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1、公司內(nèi)部控制應(yīng)用指引 （征求意見稿） 公司內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)－－資金 （征求意見稿） ????第一章 總 則 ??? 第一條 為了引導(dǎo)公司加強(qiáng)對(duì)資金的內(nèi)部控制，保證資金的安全，提高資金的使用效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。 ??? 第二條 本指引所稱資金，是指公司所擁有或控制的鈔票、銀行存款和其她資金。 ??? 第三條 公司至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注波及資金管理的下列風(fēng)險(xiǎn)： ??? （一）資金管理違背國(guó)家法律法規(guī)，也許遭受外部懲罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。 ??? （二）資金管理未經(jīng)合適審批或超越授權(quán)審批，也許因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。 ???

2、 （三）銀行賬戶的開立、審批、使用、核對(duì)和清理不符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，也許導(dǎo)致受到懲罰導(dǎo)致資金損失。 ??? （四）資金記錄不精確、不完整，也許導(dǎo)致賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真。 ??? （五）有關(guān)票據(jù)的遺失、變?cè)臁卧?、被盜用以及非法使用印章，也許導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。 ??? 第四條 公司在建立與實(shí)行資金內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)下列核心方面或者核心環(huán)節(jié)的控制： ??? （一）職責(zé)分工、權(quán)限范疇和授權(quán)審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)立和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 ??? （二）鈔票、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，銀行賬戶的開立、審批、使用、核對(duì)、清理嚴(yán)格有效，鈔票盤點(diǎn)和銀

3、行對(duì)賬單的核相應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。 ??? （三）資金的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)、精確、完整和及時(shí)。 ??? （四）票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) ??? 第五條 公司應(yīng)當(dāng)建立資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，保證辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。 資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)涉及： ??? （一）資金支付的審批與執(zhí)行。 ??? （二）資金的保管、記錄與盤點(diǎn)清查。 ??? （三）資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。 ??? 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債

4、權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 ??? 第六條 公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合公司實(shí)際狀況，對(duì)辦理資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。 ??? 公司核心財(cái)會(huì)崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長(zhǎng)不超過五年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。實(shí)行崗位輪換的核心財(cái)會(huì)崗位，由公司根據(jù)實(shí)際狀況擬定并在內(nèi)部發(fā)布。 ??? 第七條 公司應(yīng)當(dāng)建立資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理資金支付業(yè)務(wù)。 ??? （一）支付申請(qǐng)。公司有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交資金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同合同、原始單據(jù)或有關(guān)證明。 ??? （二）支

5、付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)回絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門。 ??? （三）支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范疇、權(quán)限、程序與否對(duì)的，手續(xù)及有關(guān)單證與否齊備，金額計(jì)算與否精確，支付方式、支付公司與否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員等有關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。 ??? （四）辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，及時(shí)登記鈔票和銀行存款日記賬。 ??? 第八條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸資金。 第三章 鈔票和銀

6、行存款的控制 ??? 第九條 公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)鈔票庫存限額的管理，超過庫存限額的鈔票應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開戶銀行。 ??? 第十條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《鈔票管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際狀況，擬定本公司的鈔票開支范疇和鈔票支付限額。不屬于鈔票開支范疇或超過鈔票開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 ??? 第十一條 公司鈔票收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支鈔票。 公司借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。 ??? 第十二條 公司獲得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。 ??? 有條件的公司，可以實(shí)行收支兩條線和集中收付制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的集中

7、統(tǒng)一管理。 ??? 第十三條 公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算措施》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合公司經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需要，不得隨意開立多種賬戶，嚴(yán)禁公司內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶。 ??? 公司應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用狀況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時(shí)清理、撤銷銀行賬戶等問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決并追究有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。 ??? 公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。 ??? 第十四條 公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得

8、簽發(fā)、獲得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無理回絕付款，任意占用她人資金；不得違背規(guī)定開立和使用銀行賬戶。 ??? 第十五條 公司應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對(duì)賬人員以外的其她人員進(jìn)行審核，擬定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額與否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明因素，及時(shí)解決。 ????第十六條 公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單的稽核和管理。出納人員一般不得同步從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。確需出納人員辦理上述工作的，應(yīng)當(dāng)指定其她人員定期進(jìn)行審核、監(jiān)督。 ??? 第十七條 實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理資金支付業(yè)務(wù)

9、的公司，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作合同，明確雙方在資金安全面的責(zé)任與義務(wù)、交易范疇等。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。 ??? 使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的公司辦理資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的變化而隨意簡(jiǎn)化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。公司在嚴(yán)格實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位互相分離控制的同步，應(yīng)當(dāng)配備專人加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為的審核。 ??? 第十八條 公司應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行鈔票盤點(diǎn)，保證鈔票賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明因素，作出解決。 ??? 第十九條 公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定對(duì)鈔票、銀行存款和其她貨幣資金進(jìn)行核算

10、和報(bào)告。 第四章 票據(jù)及有關(guān)印章的管理 ??? 第二十條 公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與資金有關(guān)的票據(jù)的管理，明確多種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和解決程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，避免空白票據(jù)的遺失和被盜用。 ??? 公司因填寫、開具失誤或者其她因素導(dǎo)致作廢的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對(duì)超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準(zhǔn)手續(xù)后進(jìn)行銷毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷毀清冊(cè)并由授權(quán)人員監(jiān)銷。 ??? 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的賬薄對(duì)票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記；對(duì)收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管；不得跳號(hào)開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。 ??? 第二十一條

11、公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一種人保管支付款項(xiàng)所需的所有印章。 ??? 按規(guī)定需要由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)，用章必須履行有關(guān)的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。 公司內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)--采購 （征求意見稿） 第一章 總 則 ??? 第一條 為了引導(dǎo)公司加強(qiáng)對(duì)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范請(qǐng)購與審批、采購與驗(yàn)收、付款等行為，防備采購過程中的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。 ??? 第二條 本指引所稱采購，重要是指公司外購商品并支付價(jià)款的行為

12、。 ??? 公司外購服務(wù)并支付價(jià)款的控制，可以參照本指引的規(guī)定執(zhí)行。 ??? 第三條 公司至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注波及采購業(yè)務(wù)的下列風(fēng)險(xiǎn)： ??? （一）采購行為違背國(guó)家法律法規(guī)，也許遭受外部懲罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。 ??? （二）采購未經(jīng)合適審批或超越授權(quán)審批，也許因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。 ??? （三）請(qǐng)購根據(jù)不充足、不合理，有關(guān)審批程序不規(guī)范、不對(duì)的，也許導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失、資源揮霍或發(fā)生舞弊。 ??? （四）采購行為違背法律法規(guī)和公司規(guī)章制度的規(guī)定，也許受到有關(guān)部門的懲罰導(dǎo)致資產(chǎn)損失。 ??? （五）驗(yàn)收程序不規(guī)范，也許導(dǎo)致賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。 ??? （六）付款方式不恰

13、當(dāng)、執(zhí)行有偏差，也許導(dǎo)致公司資金損失或信用受損。 ??? 第四條 公司在建立與實(shí)行采購內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)下列核心方面或者核心環(huán)節(jié)的控制： ??? （一）職責(zé)分工、權(quán)限范疇和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)立和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 ??? （二）請(qǐng)購事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)明確，請(qǐng)購根據(jù)應(yīng)當(dāng)充足合適。 ??? （三）采購行為應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，采購與驗(yàn)收流程及有關(guān)控制措施應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。 ??? （四）付款方式和程序、與供應(yīng)商的對(duì)賬措施應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定。 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) ????第五條 公司應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，保證辦理采購業(yè)務(wù)的不相容崗位互相分離、

14、制約和監(jiān)督。 ??? 公司采購業(yè)務(wù)的不相容崗位至少涉及： ??? （一）請(qǐng)購與審批。 ??? （二）供應(yīng)商的選擇與審批。 ??? （三）采購合同合同的擬訂、審核與審批。 ??? （四）采購、驗(yàn)收與有關(guān)記錄。 ??? （五）付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行。 ????第六條 公司應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)。 ??? 有條件的公司或公司集團(tuán)，采購職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)盡量集中，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，減少成本和費(fèi)用。 ??? 第七條 公司可以根據(jù)具體狀況對(duì)辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換，防備采購人員運(yùn)用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害公司利

15、益的風(fēng)險(xiǎn)。 ??? 第八條 公司應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)立有關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強(qiáng)請(qǐng)購手續(xù)、采購訂單或采購合同合同、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文獻(xiàn)和憑證的互相核對(duì)工作。 第三章 請(qǐng)購與審批控制 ??? 第九條 公司應(yīng)當(dāng)建立采購申請(qǐng)制度，根據(jù)購買商品或服務(wù)的類型，擬定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購權(quán)，并明確有關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購程序。 ??? 公司采購需求應(yīng)當(dāng)與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)籌劃相適應(yīng)，具有必要性和經(jīng)濟(jì)性。 ??? 需求部門提出的采購需求，應(yīng)當(dāng)明確采購類別、質(zhì)量級(jí)別、規(guī)格、數(shù)量、有

16、關(guān)規(guī)定和原則、到貨時(shí)間等。 ??? 有條件的公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的請(qǐng)購部門，對(duì)需求部門提出的采購需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排公司的采購籌劃。 ??? 第十條 公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，具有請(qǐng)購權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)由審批人對(duì)請(qǐng)購申請(qǐng)進(jìn)行審批，設(shè)立請(qǐng)購部門的，應(yīng)當(dāng)由請(qǐng)購部門對(duì)需求部門提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后再行辦理請(qǐng)購手續(xù)。 ??? 第十一條 公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請(qǐng)購審批制度。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及公司實(shí)際需要對(duì)請(qǐng)購申請(qǐng)進(jìn)行審批。 第四章 采購與驗(yàn)收控制

17、 ??? 第十二條 公司應(yīng)當(dāng)建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對(duì)采購方式擬定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序及計(jì)量措施等作出明確規(guī)定，保證采購過程的透明化以及所購商品在數(shù)量和質(zhì)量方面符合采購規(guī)定。 ??? 公司應(yīng)當(dāng)建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)制度，由公司的采購部門、請(qǐng)購部門、生產(chǎn)部門、財(cái)會(huì)部門、倉儲(chǔ)部門等有關(guān)部門共同對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)，涉及對(duì)所購商品的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、付款條件及供應(yīng)商的資質(zhì)、經(jīng)營(yíng)狀況、信用級(jí)別等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)成果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)節(jié)。 ??? 公司應(yīng)當(dāng)對(duì)緊急、小額零星采購的范疇、供應(yīng)商的選擇作出明確規(guī)定。 ????第十三條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)商品或服務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)狀況擬定采購方式。大宗商品

18、或服務(wù)等的采購應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式并簽訂合同合同；一般物品或服務(wù)等的采購可以采用詢價(jià)或定向采購的方式并簽訂合同合同；小額零星物品或服務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。公司應(yīng)當(dāng)對(duì)例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購解決程序作出明確規(guī)定。 ??? 第十四條 公司應(yīng)當(dāng)明確采購價(jià)格形成機(jī)制。大宗商品或勞務(wù)采購等應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式擬定采購價(jià)格，并明確招投標(biāo)的范疇、原則、實(shí)行程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則。其她商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)行情制定最高采購限價(jià)，不得以高于采購限價(jià)的價(jià)格采購。以低于最高采購限價(jià)進(jìn)行采購的可以合適方式予以獎(jiǎng)勵(lì)。公司應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)行情的變化適時(shí)調(diào)節(jié)最高采購限價(jià)。委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行招投標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)

19、中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。 ??? 第十五條 公司應(yīng)當(dāng)充足理解和掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力等方面的信息，由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序擬定供應(yīng)商。小額零星采購也應(yīng)當(dāng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對(duì)采購價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核。 ??? 對(duì)單價(jià)高、數(shù)量多的物資采購，公司應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的比質(zhì)比價(jià)采購制度。 ????第十六條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同合同等采購文獻(xiàn)，由專門的驗(yàn)收部門或人員、采購部門、請(qǐng)購部門以及供應(yīng)商等各方共同對(duì)所購物品或服務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其她有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具檢查報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明。 ??? 對(duì)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常狀況，負(fù)責(zé)

20、驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明因素，及時(shí)解決。 第五章 付款控制 ??? 第十七條 財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)參與商定對(duì)供應(yīng)商付款的條件。 ??? 公司采購部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購合同合同商定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢查報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明等有關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核，并提交付款申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同合同、發(fā)票等對(duì)付款申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核后，提交公司有關(guān)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行審批，辦理付款。 ??? 第十八條 公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。 ??? 公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)大額預(yù)付賬款的監(jiān)控，定期對(duì)其進(jìn)行追

21、蹤核查。對(duì)預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行綜合判斷；對(duì)有疑問的預(yù)付賬款及時(shí)采用措施，盡量減少預(yù)付賬款資金風(fēng)險(xiǎn)和形成損失的也許性。 ??? 第十九條 公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照商定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。 ??? 第二十條 公司應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨品出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款。? ??? 第二十一條 公司應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核相應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明因素，及時(shí)解決。 公司內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)--存貨 （征求意見稿） 第一章 總 則 ??? 第一

22、條 為了引導(dǎo)公司加強(qiáng)對(duì)存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運(yùn)營(yíng)效率，保證合理確認(rèn)存貨價(jià)值，避免并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務(wù)中的多種差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。 ??? 第二條 本指引所稱存貨，是指公司在平?；顒?dòng)中持有以備發(fā)售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，重要涉及各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。 ??? 公司代銷、代管存貨，委托加工、代修存貨也合用于本指引。 ??? 第三條 公司至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注波及存貨管理的下列風(fēng)險(xiǎn)： ??? （一）存貨業(yè)務(wù)違背國(guó)家法律法規(guī)，也許遭受

23、外部懲罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。 ??? （二）存貨業(yè)務(wù)未經(jīng)合適審批或超越授權(quán)審批，也許因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。 ??? （三）請(qǐng)購根據(jù)不充足，采購批量、采購時(shí)點(diǎn)不合理、有關(guān)審批程序不規(guī)范、不對(duì)的，也許導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失、資源揮霍或發(fā)生舞弊。 ??? （四）驗(yàn)收程序不規(guī)范，也許導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符和資產(chǎn)損失。 ??? （五）存貨保管不善，也許導(dǎo)致存貨損壞、變質(zhì)、揮霍、被盜和流失等。 ??? （六）存貨盤點(diǎn)工作不規(guī)范，也許由于未能及時(shí)查清資產(chǎn)狀況并做出解決而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不精確，資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增。 ??? 第四條 公司在建立與實(shí)行存貨內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)下列核心方面或者核心環(huán)

24、節(jié)的控制： ??? （一）職責(zé)分工、權(quán)限范疇和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)立和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 ??? （二）存貨請(qǐng)購的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)明確，請(qǐng)購的根據(jù)應(yīng)當(dāng)充足合適。 ??? （三）存貨管理控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，存貨管理原則及程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。 ??? （四）存貨的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。 第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) ????第五條 公司應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部有關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，保證辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少涉及： ??? （一）存貨的請(qǐng)購、審批與執(zhí)行。 ??? （二）存貨的采購、驗(yàn)

25、收與付款。 ??? （三）存貨的保管與有關(guān)記錄。 ??? （四）存貨發(fā)出的申請(qǐng)、審批與記錄。 ??? （五）存貨處置的申請(qǐng)、審批與記錄。 ??? 第六條 公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具有良好的業(yè)務(wù)知識(shí)和職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，客觀公正。公司要定期對(duì)員工進(jìn)行有關(guān)的政策、法律及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高她們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。 ??? 第七條 公司應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和有關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責(zé)范疇和工作規(guī)定。 ??? 第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范疇內(nèi)

26、進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 ??? 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范疇內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理存貨業(yè)務(wù)。 ??? 第九條 公司內(nèi)部除存貨管理部門及倉儲(chǔ)人員外，其他部門和人員接觸存貨時(shí)，應(yīng)由有關(guān)部門特別授權(quán)。對(duì)于屬于貴重物品、危險(xiǎn)品或需保密物品的存貨，應(yīng)當(dāng)規(guī)定更嚴(yán)格的接觸限制條件，必要時(shí)，存貨管理部門內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行授權(quán)接觸。 ??? 第十條 公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及成本效益原則選用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)存貨的管理和控制，但應(yīng)注意計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的有效性、可靠性和安全性，并制定防備意外事項(xiàng)的有效措施。 第三章 請(qǐng)購與采購控制 ??? 第十一條 公司應(yīng)當(dāng)建立存貨采購申請(qǐng)管理制度，明確請(qǐng)購有關(guān)部門或人員

27、的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購程序。 ??? 公司自行生產(chǎn)的產(chǎn)成品應(yīng)當(dāng)按照成本費(fèi)用有關(guān)規(guī)定，合理計(jì)算產(chǎn)品成本。 ??? 第十二條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)倉儲(chǔ)籌劃、資金籌措籌劃、生產(chǎn)籌劃、銷售籌劃等制定采購籌劃，對(duì)存貨的采購實(shí)行預(yù)算管理，合理擬定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例。 ??? 第十三條 公司應(yīng)當(dāng)指定專人逐日根據(jù)多種材料的采購間隔期和當(dāng)天材料的庫存量，分析擬定應(yīng)采購的日期和數(shù)量，或者通過計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)重新預(yù)測(cè)材料需要量以及重新計(jì)算安全存貨水平和經(jīng)濟(jì)采購批量，據(jù)此進(jìn)行再訂購，盡量減少庫存或?qū)崿F(xiàn)零庫存。 ??? 第十四條 公司擬定采購時(shí)點(diǎn)、采購批量時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮公司需求、市場(chǎng)狀況、行業(yè)特性、實(shí)際狀況等

28、因素。 ????第十五條 公司應(yīng)當(dāng)對(duì)采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，保證采購過程的透明化。公司應(yīng)根據(jù)預(yù)算或采購籌劃辦理采購手續(xù)，預(yù)算外或籌劃外采購需經(jīng)嚴(yán)格審批。 ??? 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本系統(tǒng)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)編制存貨年度、季度和月份的采購、生產(chǎn)、存儲(chǔ)、銷售預(yù)算，并按照預(yù)算對(duì)實(shí)際執(zhí)行狀況予以考核。 ??? 存貨采購和審批程序應(yīng)當(dāng)符合《公司內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)――采購》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第四章 驗(yàn)收與保管控制 ??? 第十六條 公司應(yīng)當(dāng)對(duì)入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行檢查與驗(yàn)收，保證存貨符合采購規(guī)定。 ??? 第十七條 外購存貨入庫前一般應(yīng)通過下列驗(yàn)收程序： ???

29、 （一）檢查訂貨合同合同、入庫告知單、供貨公司提供的材質(zhì)證明、合格證、運(yùn)單、提貨告知單等原始單據(jù)與待檢查貨品之間與否相符。 ??? （二）對(duì)擬入庫存貨的交貨期進(jìn)行檢查，擬定外購貨品的實(shí)際交貨期與訂購單中的交貨期與否一致。 ??? （三）看待驗(yàn)貨品進(jìn)行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢查，必要時(shí)可聘任外部專家協(xié)助進(jìn)行。 ??? （四）對(duì)驗(yàn)收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨品辦理有關(guān)入庫手續(xù)，對(duì)經(jīng)驗(yàn)收不符合規(guī)定的貨品，應(yīng)及時(shí)辦理退貨、換貨或索賠。 ??? （五）對(duì)不經(jīng)倉儲(chǔ)直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應(yīng)當(dāng)采用合適的措施進(jìn)行檢查。 ??? 第十八條 擬入庫的自制存貨，生產(chǎn)部門應(yīng)組織專人對(duì)其進(jìn)行檢查，只有檢查合格的產(chǎn)成品

30、才可以作為存貨辦理入庫手續(xù)。 ??? 由生產(chǎn)車間發(fā)出至客戶、實(shí)物不入庫的產(chǎn)成品，以及采購后實(shí)物不入庫而直接發(fā)至使用現(xiàn)場(chǎng)的外購存貨，應(yīng)當(dāng)采用合適措施辦理出、入庫手續(xù)。 ????第十九條 公司應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，倉儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，加強(qiáng)存貨的平常保管工作。 ??? （一）因業(yè)務(wù)需要分設(shè)倉庫之情形，應(yīng)當(dāng)對(duì)不同倉庫之間的存貨流動(dòng)辦理出入庫手續(xù)。 ??? （二）應(yīng)當(dāng)按倉儲(chǔ)物資所規(guī)定的儲(chǔ)存條件貯存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施。 ??? （三）貴重物品、生產(chǎn)用核心備件、精密儀器和危險(xiǎn)品的倉儲(chǔ)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格審批制度。 ??? （四）公司應(yīng)當(dāng)注重生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的材料、低

31、值易耗品、半成品等物資的管理控制，避免揮霍、被盜和流失。 ????第二十條 存貨管理部門對(duì)入庫的存貨應(yīng)當(dāng)建立存貨明細(xì)賬，具體登記存貨類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，并定期與財(cái)會(huì)部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進(jìn)行核對(duì)。 ??? 入庫記錄不得隨意修改。如確需修改入庫記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有效授權(quán)批準(zhǔn)。 ????第二十一條 對(duì)于已售商品退貨的入庫，倉儲(chǔ)部門應(yīng)根據(jù)銷售部門填寫的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)擬入庫的商品進(jìn)行驗(yàn)收。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善解決。對(duì)于劣質(zhì)產(chǎn)品，可以選擇修復(fù)、報(bào)廢等措施。 ??? 第二十二條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定倉儲(chǔ)的總體

32、籌劃，并考慮工廠布局、工藝流程、設(shè)備擺放等因素，相應(yīng)制定人員分工、實(shí)物流動(dòng)、信息傳遞等具體管理制度。 ??? 存貨的寄存和管理應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)并進(jìn)行分類編目，嚴(yán)格限制其她無關(guān)人員接觸存貨，入庫存貨應(yīng)及時(shí)記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并具體標(biāo)明寄存地點(diǎn)。 ??? 第二十三條 存貨采購應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定進(jìn)行初始計(jì)量，對(duì)的核算存貨采購成本。 第五章 領(lǐng)用與發(fā)出控制 ??? 第二十四條 公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)用流程和制度。 ??? 公司生產(chǎn)部門、基建部門領(lǐng)用材料，應(yīng)當(dāng)持有生產(chǎn)管理部門及其她有關(guān)部門核準(zhǔn)的領(lǐng)料單。超過存貨領(lǐng)料限額的，應(yīng)當(dāng)通過特別授權(quán)。 ??? 第二十五條 公司

33、應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的存貨發(fā)出流程和制度。 ??? 存貨的發(fā)出需要通過有關(guān)部門批準(zhǔn)，大批商品、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)?shù)玫教貏e授權(quán)。倉庫應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售告知單發(fā)出貨品，并定期將發(fā)貨記錄同銷售部門和財(cái)會(huì)部門核對(duì)。 ??? 存貨發(fā)出的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)核對(duì)有關(guān)票據(jù)憑證，保證其與存貨品名、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格一致。 ??? 第二十六條 公司財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)針對(duì)存貨種類繁多、寄存地點(diǎn)復(fù)雜、出入庫發(fā)生頻率高等特點(diǎn)，加強(qiáng)與倉儲(chǔ)部門常常性賬實(shí)核對(duì)工作，避免浮現(xiàn)將已入庫存貨不入賬或已發(fā)出存貨不銷賬之情形。 第六章 盤點(diǎn)與處置控制 ??? 第二十七條 公司應(yīng)當(dāng)制定并選擇合適的存貨盤點(diǎn)制度，明確盤點(diǎn)范疇、措施、

34、人員、頻率、時(shí)間等。 ??? 第二十八條 公司應(yīng)當(dāng)制定具體的盤點(diǎn)籌劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點(diǎn)記錄的完整，及時(shí)解決盤盈、盤虧。對(duì)于特殊存貨，可以聘任專家采用特定措施進(jìn)行盤點(diǎn)。 ??? 第二十九條 存貨盤點(diǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制盤點(diǎn)表，盤盈、盤虧狀況要分析因素，提出解決意見，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前解決完畢。 ??? 第三十條 倉儲(chǔ)部門應(yīng)通過盤點(diǎn)、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨的殘、次、冷、背等狀況。 ??? 倉儲(chǔ)部門對(duì)殘、次、冷、背存貨的處置，應(yīng)當(dāng)選擇有效的解決方式，并經(jīng)有關(guān)部門審批后作出相應(yīng)的處置。 ??? 第三十一條 存貨的會(huì)計(jì)解決，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)

35、計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨的特點(diǎn)及公司內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式，擬定存貨計(jì)價(jià)措施，避免通過人為調(diào)節(jié)存貨計(jì)價(jià)措施操縱當(dāng)期損益。計(jì)價(jià)措施一經(jīng)擬定，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意變更。 ??? 倉儲(chǔ)部門與財(cái)會(huì)部門應(yīng)結(jié)合盤點(diǎn)成果對(duì)存貨進(jìn)行庫齡分析，擬定與否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。經(jīng)有關(guān)部門審批后，方可進(jìn)行會(huì)計(jì)解決，并附有關(guān)書面記錄材料。 公司內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)--銷售 （征求意見稿） 第一章 總 則 ??? 第一條 為了引導(dǎo)公司加強(qiáng)對(duì)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售行為，防備銷售過程中的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。 ??? 第二條 本指引所稱銷售，重要

36、是指公司銷售商品并獲得貨款的行為。 公司提供服務(wù)并收取價(jià)款，可以參照本指引的規(guī)定執(zhí)行。 ??? 第三條 公司至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注波及銷售業(yè)務(wù)的下列風(fēng)險(xiǎn)： ??? （一）銷售行為違背國(guó)家法律法規(guī)，也許遭受外部懲罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。 ??? （二）銷售未經(jīng)合適審批或超越授權(quán)審批，也許因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。 ??? （三）銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學(xué)，也許導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率低下。 ??? （四）合同合同簽訂未經(jīng)對(duì)的授權(quán)，也許導(dǎo)致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟。 ??? （五）應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)管理不善，賬齡分析不精確，也許由于未能收回或未能及時(shí)收回欠款而導(dǎo)致收入流失和

37、法律訴訟。 ??? 第四條 公司在建立與實(shí)行銷售內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)下列核心方面或者核心環(huán)節(jié)的控制： ??? （一）職責(zé)分工、權(quán)限范疇和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)立和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 ??? （二）銷售政策和信用管理應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，銷售與發(fā)貨控制流程應(yīng)當(dāng)規(guī)范嚴(yán)密。 ??? （三）應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)有效管理，及時(shí)催收；往來款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)定期核對(duì)，如有差錯(cuò),及時(shí)改正。 ??? （四）銷售的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。 ?第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) ????第五條 公司應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，保證辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不

38、相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。 ????銷售與收款不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)涉及： ??? （一）客戶信用管理、與銷售合同合同的審批、簽訂。 ??? （二）銷售合同合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨。 ??? （三）銷售貨款的確認(rèn)、回收與有關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 ??? （四）銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與有關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 ??? （五）銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理。 ??? （六）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批。 ??? 第六條 有條件的公司可以設(shè)立專門的信用管理部門或崗位，負(fù)責(zé)制定公司信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行狀況。 ??? 信用政策應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定定期（或至少每年）對(duì)客戶資信狀況進(jìn)行評(píng)估，并

39、就不同的客戶明確信用額度、回款期限、折扣原則以及違約狀況下應(yīng)采用的應(yīng)對(duì)措施等。 ??? 公司應(yīng)當(dāng)合理采用科學(xué)的信用管理技術(shù)，不斷收集、健全客戶信用資料，建立客戶信用檔案或者數(shù)據(jù)庫。 ??? 有條件的公司，可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)集成公司分、子公司或業(yè)務(wù)分部的銷售發(fā)貨信息與授信狀況，避免向未經(jīng)信用授權(quán)客戶發(fā)出貨品，并避免客戶以較低的信用條件同步與公司兩個(gè)或兩個(gè)以上的分、子公司進(jìn)行交易而損害公司利益。 ??? 有條件的公司可以運(yùn)用國(guó)家政策性出口信用保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的政策支持，防備風(fēng)險(xiǎn)。 ??? 第七條 公司應(yīng)當(dāng)建立銷售業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)。 ??? 第

40、八條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體狀況對(duì)辦理銷售業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換或者管區(qū)、管戶調(diào)節(jié)。 第三章 銷售與發(fā)貨控制 ??? 第九條 公司對(duì)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目的，建立銷售管理責(zé)任制。 ??? 第十條 公司應(yīng)當(dāng)建立銷售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、收款政策，定期審視并嚴(yán)格執(zhí)行。 ??? 第十一條 公司在選擇客戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)充足理解和考慮客戶的信用、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)狀況。 ??? 第十二條 公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)賒銷業(yè)務(wù)的管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的銷售政策、信用政策及程序。 ??? 第十三條 公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。 ??? （一）銷售談判。公司在銷售合同合

41、同簽訂前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。對(duì)談判中波及的重要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)有完整的書面記錄。 ??? （二）合同合同審批。公司應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同合同審批制度，明確闡明具體的審批程序及所波及的部門人員，并根據(jù)公司的實(shí)際狀況明確界定不同合同合同金額審批的具體權(quán)限分派等。審批人員應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售合同合同草案中提出的銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格審查并建立客戶信息檔案。重要的銷售合同合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟? ??? （三）合同合同簽訂。銷售合同合同草案經(jīng)審批批準(zhǔn)后，公司應(yīng)當(dāng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂正式銷售合同合同。簽訂合同合同應(yīng)當(dāng)符合《中華

42、人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定。 ??? （四）組織銷售。公司銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同合同編制銷售籌劃，向發(fā)貨部門下達(dá)銷售告知單，同步編制銷售發(fā)票告知單，并經(jīng)審批后下達(dá)給財(cái)會(huì)部門，由財(cái)會(huì)部門或經(jīng)授權(quán)的有關(guān)部門在開具銷售發(fā)票前對(duì)客戶信用狀況及實(shí)際出庫記錄憑證進(jìn)行審查無誤后，根據(jù)銷售發(fā)票告知單向客戶開出銷售發(fā)票。 ??? （五）組織發(fā)貨。公司發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷售告知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式、接貨地點(diǎn)組織發(fā)貨，并建立貨品出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，保證貨品的安全發(fā)運(yùn)。 ??? 第十四條 公司應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度。公司的銷售退回必須

43、經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。銷售退回的貨品應(yīng)當(dāng)由質(zhì)檢部門檢查和倉儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫。質(zhì)檢部門應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶退回的貨品進(jìn)行檢查并出具檢查證明；倉儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)貨品、注明退回貨品的品種和數(shù)量后填制退貨接受報(bào)告；財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查證明、退貨接受報(bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜；公司應(yīng)對(duì)退貨因素進(jìn)行分析并明確有關(guān)部門和人員的責(zé)任。 ????第十五條 公司應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)做好有關(guān)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強(qiáng)銷售訂單、銷售合同合同、銷售籌劃、銷售告知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文獻(xiàn)和憑證的互相核對(duì)工作。 ??? 銷售部門應(yīng)當(dāng)設(shè)立銷售臺(tái)賬，及

44、時(shí)反映多種商品、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收款狀況，并由有關(guān)人員對(duì)銷售合同合同執(zhí)行狀況進(jìn)行定期跟蹤審視。銷售臺(tái)賬應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售合同合同、客戶簽收回執(zhí)等有關(guān)購貨單據(jù)。 第四章 收款控制 ??? 第十六條 公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。對(duì)以銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理的銷售收款，應(yīng)當(dāng)通過公司核定的賬戶進(jìn)行結(jié)算。 ??? 第十七條 公司應(yīng)當(dāng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支鈔票。 公司應(yīng)當(dāng)避免銷售人員直接接觸銷售現(xiàn)款。 ??? 第十八條 公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，催收記錄（涉及往來函電）要妥善保存，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門

45、加快催收。對(duì)催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。 ??? 應(yīng)收賬款應(yīng)分類管理，針對(duì)不同性質(zhì)的應(yīng)收款項(xiàng)，采用不同措施和程序。應(yīng)嚴(yán)格辨別并明確收款責(zé)任，建立科學(xué)、合理的清收獎(jiǎng)勵(lì)制度以及責(zé)任追究和懲罰制度，以有助于及時(shí)清理催收欠款，保證公司營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。 ??? 第十九條 公司應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記并評(píng)估每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)狀況和信用額度使用狀況。 ????第二十條 公司對(duì)于也許成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并按照權(quán)限范疇和審批程序進(jìn)行審批。對(duì)擬定發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)當(dāng)查明因素，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)

46、解決。 ??? 第二十一條 公司核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已核銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，避免形成賬外款。 ??? 第二十二條 公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合銷售政策和信用政策，明確應(yīng)收票據(jù)的受理范疇和管理措施。 ??? 公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)相應(yīng)收票據(jù)合法性、真實(shí)性的審查，避免購貨方以虛假票據(jù)進(jìn)行欺詐。 ??? 公司應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。 ??? 公司應(yīng)當(dāng)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向付款人提示付款；已貼現(xiàn)但仍承當(dāng)收款風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)應(yīng)當(dāng)在備查簿中登記，以便后來追蹤管理。 ??? 公司應(yīng)當(dāng)制定逾期票據(jù)追索監(jiān)控和沖銷管理制度。 ??? 第

47、二十三條 公司應(yīng)當(dāng)定期抽查、核對(duì)銷售業(yè)務(wù)記錄、銷售收款會(huì)計(jì)記錄、商品出庫記錄和庫存商品實(shí)物記錄，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決銷售與收款中存在的問題；同步，還應(yīng)定期對(duì)庫存商品進(jìn)行盤點(diǎn)。 ??? 第二十四條 公司應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式,核相應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明因素，及時(shí)解決。 公司內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)--工程項(xiàng)目 （征求意見稿） 第一章 總 則 ??? 第一條 為了引導(dǎo)公司加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制，避免并發(fā)現(xiàn)和糾正工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)實(shí)行和管理中的多種差錯(cuò)與舞弊，提高資金使用效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。 ??? 第二條

48、 本指引所稱工程項(xiàng)目，是指公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，自行或者委托其她單位進(jìn)行設(shè)計(jì)、建造、安裝和修護(hù)，以便形成新的固定資產(chǎn)或維護(hù)、提高既有固定資產(chǎn)性能的活動(dòng)。 ??? 第三條 公司至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注波及工程項(xiàng)目的下列風(fēng)險(xiǎn)： ??? （一）工程項(xiàng)目違背國(guó)家法律法規(guī)，也許遭受外部懲罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。 ??? （二）工程項(xiàng)目未經(jīng)合適審批或超越授權(quán)審批，也許因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。 ??? （三）工程項(xiàng)目決策失誤，也許導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失或資源揮霍。 ??? （四）工程項(xiàng)目概預(yù)算編制不當(dāng)和執(zhí)行不力，也許導(dǎo)致工程項(xiàng)目建導(dǎo)致本的增長(zhǎng)。 ??? （五）工程項(xiàng)目成本失控，也許導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)管理效

49、益和效率低下。 ??? （六）工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)解決和有關(guān)信息不合法、真實(shí)、完整，也許導(dǎo)致公司資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。 ??? 第四條 公司在建立與實(shí)行工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)下列核心方面或者核心環(huán)節(jié)的控制： ??? （一）職責(zé)分工、權(quán)限范疇和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)立和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 ??? （二）工程項(xiàng)目的決策根據(jù)應(yīng)當(dāng)充足合適，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。 ??? （三）概預(yù)算編制的根據(jù)、內(nèi)容、原則應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。 ??? （四）委托其她單位承當(dāng)工程項(xiàng)目時(shí)，有關(guān)的招標(biāo)程序和合同合同的簽訂、管理程序應(yīng)當(dāng)明確。 ??? （五）價(jià)款支付的方式、金額、時(shí)間進(jìn)度應(yīng)當(dāng)明確。 ?

50、?? （六）竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，竣工清理范疇、竣工決算根據(jù)、決算審計(jì)規(guī)定、竣工驗(yàn)收程序、資產(chǎn)移送手續(xù)等應(yīng)當(dāng)明確。 ??? （七）工程項(xiàng)目的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。 ??? 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) ??? 第五條 公司應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，保證辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。 ??? 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位一般涉及： ??? （一）項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策。 ??? （二）概預(yù)算編制與審核。 ??? （三）項(xiàng)目決策與項(xiàng)目實(shí)行。 ??? （四）項(xiàng)目實(shí)行與價(jià)款支付。

51、??? （五）項(xiàng)目實(shí)行與項(xiàng)目驗(yàn)收。 ??? （六）竣工決算與竣工決算審計(jì)。 ??? 第六條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，配備合格的人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。 ??? 公司應(yīng)當(dāng)配備專門的會(huì)計(jì)人員辦理工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，辦理工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)熟悉國(guó)家法律法規(guī)及工程項(xiàng)目管理方面的專業(yè)知識(shí)。 ??? 對(duì)于重大項(xiàng)目，公司應(yīng)當(dāng)考慮聘任具有規(guī)定資質(zhì)和勝任能力的中介機(jī)構(gòu)（如招標(biāo)代理、工程監(jiān)理、財(cái)務(wù)監(jiān)理等）和專業(yè)人士（如工程造價(jià)專家、質(zhì)量控制專家等），協(xié)助公司進(jìn)行工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的實(shí)行和管理。公司應(yīng)建立合適的程序?qū)λ溉蔚闹薪闄C(jī)構(gòu)和專業(yè)人士的工作

52、進(jìn)行必要的督導(dǎo)。 ??? 第七條 公司應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。 ????第八條 公司應(yīng)當(dāng)制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，明確項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制、價(jià)款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制規(guī)定，并設(shè)立相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載工程項(xiàng)目各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展?fàn)顩r，保證工程項(xiàng)目全過程得到有效控制。 第三章 項(xiàng)目決策控制 ??? 第九條 公司應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等作出明確規(guī)定，保證項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。 ??? 第十條 公司應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等部門的有關(guān)專業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告

53、的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)審，出具評(píng)審意見，作為項(xiàng)目決策的重要參照根據(jù)。 ??? 第十一條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)職責(zé)分工和審批權(quán)限對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。重大的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或者類似決策機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)。 嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自變化集體決策意見。 ??? 第十二條 公司應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目決策及實(shí)行的責(zé)任制度，明確有關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。 ??? 第十三條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司實(shí)際狀況，合理擬定工程項(xiàng)目建設(shè)方式。 ??? 對(duì)需要委托其她單位承當(dāng)?shù)墓こ添?xiàng)目，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同的發(fā)包方式（如包工包料、包工不包料等），

54、制定相應(yīng)的控制程序。 ??? 按規(guī)定應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定建立健全并有效實(shí)行相應(yīng)的控制程序。 第四章 概預(yù)算控制 ??? 第十四條 公司應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定，保證概預(yù)算編制科學(xué)、合理。 ??? 第十五條 公司應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等方面的有關(guān)專業(yè)人員對(duì)編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制根據(jù)、工程量的估計(jì)、定額、參數(shù)、模型等的采用與否合理，項(xiàng)目?jī)?nèi)容與否完整，計(jì)算與否精確。 ??? 審核人員應(yīng)出具書面審核意見，并簽章確認(rèn)。 第五章 價(jià)款支付與工程實(shí)行控制 ??? 第十六條 公司應(yīng)當(dāng)建立工程進(jìn)度價(jià)款支付環(huán)節(jié)的控制制

55、度，對(duì)價(jià)款支付的條件、方式以及會(huì)計(jì)核算程序作出明確規(guī)定，保證價(jià)款支付及時(shí)、對(duì)的。 ??? 第十七條 公司會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)工程合同合同商定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門提交的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。復(fù)核無誤后，方可辦理價(jià)款支付手續(xù)。 ??? 工程進(jìn)度款的支付要按工程項(xiàng)目進(jìn)度或者合同合同商定進(jìn)行，不得隨意提前支付。 ??? 公司會(huì)計(jì)人員在辦理價(jià)款支付業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價(jià)款與合同合同商定的價(jià)款支付方式及金額不符，或與工程實(shí)際竣工進(jìn)度不符等異常狀況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。 ??? 第十八條 對(duì)于自行建造的工程項(xiàng)目，以及以包工不包料方式委托其她單位承當(dāng)?shù)墓こ添?xiàng)目，公司應(yīng)當(dāng)建立針

56、對(duì)材料采購、收發(fā)、保管和記錄有關(guān)的控制程序。 ????第十九條 公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制項(xiàng)目變更，對(duì)于必要的項(xiàng)目變更應(yīng)通過有關(guān)部門或中介機(jī)構(gòu)（如工程監(jiān)理、財(cái)務(wù)監(jiān)理等）的審核。 ??? 重大的項(xiàng)目變更應(yīng)比照項(xiàng)目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序嚴(yán)格加以控制。 ??? 因工程變更等因素導(dǎo)致價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)提供完整的書面文獻(xiàn)和其她有關(guān)資料。公司會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)工程變更所波及的價(jià)款支付進(jìn)行審核。 ??? 第二十條 公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目資金籌集與運(yùn)用、物資采購與使用、財(cái)產(chǎn)清理與變現(xiàn)等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地反映工程項(xiàng)目成本費(fèi)用發(fā)生狀況、資金流入流出狀況及財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)狀況。 ???

57、第二十一條 公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)在建工程項(xiàng)目減值狀況的定期檢查和歸口管理，建立健全和嚴(yán)格執(zhí)行減值準(zhǔn)備的計(jì)提原則和審批程序。 ??? 第二十二條 公司應(yīng)當(dāng)針對(duì)工程項(xiàng)目質(zhì)量、安全、進(jìn)度等方面建立健全和有效實(shí)行相應(yīng)的控制程序。 第六章 竣工決算控制 ??? 第二十三條 公司應(yīng)當(dāng)建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)竣工清理、竣工決算、決算審計(jì)、竣工驗(yàn)收等作出明確規(guī)定，保證竣工決算真實(shí)、完整、及時(shí)。 ??? 第二十四條 公司應(yīng)當(dāng)建立竣工清理制度，明確竣工清理的范疇、內(nèi)容和措施，如實(shí)填寫并妥善保管竣工清理清單。 ??? 第二十五條 公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程剩余物資的管理，對(duì)需處置的剩余物資，應(yīng)當(dāng)明確處置權(quán)限和審批

58、程序，并將處置收入及時(shí)入賬。 ??? 第二十六條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)編制竣工決算。 公司應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門及人員對(duì)竣工決算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查決算根據(jù)與否完備，有關(guān)文獻(xiàn)資料與否齊全，竣工清理與否完畢，決算編制與否對(duì)的。 ????第二十七條 公司應(yīng)當(dāng)建立竣工決算審計(jì)制度，及時(shí)組織竣工決算審計(jì)。 ??? 未實(shí)行竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，原則上不得辦理竣工驗(yàn)罷手續(xù)。因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)急需確需組織竣工驗(yàn)收的，應(yīng)同步組織竣工決算審計(jì)。 ????第二十八條 公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，保證工程質(zhì)量符合設(shè)計(jì)規(guī)定。 ??? 公司應(yīng)當(dāng)對(duì)竣工驗(yàn)收進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查驗(yàn)收人員、驗(yàn)收范疇、驗(yàn)收根據(jù)、

59、驗(yàn)收程序等與否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并可聘任專業(yè)人士或中介機(jī)構(gòu)協(xié)助公司驗(yàn)收。 ??? 第二十九條 驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制財(cái)產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移送手續(xù)，并加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理。 ????第三十條 公司應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目后評(píng)估制度，對(duì)竣工工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性與項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告提出的預(yù)期經(jīng)濟(jì)目的進(jìn)行對(duì)比分析，并作為績(jī)效考核和責(zé)任追究的基本根據(jù)。 公司內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)--固定資產(chǎn) （征求意見稿） 第一章 總 則 ????第一條 為了引導(dǎo)公司加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，避免并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的多種差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法

60、律法規(guī)和《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。 ??? 第二條 本指引所稱固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一種會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。 ??? 第三條 公司至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注波及固定資產(chǎn)的下列風(fēng)險(xiǎn)： ??? （一）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)違背國(guó)家法律法規(guī)，也許遭受外部懲罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。 ??? （二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)合適審批或超越授權(quán)審批，也許因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。 ??? （三）固定資產(chǎn)購買、建造決策失誤，也許導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失或資源揮霍。 ??? （四）固定資產(chǎn)使用、維護(hù)不當(dāng)和管理不善，也許導(dǎo)致公司資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失。 ???

61、（五）固定資產(chǎn)處置不當(dāng)，也許導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失。 ??? （六）固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)解決和有關(guān)信息不合法、真實(shí)、完整，也許導(dǎo)致公司資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。 ????第四條 公司在建立與實(shí)行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)下列核心方面或者核心環(huán)節(jié)的控制： ??? （一）職責(zé)分工、權(quán)限范疇和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)立和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 ??? （二）固定資產(chǎn)獲得根據(jù)應(yīng)當(dāng)充足合適，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。 ??? （三）固定資產(chǎn)獲得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密。 ??? （四）固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。 第二章 職責(zé)分

62、工與授權(quán)批準(zhǔn) ??? 第五條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，保證辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個(gè)人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。 ??? 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少涉及： ??? （一）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批。 ??? （二）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行。 ??? （三）固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付。 ??? （四）固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批。 ??? （五）固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行。 ??? （六）固定資產(chǎn)獲得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與有關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 ??? 第六條 公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。辦

63、理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。 ??? 第七條 公司應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和有關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范疇和工作規(guī)定。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。 ??? 第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范疇內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 ??? 經(jīng)辦人在職責(zé)范疇內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范疇審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)回絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)部門報(bào)告。 ????第九條 公司應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制、獲得與驗(yàn)收、使用

64、與維護(hù)、處置等環(huán)節(jié)的控制規(guī)定，并設(shè)立相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r，及時(shí)傳遞有關(guān)信息，保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。 第三章 獲得與驗(yàn)收控制 ??? 第十條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度。 ??? 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目的等因素?cái)M定固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究、分析，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟?，保證固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。 ??? 對(duì)于重大的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)考慮聘任獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)行可行性研究與評(píng)價(jià)，并由公司實(shí)行集體決策和審批，避免浮現(xiàn)決策失誤而導(dǎo)致嚴(yán)重?fù)p失。 ??? 第十一條 公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固

65、定資產(chǎn)投資預(yù)算。對(duì)于預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，有關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理有關(guān)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)由固定資產(chǎn)有關(guān)責(zé)任部門提出申請(qǐng)，經(jīng)審批后再辦理有關(guān)手續(xù)。 ??? 第十二條 公司對(duì)于外購的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立請(qǐng)購與審批制度，明確請(qǐng)購部門（或人員）和審批部門（或人員）的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購與審批程序。固定資產(chǎn)采購過程應(yīng)當(dāng)規(guī)范、透明。對(duì)于一般固定資產(chǎn)采購，應(yīng)由采購部門充足理解和掌握供應(yīng)商狀況，采用比質(zhì)比價(jià)的措施擬定供應(yīng)商；對(duì)于重大的固定資產(chǎn)采購，應(yīng)采用招標(biāo)方式進(jìn)行。 ??? 第十三條 公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，辨別融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬轉(zhuǎn)移

66、狀況，明確固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的審批和控制程序。 ????第十四條 公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，保證固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用規(guī)定。固定資產(chǎn)交付使用的驗(yàn)收工作由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門及有關(guān)部門共同實(shí)行。 ??? 公司外購固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同合同、供應(yīng)商發(fā)貨單等對(duì)所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)定及其她內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。驗(yàn)收合格后方可投入使用。 ??? 公司自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移送使用驗(yàn)收單，驗(yàn)收合格后移送使用部門投入使用。 ??? 公司對(duì)投資者投入、接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組、公司合并、非貨幣性資產(chǎn)互換、外公司免費(fèi)劃撥轉(zhuǎn)入以及其她方式獲得的固定資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)罷手續(xù)。 ??? 公司對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃、借用、代管的固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立登記簿記錄備查，避免與本公司財(cái)產(chǎn)混淆，并應(yīng)及時(shí)歸還。 ??? 對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入庫、編號(hào)、建卡、調(diào)配等手續(xù)。 ??? 第十五條 公司財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)的購買或建導(dǎo)致本。 ??? 第十六條 對(duì)需要辦理