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1、 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 裝 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 訂 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 線 ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ ┊ 山東科技職業(yè)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）報告紙 目 錄 摘 要 3 關(guān)鍵詞 3 一、內(nèi)部控制概述 3 (一) 內(nèi)部控制的要素 3 （二）內(nèi)部控制的作用 4 二、企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷 4 （一）企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計缺陷 4 （1）內(nèi)部控制制度設(shè)計的不完善 4 （2）企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計人員 5 (二) 內(nèi)部控制執(zhí)行缺陷

2、5 （1）內(nèi)部控制熟悉不足 5 （2）評價與監(jiān)督機(jī)制不健全 5 （3）風(fēng)險意識淡薄 6 （4）公司管理層對內(nèi)部審計重視不夠 6 (三) 內(nèi)部控制保障缺陷 6 （1）內(nèi)部審計、監(jiān)督機(jī)制不健全 6 （2）激勵與約束機(jī)制不健全 7 （3）內(nèi)部控制審核機(jī)制不健全 7 三 企業(yè)內(nèi)部控制治理對策 7 (一) 完善內(nèi)控制度體系 7 (二) 完善公司治理結(jié)構(gòu) 7 （三）強(qiáng)化風(fēng)險防范機(jī)制 8 （四）強(qiáng)化內(nèi)部控制評價機(jī)制 8 （五）規(guī)范財務(wù)會計核算，全面推行預(yù)算管理 9 參考文獻(xiàn) 9 企業(yè)內(nèi)

3、部控制存在的問題及其對策 【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在我國加入WTO世貿(mào)組織以后，公眾對企業(yè)內(nèi)部控制問題的了解程度也逐步加深。在這過程中部分企業(yè)暴露出來的舞弊、浪費(fèi)、管理不當(dāng)?shù)葐栴}也得到了大眾越來越多的關(guān)注。因此完善內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)增強(qiáng)競爭力、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要保證。本文針對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷與成因，提出建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策。 【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 缺陷 對策 一、內(nèi)部控制概述 (一) 內(nèi)部控制的要素 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。內(nèi)部控制的內(nèi)容，歸恨結(jié)底是由基本要素組成的。這些要素

4、及其構(gòu)成方式，決定著內(nèi)部控制的內(nèi)容與形式。 內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，人力資源政策是影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵因素[2]。控制環(huán)境的因素具體包括：誠信的原則和道德價值觀、評定員工的能力、董事會和審計委員會、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實(shí)務(wù)。 評估風(fēng)險的先決條件，是制定目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險評估是企業(yè)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)性工作,同企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險的應(yīng)對、降低企業(yè)風(fēng)險等密切相關(guān),有其必要性[3]。具體包括：目標(biāo)、風(fēng)險、環(huán)境變化后的管理等等。每個企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險，這些風(fēng)險都必須加以評估。 控制活動，是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，

5、如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營業(yè)績效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等。 控制活動在企業(yè)內(nèi)的各個階層和職能之間都會出現(xiàn)，這主要包括：高層經(jīng)理人員對企業(yè)績效進(jìn)行分析、直接部門管理、對信息處理的控制 、實(shí)體控制、績效指標(biāo)的比較、分工。企業(yè)管理階層辯識風(fēng)險，繼之應(yīng)針對這種風(fēng)險發(fā)出必要的指令。 企業(yè)在其經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時也處理與外部的事項(xiàng)、活動及環(huán)境等有關(guān)的信息。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔(dān)控制責(zé)任的信息，而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法，并對外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股

6、東等做有效的溝通。 內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控。監(jiān)控是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時的基礎(chǔ)下，評估控制的設(shè)計和運(yùn)作情況的過程。監(jiān)控活動由持續(xù)監(jiān)控、個別評估所組成，其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運(yùn)作。具體包括：持續(xù)的監(jiān)控活動、個別評估、報告缺陷 　　內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，但內(nèi)控管理不容樂觀。中小企業(yè)需要結(jié)合自身特點(diǎn)，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標(biāo)，改善控制技術(shù)，并不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果[4]。 （二）內(nèi)部控制的作用 企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)在市場競爭中不得不面對

7、的問題。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善必須從概括性原則和具體性措施兩方面著手,并要著重對內(nèi)部控制整體框架的要素進(jìn)行分析和構(gòu)建,內(nèi)部控制是衡量上市公司管理的重要標(biāo)志[5]。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部控制的作用會不斷擴(kuò)展。目前，它在經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督中主要有以下作用：提高會計信息資料的正確性和可靠性、保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進(jìn)行、保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全完整、保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行、為審計工作提供良好基礎(chǔ)。 審計監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會計信息為依據(jù)，檢查錯誤，揭露弊端，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，而只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)．并為審計工作提供良好的基礎(chǔ)。總之，良好的內(nèi)

8、部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項(xiàng)資源的浪費(fèi)和錯弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。 ? 二、企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷 （一）企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計缺陷 （1）內(nèi)部控制制度設(shè)計的不完善 風(fēng)險治理重視不夠?，F(xiàn)行的內(nèi)部控制設(shè)計主要以事項(xiàng)、流程為基礎(chǔ)，遵循業(yè)務(wù)的角度，偏重于日常經(jīng)營治理的遵循，保證制度的遵循性和行為的規(guī)范性，主要以監(jiān)督機(jī)制為主。公司治理結(jié)構(gòu)不合理。內(nèi)部控制的設(shè)計一般是治理者針對企業(yè)的經(jīng)營過程和企業(yè)的狀況而設(shè)計的，而由于“經(jīng)濟(jì)人”的特性，企業(yè)的經(jīng)營治理者在內(nèi)部控制的設(shè)計過程中難免會給自己留有一定的操作空間，以便尋求最大化的利益而忽視了投資者的需求。

9、 忽視了“軟控制”的作用。內(nèi)部控制的設(shè)計過分地強(qiáng)調(diào)剛性的政策、程序等技術(shù)問題，而忽視了人在內(nèi)部控制中的作用，因?yàn)槿嗽趦?nèi)部控制中既是控制的主體又是控制的客體，內(nèi)部控制的設(shè)計未能充分考慮人的主觀能動性以及人的道德、觀念、態(tài)度、風(fēng)格等，如此設(shè)計的內(nèi)部控制不能充分調(diào)動員工的積極性，甚至?xí)?dǎo)致員工產(chǎn)生抵觸情緒，不利于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮[6]。 （2）企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計人員 目前大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)意識到了內(nèi)部控制的重要性，所以急于建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系，以增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力。但是企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的人員，對內(nèi)部控制制度體系進(jìn)行構(gòu)建。所以大多數(shù)企業(yè)選擇聘請國內(nèi)外的專家，為企業(yè)設(shè)計構(gòu)建

10、內(nèi)部控制制度體系。然而內(nèi)部控制制度的構(gòu)建并不是一個通用的模板，而是需要結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)，從而最終為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的。 (二) 內(nèi)部控制執(zhí)行缺陷 （1）內(nèi)部控制熟悉不足 我國企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)比較薄弱，一些企業(yè)的治理者對內(nèi)部控制非凡是內(nèi)部控制缺乏足夠的熟悉，對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制還有許多誤解，認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制，辦事手續(xù)繁瑣束縛了手腳，影響了辦事效率，甚至認(rèn)為建立內(nèi)部控制制度，是人為制造矛盾，視內(nèi)部控制制度為麻煩。大多數(shù)企業(yè)訂立的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，流于形式，企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴(yán)重。 （2）評價與監(jiān)

11、督機(jī)制不健全 我國還未能建立起有效的內(nèi)部控制評價和激勵機(jī)制，使得大部分內(nèi)控制度流于形式。雖然近來證監(jiān)會對少部分企業(yè)有所要求，國家審計署也作為測試的一項(xiàng)內(nèi)容，但沒有嚴(yán)格的評價體系和制約機(jī)制，約束性不強(qiáng)。 （3）風(fēng)險意識淡薄 我國企業(yè)剛走出計劃經(jīng)濟(jì)模式，普遍缺乏風(fēng)險意識，應(yīng)變能力和抗風(fēng)險能力差。風(fēng)險評估及猜測的手段缺乏，只能依靠主觀經(jīng)驗(yàn)判定，不能應(yīng)對瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)。很多國內(nèi)企業(yè)對內(nèi)部控制的熟悉不夠，以為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是手冊、各種文件和制度；也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的熟悉還未理性化。 （4）公司管理層對內(nèi)部審

12、計重視不夠 內(nèi)部審計作為公司內(nèi)部控制體系的一個重要方面，其主要任務(wù)是監(jiān)督本公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執(zhí)行，會計記錄是否按國家頒布的會計準(zhǔn)則進(jìn)行，會計報表能否正確反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營，本公司的生產(chǎn)經(jīng)營有無違反國家財經(jīng)法紀(jì)等。內(nèi)部審計是評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的效果、效率,提高企業(yè)經(jīng)營效益的內(nèi)在機(jī)制[7]。它在履行審計職能，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動， 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要作用。然而，由于我國的內(nèi)部審計人員一般向經(jīng)理層負(fù)責(zé)，獨(dú)立性已大打折扣。且較多的上市公司輕視內(nèi)部審計的作用，甚至由公司會計人員兼任內(nèi)部審計人員，或由專業(yè)水平不高的人員擔(dān)當(dāng)職務(wù)，這就使得公司內(nèi)部審計無法真

13、正發(fā)揮作用。 (三) 內(nèi)部控制保障缺陷 （1）內(nèi)部審計、監(jiān)督機(jī)制不健全 在內(nèi)部會計控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計既是控制活動的一部分，又是對內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計未能履行其應(yīng)有職能。首先，內(nèi)部審計獨(dú)立性不夠。我國企業(yè)大多實(shí)行的是單一的廠長經(jīng)理模式，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計不能監(jiān)督上級，高層管理者是實(shí)質(zhì)上的“自由人”。同時，對受廠長、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的其他職能部門也不易進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計的獨(dú)立性嚴(yán)重受限。其次，對內(nèi)部審計的職能理解存在偏差。有關(guān)人員，包括內(nèi)部審計人員自身在內(nèi)，經(jīng)常將內(nèi)部審計的職能簡單理解為會計監(jiān)督，而且過分強(qiáng)調(diào)“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，

14、未能發(fā)揮其加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計部門力量薄弱，不能適應(yīng)工作的需要。這些都是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要因素。 （2）激勵與約束機(jī)制不健全 從目前看，企業(yè)中會計人員的薪酬與工作質(zhì)量不掛鉤，極大地挫傷了會計人員的積極性和創(chuàng)造性，致使有些會計人員經(jīng)受不住金錢的誘惑，違反了應(yīng)有的職業(yè)道德，故意提供虛假會計信息；另外企業(yè)經(jīng)營者也缺乏相應(yīng)的激勵機(jī)制與約束機(jī)制，尤其是在國有企業(yè)，一旦出了問題仍由國家來承擔(dān)損失。未能做好公司內(nèi)部人員的激勵體制，甚至是經(jīng)理人的激勵機(jī)制[8]。計劃可能是好的，但由于沒有人去考核、去檢查

15、或者說沒有認(rèn)真的去考核、去檢查，而只是搞形式、走過場，其執(zhí)行效果可想而知。無論我們的制度多么先進(jìn)、多么完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。 （3）內(nèi)部控制審核機(jī)制不健全 企業(yè)對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行審核時，存在以下問題：沒有設(shè)置內(nèi)部控制執(zhí)行效果的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對整個執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督審核；沒有將控制點(diǎn)按照重要程度分成若干級別，對所有控制點(diǎn)進(jìn)行審核。假如存在上述問題，會大大降低審核的效率，同時也會浪費(fèi)大量的人力、物力、財力，增加了審核的成本。 三 企業(yè)內(nèi)部控制治理對策 (一) 完善內(nèi)控制度體系 健全治理體系，明確治理權(quán)限，建立統(tǒng)一的治理信息系統(tǒng)，這

16、是內(nèi)部控制建設(shè)的三個方面。健全的治理體系是指對生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程進(jìn)行自始至終的控制。從資源利用角度看，應(yīng)建立人力資源控制系統(tǒng)、物力資源控制系統(tǒng)、信息資源控制系統(tǒng)。從經(jīng)營環(huán)節(jié)看，應(yīng)有供給環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)和銷售環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)等。人力資源要素的數(shù)量和質(zhì)量狀況，人力資源所具有的忠誠、向心力和創(chuàng)造力，是企業(yè)興旺發(fā)達(dá)的活力和強(qiáng)大推動力所在。因此，如何充分調(diào)動企業(yè)人力資源的積極性、主動性、創(chuàng)造性，發(fā)揮人力資源的潛能，已成為企業(yè)管理的中心任務(wù)。人力資源控制應(yīng)建立嚴(yán)格的招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求。要定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)以更好地完成規(guī)定的任務(wù)；加強(qiáng)對職工業(yè)績考核，調(diào)動職工工作的

17、積極性和創(chuàng)造性。 (二) 完善公司治理結(jié)構(gòu) 公司治理是一種對公司進(jìn)行治理與控制的體系。公司治理與內(nèi)部控制是公司中具有內(nèi)在聯(lián)系的制度安排。在對二者基本概念、內(nèi)容與其現(xiàn)狀分析的基礎(chǔ)上，剖析了二者的相互關(guān)系，并提出了在公司治理背景下內(nèi)部控制設(shè)計的對策和建議[9]。公司治理明確規(guī)定公司各個參與者的責(zé)任和權(quán)利分布，諸如董事會、經(jīng)理層、股東和其他厲害關(guān)系者，并且清楚地說明決策事務(wù)時應(yīng)遵循的規(guī)則和程序，是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的治理方式。這種內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制機(jī)制能明確所有者對企業(yè)擁有最終解釋權(quán)。完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度，在法人治理結(jié)構(gòu)方面，股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間應(yīng)形成權(quán)責(zé)分配、

18、激勵與約束、權(quán)利制衡關(guān)系，把各項(xiàng)管理落到實(shí)處。在管理部門設(shè)置方面，建立完善科學(xué)的、符合企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，合理、有效地設(shè)置各部門和崗位，建立部門和崗位責(zé)任制度，明確工作職責(zé)，建立、健全內(nèi)部牽制制度，實(shí)行不相容職務(wù)相分離。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)分離的原則。單位的經(jīng)濟(jì)活動通?？梢詣澐譃槲鍌€步驟，即：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨(dú)立的人員（或部門）實(shí)施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。 （三）強(qiáng)化風(fēng)險防范機(jī)制 當(dāng)前企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷提高，因而須從環(huán)境及

19、其風(fēng)險的分析入手將企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)、短處與環(huán)境中的機(jī)會、威脅進(jìn)行配對分析，形成應(yīng)對環(huán)境的戰(zhàn)略設(shè)想，并進(jìn)行持久競爭優(yōu)勢檢驗(yàn)，最后形成企業(yè)戰(zhàn)略。嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)保全控制，限制未授權(quán)人員對財產(chǎn)直接接觸，并采取定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對、記錄保護(hù)、財產(chǎn)保險、記錄監(jiān)控等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。 樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險的預(yù)警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。必要時可設(shè)置風(fēng)險評估部門或崗位，專門負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險的識別、規(guī)避和控制。 （四）強(qiáng)化內(nèi)部控制評價機(jī)制 我國在內(nèi)部會計控制的建設(shè)與完善方面雖已進(jìn)入起步階段，但有關(guān)內(nèi)部會計控制的

20、標(biāo)準(zhǔn)和評價體系較為薄弱，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。因此，建立一套完善的、符合實(shí)際的、具有可操作性的企業(yè)內(nèi)部控制評價對于提高企業(yè)內(nèi)部控制治理水平至關(guān)重要。為滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時效性和針對性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部管理報告體系，借助管理會計手段，如實(shí)反映經(jīng)營狀況，及時披露相關(guān)重要信息。 　 內(nèi)部審計的對象是經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制的重點(diǎn)是風(fēng)險的識別和評估?，F(xiàn)代內(nèi)部審計應(yīng)由片面的內(nèi)部控制審計向現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計過渡，根據(jù)風(fēng)險評估思路開展對內(nèi)部控制的評價，使控制與風(fēng)險評估連接起來，有效地管理企業(yè)風(fēng)險[10]。內(nèi)部審計在企業(yè)應(yīng)保持相對獨(dú)立性，應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)營管理部門，最好受董事會或下屬的審

21、計委員會領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)審部門負(fù)責(zé)審查各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會或最高管理當(dāng)局報告。內(nèi)部審計工作越仔細(xì)，內(nèi)部控制制度越健全，越能增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的效率與可靠性。 （五）規(guī)范財務(wù)會計核算，全面推行預(yù)算管理 企業(yè)必須依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會計處理程序，實(shí)行會計人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會計控制系統(tǒng)。在實(shí)行國家統(tǒng)一的一級會計科目的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)科目，集團(tuán)性公司更有必要統(tǒng)一下級公司的會計明細(xì)科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。明確會計憑證、會計賬薄和財務(wù)會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規(guī)定的核算原則，使會計真正

22、實(shí)現(xiàn)為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供信息的目標(biāo)。 參考文獻(xiàn) [1] 中國注冊會計師協(xié)會.《審計》,2012. [2] 梁秀英,企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中人力資源管理風(fēng)險及控制措施[J].城市建設(shè)理論研究,2012,(6). [3] 高慧穎,企業(yè)風(fēng)險評估問題分析[J].人民論壇,2012,(26). [4] 盛永志.《企業(yè)內(nèi)部控制審計》.2010 [5] 張曉梅,淺議企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2010,(13). [6]瑪麗、孫德志,基于COSO內(nèi)部控制整合框架的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境研究[J].中國證券期貨,2012,(8). [7]崔樹杰,論內(nèi)部控制在企業(yè)中的運(yùn)用[J].財會通,2009,(81). [8] 樊行健.李釗.朱振宇,公司治理結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化[J].財經(jīng)理論與實(shí)踐，2002 [9] 黃三力,公司治理與內(nèi)部控制相關(guān)性研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2012,(27). [10] 黃蕾,初探內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系及內(nèi)部審計重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移方向[J].財經(jīng)界學(xué)術(shù)版，2011,(7). 共 10 頁 第 10 頁