （3）210年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息 借：應(yīng)收利息——A公司 59 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 45 100 貸：投資收益——A公司債券 104 100 借：銀行存款

25、 59 000 貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000 （4）211年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息 借：應(yīng)收利息——A公司 59 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 49 610 貸：投資收益——A公司債券 108 610 借：銀行存款 59 000 貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000 （5）212年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息 借：應(yīng)收利息——A公司 59 000 持有至到期投

26、資——A公司債券——利息調(diào)整 54 571 貸：投資收益——A公司債券 113 571 借：銀行存款 59 000 貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000 （6）213年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息和本金 借：應(yīng)收利息——A公司 59 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 59 719 貸：投資收益——A公司債券 118 719 借：銀行存款 59 000 貸：應(yīng)收利息——A公司

27、 59 000 借：銀行存款 1 250 000 貸：持有至到期投資——A公司債券——成本 1 250 000 假定甲公司購(gòu)買的A公司債券不是分次付息，而是到期一次還本付息，且利息不是以復(fù)利計(jì)算。此時(shí)，甲公司所購(gòu)買A公司債券的實(shí)際利率r計(jì)算如下： （59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+1 250 000）（1+r）-5=1 000 000 由此計(jì)算得出r≈9.05%。 據(jù)此，調(diào)整表9-1中相關(guān)數(shù)據(jù)后如表9-2所示： 表9-2 單位：元

28、 日期 應(yīng)計(jì)利息（a） 實(shí)際利息收入（b）=期初(d)9.05% 利息調(diào)整攤銷 （c）=(a)-(b) 攤余成本余額 （d）=期初(d)-(c) 209年1 月1日 1 000 000 209年12月31日 59000 90 500 31500 1 090 500 210年12月31日 59000 98 690.25 39 690.25 1 189 190.25 211年12月31日 59000 107 621.72 48621.72 1 296 811.97 212年12月31日 59000 117 361.48 58

29、361.48 1 414 173.45 213年12月31日 59000 130 826.55* 71826.55 1 250 000 小計(jì) 295 000 545 000 250 000 1 250 000 *尾數(shù)調(diào)整：1250000+295 000-1414173.45=130 826.55（元） 根據(jù)表9-2中的數(shù)據(jù)，甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下： （1）209年1月1日，購(gòu)入A公司債券 借：持有至到期投資——A公司債券——成本 1 250 000 貸：銀行存款 1 000 000 持有至到期投資——A公司

30、債券——利息調(diào)整 250 000 （2）209年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入 借：持有至到期投資——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000 ——利息調(diào)整 31 500 貸：投資收益——A公司債券 90 500 （3）210年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入 借：持有至到期投資——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000 ——利息調(diào)整 39 690.25 貸：投資收益——A公司債券 98 690.25 （4）211年12月31日，確認(rèn)A公司債券

31、實(shí)際利息收入 借：持有至到期投資——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000 ——利息調(diào)整 48 621.72 貸：投資收益——A公司債券 107 621.72 （5）212年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入 借：持有至到期投資——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000 ——利息調(diào)整 58 361.48 貸：投資收益——A公司債券 117 361.48 （6）213年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收回債券本金和票面利息 借：持有至到期投資——A公

32、司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000 ——利息調(diào)整 71 826.55 貸：投資收益——A公司債券 130 826.55 借：銀行存款 1 545 000 貸：持有至到期投資——A公司債券——成本 1 250 000 ——應(yīng)計(jì)利息 295 000 3.2009年5月3日，甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，商品價(jià)目表中所列示的價(jià)格為每件120元，共銷售500件，并給予乙企業(yè)5%的商業(yè)折扣，增值稅稅率為17%，規(guī)定付款條件為：2/10,1/20，n/30。乙企業(yè)于

33、2009年5月18日付款。2009年5月19日乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)有100件產(chǎn)品質(zhì)量不合格，甲企業(yè)統(tǒng)一退回并當(dāng)即辦理了退貨、付款手續(xù)。 要求：根據(jù)上述事項(xiàng)編制甲企業(yè)在5月3日、5月18日和5月19日的會(huì)計(jì)分錄。 4.某企業(yè)自2009年起采用備抵法核算應(yīng)收賬款壞賬，并按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2009年年末按應(yīng)收賬款賬齡估計(jì)的壞賬為10000元；2010年發(fā)生壞賬4000元，年末估計(jì)的壞賬為14000元；2011年發(fā)生壞賬20000元，2010年確認(rèn)的壞賬4000元中有3000元收回，年末估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備為9000元。 要求：根據(jù)上述資料編制該企業(yè)2009年、2010年及2011年與壞賬有關(guān)的

34、各項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄。 5.A公司于2008年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2007年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購(gòu)入債券時(shí)的實(shí)際利率為4%。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為1076.30萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。假定按年計(jì)提利息。2008年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1030萬(wàn)元。2009年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1020萬(wàn)元。2010年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)1015.5萬(wàn)元存入銀行。 要

35、求：編制A公司從2008年1月1日至2010年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 【答案】 （1）2008年1月1日 借：可供出售金融資產(chǎn)—成本1000 —利息調(diào)整36.30 應(yīng)收利息50（10005%） 貸：銀行存款1086.30 （2）2008年1月5日 借：銀行存款50 貸：應(yīng)收利息50 （3）2008年12月31日 應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1000+36.30）4%=41.45（萬(wàn)元），“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”=10005%-41.45=8.55（萬(wàn)元）。 借：應(yīng)收利息50 貸：投資收益41.45

36、 可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整8.55 可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000+36.30-8.55=1027.75（萬(wàn)元），公允價(jià)值為1030萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)=1030-1027.75=2.25（萬(wàn)元）。 借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)2.25 貸：資本公積—其他資本公積2.25 （4）2009年1月5日 借：銀行存款50 貸：應(yīng)收利息50 （5）2009年12月31日 應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1000+36.30-8.55）4%=41.11（萬(wàn)元），“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”=10005%-41.11=8.89（萬(wàn)元）。 注：在計(jì)算2009年年初攤余成

37、本時(shí)，不應(yīng)考慮2008年12月31日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)。 借：應(yīng)收利息50 貸：投資收益41.11 可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整8.89 可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1030-8.89=1021.11（萬(wàn)元），公允價(jià)值為1020萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)=1021.11-1020=1.11（萬(wàn)元）。 借：資本公積—其他資本公積1.11 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)1.11 （6）2010年1月5日 借：銀行存款50 貸：應(yīng)收利息50 （7）2010年1月20日 借：銀行存款1015.5 投資收益4.5 貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本1000

38、 —公允價(jià)值變動(dòng)1.14（2.25-1.11） —利息調(diào)整18.86（36.3-8.55-8.89） 借：資本公積—其他資本公積1.14 貸：投資收益1.14 第四章 金融資產(chǎn)作業(yè)2 2.209年1月1日，甲公司支付價(jià)款1 000 000元（含交易費(fèi)用）從上海證券交易所購(gòu)入A公司同日發(fā)行的5年期公司債券12 500份，債券票面價(jià)值總額為1 250 000元，票面年利率為4.72%，于年末支付本年度債券利息（即每年利息為59 000元），本金在債券到期時(shí)一次性償還。合同約定：A公司在遇到特定情況時(shí)可以將

39、債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。甲公司在購(gòu)買該債券時(shí)，預(yù)計(jì)A公司不會(huì)提前贖回。甲公司有意圖也有能力將該債券持有至到期，劃分為持有至到期投資。（實(shí)際利率r=10%） 假定不考慮所得稅、減值損失等因素。 要求：（1）作出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄 （2） 假定甲公司購(gòu)買的A公司債券不是分次付息，而是到期一次還本付息，（實(shí)際利率r≈9.05%）請(qǐng)作出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。 　計(jì)算該債券的實(shí)際利率r： 59 000（1+r）-1+59 000（1+r）-2+59 000（1+r）-3+59 000（1+r）-4+(59 000+1 250 000)(1+r)-5=1 000 000

40、 采用插值法，計(jì)算得出r=10%。 *尾數(shù)調(diào)整：1 250 000+59 000-1 190 281=118 719（元） 根據(jù)表9-1中的數(shù)據(jù)，甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下： （1）209年1月1日，購(gòu)入A公司債券 借：持有至到期投資—A公司債券—成本 1 250 000 貸：銀行存款 1 000 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 250 000 （3）210年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息 借：應(yīng)收利息——A公司59 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)

41、整 45 100 貸：投資收益——A公司債券 104 100 借：銀行存款 59 000 貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000 （4）211年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息 借：應(yīng)收利息——A公司 59 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 49 610 貸：投資收益——A公司債券 108 610 借：銀行存款 59 000 貸：應(yīng)收利息——A公司 59 0

42、00 5）212年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息 借：應(yīng)收利息——A公司 59 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 54 571 貸：投資收益——A公司債券 113 571 借：銀行存款 59 000 貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000 （6）213年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息和本金 借：應(yīng)收利息——A公司 59 000 持有至到期投資——A公司債券——利 息調(diào)整 59 719 貸：投資

43、收益——A公司債券 118 719 借：銀行存款 59 000 貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000 借：銀行存款 1 250 000 貸：持有至到期投資——A公司債券— 成本 1 250 000 假定甲公司購(gòu)買的A公司債券不是分次付息，而是到期一次還本付息，且利息不是以復(fù)利計(jì)算。此時(shí)，甲公司所購(gòu)買A公司債券的實(shí)際利率r計(jì)算如下： （59 000+59 000+59 000+59 000+59

44、000+1 250 000）（1+r）-5=1 000 000 由此計(jì)算得出r≈9.05%。 據(jù)此，調(diào)整表9-1中相關(guān)數(shù)據(jù)后如表9-2所示： *尾數(shù)調(diào)整：1250000+295000-1414173.45=130 826.55（元） 根據(jù)表9-2中的數(shù)據(jù)，甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下： （1）209年1月1日，購(gòu)入A公司債券 借：持有至到期投資——A公司債券——成 本 1 250 000 貸：銀行存款 1 000 000 持有至到期投資——A公司債券—— 利息調(diào)整

45、 250 000 （2）209年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入 借：持有至到期投資—A公司債券—應(yīng)計(jì)利息 59 000 ——利息調(diào)整 31 500 貸：投資收益——A公司債券 90 500 （3）210年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入 借：持有至到期投資——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000

46、——利息調(diào)整 39 690.25 貸：投資收益——A公司債券 98 690.25 (4)211年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入 借：持有至到期投資—A公司債券—應(yīng)計(jì)利息 59 000 ——利息調(diào)整 48 621.72 貸：投資收益——A公司債券 107 621.72 （5）212年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入 借：持有至到期投資——A公司債券——應(yīng)計(jì)利 息 59

47、 000 ——利息調(diào)整 58 361.48 貸：投資收益——A公司債券 117 361.48 （6）213年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收回債券本金和票面利息 借：持有至到期投資——A公司債券——應(yīng) 計(jì)利息 59 000 ——利息調(diào)整 71 826.55 貸：投資收益——A公司債券 130 826.55 借：銀行存款 1 545 000 貸：持有至到期投資— A公司債券— 成本 1 250 000 ——應(yīng)計(jì)利息

48、 295 000 第八章 投資性房地產(chǎn) 1.長(zhǎng)江房地產(chǎn)公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司）于2009年1月1日將一幢商品房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金200萬(wàn)元，出租時(shí)，該幢商品房的成本為5 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6 000萬(wàn)元，2009年12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為6 300萬(wàn)元，2010年12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為6 600萬(wàn)元，2011年12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為6 700萬(wàn)元，2012年1月10日將該幢商品房對(duì)外出售，收到6 800萬(wàn)元存入銀行。 要求：編制長(zhǎng)江公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（假定按年確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益和

49、確認(rèn)租金收入，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） （1）2009年1月1日 借：投資性房地產(chǎn)——成本 6 000 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 5 000 資本公積——其他資本公積 1 000 （2）2009年12月31日 借：銀行存款 200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 200 借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 300 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 （3）2

50、010年12月31日 借：銀行存款 200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 200 借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 300 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 （4）2011年12月31日 借：銀行存款 200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 200 借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 （5）2012年1月10

51、日 借：銀行存款 6 800 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6 800 借：其他業(yè)務(wù)成本 5 000 資本公積——其他資本公積 1 000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 700 貸：投資性房地產(chǎn)——成本 6 000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 700 第十三章 收入和利潤(rùn) 1、甲公司委托乙公司銷售某批商品200件，協(xié)議價(jià)為l00元／件，該商品成本為60元／件，增值

52、稅稅率為l7%。假定商品已經(jīng)發(fā)出，根據(jù)代銷協(xié)議，乙公司不能將沒(méi)有代銷出去的商品退回甲公司；甲公司將該批商品交付乙公司時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，金額為3 400元。乙公司對(duì)外銷售該商品的售價(jià)為120元/件，并收到款項(xiàng)存入銀行。 根據(jù)上述資料，甲公司的賬務(wù)處理如下： （1）甲公司將該批商品交付乙公司 借：應(yīng)收賬款——乙公司 23 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——銷售商品 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——銷售商品

53、 12 000 貸：庫(kù)存商品——商品 12 000 （2）收到乙公司匯來(lái)貨款23 400元 借：銀行存款 23 400 貸：應(yīng)收賬款——乙公司 23 400 乙公司的賬務(wù)處理如下： （1）收到該批商品 借：庫(kù)存商品——商品 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：應(yīng)付賬款——甲公司

54、 23 400 （2）對(duì)外銷售該批商品 借：銀行存款 28 080 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——銷售商品 24 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4 080 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——銷售商品 20 000 貸：庫(kù)存商品——商品 20 000 （3）按合同協(xié)議價(jià)將款項(xiàng)付給甲公司 借：應(yīng)付賬款——甲公司

55、 23 400 貸：銀行存款 23 400 2、甲公司委托丙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定丙公司應(yīng)按每件100元對(duì)外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價(jià)格的l0%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。丙公司對(duì)外實(shí)際銷售l00件，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為l0 000元，增值稅稅額為1 700元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。甲公司收到丙公司開(kāi)具的代銷清單時(shí)，向丙公司開(kāi)具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定甲公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不考慮其他因素。 根據(jù)上述資料，甲公司的

56、賬務(wù)處理如下： （1）發(fā)出商品 借：發(fā)出商品——丙公司 12 000 貸：庫(kù)存商品——商品 l2 000 （2）收到代銷清單，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù) 借：應(yīng)收賬款——丙公司 11 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——銷售商品 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——銷售商品 6 000 貸：發(fā)出

57、商品——丙公司 6 000 借：銷售費(fèi)用——代銷手續(xù)費(fèi) 1 000 貸：應(yīng)收賬款——丙公司 1 000 （3）收到丙公司支付的貨款 借：銀行存款 10 700 貸：應(yīng)收賬款——丙公司 10 700 丙公司的賬務(wù)處理如下： （1）收到商品 借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（或受托代銷商品）——甲公司 2

58、0 000 貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債（或受托代銷商品款）——甲公司 20 000 （2）對(duì)外銷售 借：銀行存款 11 700 貸：應(yīng)付賬款——甲公司 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700 （3）收到增值稅專用發(fā)票 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：應(yīng)付賬款——甲公司 1 700 借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債（或受托代

59、銷商品款）——甲公司 10 000 貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（或受托代銷商品）——甲公司 l0 000 （4）支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi) 借：應(yīng)付賬款——甲公司 ll 700 貸：銀行存款 l0 700 其他業(yè)務(wù)收入——代銷手續(xù)費(fèi) l 000 專業(yè)整理 知識(shí)分享